Некоторые особенности налогообложения недвижимости

Конференция «Государственная кадастровая оценка и система налогообложения объектов недвижимости в России»

21 октября 2010

Иван Кабулаев,вице-президент УК «Тройка Диалог»

2

Человек, который почувствовал ветер перемен, должен строить не щит от

ветра, а ветряную мельницу.

Мао Цзэдун

3

Регулируется 30-й главой НК

База для резидентов – среднегодовая остаточная стоимость

База для нерезидентов – стоимость БТИ

Ставка – определяет субъект, но не более 2,2%

Налоговый период – календарный год

Особенность – статья 378 НК РФ прямо освобождает от налога имущество, переданное в доверительное управление в форме ПИФ.

Рыночная стоимость не влияет на величину налога

Налог на имущество организаций (региональный)

4

Регулируется 31-й главой НК

База – кадастровая стоимость

База и расчет для физлиц – налоговый орган

База и расчет для юрлиц – самостоятельно

Налоговый период – календарный год

Ставка – определяет муниципальное образование, maximum

0,3% - для с/х земель и жилого фонда

1,5% - остальные з/у

Существует неопределенность по налогу на имущество, переданному в доверительное управление в форме ЗПИФН

Налог на землю организаций и физлиц (местный)

5

Регулируется Законом №2003-1 от 09.12.91

База – инвентаризационная стоимость на 01 января каждого года

Ставка:

до 300 тыс. руб – max 0,1%

300-500 тыс. руб – 0,1-0,3%

свыше 500 тыс. руб – 0,3-2,0%

База и расчет – налоговый орган

Нет разделения на жилую и коммерческую недвижимость

Налог на имуществ физлиц (местный)

6

Организационно-правовая структура ЗПИФН

7

Прибыль, получаемая ЗПИФН, не создает базу для уплаты налога на прибыль (ЗПИФН – не является юридическим лицом, ЗПИФН – имущественный комплекс, соответственно на ЗПИФН не распространяется действие ст. 246 гл.25 НК РФ)

Пайщики - юр. лица не платят налог на имущество (согл. ст. 373 гл.30 НК РФ);

Популярнейший инструмент налоговой «оптимизации»

Инвестиции через ЗПИФН

8

Все сделки «белые» и «чистые» (стоимость максимальна)

Проводятся периодические переоценки

Отсутствует амортизация

Большое число собственников с разным юридическим статусом

Обороты на бирже – владельцы часто меняются

«Спрятать» стоимость или имущество – невозможно

Больше пайщиков = больше контроля = больше ответственности

Неоднозначность налогового режима (физлица / юрлица / база)

Снижение доходности = снижение интереса = уход частных инвесторов с рынка

«Рыночные» ЗПИФН и налоги на недвижимость

9

Управляющая компанияТройка Диалог

125009 Москва, Романов переулок, д. 4

Телефон +7 (495) 258 0534Факс +7 (495) 258 0536

www.troika-am.ru