დამატებითი ღირებულების გადასახადი საქართველოში და უცხოეთში

გოჩა შარვაშიძე გიორგი აწკარუნაშვილი გოგიტა გელაშვილი

20გადასახადები 15 წლის კონსოლიდირებული ბიუჯეტის მთლიანი შემოსავლების 77%- ია

სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსების

კუთხითდღგ ყველაზე

მნიშვნელოვან გადასახადად

ითვლება

გადასახადებიდან მიღებული შემოსავლების განაწილება www.mof.ge

სავალდებულორეგისტრაცია

- :დღგ ს სავალდებულორეგისტრაციისათვის გვაქვს შემდეგი საფუძვლები

• , პირი რომელიც ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას და რომლის შემოსავალიც12 100000 .კალენდარული თვის განმავლობაში გადააჭარბებს ლარს

• , პირი რომელიც აწარმოებს აქციზურ საქონელს ან ახორციელებს აქციზური საქონლის იმპორტს საქართველოში

• , , პირი რომელიც დაფუძნდა რეორგანიზაციის შედეგად რომლის დროსაც - , დამფუძნებელი მხარე წარმოადგენს დღგ ს გადამხდელს ვალდებულია

მიმართოს საგადასახადო ორგანოს რეორგანიზაციის დასრულების დღიდან 10 არაუგვიანეს კალენდარულიდღისა

• , - პირი რომლის საწესდებო კაპიტალში დღგ ს გადამხდელმა პირმა შეიტანა / .არაფულადი შენატანი საქონელი მომსახურეობის სახით

სავალდებულორეგისტრაციის ვალდებულების განსაზღვრისას არ გაითვალისწინება:

• ) -ა ჩათვლის უფლების გარეშე დღგ ისგან გათავისუფლებული დასაბეგრი

;ოპერაციები• ) - ბ ჩათვლის უფლებით დღგ ისგან

გათავისუფლებული დასაბეგრი.ოპერაციები

• ) გ ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე

.პირისაგან მიღებული შემოსავალი

ნებაყოფლობითი რეგისტრაცია

- . პირს შეუძლია ნებაყოფლობით გატარდეს რეგისტრაციაში დღგ ის გადამხდელად - იგი დღგ ის გადამხდელად ითვლება საგადასახადოორგანოსთვის მიმართვის

, დღიდან მაგრამ არა უგვიანეს სავალდებულორეგისტრაციისთვის განსაზღვრული.ვადისა

ბიზნეს ორგანიზაციას უფლება აქვს საგადასახადოორგანის მიმართოს .რეგისტრაციის გაუქმების მოთხოვნით

• / .საწარმოს ორგანიზაციისლიკვიდაცია

• ფიზიკური პირის გარდაცვალება

•„ “ გადახდისუუნარობის საქმის წარმოების შესახებ საქართველოს კანონით .განსაზღვრული წესით გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყება

• გადასახადის გადამხდელის წერილობითი მიმართვა ან საგადასახადო .ორგანოს მიმართვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის თანხმობა

რეგისტრაციის გაუქმება

დამატებითი ღირებულების გადასახადის განაკვეთის 1992 ცვლილება საქართველოში წლიდან დღემდე

წელი( . )ძალ შესვლა

.საპროც.განაკვ

15/ /1992მარ 25%

13/ /1997ივნ [1] 20%

01/ /2005ივლ 18%

დღემდე 18%

როგორ ხდება მისი?აღრიცხვა

- დღგ სგანაკვეთები ყიდვა გაყიდვა შედეგი

18%- იანი განაკვეთი

. ./ . (1000)დ საქ მომს

. 3340 - დ გადახდილი (180)დღგ

. 3110 - კ (1180)მომწოდებელი

. 1410 - დ მყიდველი(2360)

. 3330 - კ გადასახდელი დღგ

(360). 6110 - კ შემოსავალი

რეალიზაციიდან(2000)

360-180=180(ბიუჯეტშიგადასახდელია180 )ლარი

ჩათვლის უფლების გარეშეგათავისუფლებული( 168.1-3)მუხლი

. ./ . (1180) . 3340 - დ საქ მომს დ (0) . 3110 გადახდილიდღგ კ

- (1180)მომწოდებელი

. 1410 - (2360) . დ მყიდველი კ3330 - გადასახდელიდღგ(0) . 6110 - კ შემოსავალი

(2360)რეალიზაციიდან

0-0=0(ბიუჯეტშიარარაფერია

)გადასახდელი

ჩათვლის უფლებითგათავისუფლებული( 168.4-5) მუხლი- ნულოვანი

. ./ . (1000) . 3340 - დ საქ მომს დ (180) . გადახდილიდღგ კ

3110 - (1180)მომწოდებელი

. 1410 - (2000) . დ მყიდველი კ3330 - გადასახდელიდღგ(0) . 6110 - კ შემოსავალი

(2000)რეალიზაციიდან

0-180=-180(ბიუჯეტში

არის აქტივი180 )ლარი

167. მუხლი გადასახადისაგან გათავისუფლება და მისი გამოყენების წესი

1. - .დღგ ისგან გათავისუფლება არსებობს ჩათვლის უფლებითდა ჩათვლის უფლების გარეშე

2. , ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლებით გულისხმობს რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება- ( ) .დღგ ის დარიცხვას არ იბეგრება და გამოიყენება ჩათვლის უფლება

3. , ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლების გარეშე გულისხმობს რომ ოპერაცია არ - ( ) .ექვემდებარება დღგ ის დარიცხვას არ იბეგრება და არ გამოიყენება ჩათვლის უფლება

4. , გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დასაბეგრი ოპერაციების მიმართ არ გამოიყენოს - , , ჩათვლის უფლების გარეშე დღგ ისგან გათავისუფლება რაც გულისხმობს რომ დასაბეგრი - .ოპერაცია ექვემდებარება დღგ ის დარიცხვას და მიიღება ჩათვლა

5. -4 :ამ მუხლის მე ნაწილში აღნიშნული უფლების გამოყენება გადასახადის გადამხდელს შეუძლია) ;ა საგადასახადოორგანოსთვის მიმართვის შემდეგი საანგარიშო პერიოდის პირველი რიცხვიდან) 12 , . ბ უფლების გამოყენების დღიდან თვის განმავლობაში ყველა დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ

6. -4 :ამ მუხლის მე ნაწილში აღნიშნული უფლების გამოყენების შემთხვევაში) ;ა საგადასახადოორგანო ვალდებულია გადასახადის გადამხდელი გაატაროს რეგისტრაციაში) ბ გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დაბეგროს გათავისუფლებული ოპერაციები და ამ

კარის მიზნებისათვის ასეთი ოპერაციები აღარ ითვლება ჩათვლის უფლების გარეშე .გათავისუფლებულოპერაციად

7. - დღგ ისგან გათავისუფლების გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოსფინანსთა .მინისტრის ბრძანებით

• საფრანგეთი• დიდი ბრიტანეთი• უკრაინა• აზერბაიჯანი

საფრანგეთი

20 % • სტანდარტული განაკვეთი

10%• , , რესტორანის კერძები რემონტი

შენობების სარემონტოდა , კეთილმოწყობის სამუშაოები

საგზურები

5,5%• , - კვების პროდუქტები ჟურნალ

, , გაზეთები წიგნები პირველადი , მოხმარების საქონელი სანახაობრივი

, . ღონისძიებები მოგზაურობა

2.1%• სამკურნალო პროდუქცია

, სატელევიზიოლიცენზიები... მედიკამენტები

განთავისუფლებები

• ექსპორტი და ექვივალენტური ოპერაციები• გარკვეული უძრავი ქონების ოპერაციები• გარკვეული იმპორტი• საგანმანათლებლო საქმიანობა• სამედიცინო საქმიანობა• , გარკვეული ოპერაციების რომლებიც ხორციელდება

მთავრობის ან ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ• არაკომერციული ორგანიზაციების გარკვეული

საქმიანობები

გადასახადები დიდი ბრიტანეთის ბიუჯეტში

0

5

10

15

20

25

30

35 32

2221

86

5 6

0

Sales

Sales

დიდი ბრიტანეთი

20% • სტანდარტული განაკვეთი

5%• მოწევის საწინააგმდეგო

, პროდუქტები ელექტროენერგია, გაზი , და ნავთობით გათბობა

სანიტარული დაცვის საშუალებები

0% • , , , , (14 ) , , სურსათი წყალი მედიკამენტები სამედიცინო აღჭურვილობა და მედიკამენტები საბავშო ტანსაცმელი წლამდე წიგნები პრესა საზოგადოებრივი.... ტრანსპორტი

უკრაინა

• 17 - 16 საერთო სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადსახადი

• 12 უწყვეტი კალენდარული თვის განმავლობაში, - განხორციელებული დღგ ითდასაბეგრი

ოპერაციების საერთოთანხა აღემატება UAH 300 000(62,793.08 )ლარი

უკრაინა

17% • სტანდარტული განაკვეთი

0%

• საექსპორტო საქონლის, მომსახურება სადაზღვევო და გადაზღვევის

, ოპერაციები სოციალური და საპენსიო, ,დაზღვევა საინჟინრო ბუღალტრულ

, , ი აუდიტორული აიტი, მომსახურება განათლების და

სამედიცინო, მომსახურება რელიგიგიური და

. .საქველმოქმედო საქმიანობა და ა შ

- დღგ ს გადამხდელადრეგისტრირებული პირი ვალდებულია ყოველ საანგარიშო 20 პერიოდზე არა უგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის რიცხვისა გადაიხადოს დღგ

12 უწყვეტი კალენდარული თვის განმავლობაში, - განხორციელებული დღგ ით დასაბეგრი ოპერაციების საერთო

:თანხა აღემატება• 150 000იურიდიული პირი AZN(340 332 )ლარი• 90 000პიზიკური პირი AZN (204 199 ლარი )

აზერბაიჯანი

აზერბაიჯანი

18%

• სტანდარტული განაკვეთი

0%

• , ექსპორტი ტრანზიტი და საერთაშორისო, ტრანსპორტირება საერთაშორისო გრანტებით

დაფინანსებული პროექტის ფარგლებში შეძენილი საქონელი და გაწეული მომსახურება

გერმანია

• სტანდარტული განაკვეთი19 %

• , , სასმელები საკვები, , გაზეთები ჟურნალები

ყვავილები და საზოგადოებრივი

ტრანსპორტის ბილეთები7%

ანალიზი

• - , , ჟურნალ გაზეთები წიგნების რეალიზაცია : ბეჭვდის მომსახურება

ელექტროენერგიისა და გაზის დაბეგვრა საქართველოში და დიდ ბრიტანეთში

(18%) - საქართველო(18%)- (17%)აზერბაიჯანი უკრაინა

• 12 უწყვეტი კალენდარული თვის განმავლობაში, - განხორციელებული დღგ ით დასაბეგრი ოპერაციების საერთო

:თანხა აღემატება• - უკრაინა UAH 300 000(62,793.08 )ლარი• - საქართველო 100 000 ლარი• აზერბაიჯანი -

150 000იურიდიული პირი AZN(340 332 )ლარი 90 000ფიზიკური პირი AZN (204 199 ლარი )

შეჯამება

- დღგ ს განაკვეთის შემცირება

/ საქონელზე მომსახურებაზე ფასების შემცირება

მოთხოვნის ზრდა

მოგების ზრდა

მადლობა

ყურადღ

ებისთვ

ის