基础会计

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

任务一 知悉财务会计报告

任务二 编制资产负债表

任务三 编制利润表

项目八　财务会计报告

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

一、财务会计报告的概念和内容 （一）财务会计报告的概念

财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

任务一 知悉财务会计报告

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

（二）财务会计报告的内容 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当披露的相关信息和资料。会计报表是财务会计报告的核心，一套完整的财务会计报表至少应当包括下列组成部分：①资产负债表；②利润表；③现金流量表；④所有者权益变动表；⑤附注。

任务一 知悉财务会计报告

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

二、财务会计报表的种类 财务会计报表是财务会计报告的主要组成部分，财务会计报表可以按不同的标准划分类别。

任务一 知悉财务会计报告

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•一、资产负债表的概述•（一）资产负债表的概念•资产负债表是指反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。依据是“资产 = 负债 + 所有者权益”这一会计等式。•（二）资产负债表的格式•目前国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•账户式资产负债表分左右两方。左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排列在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产 = 负债 + 所有者权益”。

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•二、资产负债表的编制•（一）准备工作•（ 1 ）编制有关资产、负债和所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业会计期末的转账工作。•（ 2 ）将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。•（ 3 ）结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•二、资产负债表的编制•（二）编制方法•“ 年初余额”栏内各项数字，应根据上年末（ 12 月 31 日）资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”栏内。

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•二、资产负债表的编制•（二）编制方法•“ 期末余额”栏内各项数字则可为月末、季末或年末的数字，应根据会计账簿记录填列。其中大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。具体填列方法归纳起来主要有以下几种：

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•二、资产负债表的编制•（二）编制方法•1 ．根据某个总账账户的期末余额直接填列•2 ．根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列•3 ．根据有关总账所属明细账的期末余额分析计算填列•4 ．根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列 •5 ．根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列

任务二 编制资产负债表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•一、利润表概述•（一）利润表的概念•利润表是指反映企业一定期间经营成果的报表。它是以“收入费用 = 利润”这一会计等式作为编制依据的。•（二）利润表的格式•利润表的格式，主要有单步式利润表和多步式利润表。

任务三 编制利润表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

•多步式利润表，纵向项目分为四个层次：•第一层次，营业收入•第二层次，营业利润•第三层次，利润总额 •第四层次，净利润

任务三 编制利润表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

二、利润表的编制（一）收入类项目的填列收入类项目大多是根据收入类账户期末结转前贷方发生额减去借方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“”号填列。（二）费用类项目的填列费用类项目大多是根据费用类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“”号填列。

任务三 编制利润表

任务一

任务二项目八

财务会计报

项目八

财务会计报

告告

任务三

二、利润表的编制（三）自然计算项目的填列 利润表中有些项目，应通过表中有关项目自然计算后的金额填列。如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目。需要指出的是，“利润总额”项目如为亏损，以“”号填列；“净利润”项目如为净亏损，也以“”号填列。

任务三 编制利润表