ВИНОКУРОВДмитрий Владимировичглавный редактор журнала «Налоги и бухгалтерский учет»

ПН в січні 2015 р.: чи реєструвати в ЄРПН?3

1. З 1 лютого 2015 року реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних підлягають всі податкові накладні ... (п. 11 підр. 2 р. ХХ). 2. Не відносяться до ПК суми ПДВ не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними (198.6).3. Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) ПН, складену в електронній формі, та зареєстровану в ЄРПН (п. 201.1).

Позиція ДФСУ:«правило щодо формування ПК виключно за рахунок тих ПН, які зареєстровані в ЄРПН, починає застосовуватися з 1 лютого 2015 року» (лист від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17).

Штрафы за нерегистрацию НН4

Стаття 1201. Порушення термінів реєстрації податкових накладних,що підлягають наданню покупцям — платникам ПДВ, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі ПН

1201.1. Порушення платниками ПДВ граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування … в Єдиному реєстрі … тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі:

10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, — у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів; (НЕ РАБОТАЕТ С 01.02 по 01.07)

20 відсотків …від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків … від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків …на 61 і більше календарних днів.

Спецсчета: до и после5

Период с 01.02.15 до 01.07.15: 1. Тестовый режим = сумма на спецсчете значения не имеет. 2. НДС-обязательства по февральской и следующим

декларациям уплачивают со спецсчета.3. Штраф (10 %) за нерегистрацию НН не применяют.

Период после 01.07.15: 1. Работает формула (ограничение на регистрацию НН). Логика формулы такая же как и предполагалось раньше.2. Появится возможность вернуть средства со спецсчета.

База НДС6

Договорная цена, но не ниже чем (п. 188.1 НКУ):

1.Цена приобретения товаров/услуг. ВОПРОС: что с ТЗР?

2.Себестоимость (по самостоятельно изготовленным товарам/услугам). ВОПРОС: производственная с/с или с/с реализованной продукции?

3.Балансовая (остаточная) стоимость необоротных активов по данным бухучета на начало месяца

Прибыльные авансы7

Авансовые взносы будем уплачивать так:1.январь — февраль 2015 года: по старому исходя из налога

на прибыль в декларации за 2013 год (не платим если «спрыгнули» в 2014 году с авансов по причине убытка в 1 квартале 2014 года)

2.март 2015 года — май 2016 года: платим авансы исходя из налога на прибыль 2014 года (при условии если доход 2014 года больше 10 млн. грн.)

Если доход за 2014 год не превысил 10 млн. грн., то новый налог впервые появится по результатам декларации за 2015 год (ее подадим до 1 июня 2016 года).

Подробнее см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 6.

СКРИПКИНАЕкатерина Вячеславовнаналоговый эксперт журнала «Налоги и бухгалтерский учет»

Начисляем ЕСВ, если база меньше МЗП10

Новое правило начисления ЕСВ касается только работников, трудоустроенных у вас по основному месту работы.Если база начисления ЕСВ за вычетом вознаграждения по ГПД (если такое начислялось) не превышает МЗП *, то ЕСВ в части начислений:

Переходящие выплаты (отпускные, больничные, декретные) для целей сравнения с минимальной зарплатой относите к месяцам, за которые они начислены.

*Минимальная зарплата: в январе-ноябре – 1218 грн., в декабре – 1378 грн.

ЕСВ в части начислений Мин. зарплата Ставка ЕСВ

Начисляем ЕСВ, если база меньше МЗП11

Новинка не работает:при начислении ЕСВ на зарплату, больничные, декретные совместителей

и инвалидов;если работник отработал часть месяца в связи с тем, что был принят/уволен

в течение месяца и начисленная зарплата меньше МЗП;при определении ЕСВ в части удержаний.

В указанных случаях ЕСВ в части начислений:

ЕСВ в части начисленийФактическая база

начисленияСоответствующая

ставка ЕСВ

Пример 112

Работник трудоустроен на предприятии по основному месту работы.Ему установлен неполный рабочий день (4 часа в день при 8 часовом рабочем дне). Согласно штатному расписанию оклад работника составляет 1500 грн.(при условии полной занятости). В январе 2015 года ему была начислена зарплата в сумме 750 грн. Ставка ЕСВ в части начислений – 37,26 % (условно).

Сумма зарплаты за январь 2015 года (750 грн.) не превышает МЗП, установленной законом на январь 2015 года (1218 грн.).

Определим сумму ЕСВ в части начислений: 1218,00 х 37,26 : 100 = 453,83 (грн.)

Сумма ЕСВ в части удержаний равна: 750,00 х 3,6 : 100 = 27,00 (грн.),где 3,6 % - ставка ЕСВ в части удержаний с суммы зарплаты.

Пример 213

В январе 2015 года «основному» работнику начислена зарплата за фактические отработанные дни в сумме 900 грн. и больничные за дни болезни, приходящиеся на январь, в сумме 800 грн. Ставка ЕСВ, установленная предприятию согласно классу профессионального риска производства, составляет 37,26 % (условно).

База начисления ЕСВ составляет 1700 грн. (900 грн. + 800 грн.), что превышает МЗП (1218 грн.). Поэтому соответствующие ставки ЕСВ необходимо будет применятьк начисленным суммам зарплаты (900 грн.) и больничных (800 грн.).

Определим сумму ЕСВ в части начислений: 900,00 х 37,26 : 100 + 800 х 33,2 : 100 = 600,94 (грн.),где – 33,2 % - ставка ЕСВ в части начислений но сумму больничных.

Сумма ЕСВ в части удержаний: 900,00 х 3,6 : 100 + 800 х 2 : 100 = 48,40 (грн.), где 2 % - с суммы больничных.

ЕСВ: как работодателям платить меньше14

Первое условие – в текущем году средняя заработная плата по предприятию увеличилась минимум на 30 % в сравнении со средней заработной платой 2014 года.

Второе – средняя зарплата по предприятию в месяце, за который начисляется зарплата и/или вознаграждение по ГПД, составляет не менее 3 МЗП (в январе – ноябре 2015 года – не менее 3654 грн., а в декабре 2015 года – не менее 4134 грн.);

Третье – средний платеж по ЕСВ на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составляет не менее 700 грн.

Определяем размерпонижающего коэффициента

15

Общая база начисления ЕСВ за месяц, за который начисляетсязаработная плата и/или вознаграждение по ГПД,

превышает в 2,5 раза или более общую среднемесячную базуначисления ЕСВ за 2014

ДАНЕТ

коэффициент,понижающий размер ставки ЕСВ, равен 0,4

коэффициент, понижающий размер ставки ЕСВ,определяется расчетным путем*,

но не может быть меньше 0,4*Общую среднемесячную базу начисления ЕСВ за 2014 год делим

на общую базу начисления ЕСВ за отчетный месяц

Особенности применения понижающего коэффициента к ставкам ЕСВ

16

Понижающие коэффициенты применяют только к ставкам ЕСВ в части начислений, установленным ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 для:

зарплаты (ставка ЕСВ в зависимости от класса профриска для обычных работодателей или в фиксированной сумме для бюджетников, судостроителей, предприятий, использующих труд работников из числа лиц летных экипажей воздушных суден гражданской авиации и бортоператоров, которые выполняют спецработы в полетах);

вознаграждения по ГПД (ставка ЕСВ 34,7 %).

Внимание! Нельзя применять понижающие коэффициенты к ставке ЕСВ в части начислений на зарплату работников-инвалидов (8,41 %), больничные и декретные (33,2 %)

Новая «верхняя» ставка для большой зарплаты и вознаграждений по ГПД

17

Если база налогообложения, в том числе, но не исключительно в виде зарплаты и/или вознаграждения по ГПД превысила 12180 грн., то применяем такие ставки НДФЛ:

15 % к части базы налогообложения в пределах 12180 грн.;

20 % к части базы налогообложения, превышающей 12180 грн.

Пример. Начисленная зарплата работника за январь 2015 года – 14000 грн.

Определим базу налогообложения: (14000 – 14000 х 3,6 %) = 13496 (грн.)

Поскольку база налогообложения превысила 12180 грн, применяем две ставки НДФЛ.

Сумма НДФЛ составит: 12180 х 15 % + (13496 – 12180) х 20 % = 2090,20 (грн.).

Новые ставки НДФЛ для пассивных доходов18

Вид дохода Ставки НДФЛ, действующие:

до 01.01.2015 г. С 01.01.2015 г.

Дивиденды* 5 % 5 %, если налоговый агент плательщик налога на прибыль;

20 % - если налоговый агент неплательщик налога на прибыль, ИСИ

Роялти 15 (17) % 20%

Проценты на текущиеи депозитные счета

15 %(с 01.08.2014 г.)

20 %

Инвестиционная прибыль 15 (17) % 20%

*Дивиденды с иностранным источником происхождения с 01.01.2015 г. облагаются, как и другие иностранные доходы, по ставкам 15 (20) %

Новый объект обложения ВС19

Общий месячный (годовой)налогооблагаемый доход

(п. 164.2 НКУ с учетом п. 165.1 НКУ и других освобождающих норм

разд. IV НКУ)

Доход предпринимателя-общесистемшика

и независимого профессионала

Иностранные доходы

Доходы с источником их происхождения

в Украине(п.п. 14.1.54 НКУ)

Объект обложения ВС

Для резидентов Для нерезидентов

Ограничения по назначению пособий и оплате больничных и декретных

20

1. С 1 января 2015 года независимо от даты наступления страхового случая пособие за счет средств ФСС назначают, если обращение за его назначением поступило не позднее 12 календарных месяцев со дня восстановления трудоспособности.

2. Работникам, которые в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая имеют страховой стаж менее 6 месяцев:

больничные рассчитывайте исходя из начисленной зарплаты, но в расчете на месяц не выше размера МЗП, установленной законом на месяц наступления временной нетрудоспособности;

декретные рассчитывайте исходя из начисленной зарплаты, но в расчете на месяц не выше 2 МЗП и не ниже 1 МЗП, установленной законом на месяц наступления страхового случая.

Процент оплаты больничных в зависимостиот источника выплаты для страховых случаев с 01.01.2015 г.

21

Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя

(п. 5 Порядка № 439)

Пособие по временной нетрудоспособности(ч. 1 ст. 24 Закона № 1105)

страховой стаж % средней зарплаты страховой стаж % средней зарплаты

до 5 лет 60 до 3 лет 50

от 3 до 5 лет 60

от 5 до 8 лет  80 от 5 до 8 лет 70

свыше 8 лет 100 свыше 8 лет 100льготные категории работников независимоот страхового стажа

льготные категории работников независимоот страхового стажа