µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร...

30
«‘∑¬æ—≤πè μ—«Õ¬ã“ß¿“¬„π‡≈ã¡

Transcript of µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร...

Page 1: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 2: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 3: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

���� ������ (1-16).indd 1 26/1/2559 15:39:49

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 4: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

ประมวลรษฎากร ฉบบประยกต

รองศาสตราจารยเพมบญ แกวเขยว

ฉบบพมพท 3 แกไขเพมเตมจากฉบบพมพท 2

พมพครงแรก กมภาพนธ 2559

สงวนสทธตามพระราชบญญตลขสทธ พ.ศ. 2537

หามท�าซ�า ดดแปลง คดลอก ลอกเลยน หรอน�าไปเผยแพรในสอทกประเภท ไมวาสวนใดสวนหนง

ของหนงสอเลมน ตลอดจนหามมใหสแกนหนงสอหรอคดลอกสวนใดสวนหนงเพอสรางฐานขอมล

อเลกทรอนกส นอกจากจะไดรบอนญาตเปนลายลกษณอกษรจากบรษทวทยพฒน จ�ากด

จดท�ารปเลม จดพมพ และจ�าหนายโดย

บรษทวทยพฒน จ�ากด

52/103-104 บางกะปสแควร ถนนรามค�าแหง

เขตบางกะป กรงเทพฯ 10240

โทรศพท 02 3749915 (หลายคสาย)

โทรสาร 02 3746495

ทอยอเมล [email protected]

พมพท บรษทจน พบลชชง จ�ากด

90 วฒนานเวศน ซอย 5 ถนนสทธสาร แขวงสามเสนนอก เขตหวยขวาง กรงเทพฯ 10320

ราคา 200 บาท

ขอมลทางบรรณานกรมของหอสมดแหงชาต

เพมบญ แกวเขยว.

ประมวลรษฎากร ฉบบประยกต.--กรงเทพฯ: วทยพฒน, 2559.

412 หนา.

1. รษฎากร--กฎหมายและระเบยบขอบงคบ. 2. ภาษอากร--กฎหมายและระเบยบขอบงคบ. I. ชอเรอง.

343.593.047

ISBN 978-616-7136-93-6

ทานทตองการสงซอหนงสอเลมน กรณาสอบถามหรอสงซอไดทบรษทวทยพฒน จ�ากด โทร. 02 3749915 หรอตามทอยดานบน

หากทานมขอตชม หรอค�าแนะน�าเกยวกบหนงสอหรอบรการของบรษทฯ กรณาสงจดหมายถงผจดการฝายลกคาสมพนธตามทอยดานบน หรอสงอเมลท [email protected] จกเปนพระคณยง

���� ������ (1-16).indd 2 20/1/2559 16:14:17

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 5: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

คำ�นำ�

นงสอ ประมวลรษฎากร ฉบบประยกต ทจดทำ�ขนเลมน วตถประสงคเพอใชในก�รศกษ�กระบวนวช�กฎหม�ยภ�ษอ�กรในทกระดบชน แตมใชใชเพอก�รปฏบตง�นในด�นวช�ชพด�นกฎหม�ยภ�ษหรอนกบญชภ�ษอ�กร ซงมหล�ยสำ�นกพมพไดจดทำ�ขนเปนฉบบสมบรณ

อยแลว โดยในเลมน ผจดทำ�ไดมก�รแนะนำ�เทคนคก�รอ�นประมวลรษฎ�กรและยอขอคว�มสนๆท�ยม�ตร�เพอสะดวกในก�รจดจำ� สวนกฎหม�ยลกยอยต�งๆ อ�ท พระร�ชกฤษฎก� กฎกระทรวง ประก�ศ ระเบยบ หรอคำ�สงทตองใชประกอบในก�รพจ�รณ�และอธบ�ยกฎหม�ยหลก ผจดทำ�จะเลอกนำ�ม�เฉพ�ะทจำ�เปนเท�นน

สำ�หรบฉบบพมพครงกอน คอฉบบพมพท 2 มก�รปรบปรงแกไขเพมเตม อ�ท เพมเตม ม�ตร� 57 ฉ แหงประมวลรษฎ�กร ซงเกยวกบก�รเสยภ�ษของคสมรส ก�รยกเวนภ�ษเงนไดของนกแสดงส�ธ�รณะซงมภมลำ�เน�ในต�งประเทศ ในกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ประก�ศอธบดกรมสรรพ�กรเกยวกบ ผลประโยชนใดๆทไดรบจ�กกองทนสำ�รองเลยงชพ (ฉบบท 223) ฯลฯ

นอกจ�กน ยงมภ�คผนวก ไดแก คำ�วนจฉยศ�ลรฐธรรมนญเกยวกบก�รจดเกบภ�ษเงนไดของส�มภรย� อนเปนทม�ของก�รยกเลกม�ตร� 57 ตร และม�ตร� 57 เบญจ แหงประมวลรษฎ�กร พระร�ชกำ�หนดแกไขเพมเตมประมวลรษฎ�กร (ฉบบท 18) พ.ศ. 2555 และแนวท�งก�รยนแบบแสดงร�ยก�รของคสมรส ต�ม คำ�วนจฉยศ�ลรฐธรรมนญท 17/2555 ซงเปนหลกเกณฑและวธก�รในก�รยนแบบแสดงร�ยก�รซงกรมสรรพ�กรกำ�หนดเพอใหสอดคลองกบคำ�วนจฉยศ�ลรฐธรรมนญ

สำ�หรบ ฉบบพมพท ๓ นมก�รปรบปรงแกไขเพมเตมต�มพระร�ชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎ�กร (ฉบบท 39) พ.ศ. 2557 ซงเกยวของกบก�รจดเกบภ�ษเงนไดของห�งหนสวนส�มญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล โดยไดมคำ�สงกรมสรรพ�กรท ป.1๔9/2558 เรอง ก�รเสยภ�ษเงนไดของห�งหนสวนส�มญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และไดเพมคำ�นย�มศพทในม�ตร� 39 คำ�ว� “คณะบคคลทมใชนตบคคล” รวมทงไดมก�รยกเลกม�ตร� ๔2 (1๔) แหงประมวลรษฎ�กรดวย นอกจ�กน ยงไดมพระร�ชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎ�กร (ฉบบท ๔0) พ.ศ. 2558 แกไขเพมเตมประมวลรษฎ�กร ม�ตร� ๔2 ม�ตร� ๔8 และม�ตร� 50 รวมทงไดเพมพระร�ชบญญตภ�ษก�รรบมรดก พ.ศ. 2558 เข�ไวในภ�คผนวกท�ยเลม เพอประกอบก�รพจ�รณ�ก�รแกไขประมวลรษฎ�กร เปนตน

อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ใชปจจบน)

รายไดสทธ จำานวนเงน อตราภาษ (รอยละ)

จำานวนเงนภาษแตละขน

0 - 150,000 150,000 ยกเวน - 150,001 - 300,000 150,000 5 7,500.00 300,001 - 500,000 200,000 10 20,000.00 500,001 - 750,000 250,000 15 37,500.00 750,001 - 1,000,000 250,000 20 50,000.00 1,000,001 - 2,000,000 1,000,000 25 250,000.00 2,000,001 - ๔,000,000 2,000,000 30 600,000.00

ม�กกว� ๔,000,000 - 35 ?

หวงว�ผศกษ�กฎหม�ยภ�ษอ�กรจะใชหนงสอ ประมวลรษฎากร ฉบบประยกต เลมน อย�งไดประโยชนและเกดคว�มเข�ใจม�กขน

(รองศาสตราจารยเพมบญ แกวเขยว)

���� ������ (1-16).indd 3 20/1/2559 10:06:18

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 6: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

สารบญ

เทคนคการอานประมวลรษฎากร ������������������������������������������������������������������������������������������������� 17

พระราชบญญตใหใชบทบญญตแหงประมวลรษฎากร พทธศกราช 2481 ����������������������������� 20

ประมวลรษฎากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 22

ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

มาตรา 1 ชอกฎหมาย �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������22มาตรา 2 ค�านยาม ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������22มาตรา 3 การตราพระราชกฤษฎกาลดอตราและยกเวน �����������������������������������������������������������������������������������������22มาตรา 3 ทว การเปรยบเทยบปรบความผดอาญา ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 23มาตรา 3 ตร การลดเงนเพมตามกฎกระทรวง ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 23มาตรา 3 จตวา ก�าหนดส�านกงานใหเสยภาษอากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 23มาตรา 3 เบญจ การตรวจคนหรอยดบญชเอกสาร����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������24มาตรา 3 ฉ การสงใหแปลบญชและเอกสาร ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������24มาตรา 3 สตต การตรวจสอบและรบรองบญช ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������24มาตรา 3 อฏฐ การขยายก�าหนดเวลา การยนรายการ การอทธรณ การเสยภาษอากร ������������24มาตรา 3 นว โทษกรณไมอ�านวยความสะดวก หรอขดขวางเจาพนกงานในการคน ��������������������25มาตรา 3 ทศ โทษกรณไมปฏบตตามค�าสงเจาพนกงาน ทใหแปลบญช เอกสาร �����������������������������25มาตรา 3 เอกาทศ การก�าหนดใหมและใชเลขประจ�าตว���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������25มาตรา 3 ทวาทศ โทษกรณไมปฏบตในการมและใชเลขประจ�าตว ������������������������������������������������������������������������������������25มาตรา 3 เตรส การก�าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย ในกรณจ�าเปน �������������������������������������������������������������������������������25มาตรา 3 จตทศ ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย หกภาษน�าสงกอน ��������������������������������������������������������������������������25มาตรา 4 การแตงตงเจาพนกงานและออกกฎกระทรวง �������������������������������������������������������������������������������������������25มาตรา 4 ทว คนตางดาวทจะเดนทางออกจากประเทศไทยตองเสยภาษอากร�������������������������������������26มาตรา 4 ตร การขอใบผานภาษอากรของคนตางดาว ���������������������������������������������������������������������������������������������������������26มาตรา 4 จตวา คนตางดาวทไมตองขอใบผานภาษอากร ��������������������������������������������������������������������������������������������������������26มาตรา 4 เบญจ การออกใบผานภาษอากร ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������26มาตรา 4 ฉ การออกใบภาษอากร กรณจะเดนทางโดยรบดวนและชวคราว���������������������������������������27มาตรา 4 สตต อายใบผานภาษอากร ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������27มาตรา 4 อฏฐ การออกใบผานภาษอากรกรณเขาออกเปนประจ�า ���������������������������������������������������������������������������27มาตรา 4 นว โทษกรณคนตางดาวทไมมใบผานภาษอากร �������������������������������������������������������������������������������������������27มาตรา 4 ทศ การใหดอกเบยแกผไดรบคนเงนภาษอากร ������������������������������������������������������������������������������������������������27

ลกษณะ 2 ภาษอากรฝายสรรพากร

หมวด 1 บทเบดเสรจทวไป �������������������������������������������������������������������������������������������������������� 28มาตรา 5 อ�านาจหนาทและการควบคมของกรมสรรพากร �����������������������������������������������������������������������������������28

���� ������ (1-16).indd 4 5/7/2555 16:28:14

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 7: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 6 ผรบผดชอบในคณะบคคลทมใชนตบคคล �����������������������������������������������������������������������������������������������������28มาตรา 7 ผลงลายมอชอในรายการทยนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ����������������������������28มาตรา 8 การสงหมายเรยกหรอหนงสอ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������28มาตรา 9 การค�านวณเงนตราตางประเทศเปนเงนตราไทย ���������������������������������������������������������������������������������28มาตรา 9 ทว การตราคาทรพยสน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������28มาตรา 10 หามเจาพนกงานเปดเผยกจการของผเสยภาษอากร ����������������������������������������������������������������������29มาตรา 10 ทว การเปดเผยเกยวกบผเสยภาษอากรและผสอบบญช �����������������������������������������������������������������������29มาตรา 11 ก�าหนดใหอ�าเภอหรอทยนเปนสถานทเสยภาษอากร ���������������������������������������������������������������������29มาตรา 11 ทว การขอใบแทนใบเสรจและคาธรรมเนยม ���������������������������������������������������������������������������������������������������������29มาตรา 12 ภาษอากรคาง และการยด อายดและขายทอดตลาด ��������������������������������������������������������������������29มาตรา 12 ทว หามท�าลาย ยาย ซอนเรน หรอโอนทรพยสนทถกยดหรออายด ����������������������������������30มาตรา 12 ตร การออกหมายเรยก ตรวจคนและยดบญชเพอการยด อายดทรพยสน������������������30มาตรา 13 โทษเกยวกบเปดเผยกจการของผเสยภาษอากร ����������������������������������������������������������������������������������30

หมวด 1 ทว คณะกรรมการวนจฉยภาษอากร �����������������������������������������������������������������������31มาตรา 13 ทว องคประกอบของคณะกรรมการวนจฉยภาษอากร �����������������������������������������������������������������������������31มาตรา 13 ตร การอยในต�าแหนงตามวาระของกรรมการ ����������������������������������������������������������������������������������������������������31มาตรา 13 จตวา การพนจากต�าแหนงตามวาระของกรรมการ ����������������������������������������������������������������������������������������������31มาตรา 13 เบญจ องคประชมของคณะกรรมการ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������31มาตรา 13 ฉ กรรมการเปนเจาพนกงานตามประมวลกฎหมายอาญา ������������������������������������������������������������� 32มาตรา 13 สตต อ�านาจหนาทของคณะกรรมการวนจฉยภาษอากร ��������������������������������������������������������������������������� 32มาตรา 13 อฏฐ กรณทกรรมการเขาประชมหรอลงมตไมได ������������������������������������������������������������������������������������������������ 32

หมวด 2 วธการเกยวแกภาษอากรประเมน �����������������������������������������������������������������������������33มาตรา 14 ความหมายของภาษอากรประเมน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������33มาตรา 15 ใหใชบทบญญตบงคบแกภาษอากรประเมนทกประเภท�������������������������������������������������������������33มาตรา 16 ความหมายของเจาพนกงานประเมน ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������33

สวน 1 การยนรายการและการเสยภาษอากร ������������������������������������������������������������������������������� 33

มาตรา 17 การยนรายการ รายงาน งบดล การสงใหมบญชพเศษ ������������������������������������������������������������33มาตรา 18 การประเมนภาษอากรจากรายการทยน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������33มาตรา 18 ทว กรณจ�าเปนตองประเมนภาษกอนถงก�าหนดยนรายการ ����������������������������������������������������������� 34มาตรา 18 ตร ก�าหนดเวลาช�าระภาษกรณการประเมน ��������������������������������������������������������������������������������������������������������� 34มาตรา 19 การออกหมายเรยกกรณยนรายการไมถกตองหรอไมบรบรณ ������������������������������������������� 34มาตรา 20 การประเมนภาษกรณยนรายการไมถกตองหรอไมบรบรณ ���������������������������������������������������35มาตรา 21 การประเมนภาษ กรณไมปฏบตตามหมายเรยก ค�าสง หรอไมตอบค�าถาม ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 22 การเรยกเกบเบยปรบ กรณยนรายการไมถกตอง ������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 23 การออกหมายเรยก กรณไมยนรายการ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 24 การประเมนภาษ กรณไมยนรายการ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 25 การประเมนภาษ กรณไมปฏบตตามหมายเรยก ค�าสง หรอไมตอบค�าถาม ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 26 การเรยกเกบเบยปรบ กรณไมยนรายการ ���������������������������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 27 เงนเพมและการค�านวณเงนเพม ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������35มาตรา 27 ทว การงดหรอลดเบยปรบ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������36

���� ������ (1-16).indd 5 6/7/2555 9:20:47

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 8: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 27 ตร ก�าหนดเวลาการขอคนภาษอากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������36มาตรา 27 จตวา การสงเอกสารเพอการคนภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������36

สวน 2 การอทธรณ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������37

มาตรา 28 แบบทใชในการอทธรณ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������37มาตรา 29 การอทธรณ กรณอ�าเภอมหนาทประเมนและการอทธรณตอศาล �����������������������������������������37มาตรา 30 การอทธรณการประเมนภาษตอคณะกรรมการ �������������������������������������������������������������������������������������37มาตรา 31 การช�าระภาษในระหวางอทธรณ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������38มาตรา 32 การออกหมายเรยกเพอพจารณาอทธรณ ������������������������������������������������������������������������������������������������������38มาตรา 33 หามอทธรณ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������38มาตรา 34 ค�าวนจฉยอทธรณใหท�าเปนหนงสอ และสงไปยงผอทธรณ ��������������������������������������������������38

สวน 3 บทกำาหนดโทษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������39

มาตรา 35 กรณไมยนรายการ ไมออกหนงสอรบรอง ไมปฏบตตามหนงสอแจงความ ��������������39มาตรา 35 ทว กรณท�าลาย ยาย ซอนเรน หรอโอนทรพยทถกยดหรออายด �����������������������������������������39มาตรา 36 โทษกรณไมปฏบตตามหมายเรยก �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������39มาตรา 37 โทษกรณหลกเลยงภาษโดยแจงความเทจ ฉอโกง หรออบาย ������������������������������������������39มาตรา 37 ทว โทษกรณไมยนรายการโดยเจตนา ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������39

หมวด 3 ภาษเงนได ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 40

สวน 1 ขอความทวไป ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 40

มาตรา 38 ภาษเงนไดเปนภาษอากรประเมน ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������40มาตรา 39 ค�านยาม ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������40

สวน 2 การเกบภาษจากบคคลธรรมดา ������������������������������������������������������������������������������������������ 43

มาตรา 40 ประเภทของเงนไดพงประเมน ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 43มาตรา 40 ทว การสงสนคาไปตางประเทศใหถอวาขาย ��������������������������������������������������������������������������������������������������������45มาตรา 41 หลกเกณฑเกยวกบแหลงเงนได ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������46มาตรา 41 ทว ผโอนอสงหารมทรพยเปนผมเงนได ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������46มาตรา 42 เงนไดทยกเวนภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������46มาตรา 42 ทว คาใชจายส�าหรบเงนเดอน คาจาง ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 42 ตร คาใชจายส�าหรบคาลขสทธ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 43 คาใชจายส�าหรบคาเชาทรพยสนฯ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 44 คาใชจายส�าหรบวชาชพอสระ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 45 คาใชจายส�าหรบคารบเหมา���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 46 คาใชจายส�าหรบเงนไดจากการอน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 47 การหกคาลดหยอน ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������49มาตรา 47 ทว เครดตภาษเงนไดปนผล �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������53มาตรา 48 วธค�านวนภาษ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������54มาตรา 48 ทว องคการรฐบาลเสยภาษเงนไดแทน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������56มาตรา 48 ตร (ยกเลก) ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������57มาตรา 49 การก�าหนดเงนไดสทธ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������57มาตรา 49 ทว การก�าหนดราคาขายอสงหารมทรพย����������������������������������������������������������������������������������������������������������������57มาตรา 50 การหกภาษเงนได ณ ทจาย����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������57

���� ������ (1-16).indd 6 6/7/2555 9:20:47

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 9: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 50 ทว หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������59มาตรา 51 การแจงความใหยนบญชจายเงนได �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������60มาตรา 52 การน�าสงภาษหก ณ ทจาย ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������60มาตรา 52 ทว การยนรายการช�าระภาษกอนก�าหนด �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������60มาตรา 53 การหกภาษในกรณตงฎกาเบกเงน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������61มาตรา 54 ความรบผดกรณหกภาษ ณ ทจาย �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������61มาตรา 55 การหกภาษไมเสอมสทธทจะประเมนภาษ ����������������������������������������������������������������������������������������������������61มาตรา 56 ก�าหนดเวลายนรายการ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������61มาตรา 56 ทว การยนรายการกลางป ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 62มาตรา 57 การยนรายการแทนผเยาวฯ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 62มาตรา 57 ทว การยนรายการของผทถงแกความตาย ������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 62มาตรา 57 ตร การถอเงนไดของภรยาเปนของสาม ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������63มาตรา 57 จตวา ช�าระภาษพรอมกบยนรายการ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������63มาตรา 57 เบญจ ภรยาค�านวณภาษตางหากจากสาม �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������63มาตรา 57 ฉ การค�านวณภาษจากเงนไดของสามภรยา ���������������������������������������������������������������������������������������������������� 64มาตรา 58 ยนรายการภาษหก ณ ทจายเมอสนป ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������65มาตรา 59 ยนรายการน�าสงภาษเปนรายตว ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������65มาตรา 60 ภาษหก ณ ทจายเปนเงนไดและเปนเครดต ���������������������������������������������������������������������������������������������65มาตรา 60 ทว การประเมนภาษกอนก�าหนดเวลา ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������65มาตรา 61 การประเมนภาษจากผมชอในหนงสอส�าคญ �����������������������������������������������������������������������������������������������65มาตรา 62 ผรบผดเสยภาษแทนผเยาวฯ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 66มาตรา 63 ก�าหนดเวลาขอคนภาษหก ณ ทจาย ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 66มาตรา 64 วธการช�าระภาษเปนงวด ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 66

สวน 3 การเกบภาษจากบรษทและหางหนสวนนตบคคล ����������������������������������������������������������67

มาตรา 65 รายไดรายจายและรอบระยะเวลาบญช �������������������������������������������������������������������������������������������������������������67มาตรา 65 ทว เงอนไขการค�านวณก�าไรสทธ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������67มาตรา 65 ตร รายการทไมถอเปนรายจาย ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������71มาตรา 65 จตวา องคการรฐบาลเสยภาษเงนไดแทน �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������73มาตรา 66 หลกเกณฑการเสยภาษเงนไดนตบคคล ���������������������������������������������������������������������������������������������������������73มาตรา 67 ภาษของบรษทขนสงระหวางประเทศ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������74มาตรา 67 ทว การยนรายการ 2 ครง ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������74มาตรา 67 ตร เงนเพมกรณยนรายการ 2 ครง ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������75มาตรา 68 ก�าหนดเวลายนรายการและช�าระภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������75มาตรา 68 ทว งบดล บญชท�าการ และบญชก�าไรขาดทน �����������������������������������������������������������������������������������������������75มาตรา 69 การยนรายการตองมผสอบบญชรบอนญาตตรวจสอบและรบรอง ���������������������������������75มาตรา 69 ทว การหกภาษ ณ ทจายของรฐบาล ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������76มาตรา 69 ตร การหกภาษกรณขายอสงหารมทรพย ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������76มาตรา 70 ภาษสงเงนไดออกนอกประเทศ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������76มาตรา 70 ทว ภาษจากการจ�าหนายเงนก�าไร������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������77มาตรา 70 ตร การสงสนคาออกถอวาขาย ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������77มาตรา 71 การประเมนภาษจากยอดรายรบ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������77มาตรา 72 การเสยภาษของบรษทฯทเลกกน ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������78มาตรา 73 การเสยภาษของบรษทฯทควบเขากน����������������������������������������������������������������������������������������������������������������79

���� ������ (1-16).indd 7 4/7/2556 14:12:34

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 10: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 74 ก�าไรสทธกรณบรษทฯเลกหรอควบเขากน ���������������������������������������������������������������������������������������������������79มาตรา 75 (ยกเลก) ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������80มาตรา 76 (ยกเลก) ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������80มาตรา 76 ทว ลกจาง ผท�าการแทน หรอผท�าการตดตอของบรษทหรอหางหนสวน นตบคคล ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������80มาตรา 76 ตร (ยกเลก) ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 81บญชอตราภาษเงนได ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 81

หมวด 4 ภาษมลคาเพม �������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 82

สวน 1 ขอความทวไป �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������82

มาตรา 77 ภาษอากรประเมน ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������82มาตรา 77/1 ค�านยาม ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������82มาตรา 77/2 การกระท�าทตองเสยภาษมลคาเพม ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������85มาตรา 77/3 กจการทไมอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม หรอภาษธรกจเฉพาะ ����������������������86มาตรา 77/4 ใหสงส�าเนาสญญาตงแต 500,000 บาทขนไป �����������������������������������������������������������������������������������86มาตรา 77/5 กจการใดขายหรอใหบรการ อธบดมอ�านาจวนจฉย �������������������������������������������������������������������������86

สวน 2 ความรบผดในการเสยภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������87

มาตรา 78 ความรบผดในกรณขายสนคา ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������87มาตรา 78/1 ความรบผดในกรณใหบรการ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������88มาตรา 78/2 ความรบผดในกรณน�าเขา �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 90มาตรา 78/3 ความรบผดในกรณทก�าหนดโดยกฎกระทรวง ���������������������������������������������������������������������������������������� 90

สวน 3 ฐานภาษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������92

มาตรา 79 มลคาทงหมดทไดรบหรอพงไดรบ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������92มาตรา 79/1 สงออก ขนสงระหวางประเทศ ทจะก�าหนดโดยพระราชกฤษฎกา ������������������������������92มาตรา 79/2 น�าเขา �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������93มาตรา 79/3 การค�านวณมลคา ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������94มาตรา 79/4 การค�านวณเงนตราตางประเทศเปนเงนตราไทย ���������������������������������������������������������������������������������95มาตรา 79/5 น�าเขาและขายยาสบ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������95มาตรา 79/6 น�าเขาและขายน�ามนดบและผลตภณฑน�ามน �������������������������������������������������������������������������������������������96มาตรา 79/7 การก�าหนดฐานภาษโดยพระราชกฤษฎกา���������������������������������������������������������������������������������������������������96

สวน 4 อตราภาษมลคาเพม �������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 97

มาตรา 80 อตรา 10�0% �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������97มาตรา 80/1 การประกอบกจการทเสยภาษมลคาเพมในอตรา 0% �������������������������������������������������������������������97มาตรา 80/2 อตรา 2�5% ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������98

สวน 5 การยกเวนภาษมลคาเพม �����������������������������������������������������������������������������������������������������99

มาตรา 81 การขายทไมไดสงออก �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������99มาตรา 81/1 ยกเวนใหแกกจการขนาดยอม �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������101มาตรา 81/2 อธบดจะใหท�ารายงานกได ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������102มาตรา 81/3 ขออนมตจดทะเบยนภาษมลคาเพมได ����������������������������������������������������������������������������������������������������������102

���� ������ (1-16).indd 8 6/7/2555 9:20:47

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 11: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

สวน 6 ผมหนาทเสยภาษและการคำานวณภาษ ���������������������������������������������������������������������������103

มาตรา 82 ผมหนาทเสยภาษ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������103มาตรา 82/1 ใหบคคลอนมหนาทเสยภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������103มาตรา 82/2 ใหลกจางผท�าการแทนเสยภาษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������103มาตรา 82/3 ภาษขายหกดวยภาษซอ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������104มาตรา 82/4 ผประกอบการเรยกภาษจากผซอ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������104มาตรา 82/5 ภาษซอทไมใหน�ามาหกภาษขาย �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������104มาตรา 82/6 เฉลยภาษซอ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������105มาตรา 82/7 การขายยาสบทอธบดก�าหนด �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������105มาตรา 82/8 การขายน�ามนและผลตภณฑน�ามนตามมาตรา 79/6 �������������������������������������������������������������105มาตรา 82/9 ใบเพมหน ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������105มาตรา 82/10 ใบลดหน ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������106มาตรา 82/11 การจ�าหนายหนสญ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������106มาตรา 82/12 กรณภาษอตราศนย ตอมามการโอน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������107มาตรา 82/13 ก�าหนดใหผประกอบการนอกประเทศเสยภาษ และช�าระภาษ �������������������������������������107มาตรา 82/14 ใหผน�าเขาเสยภาษ และช�าระภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������107มาตรา 82/15 ใหผน�าเขาสนคา ตามภาค 4 ภายหลงโอนไป เสยภาษและช�าระภาษ ���������107มาตรา 82/16 เสยภาษ 1�5 หามเรยกภาษขาย �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������108มาตรา 82/17 ผเสยภาษซอในขณะทเสย 1�5 หกออกเมอเสย 7�0 �������������������������������������������������������������108มาตรา 82/18 หามน�าภาษซอในขณะทเสย 1�5 หกออกเมอเสย 7�0 �������������������������������������������������������108

สวน 7 การยนแบบและการชำาระภาษ ������������������������������������������������������������������������������������������ 109

มาตรา 83 ใหยนแบบเปนรายเดอนภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������109มาตรา 83/1 ก�าหนดเวลายนแบบและช�าระภาษ ไมเกน 3 เดอนได ��������������������������������������������������������109มาตรา 83/2 ใหผมหนาทเสยภาษยนแบบและช�าระภาษเชนเดยวกบผประกอบการ ��������������109มาตรา 83/3 ก�าหนดใหมหนาทยนแบบและช�าระภาษแทน ���������������������������������������������������������������������������������������110มาตรา 83/4 ก�าหนดใหยนแบบและช�าระภาษเพมเตมได ��������������������������������������������������������������������������������������������110มาตรา 83/5 ใหผทอดตลาดมหนาทน�าสงภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������110มาตรา 83/6 ใหผจายเงนน�าสงภาษ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������111มาตรา 83/7 ใหผรบโอนสนคาหรอโอนสทธมหนาทน�าสงภาษ �����������������������������������������������������������������������������111มาตรา 83/8 ใหผน�าเขายนใบขนสนคาและช�าระภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������111มาตรา 83/9 กรณน�าเขาไปในคลงสนคาทณฑบน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������112มาตรา 83/10 ก�าหนดใหกรมศลกากร หรอกรมสรรพสามตเกบภาษ เพอกรมสรรพากร ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������112

สวน 8 เครคตภาษและการขอคนภาษมลคาเพม �����������������������������������������������������������������������113

มาตรา 84 สทธขอคน หรอขอเครคตภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������113มาตรา 84/1 เงอนไขการขอคนภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������113มาตรา 84/2 การขอคนภาษส�าหรบการน�าเขา ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������113มาตรา 84/3 ใหดอกเบยส�าหรบการคนภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������114มาตรา 84/4 หลกเกณฑการขอคนภาษมลคาเพมส�าหรบผเดนทางออกนอก ราชอาณาจกร ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������114

���� ������ (1-16).indd 9 5/7/2555 16:28:14

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 12: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

สวน 9 การจดทะเบยนภาษมลคาเพม ������������������������������������������������������������������������������������������115

มาตรา 85 ใหขอจดทะเบยนกอนวนเรมประกอบกจการ ����������������������������������������������������������������������������������������115มาตรา 85/1 ก�าหนดเวลาขอจดทะเบยนของกจการเกนขนาดยอม����������������������������������������������������������������115มาตรา 85/2 ใหตวแทนมหนาทรบผดชอบในการจดทะเบยน ���������������������������������������������������������������������������������116มาตรา 85/3 กรณไมตองจดทะเบยน และการจดทะเบยนชวคราว �����������������������������������������������������������������116มาตรา 85/4 ใหแสดงใบทะเบยนไว ณ ทเปดเผย ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������116มาตรา 85/5 กรณทะเบยนสญหาย ถกท�าลาย หรอช�ารด �����������������������������������������������������������������������������������������116มาตรา 85/6 ตองแจงการเปลยนแปลงสาระส�าคญในการจดทะเบยน ����������������������������������������������������������117มาตรา 85/7 การเปดสถานประกอบการ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������117มาตรา 85/8 การยายสถานประกอบการ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������117มาตรา 85/9 สถานประกอบการเฉพาะกจ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������118มาตรา 85/10 ขอใหอธบดสงถอนทะเบยนได ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������118มาตรา 85/11 กรณเพมมลคาของกจการขนาดยอม ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������119มาตรา 85/12 แจงหยดประกอบกจการชวคราว ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������119มาตรา 85/13 แจงโอนกจการ�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������119มาตรา 85/14 การควบบรษทเขากน ใหแจงการเลกและการจดทะเบยนใหม ��������������������������������������120มาตรา 85/15 แจงการเลกกจการ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������120มาตรา 85/16 กรณผประกอบการตาย ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������120มาตรา 85/17 การสงเพกถอนการจดทะเบยน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������121มาตรา 85/18 ผรบผดชอบ กรณถอนทะเบยน กรณเลก กรณตาย ����������������������������������������������������������������121มาตรา 85/19 กรณทอธบดสงขดชอออกจากทะเบยน ��������������������������������������������������������������������������������������������������������121

สวน 10 ใบกำากบภาษ ใบเพมหน ใบลดหน ������������������������������������������������������������������������������ 123

มาตรา 86 ตองท�าใบก�ากบภาษและส�าเนา ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������123มาตรา 86/1 หามออกใบก�ากบภาษบางกรณ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������123มาตรา 86/2 การขอใหตวแทนออกใบก�ากบภาษ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������123มาตรา 86/3 ใหผทอดตลาดออกใบก�ากบภาษ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������124มาตรา 86/4 รายการในใบก�ากบภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������124มาตรา 86/5 ใบก�ากบภาษทอธบดก�าหนดรายการเปนอยางอน ������������������������������������������������������������������������ 125มาตรา 86/6 ใบก�ากบภาษของกจการคาปลก ใบก�ากบภาษอยางยอ ������������������������������������������������������� 125มาตรา 86/7 ขอออกใบก�ากบภาษอยางยอ และใชเครองบนทกการเกบเงน �������������������������������������126มาตรา 86/8 การไมออกใบก�ากบภาษ แตถาถกเรยกรองตองออก ����������������������������������������������������������������126มาตรา 86/9 การออกใบเพมหน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������126มาตรา 86/10 การออกใบลดหน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������127มาตรา 86/11 กรณเลกหรอเพกถอน อธบดจะใหออกใบก�ากบภาษเงนได �������������������������������������������� 128มาตรา 86/12 ใบแทนใบก�ากบภาษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 128มาตรา 86/13 หามออกใบก�ากบภาษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 128มาตรา 86/14 ใบเสรจรบเงนทกรมสรรพากร กรมศลกากร กรมสรรพสามตออกใหถอเปนใบก�ากบภาษ ����������������������������������������������������������������������������������������� 128

สวน 11 การจดทำารายงานและการเกบรกษาหลกฐานและเอกสาร��������������������������������������129

มาตรา 87 ท�ารายการภาษขาย ภาษซอ สนคาและวตถดบ �����������������������������������������������������������������������������129มาตรา 87/1 อธบดก�าหนดใหท�ารายงานเปนอยางอนได ��������������������������������������������������������������������������������������������129

���� ������ (1-16).indd 10 5/7/2555 16:28:14

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 13: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 87/2 ก�าหนดใหตวแทนจดท�ารายงาน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������129มาตรา 87/3 การเกบรกษารายงาน ใบก�ากบภาษเอกสารอน �������������������������������������������������������������������������������129

สวน 12 อำานาจเจาพนกงานประเมน ��������������������������������������������������������������������������������������������131

มาตรา 88 เหตทท�าใหประเมนภาษ เบยปรบเงนเพม ����������������������������������������������������������������������������������������������131มาตรา 88/1 ประเมนภาษจากใบก�ากบภาษทไมมสทธออก ������������������������������������������������������������������������������������131มาตรา 88/2 จดท�าแกไขรายการ ประเมนภาษเพราะเสยภาษต�ากวาความจรง ���������������������������131มาตรา 88/3 มอ�านาจเขาไปในสถานประกอบการเพอท�าการตรวจสอบ�������������������������������������������������132มาตรา 88/4 อ�านาจออกหมายเรยก�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������132มาตรา 88/5 แจงการประเมนเปนหนงสอ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 133มาตรา 88/6 ก�าหนดเวลาการประเมนภาษ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 133

สวน 13 เบยปรบ-เงนเพม �������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 135

มาตรา 89 กรณทตองเสยเบยปรบและอตราเบยปรบ�������������������������������������������������������������������������������������������������135มาตรา 89/1 กรณทตองเสยเงนเพมและอตราเงนเพม ����������������������������������������������������������������������������������������������������136มาตรา 89/2 เบยปรบและเงนเพมถอเปนภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������136

สวน 14 บทกำาหนดโทษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 137

มาตรา 90 ระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������137มาตรา 90/1 ระวางโทษปรบไมเกน 5,000 บาท ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������138มาตรา 90/2 ระวางโทษจ�าคกไมเกน 1 เดอน ปรบไมเกน 5,000 บาท หรอทงจ�าทงปรบ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������138มาตรา 90/3 ระวางโทษจ�าคกไมเกน 6 เดอน ปรบไมเกน 10,000 บาท หรอทงจ�าทงปรบ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������139มาตรา 90/4 ระวางโทษจ�าคกตงแต 3 เดอน ถง 7 ป และปรบตงแต 2,000 บาท ถง 200,000 บาท �����������������������������������������������������������������������139

มาตรา 90/5 ผตองรบโทษกรณนตบคคลกระท�าความผด �������������������������������������������������������������������������������������������140

หมวด 5 ภาษธรกจเฉพาะ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������141มาตรา 91 ภาษธรกจเฉพาะเปนภาษอากรประเมน ������������������������������������������������������������������������������������������������������141มาตรา 91/1 ค�านยาม ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������141มาตรา 91/2 กจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������141มาตรา 91/3 กจการทยกเวนภาษธรกจเฉพาะ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������142มาตรา 91/4 กจการเฉพาะอยางทตองเสยภาษมลคาเพม �����������������������������������������������������������������������������������������143มาตรา 91/5 ฐานภาษ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������143มาตรา 91/6 อตราภาษธรกจเฉพาะ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������144มาตรา 91/7 ผรบผดชอบกรณผประกอบกจการอยนอกประเทศ ���������������������������������������������������������������������144มาตรา 91/8 การค�านวณภาษ และการอทธรณการประเมนภาษ �������������������������������������������������������������������144มาตรา 91/9 การเสยภาษของกจการขายหลกทรพย ������������������������������������������������������������������������������������������������������� 145มาตรา 91/10 แบบ เวลา และสถานทช�าระภาษ ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 145มาตรา 91/11 การขอคนภาษธรกจเฉพาะ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������146มาตรา 91/12 แบบค�ารอง เวลา และสถานทจดทะเบยน ����������������������������������������������������������������������������������������������146มาตรา 91/13 ผประกอบกจการทไมตองจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะ ���������������������������������������������������������147มาตรา 91/14 รายงานทตองจดท�า แบบรายงาน ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������147

���� ������ (1-16).indd 11 5/7/2555 16:28:15

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 14: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 91/15 กรณประเมนภาษธรกจเฉพาะ เบยปรบและเงนเพม ����������������������������������������������������������������147มาตรา 91/16 อ�านาจเจาพนกงานประเมน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������147มาตรา 91/17 จ�านวนเงนภาษขนต�า ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 148มาตรา 91/18 โทษกรณไมจดทะเบยน ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 148มาตรา 91/19 โทษกรณไมจดท�ารายงาน �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 148มาตรา 91/20 โทษกรณจดท�ารายงานไมเปนไปตามหลกเกณฑ ���������������������������������������������������������������������������149มาตรา 91/21 ใหน�าบทบญญตหมวด 4 มาใชบงคบ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������149

หมวด 5 ภาษปาย (ยกเลก)หมวด 6 อากรแสตมป ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������150มาตรา 103 ค�านยาม ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������150

สวน 1 การเสยอากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 152

มาตรา 104 ตราสารทตองเสยอากรแสตมป ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 152มาตรา 105 การออกใบรบ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 152มาตรา 105 ทว แบบใบรบ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 152มาตรา 105 ตร บนทกการรบเงนทมจ�านวนไมถง 500 บาท �������������������������������������������������������������������������������������153มาตรา 105 จตวา การออกใบสงของ ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������153มาตรา 106 การออกใบรบกรณถกเรยกรอง ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 154มาตรา 107 ผมหนาทเสยและขดฆาอากรแสตมป ������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 154มาตรา 108 การท�าตราสารหลายลกษณะบนกระดานแผนเดยวกน ����������������������������������������������������������� 154มาตรา 109 การเสยอากรแสตมปตราสารทเปนหนงสอโตตอบกน �������������������������������������������������������������� 154มาตรา 110 คฉบบหรอคฉกตราสาร ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 154มาตรา 111 การเสยอากรของตราสารทท�าขนในตางประเทศ �����������������������������������������������������������������������������155มาตรา 112 สทธการไลเบยอากรกรณตวเงน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������155

สวน 2 เบดเตลด ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 156

มาตรา 113 การยนตราสารเพอขอเสยอากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 156มาตรา 114 การเรยกเกบเงนเพมอากรกรณพนกงานเจาหนาทตรวจสอบ ����������������������������������������� 156มาตรา 115 การเรยกเกบเงนอากรและเงนเพมอากรแสตมปและการอทธรณ �������������������������������157มาตรา 116 การเสยอากรเปนตวเงน ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������157มาตรา 117 ตราสารทไดเสยอากรเปนตวเงนถอเปนตราสารทปดแสตมปบรบรณ �����������������157มาตรา 118 ตราสารทใชเปนพยานหลกฐานในคดแพงไมได �������������������������������������������������������������������������������157มาตรา 119 หามเจาพนกงานลงนามรบรในตราสารทมไดปดแสตมป ������������������������������������������������������158มาตรา 120 สทธไลเบยคาอากรของผไมมหนาทเสย ������������������������������������������������������������������������������������������������������158มาตรา 121 ผทไดรบยกเวนไมตองเสยอากร ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������158มาตรา 122 การขอคนเงนอากร �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������158มาตรา 123 อ�านาจพนกงานเจาหนาทเขาไปในสถานท ���������������������������������������������������������������������������������������������158มาตรา 123 ทว การก�าหนดวธการเสยอากร �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������159มาตรา 123 ตร การก�าหนดจ�านวนเงนทแสดงในใบรบ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������159

สวน 3 บทลงโทษ ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ 160

มาตรา 124 ไมเสยอากรหรอไมขดฆา �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������160

���� ������ (1-16).indd 12 5/7/2555 16:28:15

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 15: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

มาตรา 125 ท�าตราสารใหผดความจรงเพอหลกเลยงการเสยอากร ���������������������������������������������������������������160มาตรา 126 ลงวนเดอนปทขดฆาแสตมปเปนเทจ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������160มาตรา 127 ไมเกบบนทกหรอไมออกใบรบเมอถกเรยกรอง �����������������������������������������������������������������������������������160มาตรา 127 ทว ไมออกใบรบ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������160มาตรา 128 ไมอ�านวยความสะดวกแกเจาพนกงาน ����������������������������������������������������������������������������������������������������������160มาตรา 129 มแสตมปปลอมหรอคาแสตมปทใชแลว ���������������������������������������������������������������������������������������������������������161บญชอากรแสตมป ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������161

หมวด 7 อากรมหรสพ (ยกเลก) ������������������������������������������������������������������������������������������� 171

ลกษณะ 3 ภาษบำารงทองท (ยกเลก)

พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 34) พ.ศ. 2541 �������������������������173

ประกาศของคณะปฏวต ฉบบท 8 อำานาจเจาพนกงานตามประมวลรษฎากรกบอำานาจ

เจาพนกงานตำารวจ ����������������������������������������������������������������������������������������������������������175

พระราชกฤษฎกาฉบบท 10 พ�ศ� 2500 การยกเวนรษฎากร (ทวๆไป) �������������������������������������������������������������������������������������������������������� 177ฉบบท 11 พ�ศ� 2502 การก�าหนดคาใชจายทยอมใหหกจากเงนไดพงประเมน ����������������������������������188ฉบบท 18 พ�ศ� 2505 การยกเวนรษฎากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������193ฉบบท 79 พ�ศ� 2521 การยกเวนรษฎากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������195ฉบบท 121 พ�ศ� 2525 การก�าหนดหลกเกณฑ เงอนไขและราคาหรอมลคาส�าหรบ

การโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยใหแกสวนราชการ หรอรฐวสาหกจทมใชบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ������������������������������������������������������������������������������197

ฉบบท 145 พ�ศ� 2527 การหกคาสกหรอและคาเสอมราคา ��������������������������������������������������������������������������������������������199ฉบบท 165 พ�ศ� 2529 การก�าหนดคาใชจายทยอมใหหกจากเงนไดพงประเมน

จากการขายอสงหารมทรพย ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������206ฉบบท 240 พ�ศ� 2534 การก�าหนดกจการทไดรบยกเวนภาษธรกจเฉพาะ ������������������������������������������������208ฉบบท 246 พ�ศ� 2534 การก�าหนดกจการเฉพาะอยางทเกยวเนองโดยตรงกบกจการ

ทอยในบงคบตองเสยภาษธรกจเฉพาะใหเปนกจการทตองเสยภาษมลคาเพม ����������212ฉบบท 250 พ�ศ� 2535 การลดอตรารษฎากร ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������214ฉบบท 290 พ�ศ� 2538 การลดอตรารษฎากร �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������216ฉบบท 300 พ�ศ� 2539 การยกเวนรษฎากร �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������218ฉบบท 315 พ�ศ� 2540 รายจายทไมใหถอเปนรายจายในการค�านวณก�าไรสทธ ����������������������������������220ฉบบท 342 พ�ศ� 2541 การขายอสงหารมทรพยเปนการคาหรอหาก�าไร������������������������������������������������������223ฉบบท 350 พ�ศ� 2542 การก�าหนดกจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะและก�าหนดฐานภาษ

ส�าหรบกจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะบางกรณ ��������������������������������������������������������������������������������������������������226ฉบบท 358 พ�ศ� 2542 การก�าหนดกจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะและก�าหนดฐานภาษ

ส�าหรบกจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะบางกรณ ��������������������������������������������������������������������������������������������������228ฉบบท 376 พ�ศ� 2544 การยกเวนรษฎากร ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������230ฉบบท 387 พ�ศ� 2544 การลดอตรารษฎากร ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������232ฉบบท 420 พ�ศ� 2547 การยกเวนรษฎากร ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������234

���� ������ (1-16).indd 13 5/7/2555 16:28:15

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 16: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

ฉบบท 425 พ.ศ. 2547 การลดอตรารษฎากร ...................................................................................................................................236ฉบบท 432 พ.ศ. 2548 การก�าหนดมลคาของฐานภาษของกจการขนาดยอม

ซงไดรบยกเวนภาษมลคาเพม ...................................................................................................................................................238ฉบบท 470 พ.ศ. 2551 การยกเวนรษฎากร .........................................................................................................................................240ฉบบท 471 พ.ศ. 2551 การลดอตรารษฎากร ....................................................................................................................................242

กฎกระทรวงฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) การยกเวนรษฎากร (มาตรา 42 (17)) ....................................................................244ฉบบท 143 (พ.ศ. 2522) ภาษเงนได (คารบรองหรอคาบรการ) ..............................................................................256ฉบบท 144 (พ.ศ. 2522) ภาษเงนได (การหกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส) ...............258

ประกาศกระทรวงการคลงเรอง ผมเงนไดจากการใหเชาทรพยสนไมยนรายการเงนไดใหครบถวน ................................................................261

ประกาศกรมสรรพากรเรอง หลกฐานการหกลดหยอนส�าหรบดอกเบยเงนกยม ตามมาตรา 47 (1) (ซ)

แหงประมวลรษฎากร....................................................................................................................................................................................................263เรอง การหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร ....................................264

ประกาศอธบดกรมสรรพากร (เกยวกบภาษเงนได)(ฉบบท 18) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑและวธการเพอยกเวนภาษเงนไดตามมาตรา 70 แหงประมวล

รษฎากร เฉพาะกรณจายคาแหงกดวลล คาแหงลขสทธหรอสทธอยางอน ................267(ฉบบท 45) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขของเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1)

และ (2) แหงประมวลรษฎากร ซงนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงาน ตามมาตรา 48 (5) และมาตรา 50 (1) แหงประมวลรษฎากร ...........................................268

(ฉบบท 55) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดส�าหรบดอกเบย เงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรทตองจายคนเมอทวงถามประเภทออมทรพย..........271

(ฉบบท 86) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑและวธการ การหกลดหยอนส�าหรบดอกเบยเงนกยม ตามมาตรา 47 (1) (ซ) แหงประมวลรษฎากร ...........................................................................................274

(ฉบบท 162) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑและวธการ เพอการยกเวนภาษเงนไดส�าหรบเงนไดเทาท ผมเงนไดจายเปนเบยประกนภย ส�าหรบการประกนสขภาพบดามารดา ของผมเงนได รวมทงบดามารดาของสามหรอภรยาของผมเงนได ........................................276(ฉบบท 165) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑและวธการ เพอการยกเวนภาษเงนไดส�าหรบเงนไดเทาทไดจาย

เปนดอกเบยเงนกยม ส�าหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอย อาศย โดยจ�านองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยมนน ตามขอ 2 (52)

แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ..............................................................................................................................................................278

(ฉบบท 166) เรอง ก�าหนดหลกเกณฑและวธการ เพอการยกเวนภาษเงนไดส�าหรบเงนไดเทาทไดจาย เปนดอกเบยเงนกยม ส�าหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอย

อาศย โดยจ�านองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยมนน ตามขอ 2 (53) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ...............................................................................................................................................................281

���� ������ (1-16).indd 14 4/7/2556 14:12:56

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 17: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

(ฉบบท 167) เรอง ก�ำหนดหลกเกณฑและวธกำร เพอกำรยกเวนภำษเงนไดส�ำหรบเงนไดเทำทไดจำย เปนดอกเบยเงนกยม ส�ำหรบกำรกยมเงนเพอซอ เชำซอ หรอสรำงอำคำรทอย

อำศย ตำมขอ 2 (59) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตำมควำมในประมวลรษฎำกร วำดวยกำรยกเวนรษฎำกร ..................................................284(ฉบบท 223) เรอง ก�ำหนดหลกเกณฑ วธกำร และเงอนไข เพอกำรยกเวนภำษเงนไดส�ำหรบเงน หรอผลประโยชนใดๆทไดรบจำกกองทนส�ำรองเลยงชพตำมกฎหมำย

วำดวยกองทนส�ำรองเลยงชพ .......................................................................................................................................................286

คำ�สงกรมสรรพ�กร ท.ป.ท.ป.1/2528 เรอง กำรใชเกณฑสทธในกำรค�ำนวณรำยไดและรำยจำยของบรษท

หรอหำงหนสวนนตบคคล ....................................................................................................................................................288ท.ป.4/2528 เรอง สงใหผจำยเงนไดพงประเมนตำมมำตรำ 40 แหงประมวลรษฎำกร

มหนำทหกภำษเงนได ณ ทจำย ..............................................................................................................................292ท.ป.81/2542 เรอง หลกเกณฑกำรงดหรอลดเบยปรบหรอเงนเพมภำษเงนได ภำษมลคำเพม

และภำษธรกจเฉพำะ ตำมมำตรำ 22 มำตรำ 26 มำตรำ 67 ตร มำตรำ 89 และมำตรำ 91/21 (6) แหงประมวลรษฎำกร ..............................................299

คำ�สงกรมสรรพ�กร ป.ป.1/2526 เรอง กำรค�ำนวณคำแหงอำคำรหรอโรงเรอนทเจำของทดนไดรบกรรมสทธ

เปนเงนไดพงประเมนตำมมำตรำ 40 (5) (ก) แหงประมวลรษฎำกร..............304ป.6/2528 เรอง กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย กรณกำรจำยเงนคำโฆษณำ .................................306ป.8/2528 เรอง กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย กรณกำรจำยเงนคำจำงท�ำของใหแก

บรษทหรอหำงหนสวนนตบคคลทตงขนตำมกฎหมำยของตำงประเทศ ..............307ป.13/2529 เรอง กำรเสยภำษเงนไดนตบคคลของบรษทหรอหำงหนสวนนตบคคล

ทตงขนตำมกฎหมำยของตำงประเทศ และกระท�ำกจกำรในประเทศไทย ตำมมำตรำ 66 และมำตรำ 76 ทว แหงประมวลรษฎำกร ..............................................308

ป.16/2530 เรอง กำรค�ำนวณภำษเงนไดบคคลธรรมดำหก ณ ทจำย กรณกำรจำงแรงงำนระหวำงป .......................................................................................................................................311

ป.20/2531 เรอง กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย กรณจำยเงนคำจำงท�ำของ ...................................312ป.23/2533 เรอง กำรก�ำหนดมลคำของกำรไดอยบำนทนำยจำงใหอยโดยไมเสย

คำเชำเปนเงนไดพงประเมน ............................................................................................................................................. 313ป.47/2537 เรอง ผประกอบกำรจดทะเบยนน�ำสนคำไปใชในกำรบรหำรงำนของกจกำร

กรณเครองแบบของพนกงำน ..........................................................................................................................................315ป.50/2537 เรอง แนวทำงกำรพจำรณำ “เหตอนสมควร” กรณแสดงประมำณกำร

ก�ำไรสทธขำดไป ตำมมำตรำ 67 ตร แหงประมวลรษฎำกร .........................................317ป.59/2538 เรอง ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ กรณคำเบยเลยงเดนทำงทไดรบยกเวน

ไมตองรวมค�ำนวณเพอเสยภำษเงนไดบคคลธรรมดำ ตำมมำตรำ 42 (1) แหงประมวลรษฎำกร ..................................................................................................................................................................318

ป.113/2545 เรอง กำรเสยภำษเงนไดของบรษทหรอหำงหนสวนนตบคคล กรณกำรก�ำหนดรำคำโอนใหเปนไปตำมรำคำตลำด ........................................................................319

ป.149/2558 เรอง กำรเสยภำษเงนไดของหำงหนสวนสำมญหรอคณะบคคล ทมใชนตบคคล ...................................................................................................................................................................................322

���� ������ (1-16).indd 15 19/1/2559 14:42:36

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 18: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

คำ�วนจฉยของคณะกรรมก�รวนจฉยภ�ษอ�กรท 2/2526 เรอง ภำษเงนไดบรษทหรอหำงหนสวนนตบคคลตำมมำตรำ 76 ทว

แหงประมวลรษฎำกร ................................................................................................................................................................327ท 10/2528 เรอง เบยปรบและเงนเพม และคำปรบทำงอำญำตำมมำตรำ 65 ตร (6)

แหงประมวลรษฎำกร .................................................................................................................................................................329

ประก�ศกระทรวงก�รคลงเรอง กำรประกอบกจกำรวเทศธนกจของธนำคำรพำณชย .......................................................................................................330

ประก�ศธน�ค�รแหงประเทศไทยเรอง หลกเกณฑ วธกำร และเงอนไขในกำรประกอบกจกำรวเทศธนกจสำขำตำงจงหวด

ของธนำคำรพำณชย ......................................................................................................................................................................................................332

ระเบยบกระทรวงก�รคลงวำดวยกำรเปดเผยรำยละเอยดเกยวกบผเสยภำษอำกร พ.ศ. 2525 ..............................................................................333

คำ�สงกระทรวงก�รคลงท 37/2532 เรอง แตงตงกรรมกำรผทรงคณวฒในคณะกรรมกำรวนจฉย

ภำษอำกร ประมวลรษฎำกร ...........................................................................................................................................335

ประก�ศกรมสรรพ�กรเรอง ทำงปฏบตในกำรช�ำระภำษอำกร ..................................................................................................................................................................336

ประก�ศอธบดกรมสรรพ�กรเรอง ก�ำหนดใหผมหนำทเสยภำษเงนไดบคคลธรรมดำ บรษทหรอหำงหนสวนนตบคคล

และผจำยเงนไดซงมหนำทหกภำษ ณ ทจำย มและใชเลขประจ�ำตว ในกำรปฏบตกำรตำมประมวลรษฎำกร (ฉบบท 2) .......................................................................................................337

ระเบยบกรมสรรพ�กร

วำดวยกำรอำยดทรพยสนตำมควำมในมำตรำ 12 แหงประมวลรษฎำกร พ.ศ. 2525 ................338

คำ�สงกรมสรรพ�กรท ท.2001/2523 เรอง กำรรำยงำนพฤตกำรณของผสอบบญช ...................................................................................339

คำ�ชแจงกรมสรรพ�กรเรอง กำรยกเวนภำษเงนไดบคคลธรรมดำ ......................................................................................................................................................341เรอง กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย ตำมค�ำสงกรมสรรพำกร ................................................................................................343เรอง กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย ตำมค�ำสงกรมสรรพำกร ................................................................................................353เรอง กำรหกภำษเงนได ณ ทจำย ตำมค�ำสงกรมสรรพำกร ................................................................................................364

ภ�คผนวก ค�ำวนจฉยศำลรฐธรรมนญท 17/2555.....................................................................................................................................................368 พระรำชก�ำหนดแกไขเพมเตมประมวลรษฎำกร (ฉบบท 18) พ.ศ. 2555 ................................................377 แนวทำงกำรยนแบบแสดงรำยกำรของคสมรส ตำมค�ำวนจฉย ศำลรฐธรรมนญท 17/2555 ...................................................................................................................................................................................379 พระรำชบญญตภำษกำรรบมรดก พ.ศ. 2558 ...................................................................................................................................393 กฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ. 2534) กำรจ�ำหนำยหนสญจำกบญชลกหน .....................................402

���� ������ (1-16).indd 16 19/1/2559 14:42:36

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 19: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

เทคนคการอานประมวลรษฎากร

ประมวลรษฎากร เปนประมวลกฎหมายททกคนยอมรบวาทำาความเขาใจไดยาก โดยมทงกฎหมายหลก กฎหมายรอง และกฎหมายลกยอยอกมากมาย นอกจากนยงมคำาศพททางกฎหมายแปลกๆทเปนศพทเทคนค และประการสำาคญกคอ มการแกไขเปลยนแปลงอยเสมอ การอานประมวลรษฎากรใหเขาใจนน กอนอนตองรลำาดบขนความสำาคญของกฎหมายซงมอยดวยกน 6 ลำาดบ คอ1) กฎหมายรฐธรรมนญ ถอเปนกฎหมายสงสดทกฎหมายใดจะขดตอกฎหมายรฐธรรมนญมได2) พระราชบญญต/พระราชกำาหนด3) พระราชกฤษฎกา4) กฎกระทรวง5) ระเบยบขอบงคบ6) ประกาศ/คำาสง

ไดมผตงขอสงเกตวาเหตใดประมวลรษฎากรจงไดมการแกไขอยบอยครง กคงสรปไดวาอาจเปนเพราะสาเหตเนองมาจากตองการแกไข เพออดชองวางของกฎหมายเพอปรบใหเขากบการพฒนาของเศรษฐกจและระบบธรกจ ตลอดจนเพอใหอำานาจแกรฐในการจดเกบภาษอากร ระยะเรมแรกของการศกษาควรพจารณาเคาโครงการแบงหมวดหมของประมวลรษฎากรเสยกอน จะชวยทำาใหการมองภาพและความสมพนธของเนอหาในระบบการจดเกบภาษตามประมวลรษฎากรไดชดเจนยงขน ซงประมวลรษฎากรไดจดแบงหมวดหมออกเปนลกษณะ หมวด และสวน ดงตอไปน

ลกษณะ 1 ขอความเบองตนลกษณะ 2 ภาษอากรฝายสรรพากร - หมวด 1 บทเบดเสรจทวไป - หมวด 1 ทว คณะกรรมการวนจฉยภาษอากร - หมวด 2 วธการเกยวแกภาษอากรประเมน - สวน 1 การยนรายการและการเสยภาษอากร - สวน 2 การอทธรณ - สวน 3 บทกำาหนดโทษ - หมวด 3 ภาษเงนได - สวน 1 ขอความทวไป - สวน 2 การเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา - สวน 3 การเกบภาษจากบรษทและหางหนสวนนตบคคล - หมวด 4 ภาษมลคาเพม - สวน 1 ขอความทวไป - สวน 2 ความรบผดในการเสยภาษ - สวน 3 ฐานภาษ - สวน 4 อตราภาษมลคาเพม - สวน 5 การยกเวนภาษมลคาเพม

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 17 25/6/2555 16:29:22

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 20: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

18 เทคนคการอานประมวลรษฎากร

- สวน 6 ผมหนาทเสยภาษและการคำานวณภาษ - สวน 7 การยนแบบและการชำาระภาษ - สวน 8 เครดตภาษและการขอคนภาษมลคาเพม - สวน 9 การจดทะเบยนภาษมลคาเพม - สวน 10 ใบกำากบภาษ ใบเพมหน ใบลดหน - สวน 11 การจดทำารายงานและการเกบรกษาหลกฐานและ

เอกสาร - สวน 12 อำานาจเจาพนกงานประเมน - สวน 13 เบยปรบ-เงนเพม - สวน 14 บทกำาหนดโทษ - หมวด 5 ภาษธรกจเฉพาะ - หมวด 6 อากรแสตมป - สวน 1 การเสยภาษอากร - สวน 2 เบดเตลด - สวน 3 บทลงโทษ

ประมวลรษฎากรทใชบงคบอยในปจจบนจะมบทบญญตทใชอยเพยง 2 ลกษณะ คอ ลกษณะ 1 เปนบทบญญตเกยวกบขอความทวๆไป โดยไมบญญตถงเนอหาและหนาทความรบผดเสยภาษอยางเชนในลกษณะ 2 สวนในลกษณะ 2 เปนการบญญตถงเนอหาสาระสำาคญของความรบผดในภาษอากรโดยจะปรากฏอยในหมวด 3 ภาษเงนได หมวด 4 ภาษมลคาเพม หมวด 5 ภาษธรกจเฉพาะ และหมวด 6 อากรแสตมป

ตวอยาง พระราชกฤษฎกา ฉบบท 79 มาตรา 3 ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน 3 หมวด 3 ในลกษณะ 2 แหงประมวลรษฎากร ดงตอไปน... การพจารณาตามลำาดบขนตอนจะรวาเปนเงนภาษอากรในเรองใด ซงถาเขาใจถงเรองหมวดหมในประมวลรษฎากรแลว กจะทำาความเขาใจไดงาย แตการอานประมวลรษฎากรใหเขาใจ ไมใชแตเพยงจะเขาใจเฉพาะลำาดบขนตอนของกฎหมายหรอการแบงหมวดหมเทานน ผศกษาตองอาศยความเขาใจในสวนอนๆประกอบดวย คอ(1) ความหมายของคำา การอานถอยคำาในประมวลรษฎากร จะตองตความใหเขาใจถงความหมายท

แทจรงของถอยคำาเหลานน ซงคำาหรอถอยคำาอาจมความหมายตรงกบความเขาใจของคนทวไป แตบางคำาในทางกฎหมายอาจนยามใหความหมายแตกตางไปจากความหมายทวๆไปไดตวอยาง คำาวา “เงนไดพงประเมน” คำาวา “ขาย” คำาวา “ปภาษ”

(2) การโยงความสมพนธของตวบทกฎหมาย การทำาความเขาใจในตวประมวลรษฎากรจะตองโยงความสมพนธระหวางมาตราตางๆเพอประสานความเขาใจในสาระสำาคญของบทบญญตตวอยาง บคคลธรรมดาทมเงนไดพงประเมนประเภทตางๆตามมาตรา 40 เงนไดพงประเมนนน

ตองเขาใจความหมายตามคำาจำากดความในมาตรา 39 ผมเงนไดพงประเมนตองเขาเงอนไขมาตรา 41 และเงนไดนนมไดรบการยกเวนตามมาตรา 42 หรอมพระราชกฤษฎกายกเวน เปนตน(3) ความสมพนธของกฎหมายในลำาดบรอง จดประสงคของการออกกฎหมายในลำาดบรองกเพอให

มความยดหยนและใหการใชกฎหมายมาบงคบอยางมประสทธภาพ ประมวลรษฎากรจงมกฎหมายในลำาดบรองมากมาย (กฎหมายลกยอย) เปนผลทำาใหเกดปญหาและสบสนแกผเสยภาษ ดงนน ผศกษาควรซอประมวลรษฎากรทรวบรวมกฎหมายลำาดบรองใหครบสมบรณมากทสด และหมนเปด

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 18 25/6/2555 16:29:22

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 21: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

19เทคนคการอานประมวลรษฎากร

อานอยเสมอเพอใหผานตา(4) กฎหมายฉบบอนๆ กฎหมายบางฉบบมความสำาคญตอการจดเกบภาษ โดยจะบญญตยกเวนหรอ

ลดภาษอากรไว เชน พ.ร.บ. สงเสรมการลงทน(5) อนสญญาเพอการเวนการเกบภาษซอน อนสญญานเรยกสนๆวา “อนสญญาภาษซอน” เปน

อนสญญาทรฐบาลไทยไดมขอตกลงกบรฐบาลตางประเทศบางประเทศ ในการยกเวนการเกบภาษเงนไดหรอลดอตราภาษตามทบญญตจดเกบในประมวลรษฎากร

สรป: การจะศกษาประมวลรษฎากรใหลกซงและใชประมวลรษฎากรใหเปนนนจะตองอาศยเวลาและประสบการณพอสมควร การฝกฝนตนใหเปนผรภาษและใชใหเปนยอมกระทำาไดโดยปฏบตดงน1. พยายามอานและทำาความเขาใจในตวบทบญญตแหงประมวลรษฎากร2. ตดตามขาวสารเกยวกบภาษอากร การแกไขเปลยนแปลงของบทบญญตกฎหมาย ตลอดจนคำาชแจง3. ตดตาม ศกษา วเคราะหเกยวกบขอหารอปญหาภาษอากรของกรมสรรพากร พยายามศกษาการนำา

บทบญญตมาปรบกบขอเทจจรง4. ศกษาขอปญหาทเกดขนและแนวทางแกไข5. ตองมความเชอมนในตนเองอยางมเหตมผล ในการวเคราะหขอเทจจรงและปรบขอกฎหมาย อกทง

การเปดใจกวางในการรบฟงเหตผลของผอน

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 19 25/6/2555 16:29:23

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 22: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

@@ กฎหมายหลกใหใช

ประมวลฯ

@@ พ.ร.บ. ผานสภาฯ

@@ ปรบปรงอยเสมอ

@@ หลกความเปนธรรม

@@ ราษฎรยนยอมใหเกบภาษ

@@ ตงแต 1 เม.ย. 2482

เปนตนไปใชประมวลฯ

พระราชบญญต

ใหใชบทบญญตแหงประมวลรษฎากร

พทธศกราช 2481

ในพระปรมาภไธยพระบาทสมเดจพระเจาอยหว อานนทมหดล

คณะผส�าเรจราชการแทนพระองค(ตามประกาศประธานสภาผแทนราษฎร

ลงวนท 4 สงหาคม พทธศกราช 2480)อาทตยทพอาภา

พล.อ. เจาพระยาพชเยนทรโยธนตราไว ณ วนท 31 มนาคม พทธศกราช 2481

เปนปท 5 ในรชกาลปจจบน

โดยทสภาผแทนราษฎรลงมตวา สมควรตราประมวลรษฎากรเพอปรบปรงการรษฎากรตามหลกความเปนธรรมแกสงคม

จงมพระบรมราชโองการใหตราพระราชบญญตขนไว โดยคำาแนะนำาและยนยอมของสภาผแทนราษฎร ดงตอไปน

• มาตรา1: พระราชบญญตนใหเรยกวา “พระราชบญญตใหใชบทบญญตแหงประมวลรษฎากร พทธศกราช 2481”

• มาตรา2: ใหใชพระราชบญญตนตงแตวนท 1 เมษายน พทธศกราช 2482 เปนตนไป

• มาตรา 3: ใหใชประมวลรษฎากรตามทตราไวตอทายพระราชบญญตนเปนกฎหมายตงแตวนท 1 เมษายน พทธศกราช 2482 เปนตอไป เวนแตบทบญญตในลกษณะ 2 หมวด 6 วาดวยอากรแสตมปนน ใหใชเปนกฎหมายตงแตวนท 1 มถนายน พทธศกราช 2482 เปนตนไป

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 20 25/6/2555 16:29:23

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 23: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

21พระราชบญญตใหใชบทบญญตแหงประมวลรษฎากร พทธศกราช 2481

@@ ภาษหลากหลายทยกเลก

@@ ไมใชกฎหมายยอนหลง

@@ ร.ม.ต. วาการกระทรวง

การคลงรกษาการ

@@ นายกรฐมนตรผรบสนอง

พระบรมราชโองการ

• มาตรา 4: นบแตวนใชพระราชบญญตน ใหยกเลก(1) พระราชบญญตเงนรชชปการ พทธศกราช 2468(2) พระราชบญญตลกษณะเกบเงนคานา ร.ศ. 119(3) พระราชบญญตลกษณะการเกบภาษคาทไรออย พทธศกราช

2464(4) พระราชบญญตเปลยนวธเกบภาษยา ร.ศ. 119(5) ประกาศ พระราชทาน ยกเงนอากรสวนใหญคางเกาและ

เดนสำารวจตนผลไมใหมสำาหรบเกบเงนอากรสวนใหญ รตนโกสนทรศก 130

(6) พระราชบญญตภาษเงนได พทธศกราช 2475(7) พระราชบญญตภาษการคา พทธศกราช 2475(8) พระราชบญญตภาษการธนาคารและการประกนภย

พทธศกราช 2476(9) บรรดาพกดอตรา ขอบงคบ กฎ ประกาศ และบทกฎหมาย

อน ซงออกเพอแกไขเพมเตมหรอดำาเนนการตามกฎหมายดงกลาวขางตน

และนบตงแตวนใชบทบญญตในลกษณะ 2 หมวด 6 แหงประมวลรษฎากรวาดวยอากรแสตมป ใหยกเลกพระราชบญญตอากรแสตมป พทธศกราช 2475 กบบรรดาพกดอตรา ขอบงคบ กฎ และบทกฎหมายอนซงออกเพอแกไขเพมเตมหรอดำาเนนการตามพระราชบญญตนน

• มาตรา 5: บรรดาพระราชบญญต ประกาศ พกดอตรา ขอบงคบ กฎ และบทกฎหมายทใหยกเลกตามความในมาตรา 4 วรรคแรกนน ยงคงใหใชบงคบไดในการเกบภาษอากรจำานวนพทธศกราชตางๆ กอนใชประมวลรษฎากร

สวนพระราชบญญต พกดอตรา ขอบงคบ กฎ และบทกฎหมายทใหยกเลกตามความในมาตรา 4 วรรคสดทาย กยงคงใหใชบงคบไดในการเกบอากรทจะพงเรยกเกบไดกอนใชบทบญญตในลกษณะ 2 หมวด 6 แหงประมวลรษฎากร วาดวยอากรแสตมป

• มาตรา 6: ใหรฐมนตรวาการกระทรวงการคลงมหนาทรกษาการใหเปนไปตามพระราชบญญตน

ผรบสนองพระบรมราชโองการพบลสงครามนายกรฐมนตร

����1 ������������� (17-172) ������ .indd 21 4/7/2555 14:28:34

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 24: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

@@ เ ปนกฎหมายมหาชน/

ราษฎร + อากร

@@ ตความโดยเครงครดใน

การจดเกบ

@@ ตความขยาย เพ อการ

คมครองยกเวน

@@ พนทบงคบใชกฎหมาย

@@ วตถประสงคการตรา

พระราชกฤษฎกา

• มาตรา 1: กฎหมายนใหเรยกวา “ประมวลรษฎากร”

• มาตรา 2: ในประมวลรษฎากรน เวนแตขอความจะแสดงใหเหนเปนอยางอน“รฐมนตร” หมายความวา รฐมนตรผรกษาการตามประมวล

รษฎากรน“อธบด” หมายความวา อธบดกรมสรรพากร หรอผทอธบด

กรมสรรพากรมอบหมาย“ผวาราชการจงหวด” หมายความรวมถงผวาราชการ

กรงเทพมหานครดวย“อำาเภอ” หมายความวา นายอำาเภอ สมหบญชอำาเภอ หรอ

สมหบญชเขต“นายอำาเภอ” หมายความรวมถงหวหนาเขต และปลดอำาเภอ

ผเปนหวหนาประจำากงอำาเภอดวย“ทวาการอำาเภอ” หมายความรวมถงทวาการเขต และ

ทวาการกงอำาเภอดวย“องคการของรฐบาล” หมายความวา องคการของรฐบาล

ตามกฎหมายวาดวยการจดตงองคการของรฐบาล และกจการของรฐตามกฎหมายทจดตงกจการนน และหมายความรวมถงหนวยงานธรกจทรฐบาลเปนเจาของซงไมมฐานะเปนนตบคคลดวย

“ประเทศไทย” หรอ “ราชอาณาจกร” หมายความรวมถงเขตไหลทวปทเปนสทธของประเทศไทยตามหลกกฎหมายระหวางประเทศทยอมรบนบถอกนโดยทวไป และตามความตกลงกบตางประเทศดวย

• มาตรา 3: บรรดารษฎากรประเภทตางๆซงเรยกเกบตามประมวลรษฎากรนจะตราพระราชกฤษฎกาเพอการตอไปนกได คอ1

(1) ลดอตรา หรอยกเวนเพอใหเหมาะสมกบเหตการณ กจการ หรอสภาพของทองทบางแหงหรอทวไป

1 ดพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 10) พ.ศ. 2500 หนา 177

ประมวลรษฎากร

ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

����1 ������������� (17-172) ������ .indd 22 4/7/2555 14:28:35

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 25: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

23ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

@@ อำานาจเจาพนกงานเปรยบ

เทยบปรบ

@@ ผตองหามตองถกฟองรอง

@@ ดลพนจเจาพนกงาน

@@ เวนแตเจาพนกงานกระทำา

ผดเปดเผยขอมล

@@ ยนยอมชำาระเงนเพม

@@ สถานทชำาระภาษอากร

@@ ความสำาคญของใบเสรจ

รบเงนคาภาษอากร

(2) ยกเวนแกบคคลหรอองคการระหวางประเทศ ตามขอผกพนทประเทศไทยมอยตอองคการสหประชาชาต หรอตามกฎหมายระหวางประเทศ หรอตามสญญาหรอตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกนกบนานาประเทศ

(3) ยกเวนแกรฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล องคการศาสนา หรอองคการการกศลสาธารณะ

การลดหรอยกเวนตาม (1) (2) และ (3) นน จะตราพระราชกฤษฎกายกเลกหรอเปลยนแปลงกได

• มาตรา 3 ทว: ถาเจาพนกงานดงตอไปน เหนวาผตองหาไมควรตองไดรบโทษจำาคกหรอไมควรถกฟองรอง ใหมอำานาจเปรยบเทยบโดยกำาหนดคาปรบแตสถานเดยวในความผดตอไปน เวนแตความผดตามมาตรา 13 คอ(1) ความผดทมโทษปรบสถานเดยว หรอมโทษปรบหรอจำาคก

ไมเกนหกเดอน หรอทงปรบทงจำา ซงโทษจำาคกไมเกนหกเดอน ทเกดขนในกรงเทพมหานคร ใหเปนอำานาจของอธบด ถาเกดขนในจงหวดอนใหเปนอำานาจของผวาราชการจงหวด

(2) ความผดทมโทษปรบหรอโทษจำาคกเกนหกเดอน แตไมเกนหนงป หรอทงปรบทงจำา ซงโทษจำาคกเกนหกเดอนแตไมเกนหนงป ใหเปนอำานาจของคณะกรรมการ ซงประกอบดวย อธบด อธบดกรมการปกครอง และอธบดกรมตำารวจ หรอ ผทไดรบมอบหมาย

ถาผตองหาใชคาปรบตามทเปรยบเทยบภายในระยะเวลาทผมอำานาจเปรยบเทยบกำาหนดแลว ใหถอวาเปนอนคมผตองหา มใหถกฟองรองตอไปในกรณแหงความผดนน

ถาผมอำานาจเปรยบเทยบตามวรรคหนงเหนวา ไมควรใชอำานาจเปรยบเทยบ หรอเมอเปรยบเทยบแลว ผตองหาไมยอมตามทเปรยบเทยบ หรอยอมแลวแตไมชำาระคาปรบภายในระยะเวลาทผมอำานาจเปรยบเทยบกำาหนดใหดำาเนนการฟองรองตอไป และในกรณน หามมใหดำาเนนการเปรยบเทยบตามกฎหมายอนอก

• มาตรา 3 ตร: บคคลใดจะตองเสยเงนเพมภาษอากรตามบทบญญตแหงประมวลรษฎากรน และบคคลนนยนยอมและชำาระเงนเพมภาษอากรตามหลกเกณฑทกำาหนดในกฎกระทรวงแลว ใหถอวาเปน อนคมบคคลนนมใหตองรบผดเสยเงนเพมภาษอากร

• มาตรา 3 จตวา: ในกรณทบทบญญตแหงประมวลรษฎากรกำาหนดใหบคคลไปเสยภาษอากร ณ ทวาการอำาเภอ รฐมนตรจะประกาศในราชกจ-จานเบกษากำาหนดใหไปเสย ณ สำานกงานแหงอนกได ในกรณเชน

����1 ������������� (17-172) ������ .indd 23 4/7/2555 14:28:35

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 26: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

24 ประมวลรษฎากร ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

@@ อำานาจอธบด/ตรวจคน ยด

อายด ทวราชอาณาจกร

@@ หลกเลยงการเสยภาษ

@@ อำานาจผวาฯ/สรรพากรเขต

ภายในทองทจงหวด/เขต

@@ ชวงเวลาดำาเนนการ

@@ เอกสารภาษาตางประเทศ

แปลเปนภาษาไทย

@@ การตรวจสอบและรบรอง

บญชของบคคล

@@ คณสมบตอนมตรฐมนตร

@@ ประกาศในราชกจจาฯ

@@ อำานาจอธบดฯขยายหรอ

เลอนกำาหนดเวลา

วาน การเสยภาษอากรนนใหถอวาเปนการสมบรณเมอไดรบใบเสรจรบเงน ซงหวหนาสำานกงานแหงนนไดลงลายมอชอรบเงนแลว

• มาตรา3เบญจ: เมอมเหตอนควรเชอวามการหลกเลยงการเสยภาษอากร ใหอธบดมอำานาจเขาไปหรอออกคำาสงเปนหนงสอใหเจาพนกงานสรรพากรเขาไปในสถานทหรอยานพาหนะใดเพอทำาการตรวจคน ยดหรออายดบญชเอกสาร หรอหลกฐานอนทเกยวกบหรอสนนษฐานวาเกยวกบภาษอากรทจะตองเสยไดทวราชอาณาจกร

ในจงหวดอนนอกจากกรงเทพมหานคร ใหผวาราชการจงหวด หรอสรรพากรเขตมอำานาจเชนเดยวกบอธบดตามวรรคหนง สำาหรบในเขตทองทจงหวดหรอเขตนน

การทำาการตามวรรคหนงหรอวรรคสอง ตองทำาในระหวางเวลาพระอาทตยขนถงพระอาทตยตก หรอในระหวางเวลาทำาการของผประกอบกจการนน

• มาตรา 3 ฉ: บรรดาบญช เอกสาร และหลกฐานตางๆ ซงเกยวกบหรอสนนษฐานวาเกยวกบภาษอากรทจะตองเสย ถาทำาเปนภาษาตางประเทศ เจาพนกงานประเมนหรอพนกงานเจาหนาทจะสงใหบคคลใดทมหนาทรบผดชอบ จดการแปลเปนภาษาไทยใหเสรจภายในเวลาทสมควรกได

• มาตรา 3 สตต: เพอประโยชนแหงการจดเกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร การตรวจสอบและรบรองบญช จะกระทำาไดกแตโดยบคคลทไดรบใบอนญาตจากอธบด

บคคลทจะขอใบอนญาตจากอธบดตามความในวรรคกอน ตองเปนผทมคณสมบตและปฏบตตามระเบยบทอธบดกำาหนดโดยอนมตรฐมนตร

บคคลใดไดรบใบอนญาตดงกลาวแลว ถาฝาฝนระเบยบทอธบดกำาหนด อธบดอาจพจารณาสงถอนใบอนญาตเสยกได

บทบญญตแหงมาตรานจะใชบงคบในเขตจงหวดใด ใหอธบดประกาศโดยอนมตรฐมนตร

การประกาศ ใหประกาศในราชกจจานเบกษา

• มาตรา3อฏฐ: กำาหนดเวลาการยนแบบแสดงรายการหรอแจงรายการตางๆ กด กำาหนดเวลาการอทธรณกด หรอกำาหนดเวลาการเสยภาษอากรตามทกำาหนดไวในประมวลรษฎากรนกด ถาผมหนาทตองปฏบตตามกำาหนดเวลาดงกลาวมไดอยในประเทศไทย หรอมเหตจำาเปนจนไมสามารถจะปฏบตตามกำาหนดเวลาได เมออธบดพจารณาเหนเปนการสมควรจะใหขยายหรอใหเลอนกำาหนดเวลาออกไปอกตามความจำาเปนแกกรณกได

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 24 25/6/2555 16:29:23

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 27: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

25ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

@@ โทษขดขวางเจาพนกงาน

เขาตรวจคน/ยด/อายด

@@ โทษไมยอมแปลเอกสาร

ภาษาตางประเทศ

@@ การมและใชเลขประจำาตว

เพอเสยภาษ

@@ โทษการไมใชเลขประจำา

ตวฯ

@@ อำานาจอธบดฯออกคำาสง

เพอการหกภาษ ณ ทจาย

@@ เปนคำาสงฯพเศษเพมเตม

สำาหรบผไมมหนาท

@@ อยางไรกตองหกภาษ ณ

ทจายและนำาสงสรรพากร

กอนเสมอ

@@ รฐมนตรฯมอำานาจแตงตง

เจาพนกงานประเมน/ออก

กฎกระทรวง

กำาหนดเวลาตางๆทกำาหนดไวในประมวลรษฎากรน เมอรฐมนตรเหนเปนการสมควรจะขยายหรอเลอนกำาหนดเวลานนออกไปอกตามความจำาเปนแกกรณกได

• มาตรา3นว: ผใดรอยแลวไมอำานวยความสะดวกหรอขดขวางเจาพนกงานผกระทำาการตามหนาท ตามความในมาตรา 3 เบญจ มความผดตองระวางโทษปรบไมเกนหาพนบาท หรอจำาคกไมเกนหนงเดอนหรอทงปรบทงจำา

• มาตรา 3 ทศ: ผใดไมปฏบตตามคำาสงเจาพนกงานประเมนหรอพนกงานเจาหนาทตามความในมาตรา 3 ฉ มความผดตองระวางโทษปรบ ไมเกนหาพนบาท

• มาตรา 3 เอกาทศ: เพอประโยชนในการจดเกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร อธบดมอำานาจกำาหนดใหผมหนาทเสยภาษอากร และผมหนาทจายเงนไดมและใชเลขประจำาตวในการปฏบตการ ตามประมวลรษฎากรไดตามหลกเกณฑ และวธการทอธบดกำาหนด ทงนโดยอนมตรฐมนตร

การกำาหนดตามวรรคหนงใหประกาศในราชกจจานเบกษา

• มาตรา 3 ทวาทศ: ผใดฝาฝนหรอไมปฏบตตามประกาศทออกตามความในมาตรา 3 เอกาทศ ตองระวางโทษปรบไมเกนสองพนบาท

• มาตรา3 เตรส: ในกรณจำาเปนเพอประโยชนในการจดเกบภาษใหอธบดมอำานาจออกคำาสงใหผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 ซงไมมหนาทหกภาษ ณ ทจายตามลกษณะ 2 หกภาษ ณ ทจายตาม หลกเกณฑเงอนไขและอตราทกำาหนดโดยกฎกระทรวง ในการนใหนำามาตรา 52 มาตรา 53 มาตรา 54 มาตรา 55 มาตรา 58 มาตรา 59 มาตรา 60 และมาตรา 63 มาใชบงคบโดยอนโลม

• มาตรา 3 จตทศ: ในกรณทตองหกภาษ ณ ทจายตามบทบญญตแหงประมวลรษฎากร ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย หกภาษ ณ ทจายและนำาสงกอน ไมวาการจายเงนนนจะเกดขนจากคำาสงหรอคำาบงคบของศาลหรอตามกฎหมาย หรอเหตอนใดกตาม

• มาตรา4: ใหรฐมนตรวาการกระทรวงการคลงรกษาการตามประมวลรษฎากรน และใหมอำานาจแตงตงเจาพนกงานประเมนและเจาพนกงานอน โดยประกาศในราชกจจานเบกษากบออกกฎกระทรวง(1) ใหใชหรอยกเลกแสตมปโดยกำาหนดใหนำามาแลกเปลยนกบ

แสตมปทใชไดภายในเวลาและเงอนไขทกำาหนด แตตองใหเวลาไมนอยกวาหกสบวน

(2) กำาหนดกจการอนเพอปฏบตการตามประมวลรษฎากรน

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 25 25/6/2555 16:29:23

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 28: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

26 ประมวลรษฎากร ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

@@ หนาทคนตางดาวกอน

เดนทางออกจากประเทศไทย

@@ คนตางดาวกบใบผานภาษ

@@ คนตางดาวเดนทางผาน

@@ คนตางดาวนกทองเทยว

@@ คนตางดาวกบ 90 วน

@@ การตรวจสอบเพอออก

ใ บ ผ า น ภ า ษ / ก า ร ย น

คำารอง

กฎกระทรวงนน เมอไดประกาศในราชกจจานเบกษาแลวใหใชบงคบได

• มาตรา 4 ทว: คนตางดาวผใดจะเดนทางออกจากประเทศไทย ตองเสยภาษอากรทคางชำาระและหรอทจะตองชำาระแมจะยงไมถงกำาหนดชำาระ หรอจดหาเงนประกนภาษอากรใหเสรจสนตามบทบญญตแหงประมวลรษฎากรนกอนออกเดนทาง

• มาตรา 4 ตร: ใหคนตางดาวซงจะเดนทางออกจากประเทศไทยยนคำารองตามแบบทอธบดกำาหนด เพอขอรบใบผานภาษอากรภายในกำาหนดเวลาไมเกนสบหาวนกอนออกเดนทาง ไมวามภาษอากรทตองชำาระหรอไม

การยนคำารองตามความในวรรคกอน ถาผยนคำารองมภมลำาเนาหรอพกอยในเขตจงหวดพระนครหรอจงหวดธนบรใหยนตออธบดหรอผทไดรบมอบหมาย ถามภมลำาเนาหรอพกอยในเขตจงหวดอนใหยนตอผวาราชการจงหวดนนหรอผทไดรบมอบหมาย

คนตางดาวผใดไมยนคำารองขอรบใบผานภาษอากรตามความในวรรคกอน หรอยนคำารองแลว แตยงไมไดรบใบผานภาษอากร เดนทางออกจากประเทศไทย หรอพยายามเดนทางออกจากประเทศ นอกจากจะมความผดตามบญญตแหงประมวลรษฎากรน ใหคนตางดาวผนนเสยเงนเพมรอยละ 20 ของเงนภาษอากรทจะตองเสยทงสนอกดวย เงนเพมตามมาตรานใหถอเปนคาภาษอากร

• มาตรา4จตวา:บทบญญตมาตรา 4 ทว และมาตรา 4 ตร ไมใชบงคบแกคนตางดาวผเดนทางผานประเทศไทย หรอเขามาและอยในประเทศไทยชวระยะเวลาหนง หรอหลายระยะรวมกนไมเกนเกาสบวนในปภาษใดโดยไมมเงนไดพงประเมนหรอคนตางดาวทอธบดประกาศกำาหนดโดยอนมตรฐมนตร

• มาตรา4เบญจ: ใหผรบคำารองตามมาตรา 4 ตร ตรวจสอบวาผยนคำารองมภาษอากรทจะตองเสยตามมาตรา 4 ทว หรอไม ถาไมมกใหออกใบผานภาษอากรตามแบบทอธบดกำาหนดใหแกผยนคำารอง

ถาในการตรวจสอบตามความในวรรคกอนปรากฏวา ผยนคำารองมเงนภาษอากรทตองเสยตามมาตรา 4 ทว และผยนคำารองไดนำาเงนภาษอากรมาชำาระครบถวนแลวกด หรอไมอาจชำาระไดทงหมด หรอไดชำาระแตบางสวน และผยนคำารองไดจดหาผคำาประกนหรอหลกประกนทอธบดหรอผวาราชการจงหวด หรอผทไดรบมอบหมายเหนสมควรมาเปนประกนเงนคาภาษอากรนนแลวกด ใหอธบดหรอผวาราชการจงหวดหรอผทไดรบมอบหมายออกใบผานภาษอากรให

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 26 25/6/2555 16:29:23

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 29: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

27ลกษณะ 1 ขอความเบองตน

@@ ใบผานภาษกรณรบดวน

@@ ใบผานภาษใชเปนประจำา

เดนทางเขา/ออก

@@ ประกอบอาชพ/วชาชพ

เปนปกตธระ

@@ ใชไมเกน 180 วน

@@ โทษไมมใบผานภาษ

@@ ด อ ก เ บ ย ค น เ ง น ภ า ษ

รอยละ 1 ตอเดอน/เศษ

ของเดอน

@@ ไมคดทบตน

@@ ดอกเบยไม เกนกวาเงน

ภาษ

• มาตรา4ฉ: ในกรณทผรบคำารองตามมาตรา 4 ตร พจารณาเหนวา ผยนคำารองมเหตผลสมควรจะตองเดนทางออกจากประเทศไทยเปนการรบดวนและชวคราวและผยนคำารองมหลกประกนหรอหลกทรพยอยในประเทศไทยพอคมคาภาษอากรทคางหรอทจะตองชำาระ ใหอธบดหรอผวาราชการจงหวดหรอผทไดรบมอบหมายออกใบผานภาษอากรให

• มาตรา 4 สตต: ภายใตบงคบมาตรา 4 อฏฐ ใบผานภาษอากร ใหมอายใชไดสบหาวนนบแตวนออก ถามการขอตออายใบผานภาษอากรกอนสนอาย อธบดหรอผวาราชการจงหวดหรอผทไดรบมอบหมายจะตออายใหอกสบหาวนกได

• มาตรา 4 อฏฐ: คนตางดาวซงมความจำาเปนตองเดนทางเขาออกประเทศไทยเปนปกตธระเกยวกบการประกอบอาชพหรอวชาชพจะยนคำารองตออธบดหรอผวาราชการจงหวดหรอผทไดรบมอบหมายแลวแตกรณ ขอใหออกใบผานภาษอากรใหใชเปนประจำากได ถาผรบคำารองพจารณาเหนวาคนตางดาวผนนมความจำาเปนดงทรองขอและมหลกประกนหรอหลกทรพยอยในประเทศไทยพอคมคาภาษอากรทคางหรอทจะตองชำาระแลวจะออกใบผานภาษอากรใหตามแบบทอธบดกำาหนดกได ใบผานภาษอากรเชนวานใหมกำาหนดเวลาใชไดตามทระบในใบผานภาษอากรนน แตตองไมเกนกวาหนงรอยแปดสบวนนบแตวนออก

• มาตรา4นว: คนตางดาวผใดเดนทางออกจากประเทศไทยโดยไมมใบผานภาษอากร ซงตองมตามความในประมวลรษฎากรน ตองระวางโทษปรบไมเกนหนงพนบาทหรอจำาคกไมเกนหนงเดอนหรอทงปรบทงจำา

คนตางดาวผใดพยายามกระทำาการเชนวานน ตองระวางโทษเชนเดยวกน

• มาตรา 4 ทศ: ใหอธบดหรอผซงอธบดมอบหมายสงใหดอกเบยแกผไดรบคนเงนภาษอากรในอตรารอยละ 1 ตอเดอนหรอเศษของเดอนของเงนภาษอากรทไดรบคนโดยไมคดทบตน ทงน ตามหลกเกณฑ และเงอนไขทกำาหนดโดยกฎกระทรวง

ดอกเบยทใหตามวรรคหนงมใหเกนกวาจำานวนเงนภาษอากรทไดรบคน และใหจายจากเงนภาษอากรทจดเกบไดตามประมวลรษฎากรน

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 27 25/6/2555 16:29:23

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡

Page 30: µ «Õ¬ã ß¿ ¬ ã¡ « ¬æ è · 2018-01-29 · ประมวลรัษฎ กร (ฉบับที่ ๔0) พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎ

28 ประมวลรษฎากร ลกษณะ 2 ภาษอากรฝายสรรพากร

@@ กรมสรรพากร

@@ อำานาจ/หนาท

@@ ควบคม

@@ ผรบผดชอบคณะบคคลฯ

@@ ผลงลายมอชอในเอกสาร

ของนตบคคล

@@ ว ธการส งหน งสอของ

สรรพากร

@@ ไปรษณยลงทะเบยนตอบรบ

@@ นำาสง ณ ภมลำาเนาฯ

@@ การปดหมาย

@@ โฆษณาในหนงสอพมพ

@@ คำ า น ว ณ เ ง น ต ร า ต า ง

ประเทศเปนเงนตราไทย

@@ การต ร าคาทรพยสน /

ประโยชนเปนเงน

@@ ราคา/คาในวนทไดนน

ลกษณะ 2 ภาษอากรฝายสรรพากร

หมวด 1 บทเบดเสรจทวไป

• มาตรา 5: ภาษอากรซงบญญตไวในลกษณะน ใหอยในอำานาจหนาทและการควบคมของกรมสรรพากร

• มาตรา 6: ในกรณทงปวง ซงคณะบคคลเปนผมหนาทและคณะนนมใชนตบคคล ใหผอำานวยการหรอผจดการคณะนนเปนผรบผดชอบ

• มาตรา7: บรรดารายการ รายงาน หรอเอกสารอน ซงบรษทหรอหางหนสวนจดทะเบยนเปนนตบคคลตองทำายนนน ใหกรรมการหรอผเปนหนสวนหรอผจดการเปนผลงลายมอชอ

• มาตรา8: หมายเรยก หนงสอแจงใหเสยภาษอากร หรอหนงสออนซงมถงบคคลใดตามลกษณะน ใหสงโดยทางไปรษณยลงทะเบยนตอบรบ หรอใหเจาพนกงานสรรพากรนำาไปสง ณ ภมลำาเนา หรอถนทอย หรอสำานกงานของบคคลนนในระหวางพระอาทตยขนถงพระอาทตยตกหรอในเวลาทำางานของบคคลนน ถาไมพบผรบ ณ ภมลำาเนา หรอถนทอยหรอสำานกงานของผรบ จะสงใหแกบคคลใดซงบรรลนตภาวะแลว และอยหรอทำางานในบานหรอสำานกงานทปรากฏวาเปนของผรบนนกได

กรณไมสามารถสงตามวธในวรรคหนงได หรอบคคลนนออกไปนอกราชอาณาจกร ใหใชวธปดหมาย หนงสอแจงหรอหนงสออนแลวแตกรณ ในทซงเหนไดงาย ณ ทอยหรอสำานกงานของบคคลนน หรอบานทบคคลนนมชออยในทะเบยนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎรครงสดทาย หรอโฆษณาขอความยอในหนงสอพมพทจำาหนายเปนปกตในทองทนนกได

เมอไดปฏบตตามวธดงกลาวขางตนแลว ใหถอวาเปนอนไดรบแลว

• มาตรา9: เวนแตจะมบญญตไวเปนอยางอน ถาจำาเปนตองคำานวณเงนตราตางประเทศเปนเงนตราไทยเพอปฏบตการตามลกษณะน ใหคดตามอตราแลกเปลยนซงกระทรวงการคลงประกาศเปนคราวๆ

• มาตรา9ทว:เวนแตจะมบญญตไวเปนอยางอน ถาจะตองตราคาทรพยสนหรอประโยชนอนใดเปนเงน ใหถอราคาหรอคาอนพงมในวนทไดทรพยสนหรอประโยชนนน

����1 ������������� (7-173) ������ .indd 28 25/6/2555 16:29:24

«‘∑¬æ—≤πè

μ—«Õ¬ã“ß¿“

¬„π‡≈ã¡