© 2013 1

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЛОКАЛЬНЫХ НОРМАТИВНЫХ

АКТОВ ОБЩЕСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ТЦО

г. Альметьевск, апрель 2013 года

© 2013 2

• Направления совершенствования отдельных локальных нормативных актов ОАО «Татнефть» в свете законодательства о ТЦО

• Выполненные процедуры по отбору локальных нормативных (далее – ЛНА) и формированию состава изменений

• Перечень ЛНА, содержащих положения, взаимосвязанные с нормами и требованиями законодательства о ТЦО

• Предлагаемые направления дальнейшего совершенствования ЛНА ОАО «Татнефть», включенных в Перечень

СОДЕРЖАНИЕ

© 2013 3

До 2012 года налоговое законодательство не содержало положений, устанавливающих обязанность организаций самостоятельно проводить и документировать анализ цен для целей налогообложения, а также представлять результаты такого анализа в налоговые органы

В связи с этим система внутренних (локальных) распорядительных документов (ВРД) в ОАО «Татнефть» (далее – Общество) не содержала положений, связанных с законодательством по ТЦО в силу отсутствия соответствующей нормативно предписанной необходимости

Направления совершенствования ЛНА

© 2013 4

Начиная с 01.01.2012 для обеспечения соблюдения законодательства о контроле цен для целей налогообложения (законодательства о ТЦО) в организациях должна быть организована система, позволяющая четко и эффективно выявлять контролируемые сделки, в частности, между взаимозависимыми лицами, изучать соотношение цен в таких сделках и в сопоставимых сделках между независимыми сторонами, а также готовить документацию по такому анализу

Решение этой задачи требует, в том числе, увязки существующих ЛНА организации с требованиями законодательства о ТЦО

Направления совершенствования ЛНА

© 2013 5

С целью решения данной задачи была проведена следующая работа:1.Контент-анализ 1672 ЛНА, включенных в Единую регламентную базу ОАО «Татнефть»

2.Отбор ЛНА, содержащих положения, которые потенциально могут (должны) быть изменены или дополнены с учетом новых норм законодательства о ТЦО (отобрано 229 ЛНА: 125 ЛНА – основной перечень, 104 ЛНА – дополнительный перечень)

3.После обсуждения сформирован промежуточный перечень из 85 ЛНА для формирования предложений об уточнении (дополнении) положениями о ТЦО

Направления совершенствования ЛНА

© 2013 6

На следующем этапе была проведена следующая работа:1.Изучение текста 85 ЛНА во взаимосвязи с положениями законодательства о ТЦО

2.Формирование конкретных предложений о внесении изменений (дополнений) со ссылкой на положения налогового законодательства

3.Отбор предложений о внесении изменений (дополнений) в ЛНА:

внесение изменений (дополнений) - в 11 ЛНА; формирование предложений о внесении

изменений (дополнений) в будущем – по 29 ЛНА

Направления совершенствования ЛНА

© 2013 7

Направления совершенствования ЛНА

Перспектива на будущее

(29 ЛНА)

© 2013 8

Перечень ЛНА, в которые внесены изменения и дополнения согласно

законодательству о ТЦО

© 2013 9

ЛНА, в которые внесены изменения№ Наименование ЛНА Номер в ЕРБ

1 Положение об организации договорной работы в ОАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина СКУ 2-09-076-16-2010

2 Регламент организации договорной работы и взаимодействия с заказчиками (для НИС) НМД 293-17-298-2009

3 Общекорпоративные требования по вопросам ценообразования услуг объектов социальной и культурно-бытовой сферы ОАО Татнефть

ЕРБ 13-115-1.0-2010

4 Положение по формированию тарифов на услуги технологического транспорта при расчетах между подразделениями и дочерними обществами ОАО "Татнефть"

НМД 293-09-028-2005

5 Регламент взаимоотношений при передаче прав на использование нематериальными активами дочерним компаниям ОАО «Татнефть» и сторонним юридическим лицам

СКУ 2-07-057-28-2008

6 Положение о товарном знаке Татнефть и порядке его использования СКУ 2-07-069-28-2009

7 Положение о порядке заключения договоров займа в ОАО Татнефть ЕРБ 13-69-1.0-2010

8 Положение об осуществлении в аппарате ОАО Татнефть операций по предоставлению поручительств работникам для получения ими кредита в АБ Девон-Кредит (с доп.)

ЕРБ 13-70-1.0-2010

9 Положение о порядке привлечения и размещения денежных средств дочерними предприятиями ОАО «Татнефть»

ЕРБ 13-71-2.0-2011

10 Стандарт по взаимодействию ОАО «Татнефть» с предприятиями внешнего сервиса при оказании услуг

СТО ТН 054-2010 (с изм.1)

11 Положение о порядке распоряжения невостребованным имуществом ЕРБ 03-39-1.0-2010

© 2013 10

• Дополнение ЛНА описанием процедур анализа ценообразования в контролируемых сделках

• Включение в ЛНА требований о документировании отдельных аспектов ценообразования

• Установление в ЛНА распределения обязанностей между участниками сделки в части проведения отдельных аналитических процедур

• Определение отдельных требований к формированию цены в конкретных сделках

• Дополнительно: актуализация ссылок на нормативные (законодательные) акты, уточнение отдельных формулировок

Типовые изменения, внесенные в ЛНА

© 2013 11

Примеры изменений, внесенных в ЛНА

Было Стало (новые или измененные положения)- 1. О проведении анализа соответствия договорной

стоимости реализации объекта ОС интервалу рыночных цен/рентабельности для целей налогообложения

2. Об использовании для целей законодательства о ТЦО результатов определения независимым оценщиком рыночной цены соответствующих имущественных объектов допускается только в случае если контролируемая сделка, совершаемая с вышеуказанным имуществом, отвечает критериям «разовой сделки» (не является профильной и проведена один раз за календарный год)

Положение о порядке распоряжения невостребованным имуществом  

© 2013 12

Примеры изменений, внесенных в ЛНА

Было Стало (новые или измененные положения)- 1. О проверке взаимозависимости контрагента

2. О получении от контрагента информации, необходимой для целей ТЦО (о статусе, определяющем лимит контролируемости)

3. О проведении анализа ценообразования для целей налогообложения

4. Об оформлении документации по анализу ценообразования

5. О запросе и получении информации, необходимой для анализа цен по сделке

Положение об организации договорной работы в ОАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина

© 2013 13

Примеры изменений, внесенных в ЛНА

Было Стало (новые или измененные положения)1. Добавлен критерий экономической обоснованности -

соответствие интервалу рыночных цен (рентабельности)

2. Включено положение, что анализ (установление) соответствия цены транспортных перевозок интервалу рыночных цен/рентабельности осуществляется инициатором сделки со стороны ОАО «Татнефть» либо поставщиком услуг – дочерним обществом

3. Дополнительно: актуализированы ссылки на законодательство (закон № 212-ФЗ, порядок установления амортизационной группы )

Положение по формированию тарифов на услуги технологического транспорта при расчетах между

подразделениями и дочерними обществами ОАО "Татнефть"  

© 2013 14

Примеры изменений, внесенных в ЛНА

Было Стало (новые или измененные положения)1. О необходимости исключения из перечня дочерних

обществ в таблице «Распределение лимита сумм на оформление поручительства за работников при кредитовании в АБ «Девон-Кредит»» компаний, не являющихся дочерними предприятиями ОАО «Татнефть» по состоянию на текущую дату

2. Об установлении платы за выдачу ОАО «Татнефть» поручительства за работников взаимозависимых организаций на уровне рыночного вознаграждения за такую услугу (например, банковского поручительства по сопоставимым суммам кредитов с учетом критериев, предусмотренных НК РФ)

Положение об осуществлении в аппарате ОАО «Татнефть» операций по предоставлению поручительств работникам для получения ими кредита в АБ Девон-Кредит (с дополнениями)  

© 2013 15

Примеры изменений, внесенных в ЛНА

Было Стало (новые или измененные положения)

1. О необходимости анализа соответствия размера процентной ставки/вознаграждения и иных условий договора займа/ гарантии/поручительства интервалу рыночных цен/рентабельности для целей налогообложения

2. О предоставлении информации, подтверждающей расчет величины процентной ставки (сведения о функциях, активах и рисках сторон сделки, условиях сделки, методе ценообразования иных факторах, оказавших влияние на определение доходов (прибыли) по сделке) с указанием источников

Положение о порядке привлечения и размещения денежных средств дочерними предприятиями

ОАО «Татнефть»  

© 2013 16

Предложения о внесении изменений (дополнений)

в ЛНА в дальнейшем

© 2013 17

• Другим важным вопросом можно назвать денежную (ценовую) оценку различий в условиях сопоставляемых сделок

• Как показывает анализ международной практики, очень актуальна (не только в отечественной правоприменительной практике, но и на уровне ОЭСР) проблема ценообразования в операциях с нематериальными активами и правами на них

• Серьезным организационным мероприятием является возложение обязанности по проведению анализа цен в сделках между Обществом и дочерними компаниями на взаимозависимого поставщика

Предложения по изменению ЛНА

© 2013 18

• Другим важным вопросом можно назвать денежную (ценовую) оценку различий в условиях сопоставляемых сделок

• Как показывает анализ международной практики, очень актуальна (не только в отечественной правоприменительной практике, но и на уровне ОЭСР) проблема ценообразования в операциях с нематериальными активами и правами на них

• Серьезным организационным мероприятием является возложение обязанности по проведению анализа цен в сделках между Обществом и дочерними компаниями на взаимозависимого поставщика

Предложения по изменению ЛНА

© 2013 19

Включение в ЛНА положений о проведении анализа цен по сделкам подрядчиком (поставщиком) –

дочерним обществом (с учетом действующих в ОАО «Татнефть» внутренних документов (Регламентов,

Методик, Шаблонов и т.п.)

Примеры предложений по изменению ЛНА

Стандарты (Регламенты, Положения) о взаимоотношениях ОАО «Татнефть» с дочерними обществами

Методология планирования и учета фактических показателей Приказа №3

Стандарт формирования тарифной политики Регламент проведения экспертизы инвестиционных

проектов

© 2013 20

Включение в ЛНА дополнений (раздела), связанного с документированием процедур по анализу

ценообразования для целей налогообложения (в части ТЦО)

Примеры предложений по изменению ЛНА

Регламент документооборота (приложение к учетной политике)

© 2013 21

Включение в ЛНА дополнений, направленных на собственную информационную базу рыночных цен,

а также на денежную оценку возможного влияния различий в условиях договора

Примеры предложений по изменению ЛНА

Положение об организации маркетинговой оценки материалов и оборудования

Распоряжение «Определение методологии маркетинговых исследований»

Регламент мониторинга рыночных цен на основные материалы

© 2013 22

Учет положений законодательства о ТЦО при работе с объектами интеллектуальной собственности и

нематериальными активами

Примеры предложений по изменению ЛНА

Стандарт корпоративного управления Управление результатами интеллектуальной деятельности

Регламент работы Экспертного Совета ОАО Татнефть по решению вопросов о приобретении, использовании и реализации ОИС, НМА и РД

© 2013 23

Заблаговременное обоснование стоимости имущественного права для целей налогообложения

по «бездоходным» операциям

Примеры предложений по изменению ЛНА

Регламент работы с договорами уступки права требования, перевода долга и зачета (с изменениями)

© 2013 24

Решение вопроса об удорожании материалов при ведении капитального строительствам с учетом

применимых положений законодательства о ТЦО

Примеры предложений по изменению ЛНА

Процедура оформления первичных учетных документов капитального строительства и ремонта объектов структурных подразделений ОАО Татнефть

© 2013 25

• Предложения по изменениям ЛНА Общества призваны обеспечить всесторонний и комплексный контроль за соблюдением применимых норм законодательства, совершенствование контрольной среды в Обществе, управление рисками

• Корректная работа по актуализации ЛНА должна проводиться с обязательным учетом, в том числе, положений налогового законодательства, которые оказывают или могут оказывать влияние на результаты применения ЛНА в целом (или их отдельных разделов)

Выводы

© 2013 26

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

ВОПРОСЫ?