Налоговые вопросы в работе с клиентами частного...
description
Transcript of Налоговые вопросы в работе с клиентами частного...
![Page 1: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/1.jpg)
Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.
Рустам Вахитов
Директор налогового департамента UFS Federation
Москва, 27 октября 2011 года
![Page 2: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/2.jpg)
Банк
Проценты
BVI ПХС
1
ШвейцарияБанк
Проценты
Страна получателя
Швейцария
Налог 0%
Налог 28%
3 2
ПРИМЕР
Страна получателя
![Page 3: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/3.jpg)
3
1. «Белый» и «серый» списки ОЭСР – 2 апреля 2009 года2. Швейцария, Британские Виргинские Острова, Бермуды,
Багамы, Кайманы, Люксембург, Бельгия, Австрия, Сейшеллы, Лихтенштейн, Сингапур....
3. ОЭСР: За два года подписано более 540 соглашений об обмене информацией и пересмотрено статьи об обмене информацией в более чем 60 соглашениях об избежании двойного налогообложения
4. ОЭСР: Задачи 2011 года – мониторинг реальной имплементации процедур обмена информацией
6
G20 «КОНЕЦ ЭРЫ БАНКОВСКОЙ ТАЙНЫ»
![Page 4: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/4.jpg)
3
Igor Olenikoff
![Page 5: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/5.jpg)
3
1. 2001 - сотрудник UBS Брэдли Биркенфилд уговаривает миллиардера Igor Olenicoff инвестировать 200 миллионов долларов
2. С 1997 года в отношении него и его компаний проводятся налоговые проверки 3. Декабрь 2007 года – признание в налоговых недоплатах4. 19 августа 2009 года – соглашение о процедуре раскрытия информации по
американским клиентам банка UBS5. 17 ноября 2009 года – обнародованы критерии определения запросов на
раскрытие информации: 250 тысяч франков + «body of lies»6. 2011 год FATCA
ХРОНОЛОГИЯ
![Page 6: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/6.jpg)
ХолдКо 1
Индийские
компании
Индия
Покупатель
Описание структуры и налоговые последствия
1.Продажа активов организована через продажу струкутур на острове Маврикий с налоговым соглашением с Индией, запрещающей Индии облагать налогом такие доходы.
2. Индийские налоговые органы оспорили сделку и доначислили налога, как если бы индийские активы продавались напрямую.
3.Индийские суды поддержали налоговые органы
Платеж
ХолдКо 3
США
МаврикийХолдКо 2
3
IDEA CELLULAR
![Page 7: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/7.jpg)
Холдко
РусКо
IP Ko 2
IP Ко 1БВО
Кипр
Роялти
Реестры объектов IPФАС РФЗарубежные торговые регистрыИностранные налоговые органы
Источники информации
Регистрация объектов ИС на БВО при уплате роялти в ХолдКо на Кипре
Отсутствие деловой цели
Факторы риска
Непризнание IP Co 2 бенефициарным собственником. Налог у источника в России на всю сумму роялти по ставке 20%
Отказ в вычете роялти из налоговой базы в РФ
Возможные неблагоприятные последствия
Россия
Роялти
Торговая марка
3ПРИМЕР ПРОИГРАННОГО СУДЕБНОГО ДЕЛА
![Page 8: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/8.jpg)
Холдко
РусКо
IP Ko
ЛюксембургНалог 5,8%
Роялти
Платеж производится собственнику IP
Уплата налога по умеренным ставкам
Достоинства решения
Россия
Торговая марка
3
РЕШЕНИЯ
![Page 9: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/9.jpg)
8
Дивиденды
ФинКо
BVI ХолдКо
Российские компании
ДивидендыПроценты
Проценты
Кипр
BVI
Россия
ПХС
Россия
ХолдКо
Вопросы:1. Деловая цель?2. Бенефициарная
собственность?3. Связанные компании?4. Конечные бенефициары?
3
ТИПИЧНАЯ СТРУКТУРА
![Page 10: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/10.jpg)
Отсутствие квалифицированного персонала в холдинговой или финансовой компании
Отсутствие помещения, расположение иностранного холдинга по адресу трастовой компании
Зеркальность входящих и исходящих финансовых потоков Отсутствие реальной хозяйственной деятельности в иностранной компании
3ТИПИЧНЫЕ ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЫ
![Page 11: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/11.jpg)
4 Information Exchange: A Call for Greater Transparency
Красные флажки Известны из публичных источников?
1 Нет персонала? Да
2 Нет своего помещения? Да
3 Зеркальность входящих и исходящих потоков?
Да
4 Кто акционеры компании? Да (номиналы?)
5 Кто конечные бенефициары? Иногда
3ПУБЛИЧНО ДОСТУПНЫЕ ИСТОЧНИКИ
ИНФОРМАЦИИ
![Page 12: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/12.jpg)
Российской компании со швейцарской материнской компанией выдан займ люксембургской финансовой компанией
Налоговые органы настаивают на органичяении вычета процентов по п.2 ст.269
Налогоплательщик заявляет о дискриминации
Ситуация
3ПРИМЕР РАССМАТРИВАЕМОГО СУДЕБНОГО ДЕЛА
Холдко
РусКо
ФинКо
Люксембург
Швейцария
Россия
Холдко
![Page 13: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/13.jpg)
Холдко
РусКо
ФинКо
ОфшорыГибралтар, Джерси
Люксембург
Швейцария/НидерландскиеАнтилы
Зарубежные торговые регистрыКомиссия США по ценным
бумагам
Источники информации
ХолдКо в Швейцарии инкорпорировано в офшорной зоне – Нидерландских Антилах, местом управления выбран кантон Цуг.
Члены наблюдательного совета находятся в Великобритании, Бельгии и Нидерландах
Регистрация по месту трастового управляющего Интертраст
Люксембургская финансовая компания – коммандитное товарищество с полным товариществом – ХолдКо
42% акций находятся в офшорах
Факторы риска
Россия
3ПУБЛИЧНО ДОСТУПНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Холдко
![Page 14: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/14.jpg)
10
Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества1.Дивиденды: 5%/10% 2.Доходы от продажи: 0%
Налогообложение процентов и роялти1. 0% налог в России2. Нет прямого условия о БС3. Нет специальных положений о вычете
процентов
Опер. компании
Инвестор
ФинКо
ДивидендыПроценты, роялти
ХолдКо
Россия
Кирп
3КИПР: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ
![Page 15: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/15.jpg)
10
Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества1.Дивиденды: 10%/15% 2.Доходы от продажи: 0%
Налогообложение процентов и роялти1.0% налог в России2. Нет прямого условия о БС3. Нет специальных положений о вычете
процентов
Опер. компании
Инвестор
ФинКо
ДивидендыПроценты, роялти
ХолдКо
Россия
Люксембург
3
ЛЮКСЕМБУРГ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ
![Page 16: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/16.jpg)
10
Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества1.Дивиденды: 5%/10% 2.Доходы от продажи: 0%
Налогообложение процентов и роялти1. 0% налог в России2. Прямое условие о БС3.Есть специальное положение о полном
вычете процентов
Опер. компании
Инвестор
ФинКо
ДивидендыПроценты, роялти
ХолдКо
Россия
Нидерланды
3
НИДЕРЛАНДЫ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ
![Page 17: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/17.jpg)
10
РусКо
Инвестор
ИнвестКоКипр
3
ИНВЕСТИЦИИ В НЕДВИЖИМОСТЬ В СВЕТЕ ИЗМЕНЕНИЙ
РоссияПИФ
Налогообложение доходов от российской
недвижимости1.Налогообложение доходов из инвестирующих в недвижимость ПИФ возрастает с 0% до 20%, из обычных ПИФ с 0% до 10%.
2.Доходы от продажи долей в российских компаниях, инвестирующих в недвижимость - 20% (для резидентов Кипра - предположительно с 2016 года)
![Page 18: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/18.jpg)
РусКо
Дивиденды15%
ПХС
КипрКо
ПХС
РусКо
Дивиденды5%
Россия
Россия
БВО БВО
Россия
Россия
Кипр
Налог 5%/0%
Налог 15%/20%
Проценты, роялти 20%
Проценты, роялти 0%
3ПРИНЦИПЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО СТРУКТУРИРОВАНИЯ
![Page 19: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/19.jpg)
Россия
РосКо
ХолдКо
дивиденды1. Деловая цель. Связь с юрисдикцией российской компании, ее партнеров.
2. Вопросы использования компании и управления в ней.
3. Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией и другими странами.
4. Наличие неналоговых соглашений с налоговыми элементами (недискриминация, защита инвестиций и т.п).
5. Российский налог у источника, освобождение получаемых из России дивидендов, процентов и роялти от налогообложения.
Иностр.
юрисдикция
3
КРИТЕРИИ ВЫБОРА ЮРИСДИКЦИИ
![Page 20: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/20.jpg)
Россия
ОпКо
ХолдКодивиденды
6. Особые оговорки (subject to tax, LOB)7. Бенефициарная собственность (фактическое
право на доход)8. Налоговые последствия выплаты
дивидендов, процентов и роялти из промежуточной юрисдикции
9. Наличие юрисдикции в российском «черном списке»
10. Процедура получения предварительных налоговых согласований
Иностр.
юрисдикция
3КРИТЕРИИ ВЫБОРА ЮРИСДИКЦИИ
(ПРОДОЛЖЕНИЕ)
![Page 21: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/21.jpg)
Анализ структуры на предмет наличия рисковАнализ публично доступной информации о структуре
Анализ применимых соглашений об избежании двойного налогообложения Перенос офшорных компаний в европейские юрисдикции Наделение компаний специального назначения соответствующих их
функциям активами и персоналом Использование специальных режимов стимулирования инновационной
деятельности и других экономически оправданных льгот
3
ПУТИ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ
![Page 22: Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга.](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/56813b4a550346895da437ec/html5/thumbnails/22.jpg)
12
Директор налогового департамента UFS Federation
T:+79060598008T:+31208943767
E-mail:[email protected]
Рустам Вахитов – специалист в области международного налогообложения. До прихода в компанию Рустам работал в консалтинговых компаниях в России, Нидерландах и Люксембурге, занимаясь вопросами международного налогообложения с 2002 года.
Специализацией Рустама является международное налогообложение, налоговое структурирование и консультирование с использованием международных налоговых соглашений, сопровождение сделок с использованием финансовых инструментов, а также структурирование частных инвестиций (фондов) и сопровождение международных сделок слияний и поглощений.
Рустам является руководителем секции международных налоговых отношений Научно-экспертного совета российской Палаты налоговых консультантов, которую представляет в Фискальном Комитете Европейской Конфедерации налоговых консультантов, а также действительным членом Международной налоговой ассоциации (IFA), в рамках которой неоднократно являлся докладчиком от российского отделения организации.
Рустам Вахитов владеет английским и голландским языками и является автором многочисленных публикаций по вопросам международного налогообложения
3 РУСТАМ ВАХИТОВ