Организационно правовые формы предприятий,...

15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 1

Совместное российско-финское

предприятие

Лассе Талси


Совместное российско-финскоепредприятие

При планировании российско-финскогосовместного предприятия, наряду сдругими вопросами, необходимо обратитьвнимание на вопросы налогообложения ивыбора организационно-правовой формыпредприятия. В этом докладе я короткоознакомлю вас с организационно-правовыми формами предприятий вФинляндии, уделяя особое вниманиеакционерному обществу, так как этотвариант чаще всего используется дляучреждения совместного предприятия.


1. Организационно-правовыеформы предпринимательской

деятельности


1.1 Частная фирма

– для лиц имеющих частную практику. Объёмыкоммерческой деятельности, как правило, невелики.

– предприниматель отвечает всем своимимуществом за деятельность фирмы.

– прогрессивная шкала налогообложения (0-60%)


1.2 Полное товарищество

- для узкого круга совладельцев- партнёры несут ответственность за

обязательства товарищества как имуществомтоварищества, так и своим личнымимуществом

- прогрессивная шкала налогообложения (0-60%).

- на выплату полагающейся совладельцу долиприбыли нет ограничений


1.3 Кооператив

– для очень широкого круга совладельцев.– член кооператива отвечает за деятельность

предприятия в размере внесённого им взноса. Возможен сбор дополнительных взносов.

– налог 26 % с налогооблагаемого дохода.– эта правовая форма не имеет широкого

распространения в Финляндии, онапредназначена в основном для учреждений, занимающихся некоммерческой деятельностью.


1.4 Акционерное общество

– Эта правовая форма очень распространена вФинляндии

– Минимальный акционерный капитал 2500 евро– Публичное акционерное общество - 80.000 €.– Количество акционеров не ограничено– Акционер отвечает за деятельность

предприятия в размере вложенногоакционерного капитала

– Налоговая ставка 26 % от суммы подлежащегоналогообложению дохода, указанногобухгалтерией.

– Распределение дивидендов возможно в рамкахприбыли общества.


1.4 Акционерное общество…

– Налог получателя дивидендовможет составлять 0-50%.

– Открытие фирмы оформляетсяподписанием учредительногодоговора.

– Единственная целесообразнаядля иностранцев формасовместного предприятия


2. Акционерное общество


2.1 Основные принципы

Ограниченная ответственность- несёт ответственность в размере

инвестированного капитала- в уставе фирмы можно указать дополнительную

ответственность и обязанностиУставной капитал и его неизменность

- 2 500,00/80 000,00


Основные принципы...

Передача акций- свободно покупаются и продаются, если нет

ограничений в уставеЦель деятельности

- приносить прибыль владельцам акций- руководство в ответственности за продолжение

работы фирмы- права кредиторов гарантированы- прибыль можно выплатить кому угодноПринцип большинства

- как правило, при принятии решений требуетсясогласие большинства



Равноправие- у всех акционеров одинаковые права- собрание акционеров, правление,

управляющий не имеют права приниматьрешения, которое принесёт выгоду однимакционерам за счёт ущемления прав других.

- предвзятость в коммерческой деятельности- «скрытая» выплата дивидендов- нет препятствий, если ведение дел этого

требует



Задачи руководства- внимательность при ведении дел- Лояльность- Внимательность- предоставление необходимой информации- особенное внимание при деловых отношениях

с родственниками.


Учреждение

Учредительный договор- одновременное учреждение- помечаются акции, выбирается руководство- Национальность владельцев не имеет значенияУстав- должен содержать как минимум название фирмы,

месторасположение, сфера деятельности- Исполнение условий договора, заключенного по указанной

сфере деятельности, является для компании обязательным- Сфера деятельности определяет, например, ответственность

директора-распорядителя (исполнительного директора)Оплата акционерного капитала- платится деньгами либо в Финляндии, либо в странах

европейского сообщества в течении 3 месяцев со дняподписания учредительного договора

- имущественный вклад, имеющий коммерческую ценность- свидетельство от независимого эксперта


2.1 Акционерный капитал

– Минимальный акционерный капитал общества2500/80000 евро.

– При основании предприятия акционерныйкапитал должен быть внесен на счёт фирмыдо регистрации.

– Акционерный капитал должен быть разделёнкак минимум на 1 акцию. Акции могут быть ввиде сертификатов.

– Каждая акция имеет право одного голоса, если нет другой договорённости. Ограниченийнет.


2.2 Владение

– Акции предприятия являются свободнообмениваемыми документами

– Акции предприятия подлежат свободной продаже, если в уставе нет соответствующих ограничений.

– Акции можно выдавать без повышения акционерногокапитала

– Акция и акционерный капитал могут существоватьотдельнодруг от друга

– При продаже акций выплачивается гербовый сборгосударству в размере 1,6 % от суммы продажи.

– В компании должен быть реестр владельцев акций. Данная информация является открытой.


2.3 Управление

Собрание акционеров

– правомочный орган управления (акционеры)– каждая акция имеет право одного голоса,

если иное правило не указано в уставе. Новые различия в праве голоса. Нетограничений.

– выбирает членов правления и аудиторов.– утверждает отчёт о финансовой деятельности– принимает решение о возможной выдаче

дивидендов– предоставляет подотчётным лицам

освобождение от ответственности зафинансовый год

– рассматривает только вопросы крупногомасштаба. (по требованию правления, акционеров, устава)



Правление

– общество должно иметь правление, состоящееиз 1-5 действительных членов. Если вправлении меньше 3 действительных членов, должен быть 1 заместитель. У крупных фирм сакционерным капиталом в 80 000,00 евро те жеправила

– Правление управляет обществом иобеспечивает организацию текущейдеятельности.

– По крайней мере один член правления долженПОСТОЯННО проживать на территории ЕЭП.



Правление…

– правление отчитывается о своей деятельностиперед собранием акционеров.

– назначает и увольняет ИсполнительногоДиректора.

– член правления должен подтвердить своёучастие в правлении, письменного согласия нетребуется

– правомочно, если присутствует большеполовины выбранных членов правления, например 4/3.

– отсутствующие не имеют права голоса– если правление не способно принять решение,

то решение принимает собрание акционеров.



Исполнительный директор

– отвечает за текущее управлениепредприятием в рамках, установленныхправлением.

– обеспечивает организацию подлинного идостоверного финансового и бухгалтерскогоучёта согласно законодательству.

– исполнительный директор должен проживатьна территории ЕЭП. При наличииспециального разрешения граждане другихстран так же могут исполнять обязанностиисполнительного директора

– Возможность выполнять необычные действиятолько с разрешения правления.


2.4 Аудит

– общество должно иметь как минимум 1 штатного и1 запасного аудитора. Аудитор должен бытьаккредитованным.

– если оборот фирмы меньше 200.000 евро и суммапо балансу 100.000 евро, аудитора может не быть.

– аудитор должен быть независимым по отношениюк обществу. Не иметь собственности в обществе.

– аудиторов выбирает собрание акционеров.– на основании аудиторской проверки аудиторы

выдают заключение собранию акционеров.– аудиторы контролируют деятельность

менеджмента предприятия от имени акционеров.– значение аудита возросло в последние годы.


3. Бухгалтерский учет


3. Бухгалтерия

– Принципы ведения бухгалтерии.• любое лицо, занимающееся коммерческой

деятельностью, обязано вести бухгалтерскийучёт.

• бухгалтерия должна вестись по принципудвойного учёта.

• бухгалтерский учёт должен отвечатьтребованиям закона о бухгалтерии.

– Последовательность, – Осторожность– По платежным операциям– Достоверность и честность– Непрерывность– Oтчетный период 12 месяцев.


3. Бухгалтерия…

– Текущий бухгалтерский учёт.• теория доходов-расходов.• ежедневная касса• прочие акты, сделки в течение 4 месяцев, отчёты в налоговую (по НДС и т.п.) предоставляются раз в 1-2 месяца.

• все квитанции, чеки и другие первичныебухгалтерские документы должныхранится в Финляндии как минимум 6 летпосле окончания отчётного периода.

• отчётный период 12 месяцев



– Годовой баланс.• отчёт о деятельности ( не обязателен длямаленьких фирм)

• отчёт о результатах хозяйственнойдеятельности ( прибылях и убытках)

• Баланс• Приложения• в течение 4 месяцев после окончанияотчётного периода.

• подписывается правлением фирмы• утверждается собранием акционеров втечении 6 месяцев с момента окончанияотчётного периода.

• регистрируется в торговом регистре



Собственный капитал акционерного общества- ограниченный собственный капитал

акционерный капиталфонд повышения стоимостиIFRS фонды

- свободный собственный капиталфонд вложенного свободного собственногокапиталафонды в соответствии с уставомприбыль


4. Налогообложениеакционерного общества


4.1 Прямое налогообложение

– Налоговая ставка акционерного общества 26 % от суммы дохода, подлежащегоналогообложению.

– Налогооблагаемый доход состоит из:+ доходы финансового года- все соответствующие произведённыезатраты.

- проценты за кредиты- амортизация/износ= налогооблагаемый доход х 26% =

налоги


4.1 Прямое налогообложение

– Максимальные проценты амортизации/ износа:

• здания, строения 4-7%• оборудование и мебель 25 %


Продажа акций основныхсредств

– Если фирма продает принадлежащиеей акции другой фирмы, то доход отпродажи таких акций не облагаетсяналогом.

– Проданная компания должназаниматься коммерческойдеятельностью

– Срок владения до продажи долженбыть более 1 года

– Пример: продажа дочерних компаний


РОССИЯ ФИНЛЯНДИЯ

Продажа акций

1. Финское акционерное общество2. Частное лицо, компания3. Российское ЗАО4. Владение ЗАО переходит финской компании5. Владение акциями более года6. Продажа акций, доход налогом не облагается

3. ЗАО

Suomi Oy

4.

5.

2.

1.

6.

Владелец


Косвенноеналогообложение

– фирма платит НДС при любых сделках попродаже в форме коммерческойдеятельности.

– налоговая ставка 23 %,13 %, 9%– НДС платится только с прибыли, полученной

при продаже.– НДС не платится при продаже на экспорт.


5. Раздел средств.Утрата собственногокапитала


5.Выплата средств /Дивиденды

- на основании баланса- законная выплата

дивиденды, приобретение собственных акций,ликвидация компании, и тд.

- незаконная выплата- экономически необоснованна- не отвечает требованиям закона обакционерных обществах или уставу- неправильный или вводящий в заблуждениебаланс. - возможная неплатёжеспособность.


5.Выплата средств /Дивиденды

Тест на платёжеспособность- входит в обязанности правления- касается всех выплат средств- решающий фактор – ситуация на моментвыплаты

Дивиденды меньшинства 1/10- половина от чистой прибыли за отчетныйпериод- не может превышать 8 % акционерногокапитала- если в уставе нет других правил


5. Дивиденды

Получатель дивидендов физическое лицо:

Дивиденды от биржевой фирмы

– 70 % от суммы дивидендов облагается налогом, ставка которого 28 %. Остальные 30 % от суммы дивидендов налогом не облагаются. В этом случае окончательный налог 19,6 %. Например, еслидивиденды 100 евро, налог 19,6 евро (70/100*28=19,6)

Дивиденды от других фирм- В этом случае не облагается налогом та сумма, которая

соответствует 9% годового дохода в расчете на математическуюстоимость акции

- Максимальной не облагаемой налогом суммой является 90.000 €/наполучателя дивидендов

- Если сумма дивидендов превышает 9 % годового дохода в расчетена математическую стоимость акции, или сумма дивидендовпревышает 90.000 €, то 70% дивидендов облагается налогом какдоход с капитала, либо как трудовые доходы.


5. Дивиденды…

Получатель дивидендов предприятие/фирма:

– В Финляндии, как правило, дивиденды, выплачиваемыеодной фирмой другой фирме, налогом не облагаются.

– Если фирма, выплачивающая дивиденды, расположенана территории другой страны ЕС, то дивидендысвободны от налогов, если фирма-получатель владеетне меньше 10 % акций фирмы-плательщика.

– когда дивиденды распределяет фирма, расположенная встране, не входящей в ЕС, дивиденды свободны отналога, если соблюдаются условия существующегомежду странами налогового договора.


Растрата собственногокапитала

- Принудительного разбирательства состояния делпредприятия больше нет

компания может быть платёжеспособной, несмотря на отрицательный акционерный капитал

- Если собственный капитал меньше половиныакционерного капитала, правление должно провестисобрание акционеров в течении 3 месяцев, длярешения проблемы

- Если весь собственный капитал растрачен, необходимо заявить в Торговый регистр.

- Заём капитала считается собственным капиталом


6. Другие обязательныеплатежи


6.1 Другие обязательныеплатежи

6. Другие обязательные платежи

Платежи, связанные с выплачиваемыми зарплатами: (в процентах к зарплате-брутто)

– выплаты по социальному обеспечению3,6 %

– платежи по пенсионному страхованию 17,5 %– страхование от безработицы 1-3 %– страхование от несчастного случая на работе

1 %– Групповое страхование жизни 0,5 %

Итого около 25 %


СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

Организационно правовые формы предприятий,...

Documents

Transcript of Организационно правовые формы предприятий,...