Вибір найбільш оптимальної схеми оподаткування для юристів, адвокатів,

адвокатських об`єднань, юридичних фірм

Соколовський Владислав, адвокат, керуючий партнер

Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»SPLF.ua

Існуючі системи оподаткування для фізичних осіб

Фізичні особи, що зареєстровані суб’єктами господарювання (ФОП) – на загальній системі оподаткування доходів податком на доходи фізичних осіб (стаття 177 ПК України)• об'єкт оподаткування -- чистий річний оподатковуваний дохід (виручка); • ставка 15% та 20% (більше 10 МЗП на міс.); • ведуть книгу обліку доходів та витрати із підтверджуючими документами;• декларація протягом 40 кал. днів за звітним роком; • щоквартальна сплата авансових платежів (15.03., 15.05., 15.08., 15.11.) Фізичні особи, що не зареєстровані суб’єктами господарювання - незалежна професійна діяльність, оподаткування доходів податком на доходи фізичних осіб (стаття 178 Податкового кодексу України)• об'єкт оподаткування сукупний чистий дохід; • ставка 15% та 20% (більше 10 МЗП на міс.); • ведуть книгу обліку доходів та витрати; • декларація до 1 травня (08.02.) за звітним роком;• сплата до 1 серпня за звітним роком.

SPLF.ua 2

Існуючі системи оподаткування для фізичних осіб

Фізичні особи, що зареєстровані суб’єктами господарювання (ФОП) – на спрощеній системі оподаткування сплачують єдиний податок на 2-й чи 3-й групі (глава 1 розділу XIV ПК України)1. єдиний податок на 2-й групі (дохід до 1,5 млн. грн.)• ставка в межах 20% 1 МЗП• Ведуть книгу обліку доходів• декларація протягом 60 кал. днів за звітним роком • сплата авансом до 20 числа поточного місяця• не можуть надавати послуги не платникам єдиного податку

2. єдиний податок на 3-й групі (дохід до 20 млн. грн.)• ставка 4% від доходу (виручки) або 2% від доходу та ПДВ • ведуть книгу обліку доходів (ставка 4%) або книгу обліку доходів та витрат (ставка

2%)• декларація протягом 40 кал. днів за звітним роком• сплата протягом 10 кал. днів граничним строком подачі декларації

Застосування реєстраторів розрахункових операцій, для платників єдиного податку 3-ї групи - з 1 липня 2015 року; 2-ї групи - з 1 січня 2016 року (п. 296.10 ст. 296 ПКУ).

SPLF.ua 3

Існуючі системи оподаткування для фізичних осіб

Крім того Єдиний соціальний внесок -- платниками є самозайняті особи (ФОП та ті, що здійснюють незалежну професійну діяльність)• Звітність за рік до 10 лютого наступного за звітним;• розмір внеску 34,7%, але не менше 34,7% від 1 МЗП та не більше 17 ПМ на

працездатну особу на місяць;• сплата проводиться: особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність --

до 1 травня наступного року; ФОП на загальній системі -- до 10 лютого наступного року; ФОП платники єдиного податку -- до 20 числа місяця за звітним кварталом.

Військовий збір -- платниками є фізичні особи; • об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПКУ (крім

доходу, з якого сплачується єдиний податок -- пп.165.1.36 п.165.1 ст.165 ПКУ); • ставка 1,5%;• Декларування та сплата ідентичні ПДФО

SPLF.ua 4

Юристи надають юридичні послуги, а адвокати надають правову допомогу

Згідно Закону України №5076-VI від 05.07.2012 «Про адвокатуру та адвокатську діяльність»:«адвокат - фізична особа, яка здійснює адвокатську діяльність на підставах та в порядку, що передбачені цим Законом;адвокатська діяльність - незалежна професійна діяльність адвоката щодо здійснення захисту, представництва та надання інших видів правової допомоги клієнту».

З огляду на що, адвокат для здійснення адвокатської діяльності не може реєструватись суб’єктом господарювання, та має здійснювати незалежну професійну діяльність із оподаткуванням .

SPLF.ua 5

Фізичні особи -- юристи

ФОП на загальній системі (стаття 177 Податкового кодексу України)• ПДФО - від оподатковуваного доходу 15% (20% - більше 10 МЗП на міс.)• ЄСВ - від оподатковуваного доходу 34,7% (не менше 34,7% від 1 МЗП та не більше

17 ПМ на працездатну особу на місяць).• ВЗ - від оподатковуваного доходу 1,5%.

Фізичні особи, що не є ФОП -- незалежна професійна діяльність (статті 178 Податкового кодексу України)• ПДФО - від оподатковуваного доходу 15% (20% - більше 10 МЗП на міс.)• ЄСВ - від оподатковуваного доходу 34,7% (не менше 34,7% від 1 МЗП та не більше

17 ПМ на працездатну особу на місяць); сплата до 1 травня за звітним роком• ВЗ - від оподатковуваного доходу 1,5%.

ФОП платники єдиного податку на 2-й чи 3-й групі (глава 1 розділу XIV ПК України)• ЄП -- ставка в межах 20% 1 МЗП (2-га група), 4% від доходу (виручки) або 2% від

доходу та реєстрація ПДВ (3-тя група);• ЄСВ -- не менше 34,7% від 1 МЗП та не більше 17 ПМ на працездатну особу на

місяць); • ВЗ -- не сплачується (165.1.36)

6

Фізичні особи -- адвокати

Фізичні особи, що не є ФОП -- незалежна професійна діяльність (статті 178 Податкового кодексу України)• ПДФО - від оподатковуваного доходу 15% (20% - більше 10 МЗП на міс.)• ЄСВ - від оподатковуваного доходу 34,7% (не менше 34,7% від 1 МЗП та не більше

17 ПМ на працездатну особу на місяць); сплата до 1 травня за звітним роком• ВЗ - від оподатковуваного доходу 1,5%.

SPLF.ua 7

Існуючи системи оподаткування для юридичних осіб

Платники податку на прибуток (доходи за датою надання послуг)•дохід до 20 млн. грн. - об'єктом оподаткування є фінансовий результат бухобліку; ставка 18%; декларація протягом 60 кал. днів за звітним роком; сплата протягом 10 кал. днів граничним строком подачі декларації;•дохід більше 20 млн. грн. - об'єктом оподаткування є фінансовий результат бухобліку із коригуванням за ПКУ; ставка 18%; декларація протягом 60 кал. днів за звітним роком; щомісячна сплата авансових внесків.

Неплатники податку на прибуток – мають бути внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ; декларація раз на рік протягом 60 кал. днів за звітним роком.

Платники податку на додану вартість - добровільна або обов'язкова реєстрація (постачання за рік більше 1 млн. грн.)•об'єкт оподаткування – постачання послуг, нараховується за першою подією;•ставка 20%, зобов'язання може бути зменшено на податковий кредит;•декларація в електронному вигляді щомісяця до 20 числа наступного за звітним;•система електронного адміністрування.

Платники єдиного податку 3-ї групи (доходи по даті отримання коштів).•дохід до 20 млн. грн. - об'єктом оподаткування є виручка, ставка 4% або 2% при сплаті ПДВ; декларація протягом 40 кал. днів за звітним кварталом; сплата протягом 10 кал. днів за граничним строком подачі декларації.SPLF.ua 8

SPLF.ua 9

Юридичні особи (ПП, ТОВ, АТ)

Платники податку на прибуток

не більше 1 млн. грн. постачання

послуг

Платники податку на прибуток та

ПДВ – реєстрація платником ПДВ

вигідна при значному придбанні товарів та

послуг із ПДВ (кредит) та не вигідна в разі,

надання послуг переважно

нерезидентам (право на кредит)

Платники єдиного

податку 3-ї групи

– обсяг доходу не більше 20 млн. грн.

SPLF.ua 10

Адвокатські об'єднання

Платники податку на прибуток

не більше 1 млн. грн. постачання

послуг

Платники податку на прибуток та

ПДВ – реєстрація платником ПДВ

вигідна при значному придбанні товарів та

послуг із ПДВ (кредит) та не вигідна

в разі, надання послуг переважно

нерезидентам (право на кредит)

Платники єдиного

податку 3-ї групи

– обсяг доходу не більше 20 млн.

грн.

Неплатники податку на прибуток –

вигідно для клієнтів, що не є

платниками податку на

прибуток (4% обмеження

віднесення до витрат). З

01.01.2015 року проблеми

віднесення до Реєстру

неприбуткових організацій.

Побудова роботи для юридичних осіб

SPLF.ua 11

Юрособа на загальній системі

(з ПДВ або ні)

Юрособа на спрощеній

системі (з ПДВ або ні)

Клієнти юрособи (ПДВ або ні)

ФОП 2 група єдиного податку

(первинні документи та договори для уникнення доведення трудових

відносин)

Трудові відносини

ЦПД із адвокатами (незалежна профдіяльність)

ФОП 3 група єдиного податку

Клієнти фізособи або юрособи

платники єдиного податку

Побудова роботи для групи юристів

SPLF.ua 12

ФОП (2 група єдиного

податку)

ФОП (2 група єдиного

податку)

Клієнти фізособи

ФОП (2 група єдиного

податку)

Партнерські договори між ФОП

ФОП (3 група єдиного

податку)

Клієнти юрособи

SPLF.ua 13

Група “Податковий комітет АПУ” на це майданчик для спілкування членів Податкового комітету Асоціації

правників України по питаннях, які пов’язані з оподаткуванням.

ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!