التاســــــع الفصـــــل

الختامي الحساب واعداد الحسابات اقفال

الفصل :• محتوى

الحسابات( 1• اقفال

المحاسبيه( 2• االخطاء تصحيح

الماليه( 3• التقارير

الحكوميه( 4• للجهات الختامي الحساب

الحكومي :• المحاسبي النظام مخرجات

الشهريه( 1• الماليه التقارير

الماليه( 2• الحسابات

السنه( 3• نهايه في الحسابات ارصده

الحسابات: :• اقفال اوال

السنه( ) ( 1• من المنقوله المدوره الحسابات بارصده الحكومي المحاسبي النظام يبداالسابقه

من_ :• كل االرصده هذي تتضمن

االمانات _ ) ( ) (• والدائنه العهد المدينه الشخصيه الحسابات ارصده

والحواالت_ • الدفع اوامر حسابات ارصده

المطلوبات_ • حساب رصيد

العامه( 2• الميزانيه تقديرات تتضمن بيانيه بمعلومات الحكوميه المحاسبه نظام يبدا كماوالمصروفات االيرادات حيث من

وكل( 3 حكوميه مصلحه او وزاره كل تقوم بان والحسابات للميزانيه الماليه التعليمات تقضيعلى وذلك الختامي الحساب واعداد حساباتها باقفال الدوله ميزانيه في وارده عامه مؤسسه

التالي النحو

اليوميه :• االقفال

تم :• يوم كل اخر في

االيسر( 1 مع االيمن جانبه جمله ومطابقه اليوميه دفتر حسابات جمع

الحسابات( 2 من نوع لكل وذلك االخرى المحاسبيه الدفاتر في المقيده المبالغ جمع

وذلك( 3 اليوميه بدفتر النوع لهذا المقابله الخانه مع الحسابات من نوع كل مجموع مطابقهالمحاسبيه الدفاتر في القيد صحه من التاكد بهدف

الشهري : االقفال

يتم : شهر كل نهايه في

المختلفه (1 المحاسبيه الدفاتر في الحساب خانات جمع طريق عن الحسابات كل اقفالالشهر مجموع خانه في مجموعها كتابه ثم

اليوميه (2 بدفتر الوارد الجموع مع المصروفات من حساب لكل الشهر مجموع مطابقه

اليوميه( 3 دفتر في المجموع مع االيرادات من حساب لكل الشهر مجموع مطابقه

فيه( 4 اقفل الذي الشهر عن االيرادات من وفرعي رئيسي حساب كل مجموع يرحلللمصروفات بالنسبه وكذلك الحساب

السنوي : االقفال

السنه : من االخير الشهر نهايه في

باقي القفال المتبعه الطريقه بنفس الماليه السنه من االخير الشهر حسابات اقفال يتماالشهر .

الماليه_ . السنه انتهاء من شهرين خالل االخير الشهر حسابات اقفال يتم ان يشترط

عن_ الختامي الحساب واعداد لالقفال المحاسبيه التسويات الغراض الشهرين فتره تستخدمالماليه السنه

المحاسبيه : :• االخطء تصحيح ثانيا

كالتالي :• الخطأ طبيعه باختالف المحاسبيه االخطاء تصحيح طريقه تختلف

نوع( 1• الى او مختص غير حساب الى االضافه او حساب على الخصم في الخطأ كان اذااليه : االضافه يجب ال االيرادات من

او • الشطب طريق عن الدفاتر في للتالعب منعا تسويه أذن بموجب التصحيح يتمالتغيير او الكشط

امر • في مقيد هو عما تختلف المحاسبيه الدفاتر في مبلغ قيد نتيجه الخطأ كان اذاغير حقل في المبلغ قيد نتيجه الخطأ كان حال في او التسويه اذن او اعتمادالصرف

اليوميه : دفتر في حقله

مباشره • الدفاتر في التصحيح يتم بل تسويه اذن تحرير يتطلب ال

اكتشافها_ :• توقيت باختالف لالخطاء المحاسبيه المعالجه تختلف

اليوميه( 1• المطابقه عند تكتشف اخطاء

الختامي( 2• الحساب اعداد عند تكتشف اخطاء

الحقه( 3• ماليه سنه في تكتشف اخطاء

اليوميه( :1• المطابقه عند تكتشف اخطاء

فيه_ • يتم الذي اليوم بنفس يوميه بصوره المحاسبيه الدفاتر في القيد يتم ان يجبالتسويه اذن او الحواله او الدفع امر سحب

العامه_ • اليوميه دفتر جانبي على سيؤثر ذلك فان القيد اثناء محاسبيه اخطاء حدوث عندالحسابات بين التطابق عدم الى االخطاء هذه تؤدي فقد الجانبين توازن يتاثر لم وان

شاذه ارصده وجود الى يؤدي مما المختلفه

اليوميه- :• المطابقه عند المكتشفه االخطاء لمعالجه حاالت ثالث وهناك

في : • ورد ما بخالف المحاسبيه الدفاتر في مبلغ قيد االولى الحالهالمستندات

بصوره : 1مثال • حكوميه مصلحه موظفي بمرتبات الخاص وصرف اعتماد امر تحرير تموسليمه . صحيحه

قيد- • في خطأ حدوث مع اليوم نفس وفي العامه اليوميه دفتر في االمر هذا قيد تم. التقاعد – معاشات مصلحه المتنوعه باالمانات الخاص المبلغ

االمانات- • حساب في قيدها الواجب الصحيه ريال 136000القيمه

بـ- • القيمه هذه قيد من 163000تم بدال ريال 136000ريال

التقاعد: – . 1الحل معاشات االمانات حساب في بالزياده القيد تم انه الواضح من

قيدها = تم التي الزياده ريال 27000 = 136000-163000قيمه

مبلغ استبعاد طريق عن الخطأ تصحيح يتم ان يجب الحاله هذه حقل 27000في من ريالاالحمر . بالمداد وذلك العامه اليوميه دفتر في االمانات

بنقص : 2مثال المتنوعه االمانات قيد تم انه افتراض مع ولكن السابق المثال بيانات نفسريال 27000

اضافه : 2الحل العادي – 27000تتم بالمداد التقاعد معاشات المتنوعه االمانات حقل في ريالمستقل) ( بسطر ولكن االزرق

يستدعي ) ( وال البيان خانه في بسيط شرح وضع النقص او بالزياده القيد حاله في يتم ان يجبتسويه . اذن ذلك

الصحيح : : الحقل غير في مبلغ قيد الثانيه الحاله

حسابات: في تعليته سبق الذي الموظفين احد بمرتب حواله تحرير تم انه بافتراض مثالالمرتب – ويبلغ رواتب مرتجع ريال 6300االمانات

الدائن- بالجانب الدفع باوامر الخاص الحقل في اليوميه دفتر في الصرف اعتماد امر قيد تمالحواالت حقل من بدال

سليمه .- بصوره الحواالت دفتر في القيد تم

الجانب : - مجاميع مطابقه عند ولكن اليوميه دفتر جانبي يتأثر لن الحاله هذه في الحلفلن اليوميه دفتر في بهما الخاصه الحقول مع الدفع واوامر الحواالت لدفتري الدائن

المجموعين . يتطابق

المبلغ - باستبعاد سيكون وذلك 6300التصحيح الدفع باوامر الخاص الحقل من ريالالعادي بالمداد الحواالت حقل في المبلغ اضافه تتم ذلك الى باالضافه االحمر باللون

الخانتين) ( جمع تصحيح مع االزرق

تسويه- - أذن الستخدام الحاجه دون البيان خانه في للخطا ملخص كتابه يتم ان يجب

صرف : امر في حسابي خطأ وجود الثالثه :الحاله

البالغ : 1مثال- راتبه استحق موظفا ان صرف 13.500بافتراض اعتماد امر حرر وقد ريالالتالي : بالقيد

الرواتب / – 13.500- بند المصروفات حـ

البدالت / – 600- بند المصروفات حـ

مذكورين - الى

التقاعد / – 1215- معاشات مصلحه المتنوعه االمانات حـ

بقيمه / ) 12.985- تسجيله من الخطأبدال طريق عن الرقم هذا تسجيل تم الحواالت حـ12885)

بمبلغ - حواله تحرير تم قد انه نجد القيدين مقارنه من 12.985عند ريال 12.885بدال

بزياده - (12885_12985ريال ) 100أي

من : - وذلك فقط واحد جانب من بقيد تسويه اذن تحرير يتم الخطأ اكتشاف عند الحلالعانه اليوميه لدفتر التوازن اعاده اجل

تحت- ) _ - العهد حساب مدين جانب ذو سيكونالقيد بالزياده صرف الخطا كان اذاالتحصيل (

االمانات- ) –- حساب دائن جانب ذو القيد بالنقصسيكون صرف الخطا كان اذاالمتنوعه (

بقيد - تسويه أذن تحرير يستدعي مما بالزياده الصرف تم انه الواضح من المثال هذا فيواحد جانب من

-100) ( / الخطأ قيمه التحصيل تحت العهد حـ من

تسويه- - أن يحرر نقدا الخطأ قيمه تحصيل عند

-100 / الصندوق حـ من

- 100 / التحصيل تحت العهد حـ الى

قيمه : 2مثال- بافتراضان ولكن السابق المثال بافتراضنفسبياناتكانت ريال 12.785الحواله

الخطأ : = - وقيمه صرفها الواجب من اقل بقيمه بالصرف خطأ حصل -12.885الحلريال 100 = 12.785

كالتالي- - واحد جانب من بقيد تسويه أذن تحرير الخطأ اكتشاف عند يتم وبالتالي

- 100 / المتنوعه االمانات حـ من

بالقيد- - صرف اعتماد امر تحرير يتم للموظف المبلغ صرف عند

- 100 / المتنوعه االمانات حـ / 100من الحواالت حـ من

- 100 / الحواالت حـ / 100الى الصندوق حـ الى

اليوميه ( : ) ( 2) • المراجعه عند ليست اخرى تكتشفالسباب اخطاء

المستحق( : 1الحاله • عن زياده مبالغ صرف

المستحق( : 2الحاله • من اقل مبالغ صرف

االيرادات( 3الحاله • لحساب اضافتها سبق مبالغ صرف

الصرف( : 4الحاله • اعتماد امر في المثبت من اقل او باكثر دفع امر او حواله سحبالمبلغ صرف وتم

االيرادات ( : 5الحاله• بنود الى االضافه او الميزانيه مصروفات بنود على الخصم تكرار

الصندوق : 6الحاله• من يصرفها ان وقبل لها الحق صاحب استالم بعد حواله ضياع

الحق : 7الحاله• لصاحب قيمتها دفع بعد الصندوق امين من حواله ضياع

المستحق ( : 1الحاله ) • عن زياده مبالغ صرف

اعتماد • امر تحرير طريق السادس الفصل في ماذكر نفس

المستحق ( : 2الحاله ) • من اقل مبالغ صرف حاله في

تحرير- • طريق عن الحق لصاحب الناقص المبلغ صرف يتم ان يجب الحاله هذه فيبالقيد : صرف اعتماد امر

• / المصروفات حـ من

/ الدفع اوامر او الحواالت حـ الى

االيرادات ( : 3الحاله ) لحساب اضافتها سبق مبالغ صرف

عند - فيجب مستحق هو عما زياده االيرادات حسابات الحد بالخطا مبلغ اضافه عندالذي الحساب من المبلغ هذا الستبعاد الماليه وزاره من االستئذان الخطأ اكتشاف

عليه الزياده تمت

كان- - سواء الخطا اكتشاف فيها تم التي للسنه المختصه االيرادات من االستبعاد يتمسابقه سنه او سنه او نفسها السنه يخص الخطا

- : بالقيد تسوية أذن تحرير يتم

- / باالستبعاد اإليرادات حـ من

- / الدفع أوامر أو الحواالت حـ إلى

اإليرادات- - حقل تحت األحمر بالمداد زيادة المصروفة المبالغ قيد يتم أن ا kأيض يجب ) المختصة)

. اإليرادات ودفتر العامة اليومية دفتر في

من- - االستبعاد فسيتم سبب ألي أقفل قد لإليرادات المختص الحساب كان حال فيحساب

. المتنوعة اإليرادات

اعتماد : - أمر في مثبت هو مما بأقل أو بأكثر دفع أمر أو حوالة سحب الرابعة الحالةالمبلغ : صرف تم وقد الصرف

الموظف- - ولكن سليمة بصورة الصرف اعتماد أمر تعبئة يتم عندما الحالة بهذه يقصدالمسئول

صرف وتم الدفع أمر أو الحوالة اعتماد وتم أخطأ الدفع أمر أو الحوالة تحرير عنالمبلغ.

- . الحسابات- توازن عدم إلى الخطأ هذا يؤدي  لن

- : حالتين- في مختلفة المحاسبية المعالجة ستكون

أمر - في مثبت هو مما أقل الدفع أمر أو الحوالة به المسحوب المبلغ كان حال في . الصرف اعتماد

أمر - في مثبت هو مما أكثر الدفع أمر أو الحوالة به المسحوب المبلغ كان حال في . الصرف اعتماد

أمر ( - في مثبت هو مما أقل الدفع أمر أو الحوالة به المسحوب المبلغ كان حال في أ : الصرف اعتماد

- : للمعالجة التالية الثالثة البدائل بين االختيار فسيتم

األول - البديل

الثاني - البديل

الثالث - البديل

الفرق : - بقيمة جديد صرف اعتماد أمر تحرير

- / الحواالت حـ من

- / الحواالت حـ إلى

- 1 : األمانات( حساب في الفرق وتعلية تسوية أذن تحرير

- / الحواالت حـ من

- - / المتنوعة األمانات حـ إلى

-2 : بالقيد( صرف اعتماد أمر يحرر

- - / المتنوعة األمانات حـ من

- / الحواالت حـ إلى

اعتماد- - أمر إلى استنادkا جديد صرف اعتماد أمر تحرير دون بالفرق حوالة سحب . األصلي الصرف

- . األولى- للحوالة مكملة الجديدة الحوالة سحب عملية أن بافتراض هذا يتم

الصرف- - اعتماد أمر على حصل بما الشرح يجب

أمر (  - في مثبت هو مما أكثر الدفع أمر أو الحوالة به المسحوب المبلغ كان حال في ب . الصرف اعتماد

-. الخطأ- قيمة بتسديد بالخطأ له الصرف تم الذي الشخص مطالبة يجب الحالة هذه في

- : بالقيد- أذن بتحرير الخطأ إثبات يتم

- / التحصيل تحت العهد حـ من

- / الحواالت حـ إلى

- : المبلغ- تحصيل عند

- / الصندوق حـ من

- / التحصيل تحت العهد حـ إلى

اإلضافة : - أو الميزانية مصروفات بنود على الخصم تكرار الخامسة الحالة . اإليرادات بنود إلى

- - بالزيادة المبالغ فيها صرف التي المالية السنة نفس في الخطأ اكتشاف تم حال في أفسيتم:

- . المختص - المصروفات بند من خصمه تكرر الذي المبلغ استبعاد

اإليرادات - - حساب من اإليرادات لحساب إضافته تكررت الذي المبلغ استبعادالمختص.

الخطأ- : - فيها تم التي للسنة التالية المالية السنة في الخطأ اكتشاف تم حال في ب

اكتشف - - التي للسنة المتنوعة اإليرادات لحساب بالزيادة صرفت التي المبالغ إضافة . الخطأ فيها

التي - - للسنة المتنوعة اإليرادات من السابقة السنة في المضافة اإليرادات استبعاد. الخطأ اكتشاف فيها تم

مثال: -

الموظفين- - شؤون إدارة جعل مما راتبه باستالم وطالب إجازته من الموظفين أحد عادالبالغ راتبه بقيمة صرف اعتماد أمر بتحرير البالغ 6300تقوم االنتقال وبدل 600ريال

ريال.

معاشات- ) - مصلحة يخص ما استقطاع بعد مستحقاته لصافي الموظف تسليم k فعال وتمالتقاعد (.

أسماء- - ضمن من الموظف اسم كان قد أنه اكتشاف تم الموظف تسليم تم أن بعدالموظف فيه يكن لم الذي الشهر عن صرف اعتماد أمر لهم حرر قد الذين الموظفين

رسمية ) (. إجازة موجودkا

مرتين : - القيد نفس إجراء تم قد أنه هذا يعني

-  . لمرتبه الموظف تسليم تم عندما مرة

بسبب - مرتبه الستالم الموظف هذا يتقدم ولم مرتباتهم الموظفين تسليم تم عندما مرة . تواجده عدم

حساب- - على تعليته تمت إجازته في كان ألنه راتبه الستالم الموظف يتقدم لم عندما. رواتب مرتجع ـ األمانات

المطلوب: -

- . الموظف لنفس مرتين المصروفات بإثبات حصل الذي الخطأ تصحيح

الحل: -

خطأ- - إثباته تم الذي للقيد تمامkا معاكس بقيد تسوية أذن بتحرير الخطأ تصحيح سيتمالمالية السنة نفس في الخطأ اكتشاف تم حال في موجودkا الموظف يكن لم عندما

. فيها حصل الذي

مذكورين - من

-567( - / التقاعد معاشات المتنوعة األمانات %(9×6300حـ6333 - / رواتب مرتجع األمانات حـ

-6900 -... - / بند باب باالستبعاد المصروفات حـ إلى

- 

المصروفات - من االستبعاد يمكن فال التالية المالية السنة في الخطأ اكتشاف تم إذا أما : التقاعد معاشات مصلحة يخص فيما المتنوعة اإليرادات لحساب اإلضافة ستتم بل

-567 - / التقاعد معاشات المتنوعة األمانات حـ من567 / المتنوعة اإليرادات حـ إلى

- 

يجب - فال األمانات حساب في تعليته سبق قد الذي الراتب صافي قيمة يخص فيما أمانهاية في تم قد ألنه الخطأ اكتشاف فيها تم التي المالية السنة في له قيد أي إجراء

المتنوعة اإليرادات حساب في رواتب مرتجع األمانات حساب إقفال السابقة السنةكالتالي:

- 6333 - / رواتب مرتجع األمانات حـ من

- 6333 / المتنوعة اإليرادات حـ إلى

أن : - وقبل لها الحق صاحب استالم بعد حوالة ضياع السادسة الحالة : الصندوق من يصرفها

ذلك- - بعد يتم ثم الصندوق من الحوالة قيمة صرف عدم من التأكد يتم ان k أوال يجب : البدائل بين االختيار

األول - البديل

- . السابق- الصرف اعتماد أمر إلى استنادkا جديدة حوالة سحب

- . فاقد- بدل أنها يثبت ما الحوالة كعب في التسجيل يتم

- . إلغاؤها- يتم القديمة الحوالة على العثور يتم وعندما

- ) األفضل ) البديل هو هذا

- 

الثاني - البديل

- : kا - مدين الحواالت حساب وجعل المتنوعة األمانات حساب إلى المبلغ إضافة

الحواالت / - حـ من

المتنوعة / - األمانات حـ إلى

- : المبلغ- صرف عند ثم

- / المتنوعة األمانات حـ من

- / الحواالت حـ إلى

الثالث - البديل

- : الوقت- نفس في kا ودائن kا مدين الحواالت حساب يجعل بحيث صرف اعتماد أمر تحرير

- / الحواالت حـ من

- / الحواالت حـ إلى

لصاحب : - قيمتها دفع بعد الصندوق أمين من الحوالة ضياع السابعة الحالةالحق.

له- - صرفت الذي بالشخص االتصال ثم الحوالة بضياع المالية اإلدارة تبليغ k أوال يجب . االحوالة مبلغ استلم قد أنه من للتأكد الحوالة

هذا- - تبعة الصندوق أمين فيتحمل للمبلغ استالمه الحق الشخصصاحب نفي حال في . ثانية حوالة صرف ويتم الخطأ

- 

الماليـة: - التقارير ثالثVا

- 

مالية- - تقارير إعداد العامة والمؤسسات الحكومية والمصالح الوزارات على يجبوزارة من كل إلى إلرسالها وذلك والشهري اليومي اإلقفال من االنتهاء بعد شهرية

. العامة المراقبة وديوان المالية

خالل- - الحكومية الوحدة في حدثت التي المالية للعمليات ا kتلخيص المالية التقارير تعتبرالمالية الرقابة تحقق التي المعلومات توفير بهدف وذلك عنها أعدت التي الفترة

. العمليات على والقانونية

- 

- : المالية- التقارير هذه أهم

األضابير( 1)-

الشهري( 2)- الحساب جدول

الشهري( 3)- الحساب لجدول التوازن كشف

- ) اإليرادات) كشف أ

-  ) المصروفات) كشف ب

- ) الشهري) الحساب ميزان جـ

-  ) التسوية) حساب كشف د

األضابير: -

حسابات- - أو المصروفات أو اإليرادات بنود من بند لكل يخصص غالف هي اإلضبارةالتسوية.

-) التسوية- ) – أذن الصرف اعتماد أمر المستندات بحفظ المختص الموظف يقومكل إضبارة على باإلثبات

الدفاتر في قيده يتم أن بعد به الخاص المستند رقم بأول k أوال حساب أو بندالمحاسبية.

وعدد- - حساب أو بند كل على المخصومة المبالغ تسجيل يتم المستند رقم إلى باإلضافة . المستند مرفقات

- . األضابير- داخل أرقامها تسلسل حسب مرتبة المستندات كل حفظ يتم ذلك بعد

- 

أو - البند إضبارة في فيحفظ حساب أو بند من أكثر بين kا مشترك المستند كان إذاالمخصوم الحساب

يفيد , ما األخرى البنود أضابير في المستند رقم أمام اإلشارة مع األكبر بالمبلغ عليهبإضبارة حفظه

. إليه المشار البند

يثبت- , - سجل بإمساك الموظف يقوم الحاجة وقت مستند كل إلى الوصول ولتسهيلأرقام فيه

بها . حفظت التي واألضابير المستندات

- 

المختلفة- - والحسابات البنود بأضابير المقيدة المبالغ تجميع يتم سنة كل نهاية فيمجاميعها ومطابقة

قبل , من األضابير على التوقيع ويتم األخرى المحاسبية الدفاتر في الواردة بالمجاميعاإلدارة مدير

. الحسابات مع تطابقها يفيد بما المالية

- 

العمليات - على رقابية وسيلة ولكنها فقط المستندات لحفظ ملف مجرد ليست اإلضبارةمراجعة عمليات تسهل مالئمة بطريقة بالمستندات لالحتفاظ نظامية أداة كونها بجانب

. العامة المراقبة ديوان

-( 2 : الشهري( الحساب جدول

تقوم- - الحكومية والمصالح الوزارات في الشهر حسابات إقفال وبعد شهر كل نهاية فيأو وحدة كل

. الشهري الحسابات جدول بإعداد وزارة

- 

الحسابات- - أرصدة وإجمالي والمصروفات اإليرادات حسابات مجاميع كل نقل يتمالمدينة األخرى

هذا في المثبتة األرقام مطابقة تتم بحيث الشهري الحسابات جدول إلى والدائنةوارد هو ما مع الدفتر

. الحسابات بدفاتر

- 

وزارة- - تحدده الذي الموعد في المالية السنة من األخير الشهر حساب إقفال بعدkا سنوي المالية

.) الجداول ) إعداد يتم التالية المالية السنة من الثاني الشهر نهاية يتعدى أال يجببالحساب الخاصة

. المختصة للجهات وإرسالها الحكومية والمصالح الوزارات لكل األخير الشهري

- 

-. الخارجي- الغالف إلى باإلضافة صفحة عشر إحدى من الشهري الحساب جدول يتكون : التالية كشوف األربعة على الصفحات هذه وتوزع

اإليرادات - كشف

المصروفات - كشف

الشهري - الحساب ميزان

التسوية - كشفحساب

رقم - صفحة . 3و 2تخصص اإليرادات إلثبات الشهري الحسابات جدول من

- 

- : حقول ثالثة تحت اإليرادات إثبات يتم

-1 . الجاري. الشهر إيرادات إجمالي إلثبات حقل

-2 . السنة. أول من الماضية األشهر في المحصلة اإليرادات إجمالي إلثبات حقل

-3 . الجاري. الشهر نهاية وحتى السنة أول من المحصلة اإليرادات إجمالي إلثبات حقل

رقم)- - الصفحات . 7,6,5,4تخصص المصروفات إلثبات الشهري الحساب جدول من

- : حقول- أربعة تحت المصروفات إثبات يتم

-1 . المصروفات. بنود من بند لكل الميزانية اعتمادات إلثبات حقل

-2 . الجاري. الشهر في االعتمادات من المصروفة المبالغ إلثبات حقل

-3 . السنة. بداية من الماضية األشهر في المصروفة المبالغ إجمالي إلثبات حقل

-4 . الجاري. الشهر نهاية وحتى السنة بداية من المصروفة المبالغ إجمالي إلثبات حقل

- 

رقم- - الصفحات الشهري 9,8تخصص الحساب لميزان الشهري الحساب جدول من

- . الحكومية- الوحدات في الممسوكة الحسابات لمجاميع مراجعة ميزان بمثابة هو

الصفحة- - القيود 8تخصص جملة إثبات فيه يتم الذي الميزان من المدين للجانب .) جارية ) + + + حسابات عهد أمانات مصروفات الشهر خالل تمت التي المدينة

الصفحة- - القيود 9تخصص جملة إثبات فيه يتم والذي الميزان من الدائن للجانب .) الجارية ) + + + الحسابات أمانات عهد إيرادات الشهر خالل تمت التي الدائنة

- : الميزان- هذا من والدائن المدين الجانبين يتساوى أن يجب

الدائنة + = + - التسوية حسابات اإليرادات المدينة التسوية حسابات المصروفات

رقم-  - الصفحات حسابات 11,10تخصص أرصدة إلثبات الشهري الحساب جدول من . والدائنة المدينة التسوية

- -: التسوية بحسابات الخاصة العمليات إثبات الكشف هذا في يتم

-1 . المالية. السنة أول من الماضية األشهر في

-2 . السنة. من الجاري الشهر في

-3 . الجاري. الشهر نهاية وحتى السنة أول من

- : الشهري الحساب جدول مكونات عيوب

اإليرادات - كشف

المصروفات - كشف

التسوية - كشفحساب

- . والتقديرية- الفعلية البيانات بين للمقارنة يفتقر بأنه عليه يعاب

وليس- - سنوي أساس على إعدادها يتم التقديرية الميزانية أن إلى القصور هذا يرجعاإليرادات ونتائج السنوية التقديرية الميزانية بيانات بين المقارنة من يمنع مما شهري

الفعلية.

- . والرقابة- التخطيط ألغراض الكشف هذا منفعة من العيب هذا يقلل

- ) يتم- ) ما وبين االعتمادات الميزانية تقديرات بين يقارن الكشف هذا أن من بالرغمقصور . فيها المقارنة هذه أن إال k فعال صرفه

إعداد- - يتم بينما سنوي أساس على تحديدها يتم االعتمادات أن في القصور هذا يظهر . مالئمة غير بينهما المقارنة يجعل مما شهري أساس على الكشف هذا

- . السنوي- إلى باإلضافة شهري أساس على االعتمادات تبويب يتم أن يفترض

- . التسوية - حسابات أرصدة ومتابعة مراجعة لفرض فقط يستخدم الكشف هذا

الماضي- - الشهر في التسوية حسابات بأرصدة مقارنة أي الكشف هذا يتضمن العليها طرأت التي التغيرات على للتعرف

-( 3 : الشهري( الحساب لجدول التوازن كشف

بالجهة- - الممسوكة الحسابات لجميع باألرصدة مراجعة ميزان بمثابة الكشف هذا يعتبر . الشهر وإيرادات مصروفات جملة إلى باإلضافة الشهر نهاية حتى الحكومية

- : دائـن- واآلخر مدين أحدهما جانبين من الكشف هذا يتكون

المدين - الجانب

- + ) أرصدة- + ) مدينة العهد أرصدة الجاري الشهر عن الميزانية مصروفات جملة يتضمنالمستحقات ) , , المالية جاري الصندوق الجارية كالحسابات المدينة التسوية حسابات

.) البنوك , العامة

من- - المدورة المدينة األرصدة طرح ذلك بعد يتم ثم السابقة البنود مجموع حساب يتم . الجانب هذا جملة على للحصول السابقة السنة

الدائـن - الجانب

-) دائنة + ) األمانات أرصدة الجاري الشهر عن الميزانية إيرادات جملة الجانب هذا يتضمنالحواالت+ ) + + + الدفع أوامر المالية جاري الدائنة التسوية حسابات أرصدة

.) العامة المستحقات

من- - المدورة الدائنة األرصدة طرح ذلك بعد يتم ثم الجانب هذا مجموع حساب يتم . الجانب هذا جملة على للحصول الماضية السنة

- . توازنهما- عدم أو والدائن المدين الجانبين توازن إما الكشف هذا نتيجة

بهذا- - ترفق بمذكرة التوازن عدم وأسباب الفرق تحديد يجب التوازن عدم حال فيالكشف.

الحكومية: - والمصالح للوزارات الختامي الحساب ا Vرابع

وزارة- - تحدده الذي الموعد في المالية السنة من األخير الشهر حساب إقفال بعدوالجداول ) ( التقارير بإعداد سابقkا ذكرنا كم الحكومية والمصالح الوزارات تقوم المالية

. العامة المراقبة وديوان المالية لوزارة وإرسالها بها الخاصة

مذكرة- - مع الختامية حساباتها بإعداد الحكومية والمصالح الوزارات ذلك بعد تقوم. الحسابات بهذه الخاصة باألرقام مدعمة إيضاحية

اإليرادات - كشوف

المصروفات - كشوف

التسوية - حسابات

- 

- : يلي* ما الكشوف هذه تبين

-1 . وفرع. حساب لكل الميزانية إيرادات تقديرات

-2 . اإليرادات. من نوع كل من المحصل مجموع

-3 ) ( . االنحراف. مقدkرا كان وما تحصيله تم ما بين الفرق

-4 . مقدر. هو عما النقص أو الزيادة إلى أدت التي العوامل

الختامي* - الحساب فإن بأكملها تحصل لم التي لإليرادات بالنسبة أما : سيوضح لإليرادات

- . المالية- السنة في عنها المستحق أصل

- . منها - المحصل قيمة

- . التأخير- سبب مع الماضية السنوات في تحصيله المتأخر قيمة

- . الجارية- السنة في المتأخرة الماضية السنة إيرادات من تحصيله تم ما

• : يلي* ما الكشوف هذه تبين

•1 . المصروفات. من وفرع بند لكل الميزانية اعتمادات

•2 . فرع. أو بند كل من صرفه تم ما

•3 ) ( . االنحراف. kا فعلي صرفه تم وما االعتمادات بين الفرق

•4 . الفرق. هذا وجود مبررات

•5 . المالية. السنة خالل تم إن االعتمادات مبالغ على التعديل توضيح

•. المصروفات* أبواب من باب لكل كشف إعداد يتم

 

• : الكشوف* هذه تبين

•1 . والعهد. األمانات بحسابات المتعلقة المبالغ أرصدة

•2. تسويته. من منعت التي األسباب

• : الكشوف* بهذه يرفق

بصحة- • الوزارة تلك مع جاري حساب لها التي الحكومية الجهات من مصادقاتاألرصدة.

• . العامة- المستحقات تسوية وحساب المالية جاري حساب مطابقة على مصادقات

• . الوزارة- لحساب لديها مودعة تكون قد التي بالمبالغ النقد مؤسسة شهادة

• .) الوزارة- ) في السنة نهاية حتى والصناديق الخزائن جرد محاضر

• . والمؤقتة- المستديمة السلف بواقي جرد محاضر

• 

اإليرادات- ) • كشوف من المكون للوزارة الختامي الحساب إعداد من االنتهاء بعدوالحسابات والمصروفات

مدير( • ومن عنه ينوب من أو المصلحة رئيس من الكشوف كل على التوقيع يتم التسوية . المالية اإلدارة

وديوان- • المالية وزارة إلى الختامي الحساب كشوف من صورة إرسال ذلك بعد يتم . العامة المراقبة

• 

•العامة: للمؤسسات الختامي الحساب ا Vخامس

• 

• . عام- كل نهاية موجوداتها كل بجرد عامة مؤسسة كل تقوم أن يجب

أو- • هبات شكل على الغير من المؤسسة إلى تؤول التي الموجودات كل تقييم يجبعينية تبرعات

. المؤسسة أصول ضمن وإثباتها

• 

وخصومها- • أصولها كافة لتظهر المالي المركز قائمة إعداد المالية السنة نهاية في يتم . المالية وزارة وجاري والمصروفات باإليرادات الخاصة الحسابات إلى باإلضافة

• 

والبيانات- • الختامي الحساب بمراجعة الخارجي الحسابات مراجع يقوم أن يجبوقائمة به المرفقة

المؤسس قبل من تعد أن يجب التي الجرد قوائم إلى باإلضافة المالي المركز

• 

مسجل- • هو بما ومطابقتها الحسابات بصحة الخارجي الحسابات مراجع يشهد أن يجبوذلك kا دفتري

إلى باإلضافة المؤسسة أغراض يخدم سليم ومستندي دفتري نظام وجود من التأكد بعد . الداخلية للرقابة سليم نظام

• 

فحصه- • بنتيجة تفصيلي تقرير بإعداد الخارجي الحسابات مراجع يقوم وبالتاليالمؤسسة لحسابات

. عليها المتعارف والمراجعة المحاسبة وأصول لقواعد وفقkا المالي ومركزها

للدولة: • الختامي الحساب ا Vسادس

• 

تلقتها- • التي الختامية الحسابات بمراجعة المالية بوزارة للحسابات العامة اإلدارة تقوممن

على الوزارات لنفس الشهرية الجداول مع ومطابقتها الحكومية والمصالح الوزارات . السنة مدار

• 

اإليرادات- • جميع برصد وذلك للدولة الختامي الحساب بإعداد تقوم ذلك على kبناء والمصروفات

. والمصالح الوزارات لجميع التسوية حسابات وأنواع

• 

الميزانية- • تنفيذ ونتيجة للمملكة المالية الحالة لعرض توضيحية مذكرة بإعداد تقوم كماعليها طرأ ما وكل

. النقص أو بالزيادة kسواء تنفيذها على مؤثرة عوامل من

• 

حساب- • وميزان العام االحتياطي حالة عن بيانات من يلزم بما اإليضاحية المذكرة ترفق . العامة الخزانة

• 

والمصالح- • الوزارات لجميع الختامية الحسابات ملخصات إعداد من االنتهاء بعدوجمعها الحكومية

في الوزراء مجلس إلى الختامي الحساب برفع المالية وزارة تقوم واحد ملخص فييتعدى ال موعد

العتماد ,. التالية المالية السنة من الرابع الشهر آخر