הועידה השנתית לניהול נכסים משפחתיים
-
Upload
artzihiba -
Category
Economy & Finance
-
view
340 -
download
0
Transcript of הועידה השנתית לניהול נכסים משפחתיים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
מ"פתרונות מיסוי בע-כהן , אלמקייס, חיבה, ארציwww.ahec-tax.co.il
1
שותף מנהל-ארצי ח רן "רו
הועידה השנתית לניהול נכסים משפחתיים
הילכו -גילוי מרצון והלבנת הון ?שניים יחדיו
DC Finance’s - 21.6.2016
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
עקרונות -גילוי מרצון
2
שמית\אנונימית פנייה.
חסינות פלילית:
מערכת בתי המשפט, אישור רשות המיסים ,
.הוןרשות להלבנת , משטרת ישראל
האזרחיתהסדר לגבי חבות המס:
הלקוחתשלום מקדמת מס בעת חשיפת פרטי.
מה עושים -תשובה שלילית לגילוי מרצון?
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
הקרןמיסויחוקיות.
התיישנות?
הטיפולאחידות.
ומתיחלהאם-לפקודה120סעיף?
ליהלומניםמרצוןגילוי.
כניסת)ההליךביצועלאחרהלקוחי"עמיסיםתשלום
,"אדומיםדגלים"-הוןלהלבנתחשש,לבנקכספים
.(מידעוחילופיהבנקאיהחיסיוןקריסת
מרצוןגילויבהליךט"שכתביעת.
3
סוגיות מיוחדות -גילוי מרצון
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
החוקתחולת-הוןהלבנתלאיסורהחוקחקיקתעםפשיעה,סמים,טרור)במיוחדקשותעבירותעל
.('וכורצח,שוחד,בנשקחוקיבלתיסחר,מאורגנת.מסעבירותלכיוון"זליגה"
תוספת-פיקטיביותחשבוניותלגבימקורעבירת(לחוק2סעיףמכוח)הוןהלבנתאיסורלחוקראשונה
.המקורעבירותרשימת-
4
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l5
הוןהלבנתלאיסורהחוקתחתחמורותסנקציות-
.מאסר,חילוט,כספיעיצום
הלבנתאיסורלחוק(א)21לסעיףבהתאם-חילוט
ש"ביהמ,הוןהלבנתבעבירתאדםהורשעאם,הון
קיימיםאםאלא,רכושוחילוטעללהורותחייב
.חילוטלאימיוחדיםנימוקים
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l6
הכנסהמסלפקודת220סעיףלפיעבירההוספת
המקורעבירותלרשימת
,בפקודההחמורותהעבירותסעיף-220סעיף•
.מאסרשנות7עדעונש
שנתיבסכוםהיאהעבירהנעברהשלגביהההכנסה•
4פניעלמצטברתהכנסהאו₪מיליון1עלהעולה
.₪מיליון2.5עלהעולהבסכוםשנים
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l7
ולאההעלמהסכוםכל-המחולטהרכושהיקף
.שהועלםהמסרק
-כשררכושעם"עורבבו"המועלמותההכנסותאם
קיימתולגביו"אסוררכוש"כייחשבכולוהסכום
!מלאהחילוטסכנת
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l8
30.6.2016-למעברמרצוןגילוינוהלהארכת
הלבנתעבירותשביצעולמיגםהמהלךהרחבת
?הון
לאיסורברשות"(רולינגפרה)"מראשהחלטות
.הוןהלבנת
נושאים לבחינה ברשות המיסים וברשות לאיסור הלבנת הון
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l9
הוןהלבנתאיסורלחוק30סעיף:הסעיףקבעהמקוריבנוסחבמידע האמור למניעה או ייעשה שימוש לא "...
"מסעבירות של לחקירה
זופסקההושמטהלחוקהראשוןהתיקוןבמסגרתאשרהעצוםהמידעבמאגרלשימושהדרךונסללה
.הוןהלבנתלאיסורהרשותבידימצוי
העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l10
י"עהאפשרייםהשימושיםמהם-השאלהנשאלתלהעבירוניתןהאם-האמורבמידעהמיסיםרשות
?אחרותלמדינותאונוספיםלגופים.זולשאלההתייחסותאיןלחוקבתיקון
הרשותאלהמיסיםמרשותשעוברבמידעשימושרשותמצדמידעבקשת-הוןהלבנתלאיסורהנסיבותאתותפרטמנומקתלהיותצריכההמיסים
לזרוםעשויזהבשלב.המידעהעברתאתהמצדיקותהרשותאלהמיסיםמרשות-"ההפוךבכיוון"מידע
.הוןהלבנתלאיסור
העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l11
מרצוןגילויהסדרשלדינומה:שאלההעלמתעלהמיסיםלרשותגילויניתןבמסגרתו
כך."מקורעבירת"במדוברלכאורה?הכנסותמידישהתקבלה"הפליליתחסינות"הכייוצאהאזרחעלתגןלאהמסלעבירתהמיסיםרשות!הוןהלבנתלאיסורהחוקסנקציותמפני
אוחדשעולהי"על"בחוהעלמהשלדינהמה?ותיקחוזרתושב
העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l12
האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ
.₪אלפי400הינההמסהעלמתזהמתוך.₪אלפי1,000הועלמו1.הרכושחילוט-הואהכלל"רגילות"פליליותבעבירות:השלכותח"מהדו(1,000-הכל)ההכנסותהשמטתפעולת.לעבירהשקשור1,000-הכללחילוטחשיפה."מקורעבירת"להיחשבעשויה.בלבד400עלעומדשולםשלאהמססכוםשבפועלבעוד
ופעםמסכעבירתאחתפעם-פעמייםייענשהנישום:ביקורת.הוןהלבנתכעבירתשנייה8235\05פ"ע)העליוןש"ביהמפסיקתי"עפ:"התמזגות"המונחאתלהפיקבזמןבויכולהפעולהאותה-(ישראלמדינת'נבלס
עבירת)להסתירווהן,המקורעבירתנוצרתאז,"האסוררכוש"הההלבנהועבירתהמקורעבירת-אחרותבמילים.(ההלבנה
.פעולהבאותה"התמזגו"
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l13
האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ
"עורבבו"ההעלמהכספי-הקודמתהדוגמההמשך2."כשרים"עסקייםבכספים
"האסוררכוש"הלפיהלפרשנותבהתאם:השלכותלהיותעשוי)העסקשלהכוללהכספיםבמחזור"עורבב"
להיחשבעשויהכספיםמחזורכל-(₪מיליונישלסכום.לחלטושניתן"אסוררכוש"
עדזמניחילוטצוש"ביהמי"עויינתןבמידה:חששסכומיםלחלטיהיהניתן,הפלילייםההליכיםלסיום.לקריסתולהביאובכךהעסקממחזורניכרים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l14
האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ
כוונהמתוךח"מהדוהכנסהבהשמטתנחשדאדם3.מסלהעלים
.ההכנסהדווחהלאבשלהטכניתטעותתיתכן
.רשלניייעוץעקבדווחהלאשההכנסהייתכן
אכיפהבכלילהשתמשהצדקהאיןכאמורבעבירותמימוןעבירותכנגדלשימושמלכתחילהשנועדודרקוניים
בכליםבשימושהאיוםעצם.מאורגנתפשיעהאוטרוראיוםלהוותעשויהוןהלבנתאיסורבחוקהאמורים
שבהםכספיםלשלםעשויהואשבסופואזרחעלממשי.חייבאיננו