Реформа налогов на фонд оплаты труда:Перезагрузка

Апрель 2015

Журжий Андрей

2

Существующая система налогообложения заработной платы создает проблемы для государства и бизнеса

Непрозрачная система администрирования (3 налога/сбора и 85 ставок)

Высокая нагрузка на фонд оплаты труда

Значительная доля теневых зарплат

Высокий дефицит Пенсионного фонда

3

Статистика за 2014 год:

472 млрд грн заработных плат выплачено в 2014 г.

161 млрд грн ЕСВ уплатили работодатели в 2014 г.; реальная ставка – 36,35%

61 млрд грн составили поступления от НДФЛ в 2014 г.;

реальная ставка - 13%

246 млрд грн всего собрано налогов с ЗП;

реальная нагрузка - 38,9%

178 млрд грн поступления в Пенсионный фонд от ЕСВ;

633 млрд грн расходы работодателей на фонд оплаты труда

4

Реформа будет включать в себя четыре фундаментальных идеи

Отмена ЕСВ и Военного сбора

Плоская ставка налога – одна ставка на разные виды дохода

Снижение налоговой нагрузки на заработную плату: -29% с 01.01.2016 г.-25% с 01.01.2017 г.-20% с 01.01.2018 г.

Бруттизация заработной платы

5

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда до 20% в 2018 г. - основная цель реформы

Ликвидация дефицита Пенсионного фонда

ЦЕЛЬ ЗА СЧЕТ ЧЕГО

Упрощение администрирования/Повышение рейтинга в Doing Business

Рост доходов населения

Снижение нагрузки на ФОТ

Детенизация ЗП

Экономия бюджетных средств

Повышение налоговой базы и количества плательщиков налогов

Один налог и одна ставка/ минус 100 часов нагрузки на бухгалтера по налоговым вопросам

Снижение налоговых отчислений c ЗП

Снижение до 29% (01.01.2016) ставки на брутто расходы на оплату труда

Снижение ставки и создание стимулов для выплаты официальной зарплаты

Снижение количества получателей субсидии

6

Внутренняя пропорция нагрузки сохраниться и после реформы. Казначейство будет «расщеплять» все поступления автоматически

246 млрд грн всего собрано налогов с ЗП

38,9%реальная нагрузка

Доля НДФЛ в Гос. Бюджет

Защита от безработицы

От несчастных случаев

В Пенсионный фонд

Доля НДФЛ в местный бюджет

Временная потеря труд-ти

Военный сбор

38,9% 29% 25% 20%

5,8%

3,9%

0,7%

1,5%

1,1%

24,8%

1,1%

4,3%

2,9%

0,5%

1,1%

0,8%

18,5%

0,8%

3,7%

2,5%

0,5%

0,9%

0,7%

15,9%

0,7%

3,0%

2,0%

0,4%

0,8%

0,6%

12,6%

0,6%

Внутренняя пропорция

ставки налога после

Реформы

2016 2017 2018

7

Налоговая база будет увеличена за счет четырех основных компенсаторов

«Бруттизация» заработной платы

III я группа Единого налога только для Юридических лиц

Повышение доходов бюджетников без увеличения расходов на ФОТ

Применение понижающего коэффициента по ЕСВ в 2015 году

Понижающий коэффициент по

ЕСВ

Сумма ЕСВ с работодателя в

2014 г.

Эффект от реформы 3й

группы

633 млрдРасходы на персонал

849 млрд

34% Рост зп бюджетников

Компенсаторы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Единый Социальный Взнос (ЕСВ)

Военный сбор (ВС)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 29% с 2016 года

Объединение налогов на ЗП и снижение до 29% общей нагрузки с 01.01.2016 г.

8

34% - необходимый рост налоговой базы, для снижения нагрузки на ФОТ до 29%

Используются данные за 2014 год, в млрд грн.Источник:

246 млрд при старой налоговой

базе

161

Эффект от бруттизации зп

9

Реформа предусматривает законодательно применить «бруттизацию» заработной платы, что увеличит базу на 34%

34%

«Бруттизация»:Увеличит базу на размер ЕСВ;Не увеличит расходы бизнеса на персоналПроцесс регламентируется законом

253 тыс. (или 89%) не используют наемный труд и сосредоточены в 5 основных видах деятельости

Зарегистрировано 286 тыс. ФЛП 3 группы

Задекларировали 74 млрд грн. дохода

Переход с 3 группы Единого налога в наемные сотрудники создаст дополнительную налоговую базу

10

Предложение

Законодательно закрепить за 3й группой только юридических лиц

Эффект

~74 млрд грн к налоговой базе, или 21 млрд налогов

11

Снижение налоговой нагрузки – повысит доходы наемных сотрудников на 10-23%

Минимальная ЗП1218 грн./мес

ЗП 5 000 грн/мес

ЗП 20 706 грн/мес

ЗП 100 000 грн/мес

591грн 2 801 грн 12 029 грн 28 899 грнНалоги ВСЕГО

1 074 грн 4 033 грн 16 276 грн 78 700 грнПолучил «чистой ЗП»

483 грн (-108 грн) 1 982 грн (-820 грн) 8 208 грн (-3 820 грн) 31 203 грн (+2 304 грн)Уровень налога после реформы (29%)

1 182 грн (+108 грн / +10%)

4 852 грн(+820 грн / +20,33%)

20 096 (+3 820грн / +23,47%)

76 395 (- 2 304 грн/ - 2,9%)

Получил «чистой ЗП» (+/- разница)

1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для работодателя

1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для работодателя

ПОСЛЕ РЕФОРМЫ

За счет реформы заработные платы сотрудников бюджетных учреждений с 01.01.2016 года повысятся в среднем на 20%

12

бюджетники получили: 112 млрд налоги: 77,8 млрд

Всего расходы 190 млрд грн

50 млрд грн начисление ЕСВФОТ гос. служащих 140 млрд. грн

135 млрд грн (+20%) получили бюджетники 55 млрд грн получил бюджет

2014:

2016:(После реформы)

Средняя ЗП бюджетника 3187 грн (с ЕСВ 4344 грн)На руки: 2563 грн

Средняя ЗП бюджетника 4344 грн На руки: 3084 грн (+20%)

+ 22,8 млрд. грн. получили бюджетники - 22,8 млрд грн недополучил бюджет=

бюджетники получат: 135 млрд налоги: 55 млрд

+ 66 млрд грнналоговая база

+ 5,5 млрд базыв месяц или 1,6 млрд налогов в месяц

471 млрд грн налоговая база в 2014 году

13

Рост налоговой базы за счет понижающего коэффициента по ЕСВ в 2015 должен составить не менее 14%

14%

Необходимая дополнительная налоговая

база после реформы

+ 19 млрд грнналогов

Общий эффект от компенсаторов

14

184 млрд грн

21 млрд грн

22 млрд грн

19 млрд грн

246 млрд грн всего удержано и начислено налогов с ЗП в 2014 году; реальная нагрузка

- 38,9%

Налоговые поступления после бруттизации зп до 633 млрд грн, + 161 млрд к базе

Увеличение зп работников бюджетных учреждений без увеличения расходов, условно + 76 млрд к базе

246 млрд грн всего удержано налогов с ЗП в

2016 году; реальная нагрузка

- 29%

Налоговые поступления, как эффект от понижающего коэффициента по ЕСВ, + 66 млрд к базе

Налоговые поступления от реформирования IIIй группы предпринимателей, +74 млрд к базе

Итого: + 375 млрд базы налогообложения или 109 млрд налогов без учета легализации доходов и гармонизации налоговых ставок.

15

,

Гармонизация налоговых ставок – выступит дополнительным компенсатором

2016 2017 2018

29% 25% 20%Заработная плата и другие доходы

Пассивные доходы, кроме дивидендов

Налог на прибыльДивиденды от плательщика

Плательщик ЕН 3 группа – юридическое лицо (без ЗП)Дивиденды:

Дивиденды от плательщика 4 группы

Дивиденды от Института совместного инвестирования

Дивиденды от нерезидентаВладение (больше/меньше) 1 года

29% 25% 20%

29% 25% 20%

5%/29% 5%/25% 5%/20%

29% 25% 20%

29% 25% 20%

18% 18% 18%

13,5% 8,6% 2,5%

7% 7% 7%

23,7% 19,4% 14%

29% 25% 20%

20%25%29%

Общая налоговая нагрузка

Прибыль от продажи недвиж-ти, больше одного объекта в год

16

Ожидаемый результат

Ключевые выгоды реформы – упрощение процедур и снижение налоговой нагрузки

СЕЙЧАС ПОСЛЕ РЕФОРМЫ ПОЧЕМУ

85 ставок начислений и 3 налога

Высока нагрузка на ФОТ

Значительная группа фиктивных предпринимателей

Граждане не знают сколько налогов платят с ЗП

Скрываются реальные доходы

Высокий уровень субсидий

Единый налог и единая ставка

Постепенно снижение ставки до 20%

В третей группе останутся только ЮрЛица

Брутто ЗП, с которой удерживаются все налоги

Рост официального ФОТ и ЗП

Снижение за счет роста реальных доходов

Легче администрировать

Снижение ниже психологического уровня

Прекращение схем по снижению налогообложения

Повышение ответственности граждан

Больше денег будет оставаться у сотрудников

Повышение легальных доходов

17

Календарный план

Разработать и зарегистрировать законопроект о реформе налогов на ФОТ

Принять законопроект о реформе налогов на ФОТ

Принять законопроект 2576

Постоянная популяризация коэффициента по ЕСВ и реформы налогов на ФОТ

до 30.05.2015 до 30.05.2015

до 30.06.2015 до 31.12.2015

Важно сформировать доверие бизнеса к действиям государства