報告人：祝　實　蕙

臺北縣新莊市新泰國民小學98 年 11 月

地方租稅暨統一發票教育宣導

稅目劃分

營利事業所得稅個人綜合所得稅遺產與贈與稅

貨物稅 證券交易稅期貨交易稅

營業稅菸酒稅

關稅－由海關徵收

國　稅房屋稅契稅

土地增值稅地價稅

使用牌照稅印花稅娛樂稅

田賦－目前停徵

地方稅

我國現行租稅結構，是依照憲法和財政收支劃分法的規定，區分為：國稅（中央稅）及地方稅（直轄市、縣（市）稅）二級。

附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物。

房屋所有人。 設有典權者之典權人。

課稅對象

納稅義務人

每年 5月 1日起至 5月 31 日止，逾期繳納每逾 2日加徵本稅 1%滯納金，最高以 15%為限。如為新建、增建、改建之房屋，則按月比例計算課徵，未滿 1個月者不計。

課徵期間

地方稅介紹 房　屋　稅

稅率

最 低 最 高住家用 1. 2%自住 1. 2%營業用 3% 5% 3%

私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用

1. 5% 2. 5% 2%

備 註

1.徵收率各縣市如有調整，依其調整徵收率課徵。2.桃園縣及宜蘭縣之私人醫院、診所、自由職業事務所徵收率為2%，人民團體為1. 5%。3.新竹縣、屏東縣、嘉義市、金門縣及連江縣非住家非營業用徵收率為1. 5%。4.臺北市房屋其使用執照所載用途別為停車場或防空避難室，未經核准變更使用，而改變為其他用途者，住家用徵收率2%，營業用為5%，非住家非營業用為2. 5%。

非住家用

2% 1. 2%

徵 收 率 法 定 稅 率

項 目

住家用

應納稅額＝房屋現值 × 稅率

房屋現值的認定：依據不動產評價委員會評定的「房屋標準價格」，核計房屋現值

評定標準：(一 )按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。(二 )各類房屋的耐用年數及折舊標準。(三 ) 按房屋所處街道村里的商業交通情形及房屋的供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。

地方稅介紹 房　屋　稅

不動產之買賣，承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅，但在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅。 （所謂不動產 =土地 +定著物）課稅範圍

契稅種類 稅 率 納稅義務人 買 賣 6% 買 受 人 典 權 4% 典 權 人

交 換 2% 交 換 人 贈 與 6% 受 贈 人

分 割 2% 分 割 人 占 有 6% 占 有 人

※不動產以交換取得其所有權，如有給付價差，其差額價款部分

6%必須按 買賣稅率計課契稅。

納稅義務人及稅率

地方稅介紹 契　　稅

契稅的計算公式式契稅稅額 = 契價 × 稅率

地方稅介紹 契　　稅

台北縣的契稅目前由各市 (鄉、鎮 )公所代徵

納稅義務人依法申請為所有權人之日起算 30日內申報。不依規定期限申報者，每超過 3日加徵應納稅額百分之1的怠報金，最高額度以應納稅額的額度為限。申報期限

契稅申報，契價之選擇，不得低於標準價格

契價＝實際移轉價格

標準價格

實際移轉價格≧標準價格時 實際移轉價格＜標準價格時

契價＝標準價格或

（除依法領買或標購拍之不動產外）

標準價格＝房屋稅單上的課稅現值＋房屋免稅現值－免稅騎樓現值

課稅範圍

納稅義務人

土地增值稅於土地規定地價後，就其土地自然漲價總數額於土地所有權移轉時徵收，或於設定典權時預徵之稅捐。

項 目 納稅義務人 說 明

土地為有償移轉時

原所有權人（出賣人）

指移轉時取得相當之代價。例如：買賣、交換、政府照價收買。

土地為無償移轉時

取得所有權人（受贈人）

指移轉時，取得所有權人並未付出代價。例如：贈與或遺贈。

土地設定典權時 出典人

根據稅法規定，已規定地價之土地設定典權時，出典人須繳納土地增值稅。待回贖時，再要求無息退還原繳稅款。

信託土地有償移轉或設定典權時

受託人

受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或依

35 1信託法第 條第 項規定轉為其自有土地。

信託土地歸屬時 歸屬權利人 受託人依信託本旨移轉信託土地與委

託人以外之歸屬權利人。

地方稅介紹 土地增值稅

土地增值稅的稅率自 94年 2月 1日起是採用累進的 20% 、 30% 、 40% 等三級稅率。長期持有土地達 20 年以上者，另有減徵優惠。出售自用住宅用地時，一人一生一次可享受 10%的優惠稅率。

稅率

土地所有權移轉或設定典權：訂定契約之日起30日內，申報土地移轉現值。如逾期申報，以地方稅稽徵機關收件日當期之公告土地現值為移轉現值核定應納之土地增值稅。

申報期限

地方稅介紹 土地增值稅

土地所有權人對已規定地價的土地，除課徵田賦外，應課徵地價稅。對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第 22條規定作農業使用之土地，應課徵田賦。 (目前停徵 )

課稅對象

土地所有權人。但土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人。為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人。設有典權土地，為典權人。承領土地，為承領人。承墾土地，為耕作權人。信託土地，為受託人。

納稅義務人

地方稅介紹 地　價　稅

稅率

一般用地稅率：依累進起點地價不同課徵 10‰至 55‰特別稅率

適 用 土 地 稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 2/ 1000 (2)公共設施保留地 6/ 1000(3)公有土地、事業直接使用土地如工業用地等 10/ 1000

課徵期間

納稅義務基準日 開徵日期 課徵期間

8 31每年 月 日 11 1每年 月 日11 30至 月 日

1 1每年 月 日12 31至 月 日

納稅義務基準日 (8月 31 日 )列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。

特別稅率之申請應於開徵 40 日 (即 9 月 22 日）前申請核准，當年開始適用；逾期申請核准者，次年才能適用哦 !

地　價　稅地方稅介紹

使用於公共水陸道路公私用交通工具之機動車輛、船舶。

交通工具所有人或使用人。

課稅範圍

納稅義務人

按交通工具種類分別課徵，機動車輛就其種類分小客車、大客車、貨車、機器腳踏車，按汽缸總排氣量（ cc數）劃分等級，分別訂定稅額加以課徵。（台北縣船舶目前停徵）課徵方式

使用牌照稅地方稅介紹

免徵使用牌照稅的交通工具　－－不得轉讓、改裝、改設或變更使用性質。１．軍隊裝備用、專供公共安全使用，如警備車、消防車等。２．專供衛生使用如救護車、灑水車、垃圾車等。３．專供持有身心障礙者使用之交通工具－每人以 1 輛為限。 但因身心障礙情況，致無駕駛執照者，每戶以 1 輛為限。４．計程車客運業比照大眾運輸事業，免徵汽車使用牌照稅。

課徵期間

使用牌照稅開徵期間為每年 4月 1日起至 4月 30日止。營業用車輛分上、下期徵收（上期開徵期間每年 4月 1日至 4月 30日，下期開徵期間每年 10月 1日至 10 月 31日）。

地方稅介紹 使用牌照稅

地方稅介紹印　花　稅銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、典賣、讓受及分割不動產契據

課稅範圍 憑 證 名 稱 稅 率 或 稅 額 納 稅 義 務 人

4按金額 ‰計貼 立據人1押標金按金額 ‰計貼

買賣動產契據 12每件稅額新台幣 元 立約或立據人 承 攬 契 據 1按金額 ‰計貼 立約或立據人

典賣、讓受及分割不動產契據

1按金額 ‰計貼 立約或立據人

銀 錢 收 據

納稅義務人及稅率

( 一 )繳納時限應納印花稅憑證，於書立後交付或使用時。(二 )實貼印花稅票－稅額不足新台幣 1元的部分，不必貼用印花稅票。納稅方式

娛樂稅係向消費的顧客按其門票價格或其收費額課徵，屬特種銷售稅，舉凡電影、各種戲劇、音樂演奏、歌唱、舞蹈表演及 KTV、 MTV、高爾夫球場等等具有娛樂性質之設施均屬其課稅範圍。

出價娛樂的人，但是由提供娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動的業者或舉辦人代徵。

課稅範圍

納稅義務人一、自動報繳娛樂稅代徵人將每月應納稅額，於次月 10日前向公庫繳納並向地方稅稽徵機關申報 (臺北市營業人應於次月 3日前申報票券銷存月報表 ) 。二、查定課徵由稽徵機關核定送達繳款書後，由代徵人於次月 10日前繳納。

課稅方式

地方稅介紹 娛　樂　稅

房屋使用情形由非住家用改為住家用時，別忘了要申請變更地下停車場供住戶免費停車使用，可免徵房屋稅遭受地震、火災、淹水，可以減免房屋稅 ( 發生日起 15 日內申報 )

9 月 22 日前申請地價稅自用住宅用地優惠稅率及減免因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用之土地其地價稅或田賦全免。

使用牌照稅係按日計徵， 151cc以上機車及汽車無法使用、暫停使用或失竊，可向所屬監理機關辦理報廢、停駛或註銷，如有溢繳還可退還溢繳稅款。身心障礙者本身使用或同居家屬提供接送、照護使用的車子，可以申請免徵使用牌照稅，每人以一輛為限。

節稅小叮嚀

房屋稅

地價稅

使用牌照稅

臺北縣政府稅務服務網：http://www.tax.tpc.gov.tw/web/Home?command=display&page=flash財政部稅務入口網：http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/mp青少年租稅宣導網：http://www.ya.tax.tpc.gov.tw/租稅大挑戰：http://www.ntas.gov.tw/ntas_h/game/game.jsp

臺北市稅捐稽徵處智慧型網路免費服務電話 0800-231-333高雄市稅捐稽徵處智慧型網路免費服務電話 0800-028-333臺灣省智慧型網路免費服務電話 0800-08-6969臺北縣政府稅捐稽徵處服務電話： 02-89528200

租 稅 資 訊

統一發票知多少

可使非法營業者無法逃漏稅－幫政府徵稅。

可以使我們的權利受到保障－發現商品有瑕疵時，可拿著購物時索取的統一發票，到商店去要求退貨或更換貨品。

消費者在開獎期間對中發票時，可得中獎獎金。

購物消費時索取統一發票的好處

統一發票是每二個月對獎一次，每逢單月的二十五日開獎，最高獎金可得 200萬元，最低獎金也有 200元。當你中獎以後，必須在開獎後第十日起三個月內向代發獎金的銀行領取，另外填有公司行號統一編號的發票是不可以對獎的哦！

統一發票領獎注意事項一、開獎日期：統一發票每逢單月的二十五日，開出前兩個月份統一發票的中獎號碼，例如十一月二十五日是開出九月至十月份的統一發票中獎號碼。

二、發獎時間：在開獎後的第十天起開始發獎。例如十一月二十五日開獎，開始發獎的日期是在十二月五日。

三、領獎期限：中獎人領取獎金的有效期間是開獎後第十天起的三個月之內，逾期即不能發給。但領獎期限的最後一天，適逢星期六、星期日、例假日或國定假日及銀行結帳日，可順延一天給獎。

統一發票領獎注意事項四、領獎人應填製之資料及領取地點：領獎人應在中獎發票收執聯背面的領獎收據欄，依格式填寫：中獎金額、中獎人姓名、國民身份證統一編號、戶籍地址及電話。中特獎、頭獎、二獎、三獎者請向各直轄市及各縣市經指定之郵局領取獎金；中四獎、五獎、六獎者請向各地郵局兌領。

五、貼用印花稅票：中獎統一發票領獎收據，應按中獎金額貼用千分之四的印花稅票，但應貼印花稅票不滿一元的可以免貼，例如六獎的獎金是二百元，依千分之四計算僅八角，不滿一元，因此二百元的領獎收據免貼印花稅票。

六、扣繳所得稅款：中四獎 (包括四獎 ) 以上各種獎別，由發獎單位按給獎金額扣繳百分之二十的所得稅，並填製「短期票卷利息及政府舉辦獎券中獎獎金扣繳憑單」。

謝謝觀賞謝謝觀賞

敬請指教敬請指教