Специальная льгота

Специальная льгота

TSD lisa 4

Алефтина Трипольская

MO OKMT консультант1

Декларация TSD

» Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве налогообязанного по налогу с оборота, обязаны представить TSD, независимо от обязанности по уплате подоходного налога в налоговом периоде (Закон о подоходном налоге § 54 ч 2)

» TSD не должны представлять ограниченные налогообязанные по налогу с оборота, если в периоде налогообложения не было расходов или выплат, подлежащих декларированию(§ 54 ч 2)

» TSD представляется только электронным способом, если в приложениях 1, 2 или 3 заполнено свыше 5 строк

2

Декларация TSD

» Представить налоговую декларацию (форма TSD и приложения) к 10 числу месяца, следующего за месяцем осуществления выплат

» Перевести подоходный налог на счет МТА к 10 числу месяца, следующего за месяцем осуществления выплат

» Исправление TSD по прошествии 3 лет - запрет» Декларируется с точностью до сента» Если не было спецльготы, то lisa 4 не предоставляется

3

Спецльготы (ЗоПН ст 48)

» Любые товары, услуги, натуральные выплаты, любые оцениваемые в денежном выражении льготы, которые предоставляются в связи с трудовыми или служебными отношениями:

» Работникам» Членам органа управления или контроля ЮЛ» Не зависит от времени предоставления

спецльготы, не должен быть всегда связан с действующим договором (подарок бывшему работнику на юбилей –спецльгота)

4

Что не считается спецльготой?

» Денежные выплаты (зарплатa, доплатa, оплатa членов руковод. или контролирующего органа)

» Плата за проданный товар или оказанную услугу» Выплаты, с которых удержан подоходный налог по §

41 ЗоПН» Транспортировка работников, если нет возможности

использовать общественный транспорт» Затраты на транспорт лицам с недостатками

здоровья» Расходы иностранного представительства ЭР в связи

с участием дипломата на дипломатических приёмах, встречах и прочих мероприятиях 5

Pаботодатель в смысле понятия «предоставление спецльготы»

» Резидент– юридическое лицо (коммерческие, недоходные, общественно-правовые, приходы...)

» Резидент– физическое лицо, как правило FIE » Государственное учреждение или учреждение

местного самоуправления» Нерезидент, имеющий постоянное место

деятельности в Эстонии или работников

6

Кто работник в понятии § 48?

» Лицо, работающее на основании трудового договора (tööleping), договора подряда (töövõtu-), поручения (käsundus-) или иного обязательственного (võlaõigusliku) договора

» Публичный служащий» Член руководящего или контролирующего

органа» Физическое лицо, продающее товары в

течение периода свыше 6 месяцев

7

Кто еще получатель спецльготы

» Супруг (супруга), партнер по жизни, родственник по прямой линии (родитель и его предок) или ребёнок (и его потомки) или родственник по боковой линии ( братья – сёстры) вышеназванного работника (§ 48 ч 6)

» Спецльгота - если льготу предоставляет лицо, входящее с работодателем в один концерн.

» У работника обязанность извещения работодателя о получении спецльготы от лица входящего с работодателем в один концерн

» Различают 3 случая налогообложения спецльготы для концернов

8

» 1. Весь концерн в Эстонии» Эстонское материнское предприятие

организовало конференцию, где было и питание работников (спецльгота). Хотя все затраты несет материнская фирма, налоги со спецльготы за своих работников платит каждый работодатель отдельно. Дочерняя фирма узнает у материнской сумму спецльготы и декларирует.

» 2. Работник дочерней фирмы, находящейся в Эстонии, получает спецльготу от материнской фирмы, находящейся за рубежом.

» Работник дочерней фирмы командирован в материнcкую фирму, где участвует в мероприятии с питанием и культурными развлечениями. Если у материнской фирмы по их законам возникает налогообложение спецльготы со всей суммы, тогда в Эстонии не платят налог со спецльготы

Пример

9

» 3. Работник материнской фирмы, находящейся за рубежом , получает льготу от дочерней фирмы, находящейся в Эстонии.

» У дочерней фирмы в Эстонии не возникает налогообложения спецльготы на этого работника, так как § 48 регулирует только оказание спецльготы эстонского работодателя своему работнику. Данные расходы подлежат налогообложению по § 49 TuMS как затраты на прием гостей.

*****

10

Спецльгота

» Покрытие расходов на жилье полное или частичное, (строка 1)

Например, расходы на электро- и теплоэнергию, воду и канализацию, аренду жилья,связь(телефон,интернет)…

» Уплата страховых взносов, если эта обязанность не предусмотрена законом и получателем страховой суммы является работник, (строка 2)

Спецльготы нет, если страхование не предусмотрено законом и получатель страховой суммы работодатель

11


» Компенсация расходов по служебным командировкам, либо суточных в связи с зарубежными командировками в части, превышающей установленных § 13 ч 3 п 1 предельных норм, (строка 3) Командировка – направление работника для выполнения вне места работы задания, связанного с предпринимательством ( VV määrus 25.06.2009 nr 110 )

12

Различают следующие виды командировок » Рабочая → работник по трудовому договору (VV

25.06.09 määrus nr 110 и Закон о труд. договоре)» Служебная →публичный служащий (VV 28.03.01

määrus nr 108)» Должностная → члены руководящего или контрольного

органа (TuMS § 9 ч 2, 13 ч 2, 3)» Спортивная → члены спорт.организации: спортсмены ,

тренера, судьи, спорт. врач и прочие лица, связанные с организацией спорта (Закон о спорте § 7)

» Командировка творческих лиц ( Закон о творческих лицах и творческих союзах)

13

Распространяется порядок рабочих командировок » Работник (на основании трудового договора ),

по договору подряда нельзя » Член органа управления - член правления,

член совета, прокурист, учредитель, ликвидатор, банкротный управляющий и т.п.

» Член органа контроля - аудитор, ревизор, член ревизионной комиссии и т.п.

» Руководитель филиала иностранного коммерческого товарищества

14

Распространяется порядок рабочих командировок» Исполнительный руководитель постоянного

места деятельности, зарегистрированного в Налогово-Таможенном департаменте

» Творческое лицо творческого союза » Являющийся членом спортивной организации

спортсмен, также тренер, судья, спортивный врач и т.п.

15

Командировка

» Расстояние командировки - между указанным в трудовом договоре местом работы и местом командировки. Место работы в договоре указывается с точностью единицы местного самоуправления.

» Для члена руководящего или контролирующего органа место работы – место выполнения своих должностных обязанностей

» Оформляется письменным решением работодателя (место назначения, задание, продолжительность, ставки суточных )

16

Спецльгота и командировка

» Условие выплаты суточных при зарубежной командировке : не ближе 50 км от границы населенного пункта, в котором находится рабочее место

» Минимальная ставка суточных - 22,37 € (для рабочей командировки)

» Предельная норма суточных - 32 € » Выплата работнику суточных свыше предельных

норм - спецльготa, для спортсменов и творческих лиц – доход человека, который облагается только подоходным налогом

17


Суточные выплачиваются- за день отбытия: если отъезд не позднее 21.00 - за день прибытия: если приезд после 03.00 - Суточные можно уменьшить до 70%, до 9,60 €

(32*70% =22,40, 32-22,40=9,60), если гарантировано бесплатное питание

» При отправлении в зарубежную командировку в день прибытия из другой зарубежной командировки- суточные в однократном размере

» Bозмещение расходов, связанных с командировкой, в т.ч. на проживание - на основании документов !

18


» Работодатель должен ходатайствовать в SKA о выдаче формы А1, если командировка работника за границу краткосрочная (до 2 лет). Этим подтверждает человек временное нахождение в иностранном государстве (социальный налог платится в своем государстве, где он имеет социальные гарантии и права ). Справка А1 выдаётся на работника, имеющего действующую страховку в больничной кассе.

19


» NB! Получение формы А1 (Е101) не означает автоматического освобождения выплаты суточных от налогообложения.

Необходимо соответствие понятию командировки : в интересах предприятия выполнение задания за рубежом, аналогичное тому, которое он выполняет в Эстонии.

Например, заключен срочный трудовой договор, где место работы Латвия. Получена форма А1. В данном случае имеем дело не с командировкой, а работой за рубежом, нельзя платить суточные без налогообложения.

20

Отпуск и командировка

» Часто объединяется командировка и отпуск .

1. Работник отправлен в командировку в Париж с понедельника до пятницы. Работник решил остаться еще на неделю, отпуск. Если обратный билет оплачивает работодатель, то спецльгота.

2. Если работодатель покупает обратный билет, например, на воскресенье, хотя командировка закончилась в пятницу, т.к. билет дешевле, то имеем дело с экономией средств работодателя, спецльготы нет. За выходные суточные не платятся.

21

Hесколько работодателей и командировка

Если несколько работодателей одновременно посылают в командировку, то работник должен известить работодателя о размере суточных со стороны другого работодателя (ознакомить с решением о командировке).

» Если один работодатель платит суточные и второй имеет извещение об этом, то у второго нет обязанности платить суточные.

» Но если платит, то следует учесть, что действует предельная норма суточных 32 € (для выплаченных несколькими работодателями )

22

» Третье лицо (как правило принимающая сторона) направить в командировку не может, но может платить суточные (TuMS § 13 lg 11).

» Работодатель должен обеспечить min ставку суточных 22,37 €, суточные свыше 32 € - спецльгота

*****

1. Работодатель посылает в командировку и платит суточные 40 €, свыше нормы 40-32=8 € - спецльгота

2. Работодатель платит суточные 51 € и третье лицо компенсирует 19 € (превышающую норму часть). Все равно спецльгота у работодателя с 19 €.

3. Третье лицо сам платит суточные 44 €, свыше нормы 12 € - подлежит налогообложению как доход человека. Спецльготы нет (не явл. работодателем)

*****

23

Kомандировка и пределы расходов

» Для служебной командировки установлены пределы расходов на проживание (каждые сутки отдельно)

» По Эстонии: нижний 13 €, верхний 77 €

» За рубежом: нижний 52 €, верхний 128 €

» Превышение нормы не облагается, если нет возможности уложиться в нормы (утверждается руководителем учреждения)

» Должностная командировка- нет обязанности выплачивать суточные, но если выплачивают суточные члену правления, то соблюдается норма для рабочей командировки - 32 €. Компенсация расходов – на основании документов!

24

Автомобиль и командировка

» Компенсация расходов работнику, служащему, члену руководящего или контрольного органа по использованию в командировке легкового автомобиля (категории М1, М1G) на основании документов не является спецльготой, кроме расходов на ремонт и обслуживание (VV 14.07.06 määrus nr 164)

» Л/а не находится ни в собственности, ни во владении лица, направляющего в командировку. Работник – по трудовому договору, по договору подряда работнику компенсировать нельзя.

» Расходы в иностранной валюте пересчитываются в евро. Курс валюты - следующий рабочий день, по возвращению работника из командировки.

25


» Kомпенсации за использование личногo легкового автомобиля свыше предельных ставок (свыше 64 € или 256 €), (строка 4)

» Лицу с недостатками здоровья расходы по использованию механического транспортного средства для поездок между местом жительства и местом работы можно возмещать без налогообложения в размере предельной ставки- 256 € (при ведении учета)

» Предоставляется INF 14 к 10 апреля след.года

26


» При ведении учета не облагается налогом :- 256€ в месяц (до 0,30€ за км) на одно физическое лицо- несколько работодателей - каждый может платить 256€ » При отсутствии учета не облагается налогом :- 64 € на одно физическое лицо и на один л/ автомобиль

у одного работодателя, второй должен вести учет. Работник должен письменно подтвердить, что ни он, ни другое лицо, не получает такой же компенсации у другого работодателя

» Порядок ведения учета поездок и выплаты компенсации - Пост. Прав-ва № 164 14.07.2006

27


» При ведении учета указывается :- фамилия и имя пользователя машиной- гос.номер автомобиля в регистре - начальное и конечное показание спидометра (одометра)

по каждой поездке- дата и цель каждой поездки » В расценку компенсации за а/м до 0,30 € за км

(максимально 256 €) включаются все затраты (замена колес, ремонт, парковка, бензин и тд), так что выплата свыше 256 € считается спецльготой

» Без ведения учета – в 64 € (входят все затраты на автомобиль).

28

Пример 1

» Супруги используют в интересах своего работодателя один и тот же автомобиль. Без ведения учета до 64 € может получать один супруг от своего работодателя, другой супруг должен вести учет поездок у своего работодателя, т.к. на этот автомобиль уже без ведения учета есть выплата.

Пример 2

» У работника несколько работодателей. У работодателя № 1 ведется учет поездок, у работодателя № 2 – нет. У работника есть право получить от работодателя № 1 компенсацию до 0,30 €/км, но не более 256 € за календарный месяц.

От работодателя № 2 без налогообложения можно получить до 64 € за календарный месяц .


» Предоставление лег/автомобиля (катег.М1, М1G) работодателя (находящегося в собственности или во владении) в пользование бесплатно или по льготной цене для личных целей , (строка 5)

» Спецльгота: 0,20 или 0,30 € /км, максимальная ставка 256 € в месяц на 1 автомобиль (Пост. Мин. Фин. № 2 13.01.2011 )

» 0.20 € за км - возраст а/м старше 5 лет и объем двигателя =< 2000 см3

» 0,30 € за км – в иных случаях31


» Не возникает налогообложения у работодателя, если все поездки связаны с предприниматель-ством, но должны быть доказательства.

» Ведение учета поездок – одна из возможностей доказать как и когда использовался автомобиль

» Расчет ведется по каждому автомобилю.» Не возникает спецльготы, если работник

компенсирует использование в личных целях на основании расчета.

32

1. По использованию автомобиля ведется учет, из которого видно, что 1000 км – личные поездки и работник уплатил за них работодателю 0,30 € х1000=300 евро

Спецльгота не возникает, тк уплачено 300 евро

2. По использованию автомобиля ведется учет, из которого видно, что личные поездки 1200 км и за которые работник не платил работодателю. Легковому автомобилю 2 года.

Расчетная цена спецльготы 1200 х 0,3 = 360. Декларируем 256 евро, тк это максимальный предел

3. Работник может использовать автомобиль в своих целях, не ведет учет поездок, заплатил работодателю 256 €.

Цена спецльготы 256 € , т.к. в постановлении нет возможности не платить спецльготу при отсутствии учета.

Легковой автомобиль работодателя-примеры

Спецльгота – прочее имущество работодателя

» Постановлением МФ № 2 от 13.01.2011 утверждена цена спецльготы (рыночная цена) на бесплатное или по льготной цене пользование имуществом, находящимся во владении работодателя (кроме автомоб. М1, М1G ).

» Например, пользование грузовым автомобилем, использование услуг связи (телефон) для личных целей, использование конторской техники


» Предоставление кредита работнику по ставкe интресса, ниже установленной минимальной ставки –2%, (строка 6) (Пост. МФ № 2 13.01.2011 )

» Если по договору работник не должен платить интресс с ссуды, то работник получает благо, работодатель должен декларировать как спецльготу.

» Если в договоре не обозначен срок оплаты интресса, то работодатель должен посчитать интресс и продекларировать как спецльготу не позднее декабрьской декларации.

35


» На основании VÕS § 397 ч 3 С займа, выданного при осуществлении хозяйственной или профессиональной деятельности, должны уплачиваться проценты.Проценты исчисляются и должны уплачиваться в конце каждого календарного года. Если заем должен быть возвращен до конца года, то проценты должны уплачиваться в момент возврата займа.

» Поэтому, если работник не должен платить ежегодно процент, то получает денежно оцениваемую выгоду.

36


» Безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной, (строка 7) (расчёт цены спецльготы на строках 7.1-7.3 формы декларации)

» Доход, полученный при отчуждении выданного работодателем опциона участия или приобретении доли участия с учетом ч 53 ст 48, (строка 7)

37


» Не считается специальной льготой:

1. Выдача опциона участия

2. Приобретение доли участия, если доля участия приобретается не ранее, чем через 3 года со дня выдачи опциона

» У работника – обязанность известить работодателя об отчуждении опциона участия

» Если выданный работнику опцион облагался до 1 января 2011 г как спецльгота, то такой опцион декларируется на строках 21 , 22

38


» Покупка от работника вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной, (строка 8) (расчёт цены спецльготы на строках 8.1-8.3 формы декларации)

» Отказ от взыскания с работника по денежному требованию, за исключением случаев, когда прогнозируемые затраты на отказ превышают размер требования, (стр 9), (спецльгота →есть взыскаемое денежное требование, отказ от взыскания, затраты на взыскание < требования)

39


» Затраты на обучение для достижения определенного образовательного уровня или на обучение по свободному выбору по смыслу ст 3 ч 2 Закона об обучении взрослых, за исключением напрямую связанных с работой (изм. 01.01.12 ), (строка 10)

» § 3 ч 2 : основноe и общеe среднеe образованиe при заочном обучении или в форме экстерната, профессиональноe обучениe, совмещенноe с получением среднего образования, в форме обучения с частичной учебной нагрузкой, а также получениe высшего образования с частичной учебной нагрузкой либо в форме экстерната (удостоверяется свидетельством или дипломом).

40

Затраты на обучение

» С 01.01.2012 можно свободно компенсировать затраты на обучение для достижения определенного образовательного уровня следующим лицам :

» Работающим работникам по трудовому договору;» Служащим ;» Членам правления юридического лица; » Исполнительному руководителю ПМД нерезидента» Не распространяется освобождение на членов

контрольного органа , на работников по договору подряда, поручения и иного обязательственного договора или на оказывающего услугу FIE.

41

» Должны быть выполнены данные условия:

» прямая необходимость , обоснованность затрат (инвестиция в работника);

» действующие трудовые отношения

» Компенсация данных затрат оправдана, если работодателю для выполнения своих целей необходим специалист такой квалификации. Затраты на обучение рассматриваются как расходы на инвестицию, цель:преуспевание в будущем.

» NB! Затраты на учебу не декларируются в FIDEK

» Обучение, не связанное с выполнением работы, облагается как спецльгота

*****

42

Приложение 4 - строки 11-14:

» Расходы на питание работников » Покрытие расходов на дорогу к месту работы, за

исключением, если общественным транспортом невозможно успеть с разумными затратами и тд

» Затраты на контроль здоровья работников, если эта обязанность не вытекает из закона о гигиене и безопасности труда.

» Расходы на лечение (10 сеансов массажа, уколы, вакцинирование) по указанию врача по гигиене и безопасности труда не являются спецльготами . Oбщеукрепляющии рекомендации (плавание, аэробика, спортзал, СПА и тп) – налогообложение

43


» Средства оказания первой помощи -перечень SM 13.12.1999 määrus № 82 . Если покупается в большем кол-ве для обеспечения всех работников средствами ОПМ, то нет налогообложения. Не предусмотрена покупка лекарств.

» Рабочая одежда – зависит от характера работы и использования спецодежды. Если одежда не может использоваться вне работы, то налоговых рисков нет. Если может использоваться и вне работы – определяется пропорция использования на работе

44


» Очки – VV 15.11.2000 määrus № 362 «Требования безопасности и охраны здоровья при работе с компьютером». При выполнении условий постановления не считается спецльготой обеспечение корректирующими зрение средствами в случае ухудшения зрения (на операцию корректировки зрения не распространяется). Если очками пользуются и вне работы- частичная компенсация.

45

§ 48 ч 9 Особые случаи налогообложения спецльготы» не облагается подоходным налогом спецльгота,

которая даётся работнику в связи с работой в зарубежном государстве, если выполнены условия, установленные в § 13 ч 4, а именно:

лицо пребывало в зарубежном государстве с целью работы не менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев и

этот доход был налогооблагаемым в зарубежном государстве и это подтверждено документально, в справке указана сумма подоходного налога, м.б. и «0»

Может возникнуть обязанность платить соцналог46

Приложение 4 строка 17

» Спецльгота, не облагаемая соцналогом в Эстониии

1. Эстонский работодатель отправил работника на работу в Финляндию на срок >183 дня, есть форма А1. Полученная работником спецльгота облагается подоходным налогом в Финляндии, соцналогом в Эстонии. Если нет формы А1, то все облагается в Финляндии.

2. Если Эстонский работодатель отправил работника на работу в Финляндию на срок <183 дня, есть форма А1, то спецльгота облагается в Эстонии

Приложение 4 строка 17

» Работник Эстонского работодателя – резидент Латвии, который физически работает в Эстонии. Работодателю представлена форма А1, подтверждающая обязанность уплаты соцналога в Латвии.

Спецльгота не подлежит обложению соцналогом в Эстонии, обязанность платить в Латвии. В Эстонии облагается только подоходным налогом.

Налогообложение и декларирование спецльготы» Порядок определения цены спецльготы - Министра

Финансов 13.01.2011 постановление № 2» Налоги платит работодатель :» Подоходный налог со спецльготы - 21/79» Соцналог со спецльготы и подоходного налога 33%» Период налогообложения – календарный месяц» В lisa 4 отражается в том месяце, когда конкретно

получена льгота или сделана оплата (с минусом не отражается налоговая обязанность). Если сделана ошибка, то предoставляется исправленная TSD и lisa 4 за тот период, где ошибка, с отметкой «parandus».

49

Спецльгота и налоги

» Mаксимальная цена спецльготы за каждый автомобиль – 256 евро

» Подоходный налог 21/79 = 68,05 €, соцналог 33% от (256+68,05) = 106,94 €, всего 174,99 €

» Переплетается с понятием «собственное потребление»

» При использовании товаров для собственного потребления начисляется НсО в случае, если выделен «включенный» НсО

» в KMD : (стр 1) 213,33 € + (стр 4 ) 42,67 € - НсО

50

Спасибо за внимание!

Специальная льгота

Documents

Transcript of Специальная льгота