การภาษีอากร 20 3114

35
กกกกกกกกกกก รรรร รรรร 20 3114 กกกกกกกกกกกกกกกก กกกก กกกก 5602102047029 กกกกกกกกกกกกกกกกก กกกกกกกกกกกกกกกกก

Transcript of การภาษีอากร 20 3114

Page 1: การภาษีอากร 20 3114

การภาษี�อากร รหั�สวิ�ชา 20 3114 นางสาวณั�ฎฐร�น�ย์� ภ�สด รหั�ส 5602102047029 มหัาว�ทย์าลั�ย์ธนบุ�ร�มหัาว�ทย์าลั�ย์ธนบุ�ร�

Page 2: การภาษีอากร 20 3114

ผู้��ม�หัน�าท��เส�ย์ภาษี�เง�นได�บุ�คคลัธรรมดา

ผู้��ม�หัน�าท��เส�ย์ภาษี�เง�นได�บุ�คคลัธรรมดาอาจแบุ%งออกได� 4 ประเภท ด�งน�(

1. บุ�คคลัธรรมดา (มาตรา 56 วรรคหัน*�ง) ได้�แก่� บุ�คคลโด้ยสภาพ ค�อ สภาพที่��เป็�นบุ�คคลเร��มตั้�#งแตั้�เม��อคลอด้

และอย&�รอด้เป็�นที่ารก่ ไม�วิ�าบุ�คคลน�#นจะเป็�นผู้&�เยาวิ) ผู้&�ที่��ศาลส��งใหั�เป็�นคนไร�ควิามสามารถ จะม�ถ��นอย&�ในป็ระเที่ศหัร�อตั้�างป็ระเที่ศก่-ตั้าม หัาก่บุ�คคลด้�งก่ล�าวิม�เง�นได้�ป็ระเภที่ตั้�างๆ ตั้ามที่��ป็ระมวิล

ร�ษฎาก่รก่1าหันด้ไวิ�ก่-ตั้�องเส�ยภาษ�เง�นได้�

THONBURI UNIVERSITY

Page 3: การภาษีอากร 20 3114

ผู้��ม�หัน�าท��เส�ย์ภาษี�เง�นได�บุ�คคลัธรรมดา

ผู้&�ม�หัน�าที่��เส�ยภาษ�เง�นได้�บุ�คคลธรรมด้าอาจแบุ�งออก่ได้� 4 ป็ระเภที่ ด้�งน�#

2. หั�างหั��นส%วนสาม�ญหัร,อคณัะบุ�คคลัท��ม�ใช่%น�ต�บุ�คคลั (มาตั้รา 56 วิรรคสอง ) หั�างหั��นส�วินสาม�ญน�#นตั้�องเป็�นไป็ตั้ามหัล�ก่เก่ณฑ์)ป็ระมวิลก่ฎหัมายแพ�งและพาณ�ชย) ก่ล�าวิค�อ ก่ารจ�ด้ตั้�#งหั�างหั��นส�วินสาม�ญตั้�องป็ระก่อบุด้�วิย

หัล�ก่เก่ณฑ์)ตั้�อไป็น�#- เป็�นบุ�คคลตั้�#งแตั้� 2 คนขึ้7#นไป็

- ตั้ก่ลงเขึ้�าเป็�นหั��นส�วินโด้ยป็ฏิ�บุ�ตั้�ถ&ก่ตั้�องตั้ามก่ฎหัมายเร��องส�ญญา- น1าที่�นมาลงเพ��อป็ระสงค)หัาก่1าไรแบุ�งก่�น

- เพ��อที่1าก่�จก่ารอย�างใด้อย�างหัน7�งที่��ไม�ตั้�องหั�ามก่ฎหัมายและไม�ขึ้�ด้ตั้�อศ�ลธรรมอ�นด้�

- ร�วิมก่�นที่1าก่�จก่ารและแบุ�งป็9นก่1าไรก่�น คณะบุ�คคลที่��ไม�ใช�น�ตั้�บุ�คคล ค�อ คณะบุ�คคลที่��ไม�ได้�จด้ที่ะเบุ�ยนเป็�น

น�ตั้�บุ�คคล ซึ่*�งไม%จ0าเป1นต�องม�ว�ตถุ�ประสงค�ท��จะแบุ%งป3นผู้ลัก0าไรท��จะพึ*งได� แตั้�ก่�จก่ารที่��ที่1าร�วิมก่�นม�ล�ก่ษณะเหัม�อนหั�างหั��นส�วินสาม�ญตั้�างก่�นเพ�ยงวิ�ตั้ถ�ป็ระสงค)

THONBURI UNIVERSITY

Page 4: การภาษีอากร 20 3114

ผู้��ม�หัน�าท��เส�ย์ภาษี�เง�นได�บุ�คคลัธรรมดา

ผู้&�ม�หัน�าที่��เส�ยภาษ�เง�นได้�บุ�คคลธรรมด้าอาจแบุ�งออก่ได้� 4 ป็ระเภที่ ด้�งน�#

3. กองมรดกท��ย์�งไม%ได�แบุ%ง (มาตรา 57 ทว� วรรคสอง ) กองมรดกม�ใช่%น�ต�บุ�คคลัแลัะม�ใช่%บุ�คคลัธรรมดา เพึราะเจ�าของมรดกตาย์ไปแลั�ว ทร�พึย์�ส�นของกองมรดกอาจจะเก�ด

ดอกผู้ลัเป1นเง�นได� เช่%น ค%าเช่%า ดอกเบุ�(ย์ เป1นต�น

4. ผู้��ถุ*งแก%ความตาย์ (มาตรา 57 ทว�) ผู้��ถุ*งแก%ความตาย์ระหัว%างป6ภาษี�ม�หัน�าท��ต�องเส�ย์ภาษี�อย์%างบุ�คคลัธรรมดา

เง�นได�ท��ผู้��ตาย์ได�ก%อนหัร,อหัลั�งตาย์ก7ต�องน0ามาเส�ย์ภาษี�เง�นได�ด�วย์ โดย์ใหั�ผู้��จ�ดการมรดกหัร,อทาย์าท หัร,อผู้��ครองทร�พึย์�

มรดกเป1นผู้��ย์,�นราย์การเส�ย์ภาษี�THONBURI UNIVERSITY

Page 5: การภาษีอากร 20 3114

ฐานภาษี�เง�นได�บุ�คคลัธรรมดา

THONBURI UNIVERSITY

เง�นได�ส�ทธ� = เง�นได�พึ*งประเม�น – ค%าใช่�จ%าย์ – ค%าลัดหัย์%อน

รอบุป6ภาษี�เง�นได�บุ�คคลัธรรมดา

น�บุต�(งแต%ว�นท�� 1 มกราคม ถุ*งว�นท�� 31 ธ�นวาคมของท�กป6 ค,อ รอบุป6ภาษี� ในการย์,�นแบุบุแสดงราย์การเส�ย์ภาษี�ต�องย์,�นต�(งแต%ว�นท�� 1 มกราคมถุ*งว�นท�� 31 ม�นาคม

ของท�กป6

Page 6: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทของเง�นได�พึ*งประเม�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นม� 8 ป็ระเภที่ ตั้ามป็ระมวิลร�ษฎาก่ร

มาตั้รา 40(1) ถ7ง (8) ด้�งน�#

ค�าจ�างแรงงาน ม.40(1)เง�นจาก่หัน�าที่��หัร�อตั้1าแหัน�งงานที่��ที่1า ม.40(2)ค�าล�ขึ้ส�ที่ธ�: และส�ที่ธ� ม.40(3)ด้อก่เบุ�#ย เง�นป็9นผู้ล ม.40(4)ก่ารใช�เช�าที่ร�พย)ส�น ม.40(5)วิ�ชาช�พอ�สระ ม.40(6)ก่ารร�บุเหัมา ม.40(7)ก่ารธ�รก่�จ ก่ารพาณ�ชย) เก่ษตั้ร อ�ตั้สาหัก่รรม

และที่��ไม�เขึ้�าขึ้�ายที่�#ง 7 ป็ระเภที่ที่��ก่ล�าวิมาแล�วิ ม.40(8)

THONBURI UNIVERSITY

Page 7: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 1 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(1)

เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 1 ได้�แก่� เง�นได้�เน��องจาก่ก่ารจ�างแรงงาน ไม�วิ�าจะเป็�นเง�นเด้�อน ค�าจ�าง เบุ�#ยเล�#ยง โบุน�ส เบุ�#ยหัวิ�ด้ บุ1าเหัน-จ บุ1านาญ เง�นค�าเช�าบุ�านที่��ได้�ร�บุจาก่นายจ�าง เง�นที่��ค1านวิณได้�

จาก่ม&ลค�าขึ้องก่ารได้�อย&�อาศ�ยในบุ�านที่��นายจ�างจ�ด้ใหั�โด้ยไม�ตั้�องเส�ยค�าเช�า เง�นที่��นายจ�างช1าระหัน�#ใด้ ๆ

ซึ่7�งล&ก่จ�าง ม�หัน�าที่��ตั้�องช1าระ และเง�น ที่ร�พย)ส�น หัร�อป็ระโยชน)ใด้ ๆ บุรรด้าที่��ได้�มาเน��องจาก่ก่ารจ�างงาน

แรงงาน

เง�นที่��นายจ�างจ�ายใหั�คร�#งเด้�ยวิเพราะเหัตั้�ออก่จาก่งาน รวิมที่�#งเง�นชด้เชยตั้ามก่ฎหัมายแรงงานที่��ม�ระยะ

ก่ารที่1างานน�อยก่วิ�า 5 ป็< เง�นที่��นายจ�างจ�ายใหั�คร�#งเด้�ยวิเพราะออก่จาก่งาน รวิมที่�#งเง�นชด้เชยตั้ามก่ฎหัมาย

แรงงานที่��ม�ระยะเวิลาก่ารที่1างาน 5 ป็<ขึ้7#นไป็ที่��เล�อก่น1ามารวิมค1านวิณภาษ�ก่�บุเง�นได้�อ��น

ก่ารอย&�อาศ�ยในบุ�านนายจ�างโด้ยไม�ตั้�องเส�ยค�าเช�าค�ด้เป็�นม&ลค�าได้� เช�น ล&ก่จ�างหัร�อพน�ก่งานบุร�ษ�ที่อย&�

อาศ�ยในบุ�านที่��บุร�ษ�ที่เช�าหัร�อป็ล&ก่ไวิ�ส1าหัร�บุก่ารน�# ถ�อเป็�นป็ระโยชน)เพ��มเตั้�มที่��ล&ก่จ�างหัร�อพน�ก่งานได้�ร�บุ

เป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(1)

THONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 8: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 2 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(2)

เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 2 ได้�แก่� เง�นได้�จาก่หัน�าที่��หัร�อตั้1าแหัน�งงานที่��ที่1า หัร�อจาก่ก่ารร�บุที่1างานไม�วิ�าจะเป็�น

ค�าธรรมเน�ยม ค�านายหัน�า ค�าส�วินลด้ เง�นอ�ด้หัน�นในก่ารงานที่��ที่1า เบุ�#ยป็ระช�ม บุ1าเหัน-จ โบุน�ส ค�าเช�า

บุ�าน เง�นที่��ค1านวิณได้�จาก่ม&ลค�าขึ้องก่ารได้�อย&�บุ�านที่��ผู้&�จ�ายเง�นได้�ใหั�อย&�โด้ยไม�ตั้�องเส�ยค�าเช�า เง�นที่��ผู้&�จ�ายเง�น

ได้�ช1าระหัน�#ใด้ ๆ ซึ่7�งผู้&�ม�เง�นได้�ม�หัน�าที่��ตั้�องช1าระ และเง�น ที่ร�พย)ส�น หัร�อป็ระโยชน)ใด้ ๆ บุรรด้าที่��ได้�

เน��องจาก่หัน�าที่��หัร�อตั้1าแหัน�งที่��ที่1า หัร�อจาก่ก่ารร�บุที่1างานในน�#น ไม�วิ�าหัน�าที่��หัร�อตั้1าแหัน�งงานหัร�องานที่��ร �บุ

ที่1าน�#นจะเป็�นก่ารป็ระจ1าหัร�อช��วิคราวิ เช�น เง�นค�าหัน�านาย ค�าตั้�วิแที่นจาก่าก่รขึ้ายส�นค�าหัร�อหัาป็ระก่�นช�วิ�ตั้

หัาป็ระก่�นภ�ย เหัล�าน�#เป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(2)

ก่ารเป็�นนายหัน�าวิ��งเตั้�นใหั�ค&�ส�ญญาสองฝ่>ายได้�ที่1าส�ญญาก่�นและได้�ค�าตั้อบุแที่นมา ค�าตั้อบุแที่นน�#ถ�อ

เป็�นเง�นได้�จาก่ก่ารร�บุที่1างานใหั� เช�าล�ก่ษณะเป็�นก่ารป็ระก่อบุก่ารค�าตั้ามป็ระมวิลร�ษฎาก่รตั้�องเส�ยภาษ�ม&ลค�าม&ลค�าเพ��มในอ�ตั้รา ร�อยละ 0 หัร�อ ร�อยละ 7 แล�วิแตั้�ก่รณ�

THONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 9: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 2 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(2)_ต%อ

ก่ารที่��ล&ก่จ�างพ�ก่อาศ�ยอย&�ในบุ�านพ�ก่ขึ้องนายจ�าง ก่ารค1านวิณหัาม&ลค�าขึ้องป็ระโยชน)ที่��ได้�ร�บุจาก่

ก่ารได้�อย&�อาศ�ยในบุ�านพ�ก่ขึ้องนายจ�างโด้ยไม�เส�ยค�าเช�า ที่�#งก่รณ�ที่��ถ�อวิ�าเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นป็ระเภที่ที่�� 1

และป็ระเภที่ที่�� 2 ม�หัล�ก่ป็ฏิ�บุ�ตั้�ด้�งน�#

(1 ) ถ�าล&ก่จ�างม�ได้�เป็�นขึ้�าราชก่าร ใหั�ค1านวิณค�าขึ้องป็ระโยชน)เพ��มในอ�ตั้ราร�อยละ 20 ขึ้อง

เง�นเด้�อนหัร�อค�าจ�าง รวิมที่�#งเง�นเพ��มตั้�าง ๆ ตั้ลอด้ป็< แตั้�ไม�รวิมเง�นโบุน�สที่��จ�ายเป็�นรายป็< ก่รณ�ถ�าล&ก่จ�างหัลายคนได้�ร�บุป็ระโยชน)เพ��มร�วิมก่�น เช�น พ�ก่อาศ�ยในบุ�านพ�ก่

ขึ้องนายจ�างร�วิมก่�นหัลายคน ใหั�ค1านวิณม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มในอ�ตั้ราร�อยละ 20 ขึ้องเง�นเด้�อนค�าจ�างขึ้อง

แตั้�ละคน

(2 ) ถ�าล&ก่จ�างเช�าบุ�านอย&�และนายจ�างออก่ค�าเช�าใหั� ใหั�ค1านวิณม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มเป็�นเง�นได้�พ7ง

ป็ระเม�นตั้ามจ1านวินค�าเช�าที่��นายจ�างจ�ายใหั�จร�ง แตั้�ไม�รวิมเง�นโบุน�สที่��จ�ายใหั�เป็�นรายป็< ก่รณ�ล&ก่จ�างหัลายคนเช�าบุ�านอย&�ร �วิมก่�นและนายจ�างออก่ค�าเช�าใหั� ใหั�เฉล��ยค�า

เช�าน�#นตั้ามส�วินเฉล��ยขึ้องเง�นเด้�อนหัร�อค�าจ�างรวิมที่�#งเง�นเพ��มตั้ลอด้ป็< แตั้�ไม�รวิมเง�นโบุน�สที่��จ�ายใหั�เป็�นราย

ป็<

THONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 10: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 2 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(2)_ต%อต�วอย์%าง นายวิ�โรจน)เป็�นพน�ก่งานป็ระจ1าขึ้องธนาคารก่ร�งไที่ย จ1าก่�ด้ (มหัาชน )

สาขึ้าเช�ยงราย ม�เง�นเด้�อนเด้�อนละ 15,000 บุาที่ และได้�ร�บุเง�นเพ��มเน��องจาก่ป็ฏิ�บุ�ตั้�งานอย&�ในที่�องถ��นก่�นด้ารอ�ก่เด้�อนละ 500 บุาที่ ป็ลายป็<ได้�ร�บุโบุน�ส 8,000 บุาที่ และนายวิ�โรจน)ได้�พ�ก่อย&�

ช� #นบุนขึ้องอาคารธนาคารที่��จ�ด้ไวิ�เป็�นที่��พ�ก่พน�ก่งานโด้ยไม�เส�ยค�าเช�า จงค1านวิณม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มที่��นายวิ�โรจน)ได้�ร�บุจาก่ก่ารพ�ก่อาศ�ยในบุ�านพ�ก่ขึ้องนายจ�าง

THONBURI UNIVERSITY

ว�ธ�ท0า

เง�นเด้�อนขึ้องนายวิ�โรจน)ตั้ลอด้ป็< = 12 x 15,000 =

180,000

บุวกบุวกเง�นเพ��มเบุ�#ย

ก่�นด้าร =12 x

500 =

6,000

รวิมเง�นได้�ตั้ลอด้ป็< =

180,000 + 6,000 =

186,000

ด้�งน�#น ม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��ม(20%) =

186,000 x 20 20 =

37,200

100

หัมาย์เหัต� : การค0านวณัม�ลัค%าประโย์ช่น�เพึ��มน�(ไม%รวมเง�นโบุน�สท��ได�ร�บุเป1นราย์ป6

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 11: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 2 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(2)_ต%อต�วอย์%างท�� 2 นายด้1า นายแด้งและนายขึ้าวิ เป็�นพน�ก่งานขึ้องบุร�ษ�ที่แหั�งหัน7�งได้�ร�บุเง�นเด้�อน

คนละ 3.000 , 4.000 , 5,000 บุาที่ตั้ามล1าด้�บุ โด้ยนายจ�างเช�าบุ�านใหั�อย&�ร�วิมก่�นค�าเช�าบุ�านเด้�อนละ 2.000 บุาที่ จงค1านวิณม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มที่��ที่� #งสามคนได้�ร�บุจาก่ก่ารอย&�อาศ�ยบุ�านโด้ยไม�เส�ยค�าเช�า

THONBURI UNIVERSITY

ว�ธ�ท0า

เง�นเด้�อนนายด้1าตั้ลอด้ป็< =

12 x 3,000 =

36,000

เง�นเด้�อนนายแด้งตั้ลอด้ป็< =

12 x 4,000 =

48,000

เง�นเด้�อนนายขึ้าวิตั้ลอด้ป็< =

12 x 5,000 =

60,000

รวิมเง�นได้�ที่� #งสามคน =

144,000

ค�าเช�าที่��นายจ�างออก่ใหั�ตั้ลอด้ป็< =

12 x 2,000 =

24,000

ม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มขึ้องนายด้1า = 24,000 x 36,000 =

6,000

144,000

ม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มขึ้องนายแด้ง = 24,000 x 48,000 =

8,000

144,000

ม&ลค�าป็ระโยชน)เพ��มขึ้องนายขึ้าวิ = 24,000 x60,000 =

10,000

144,000

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 12: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 3 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(3)เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 3 ได้�แก่� ค�าแหั�งก่&@ด้วิ�ลล) ค�าแหั�งล�ขึ้ส�ที่ธ�:หัร�อส�ที่ธ�อย�างอ��น เง�นป็<หัร�อเง�นได้�อ�นม�ล�ก่ษณะเป็�นเง�นรายป็<อ�นได้�มาจาก่พึ�น�ย์กรรม น�ตั้�ก่รรมอย�างอ��น หัร�อตั้ามค1า

พ�พาก่ษาขึ้องศาล เง�นได้�ป็ระเภที่น�#เป็�นเง�นได้�จาก่ที่ร�พย)ส�นที่างป็9ญญา ได้�แก่� ล�ขึ้ส�ที่ธ�: ส�ที่ธ�บุ�ตั้ร

เคร��องหัมายก่ารค�า ซึ่7�งโอนขึ้ายหัร�ออน�ญาตั้ใหั�ผู้&�อ��นใช�ส�ที่ธ�ด้�งก่ล�าวิ และได้�เง�นมาเป็�นเง�นได้�แก่�เจ�าขึ้องส�ที่ธ�น�#น ๆ

เช�น นายหัน7�ง ป็ระด้�ษฐ์)รถอ�แตั้Bนชน�ด้อเนก่ป็ระสงค)ได้� และจด้ที่ะเบุ�ยนส�ที่ธ�บุ�ตั้รไวิ� แล�วิได้�ขึ้ายส�ที่ธ�

บุ�ตั้รน�#ใหั�แก่�บุร�ษ�ที่แหั�งหัน7�งเป็�นเง�น 1,000,000 บุาที่ เง�นจ1านวินน�#เป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา

40(3)

เง�นค�าธรรมเน�ยมในก่ารอน�ญาตั้ใหั�ใช�เคร��องหัมายก่ารค�าเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(3)

เง�นค�าตั้อบุแที่นที่��ได้�ร�บุจาก่ก่ารโอนส�ที่ธ�ป็ระที่านบุ�ตั้รเหัม�องแร�เป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(3)

เพราะถ�อเป็�นค�าล�ขึ้ส�ที่ธ�:อย�างหัน7�ง แตั้�ถ�าใหั�ผู้&�อ��นที่1าเหัม�องแร�ในป็ระที่านบุ�ตั้รขึ้องตั้นโด้ยใหั�เขึ้าแบุ�งแร�ที่��

ผู้ล�ตั้ได้�ใหั�ตั้นแตั้�ละเด้�อน เช�นน�#ถ�อเป็�นก่ารเช�าที่ร�พย)ส�น โด้ยถ7งวิ�าแร�ที่��แบุ�งใหั�เป็�นค�าเช�า เม��อตั้นขึ้ายแร�

ด้�งก่ล�าวิไป็ เง�นได้�จาก่ก่ารขึ้ายแร�จ7งเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(5)ก่ โด้ยถ�อเป็�นเง�นได้�จาก่ก่ารใหั�

เช�าที่ร�พย)ส�นTHONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 13: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 4 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(4)

เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 4 ได้�แก่� ด้อก่เบุ�#ยและเง�นป็9นผู้ลตั้�าง ๆ ด้�งน�#(ก่ ) ด้อก่เบุ�#ยพ�นธบุ�ตั้ร ด้อก่เบุ�#ยเง�นฝ่าก่ ด้อก่เบุ�#ยหั��นก่&�

ด้อก่เบุ�#ยตั้�Cวิเง�น ด้อก่เบุ�#ยเง�นก่&�ย�มไม�วิ�าม�หัล�ก่ป็ระก่�นหัร�อไม� ฯลฯ(ขึ้ ) เง�นป็9นผู้ล เง�นส�วินแบุ�งก่1าไร หัร�อป็ระโยชน)อย�างอ��นที่��ได้�

จาก่บุร�ษ�ที่ หัร�อหั�างหั��นส�วินน�ตั้�บุ�คคล ก่องที่�นรวิม หัร�อสถาบุ�นที่างก่ารเง�นที่��ม�ก่ฎหัมายโด้ยเฉพาะขึ้องป็ระเที่ศไที่ยจ�ด้ตั้�#งขึ้7#นส1าหัร�บุใหั�ก่&�ย�มเง�นเพ��อส�งเสร�มก่ารเก่ษตั้รก่รรม พาณ�ชยก่รรม หัร�ออ�ตั้สาหัก่รรม ฯลฯ

(ค ) เง�นโบุน�สที่��จ�ายแก่�ผู้&�ถ�อหั��น หัร�อผู้&�เป็�นหั��นส�วินในบุร�ษ�ที่ หัร�อหั�างหั��นส�วินน�ตั้�บุ�คคล

(ง ) เง�นลด้ที่�นขึ้องบุร�ษ�ที่หัร�อหั�างหั��นส�วินน�ตั้�บุ�คคลเฉพาะส�วินที่��จ�ายไม�เก่�นก่วิ�าก่1าไรและเง�นที่��ก่�นไวิ�รวิมก่�น

(จ ) เง�นเพ��มที่�นขึ้องบุร�ษ�ที่หัร�อหั�างหั��นส�วินน�ตั้�บุ�คคลซึ่7�งตั้�#งจาก่ก่1าไรที่��ได้�มา

(ฉ ) ผู้ลป็ระโยชน)ที่��ได้�จาก่ก่ารที่��บุร�ษ�ที่หัร�อหั�างหั��นส�วินน�ตั้�บุ�คคลควิบุเขึ้�าก่�น หัร�อร�บุช�วิงก่�น หัร�อเล�ก่ก่�น ซึ่7�งตั้�ราคาเป็�นเง�นได้�เก่�นก่วิ�าที่�น

(ช ) ผู้ลป็ระโยชน)ที่��ได้�จาก่ก่ารโอนหั��น หั��นก่&� พ�นธบุ�ตั้ร ตั้�Cวิเง�น หัร�อโอนก่ารเป็�นหั��นส�วิน ที่�#งน�# เฉพาะที่��ตั้�ราคาเป็�นเง�นได้�เก่�นก่วิ�าที่��ลงที่�นTHONBURI UNIVERSITY

*** ถ�าเป็�นผู้ลป็ระโยชน)ที่��ได้�จาก่ก่ารผู้�อนส�นค�า ค�าเช�าซึ่�#อ หัร�อช1าระราคาส�นค�าเก่�นก่วิ�าก่1าหันด้ถ�อเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้าม ม.40(8)

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 14: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 5 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(5)เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 5 ได้�แก่� เง�นหัร�อผู้ลป็ระโยชน)อย�างอ��นเน��องจาก่

(ก่ ) ก่ารใหั�เช�าที่ร�พย)ส�น(ขึ้ ) ก่ารผู้�ด้ส�ญญาเช�าซึ่�#อที่ร�พย)ส�น และ

(ค ) ก่ารผู้�ด้ส�ญญาซึ่�#อขึ้ายเง�นผู้�อน ซึ่7�งผู้&�ขึ้ายได้�ร�บุค�นส�นค�าที่��ซึ่�#อขึ้ายน�#น โด้ยไม�ตั้�องค�นเง�นหัร�อผู้ลป็ระโยชน)ที่��ได้�ร�บุแล�วิ ก่ารใหั�เช�าที่ร�พย)ส�นน�#นถ�าผู้&�ม�เง�นได้�ป็ระเม�นเองตั้1�าไป็เจ�าพน�ก่งานม�อ1านาจป็ระเม�นใหัม� ตั้าม

จ1านวินที่��ที่ร�พย)ส�นน�#นสมควิรจะใหั�เช�าได้�ตั้ามป็ก่ตั้�ก่ารผู้�ด้ส�ญญาเช�าซึ่�#อหัร�อซึ่�#อขึ้ายเง�นผู้�อนน�#นตั้�องเป็�นเง�นหัร�อป็ระโยชน)ที่��ได้�ร�บุเน��องจาก่ การผู้�ดส�ญญา“ ” ถ�าเป็�นค�าเช�าซึ่�#อหัร�อค�าผู้�อนส�งที่��ได้�

ร�บุ ตามส�ญญา“ ” ไม�ถ�อเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามขึ้�อน�#ก่รณ�ผู้&�เป็�นเจ�าขึ้องที่��ด้�นที่1าส�ญญาใหั�ผู้&�อ��นป็ล&ก่สร�างอาคารหัร�อโรงเร�ยน

บุนที่��ด้�น ขึ้องตั้น โด้ยผู้&�ป็ล&ก่สร�างก่รรมส�ที่ธ�:ในอาคารหัร�อโรงเร�อนด้�งก่ล�าวิใหั�เพ��อแลก่เป็ล��ยนก่�บุก่ารที่��ผู้&�ป็ล&ก่ได้�ร�บุส�ที่ธ�ในก่ารเช�า

หัร�อใหั�ผู้&�อ��นเช�าช�วิง ถ�อวิ�าม&ลค�าขึ้องอาคารหัร�อโรงเร�อนน�#นเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นป็ระเภที่ที่�� 5 เน��องจาก่ก่ารใหั�เช�าที่ร�พย)ส�นขึ้องผู้&�เป็�นเจ�าขึ้อง

ที่��ด้�นน�#นด้�วิยTHONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 15: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 5 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(5) ต%อก่ารค1านวิณม&ลค�าขึ้องอาคารหัร�อโรงเร�อนใหั�ถ�อเราราคาที่�นที่��แที่�จร�งขึ้องอาคาร

หัร�อโรงเร�อนด้�งก่ล�าวิ ในวิ�นที่��ได้�ร�บุก่รรมส�ที่ธ�:มา ค1านวิณม&ลค�าตั้ามอ�ตั้ราร�อยละขึ้องจ1านวินป็<แหั�ง

อาย�ก่ารเช�าตั้ามตั้ารางด้�งตั้�อไป็น�#

THONBURI UNIVERSITY

จ1านวินป็<แหั�งอาย�ก่ารเช�า

อ�ตั้ราร�อยละขึ้องม&ลค�าอาคาร

จ1านวินป็<แหั�งอาย�ก่ารเช�า

อ�ตั้ราร�อยละขึ้องม&ลค�าอาคาร

1 95.0 11 56.9

2 90.2 12 54.0

3 85.7 13 51.3

4 81.4 14 48.8

5 77.4 15 46.4

6 73.5 16 44.0

7 69.8 17 41.8

8 66.3 18 39.7

9 63.0 19 37.7

10 59.9 20 ป็<ขึ้7#นไป็ 35.8

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 16: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 5 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(5) ต%อตั้�วิอย�าง บุร�ษ�ที่มะล� จ1าก่�ด้ สร�างอาคารพาณ�ชย)ม&ลค�า 20,000,000 บุาที่ บุนที่��ด้�นขึ้องนางสาวิขึ้าวิ แล�วิยก่ก่รรมส�ที่ธ�:อาคารใหั�นางสาวิขึ้าวิ โด้ยบุร�ษ�ที่ได้�ร�บุก่รรมส�ที่ธ�:ก่ารเช�า 20 ป็< ม&ลค�าอาคารที่��นางสาวิขึ้าวิจะตั้�องน1าไป็ป็ระเม�นภาษ�เป็�นจ1านวินเที่�าไร

ว�ธ�ท0าม&ลค�าอาคารในวิ�นได้�ก่รรมส�ที่ธ�: 20,000,000 จ1านวินป็<อาย�ก่ารเช�า 20 ป็< ร�อยละ 35.8 = 20,000,000 x 35.8 = 7,160,000 บุาที่สร�ปค,อ เง�นแป9ะเจ�:ย์ะหัร,อเง�นก�นเปลั%าท��ได�ร�บุจากการใหั�ปลั�กสร�างอาคารหัร,อเน,�องจากการ

ใหั�เช่%าทร�พึย์�ส�น จะต�องเส�ย์ภาษี�ตามก0าหันดด�งน�((1) เง�นได้�ด้�งก่ล�าวิใหั�น1ามาเฉล��ยเป็�นรายป็<ตั้ามอาย�ส�ญญาเช�า แล�วิย��นแบุบุแสด้งรายก่ารและช1าระ

ภาษ�เง�นได้�เป็�นก่ารล�วิงหัน�าเป็�นป็< ๆ ใหั�เสร-จส�#นไป็ในป็<ที่��ได้�ร�บุน�#น ๆ(2 ) เม��อส�#นป็<ตั้�องน1าเง�นได้�ที่��เฉล��ยรายป็<ตั้ามขึ้�อ (1 ) รวิมที่�#งค�าเช�าที่��ได้�ร�บุแตั้�ละเด้�อนในป็<น�#น ๆ

มาค1านวิณภาษ�เง�นได้� แล�วิน1าเง�นภาษ�ที่��ช1าระไวิ�ล�วิงหัน�าตั้ามขึ้�อ (1 ) มาหั�ก่ออก่

THONBURI UNIVERSITY

100

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 17: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 6 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(6)

เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 6 ได้�แก่� เง�นได้�จาก่วิ�ชาช�พอ�สระ เช�น วิ�ชาก่ฎหัมาย

ก่ารป็ระก่อบุโรคศ�ลป็ะ วิ�ศวิก่รรม สถาป็9ตั้ยก่รรม ก่ารบุ�ญช� ป็ระณ�ตั้ศ�ลป็ก่รรม หัร�อวิ�ชาช�พ

อ�สระอ��นใด้ที่��จะได้�ม�พระราชก่ฤษฎ�ก่าก่1าหันด้ชน�ด้ไวิ�

ผู้&�ป็ระก่อบุอาช�พอ�สระน�#ตั้�องม�ใช�ล&ก่จ�าง พน�ก่งานร�บุเง�นเด้�อนขึ้องที่างราชก่าร

ร�ฐ์วิ�สาหัก่�จ หัร�อองค)ก่รธ�รก่�จ เช�น ที่นายควิามร�บุเง�นเด้�อนขึ้องบุร�ษ�ที่ หัร�อแพที่ย)ขึ้อง

องค)ก่รวิ�สาหัก่�จ อาช�พด้�งก่ล�าวิน�#ไม�ถ�อวิ�าเป็�นผู้&�ม�เง�นได้�ตั้ามมาตั้รา 40(6) ผู้&�ที่��ม�เง�นได้�

ตั้ามมาตั้ราน�#จะตั้�องเป็�นที่นายควิามม�ส1าน�ก่งานส�วินตั้�วิ หัร�อแพที่ย)ม�คล�น�ก่ส�วินตั้�วิ เง�นได้�

ก่-ค�อ ค�าตั้รวิจร�ก่ษาโรคขึ้องแพที่ย) หัร�อค�าวิ�าควิามขึ้องที่นายควิามTHONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 18: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 7 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(7)

เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 7 ได้�แก่� เง�นได้�จาก่ก่ารร�บุเหัมาตั้�องลงที่�นด้�วิยก่ารจ�ด้หัาส�มภาระใน

ส�วินส1าค�ญตั้นอก่จาก่เคร��องม�อ เช�น ร�บุเหัมาก่�อสร�างที่�#งขึ้องและที่�#งค�าแรง หัาก่ร�บุเหัมา

เฉพาะค�าแรงไม�เป็�นเง�นได้�ตั้ามมาตั้รา 40(7)

ผู้&�ร �บุเหัมาร�บุเหัมาสร�างตั้7ก่ในที่��ด้�นขึ้องนายหัน7�งแล�วิ ผู้&�ร �บุเหัมายก่ก่รรมส�ที่ธ�:ในตั้7ก่น�#น

ใหั�แก่�นายหัน7�งโด้ยผู้&�ร �บุเหัมาได้�ร�บุส�ที่ธ�เช�าตั้7ก่แถวิน�#น ส�บุป็<ตั้�อมา ผู้&�ร �บุเหัมาได้�โอนส�ที่ธ�

ก่ารเช�าใหั�แก่�ผู้&�อ��นโด้ยได้�ค�าตั้อบุแที่น เง�นค�าตั้อบุแที่นที่��ผู้&�ร �บุเหัมาได้�ร�บุมาน�#น

ก่รมสรรพก่รถ�อวิ�าเป็�นเง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(7) ค�อ เง�นได้�จาก่ก่ารร�บุเหัมา

THONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 19: การภาษีอากร 20 3114

ประเภทท�� 8 เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(8)

เง�นได้�ป็ระเภที่ที่�� 8 ได้�แก่� เง�นได้�จาก่ก่ารธ�รก่�จ ก่ารพาณ�ชย)

ก่ารเก่ษตั้ร ก่ารอ�ตั้สาหัก่รรม ก่ารขึ้นส�ง ก่ารขึ้ายอส�งหัาร�มที่ร�พย) หัร�อก่ารอ��นในนอก่จาก่

ที่��ระบุ�ไวิ�ในมาตั้รา 40(1) ถ7ง (7) ถ�อเป็�นเง�นได้�ครอบุจ�ก่รวิาล ค�อถ�าไม�เขึ้�าตั้ามป็ระเภที่ที่��

1 – 7 แล�วิตั้�องเขึ้�าขึ้�อน�#หัมด้

THONBURI UNIVERSITY

ป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�พ7งป็ระเม�น

Page 20: การภาษีอากร 20 3114

การหั�กค%าใช่�จ%าย์ในก่ารค1านวิณภาษ�เง�นได้�บุ�คคลธรรมด้าก่ฎหัมายยอมใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�าย

ได้� 2 วิ�ธ� ว�ธ�แรก ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายเป็�นก่ารเหัมา โด้ยก่1าหันด้อ�ตั้ราค�าใช�จ�ายไวิ�

ตั้ายตั้�วิเป็�น ร�อยละซึ่7�งแตั้ก่ตั้�างก่�นไป็ตั้ามป็ระเภที่ขึ้องเง�นได้�

ว�ธ�ท��สอง ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�ตั้ามควิามจ1าเป็�นและสมควิร ค�อใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายได้ตั้ามที่��

จ�ายจร�ง แตั้�ตั้�องแสด้งหัล�ก่ฐ์านพ�ส&จน)ค�าใช�จ�ายได้� น��นค�อ ตั้�องที่1าบุ�ญช�และ

ม�ใบุเสร-จร�บุเง�น

THONBURI UNIVERSITY

Page 21: การภาษีอากร 20 3114

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

1. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(1) แลัะ (2) ได้�แก่� เง�นได้�จาก่เง�นเด้�อน ค�าจ�าง เง�นจาก่หัน�าที่��ก่ารงาน ค�านายหัน�า

โบุน�ส เบุ�#ยเล�#ยง เบุ�#ยป็ระช�ม บุ1าเหัน-จ บุ1านาญ ฯลฯ หั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�ด้�งน�#

1.1 เง�นได�ท�กช่น�ดท��จ%าย์ใหั�หัลัาย์คร�(งในรอบุป6ภาษี� เช�น เง�นเด้�อน ค�าจ�าง โบุน�ส

เป็�นตั้�น ใหั�ค%าใช่�จ%าย์เป1นการเหัมาได�ร�อย์ลัะ 40 ของเง�นได� แต%ไม%เก�น 60,000 บุาท

ถุ�าสาม�แลัะภร�ย์าต%างฝ่<าย์ต%างม�เง�นได� แต%ลัะฝ่<าย์หั�กค%าใช่�จ%าย์ของตนได�ร�อย์ลัะ 40 แต%ไม%เก�น 60,000 บุาท เช่%นเด�ย์วก�นTHONBURI UNIVERSITY

Page 22: การภาษีอากร 20 3114

1.2 เง�นได�ท��นาย์จ�างจ%าย์ใหั�คร�(งเด�ย์วเพึราะเหัต�ออกจากงาน และผู้&�ม�เง�นได้�เล�อก่เส�ยภาษ�โด้ยไม�น1าไป็รวิมค1านวิณภาษ�ก่�บุเง�นได้�อ��น ๆ ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�าย

ตั้ามหัล�ก่เก่ณฑ์) วิ�ธ�ก่าร และเง��อนไขึ้ด้�งตั้�อไป็น�#

ข�อ 1 เง�นได้�พ7งป็ระเม�นที่��นายจ�างจ�ายใหั�คร� #งเด้�ยวิเพราะเหัตั้�ออก่จาก่งาน

ใหั�หัมายถ7งเง�นด้�งตั้�อไป็น�#(1) เง�นได้�พ7งป็ระเม�นที่��ค1านวิณตั้ามหัล�ก่เก่ณฑ์)และวิ�ธ�ก่ารเช�นเด้�ยวิ

ก่�บุก่ารค1านวิณบุ1าเหัน-จตั้ามก่ฎหัมายวิ�าด้�วิยบุ1าเหัน-จบุ1านาญขึ้�าราชก่าร

(2 ) เง�นที่��จายก่องที่�นตั้ามก่ฎหัมายวิ�าด้�วิยก่องที่�นส1ารองเล�#ยงช�พ หัร�อ

ก่ฎหัมายวิ�าด้�วิยก่องที่�นบุ1าเหัน-จบุ1านาญขึ้�าราชก่าร (ก่บุขึ้.)(3 ) เง�นชด้เชยตั้ามก่ฎหัมายแรงงาน(4 ) เง�นได้�พ7งป็ระเม�นที่��จ�ายใหั�คร� #งเด้�ยวิเพราะเหัตั้�ออก่จาก่งานที่��ม�วิ�ธ�

ก่ารค1านวิณตั้�างไป็จาก่ก่ฎหัมายวิ�าด้�วิยบุ1าเหัน-จบุ1านาญขึ้�าราชก่ารTHONBURI UNIVERSITY

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 23: การภาษีอากร 20 3114

1.2 เง�นได�ท��นาย์จ�างจ%าย์ใหั�คร�(งเด�ย์วเพึราะเหัต�ออกจากงาน (ตั้�อ)ข�อ 2 เง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามขึ้�อ 1 ผู้&�ม�เง�นได้�จะเล�อก่เส�ยภาษ�

แยก่จาก่เง�นได้�อ��นตั้ามมาตั้รา 40(5) จะตั้�องม�เง��อนไขึ้ด้�งน�#(1) เง�นได้�ที่��จ�ายใหั�เน��องจาก่ออก่จาก่งานที่��ม�ระยะเวิลาที่1างานไม�

น�อยก่วิ�า 5 ป็<

(2 ) ถ�าเป็�นเง�นได้�ตั้ามขึ้�อ 1 ที่��ม�ก่ารจ�ายเง�นจาก่ผู้&�จ�ายรายเด้�ยวิก่�นหัลายคร�#ง

ไม�วิ�าจะแบุ�งจ�ายจาก่เง�นป็ระเภที่เด้�ยวิก่�นหัร�อหัลายป็ระเภที่ ใหั�น1าเง�นเฉพาะที่�จ�ายในป็<ภาษ�

แรก่ที่��ม�ก่ารจ�ายเง�นได้�ด้�งก่ล�าวิมาค1านวิณเที่�าน�#น(3 ) ผู้&�ม�เง�นได้�เล�อก่เส�ยภาษ�ในก่รณ�น�#ได้�เฉพาะก่รณ�ผู้&�ม�เง�นได้�ไม�น1า

เง�นได้�พ7งป็ระเม�นด้�งก่ล�าวิไป็รวิมค1านวิณภาษ�ตั้ามมาตั้รา 48(1) และ (2) ไม�วิ�าที่�#งหัมด้

หัร�อบุางส�วินTHONBURI UNIVERSITY

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 24: การภาษีอากร 20 3114

1.2 เง�นได�ท��นาย์จ�างจ%าย์ใหั�คร�(งเด�ย์วเพึราะเหัต�ออกจากงาน (ตั้�อ)ข�อ 3 ก่ารค1านวิณค�าใช�จ�ายใหั�ถ�อหัล�ก่เก่ณฑ์)ด้�งน�#ก . ในก่รณ�จ�ายตั้ามก่ฎหัมายวิ�าด้�วิยบุ1าเหัน-จบุ1านาญขึ้�าราชก่าร

น��นค�อ บุ1าเหัน-จเที่�าก่�บุเง�นเด้�อนเด้�อนส�ด้ที่�ายค&ณด้�วิยจ1านวินป็<ที่��ที่1างาน ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�ด้�งน�#

ค%าใช่�จ%าย์ส%วนท�� 1 เฉพาะก่รณ�ได้ร�บุบุ1าเหัน-จอย�างเด้�ยวิใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายเป็�นจ1านวินเที่�าก่�บุ 7,000 ค&ณด้�วิยจ1านวินป็<ที่��ที่1างาน แตั้�ไม�เก่�นบุ1าเหัน-จ แตั้�ถ�าร�บุที่�#ง

บุ1าเหัน-จและบุ1านาญใหั�เอา 3,500 ค&ณจ1านวินป็<ที่��ที่1างาน

ค%าใช่�จ%าย์ส%วนท�� 2 เม��อหั�ก่ค�าใช�จ�ายส�วินที่�� 1 แล�วิเหัล�อเที่�าใด้ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�อ�ก่ร�อยละ 50 ขึ้องเง�นส�วินที่��เหัล�อน�#น

จ1านวินป็<ที่��ค1านวิณ ใหั�ค�ด้ค1านวิณจ1านวินป็<ที่��ที่1าจร�ง ๆ ในก่รณ�ขึ้องหัน�วิยงานเอก่ชน เศษขึ้องป็<ถ�าถ7ง 183 วิ�นใหั�ค�ด้เป็�น 1 ป็< ถ�าไม�ถ7งใหั�ป็9ด้ที่�#ง

THONBURI UNIVERSITY

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 25: การภาษีอากร 20 3114

ข�อ 3 ก่ารค1านวิณค�าใช�จ�ายใหั�ถ�อหัล�ก่เก่ณฑ์)ด้�งน�# (ตั้�อ)

ข . ในก่รณ�จ�ายบุ1าเหัน-จไม�เป็�นตั้ามก่ฎหัมายบุ1าเหัน-จบุ1านาญขึ้�าราชก่าร น��นค�อ บุร�ษ�ที่เอก่ชนตั้�#งก่ฎเก่ณฑ์)ขึ้7#นเอง ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายด้�งน�# 1. เง�นบุ1าเหัน-จที่��จะตั้�องน1ามาหั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�ตั้ามขึ้�อ ก่ . เที่�าก่�บุเง�นบุ1าเหัน-จที่��จะจ�ายใหั� แตั้�ไม�เก่�นจ1านวินเง�นได้�เตั้-มเด้�อนเด้�อนส�ด้ที่�ายค&ณด้�วิยจ1านวินป็<ที่��ที่1างาน 2. เง�นได้�เตั้-มเด้�อนเด้�อนส�ด้ที่�ายที่��จะน1ามาค1านวิณตั้ามขึ้�อ (1) น�#นจะตั้�องไม�เก่�นเง�นได้�รายเด้�อนถ�วิเฉล��ยขึ้อง 12 เด้�อนส�ด้ที่�ายก่�อนออก่จาก่งาน บุวิก่ด้�วิยร�อยละ 10 ขึ้องเง�นเด้�อนถ�วิเฉล��ยน�#น3. จ1านวินป็<ที่��ที่1างานตั้ามขึ้�อ (1) จะตั้�องไม�น�อยก่วิ�า 5 ป็< ถ�าน�อยก่วิ�า 5 ป็<จะหั�ก่ค�าใช�จ�ายตั้ามเก่ณฑ์)น�#ไม�ได้�

THONBURI UNIVERSITY

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 26: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

ต�วอย์%างท�� 1 กรณั�เง�นได�ไม%เท%าก�นท�กเด,อนนายก่นก่ช�ยได้�ร�บุเง�นเด้�อนจาก่บุร�ษ�ที่ตั้�#งแตั้�เด้�อนมก่ราคมถ7งม�ถ�นายน เด้�อนล�ะ 12,000

บุาที่ และตั้�#งแตั้�เด้�อนก่รก่ฎาคมถ7งธ�นวิาคมเด้�อนละ 15,000 บุาที่ เขึ้าได้�ลาออก่จาก่งานเม��อ

วิ�นที่�� 31 ธ�นวิาคม ที่1างานมาครบุ 10 ป็< ได้�บุ1าเหัน-จ 150,000 บุาที่ จงค1านวิณหัาค�าใช�จ�ายขึ้องเง�น

บุ1าเหัน-จ

ว�ธ�ท0า เน��องจาก่เง�นเด้�อนที่��ได้�ร�บุแตั้�ละเด้�อนไม�เที่�าก่�นตั้ลอด้ป็<จงตั้�องหัาเง�นเด้�อนถ�วิเฉล��ย

แล�วิจ7งน1าไป็ค1านวิณหัาค�าใช�จ�ายด้�งน�#(1 )เง�นเด้�อนถ�วิเฉล��ยขึ้อง 12 เด้�อนส�ด้ที่�าย = (12,000 x 6) + (15,000 x 6)

= 13.500(2) บุวิก่เง�นเด้�อนถ�วิเฉล��ยด้�วิยร�อยละ 10 = 13.500 x 10 = 1,350

= 13,500 + 1,350 = 14,850

100

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 27: การภาษีอากร 20 3114

ต�วอย์%างท�� 2 กรณั�เง�นเด,อนไม%เท%าก�นท�กเด,อน (ต%อ)

(3) แตั้�เง�นเด้�อนเด้�อนส�ด้ที่�าย = 15,000 ซึ่7�งเก่�นก่วิ�าเง�นเด้�อนถ�วิเฉล��ย (14,850) จ7งตั้�องใช�เง�นเด้�อนถ�วิเฉล��ยค&ณ

ด้�วิยจ1านวินป็<ที่��ที่1างาน (10 ป็< ) น1ามาเป็�นเง�นได้�ที่��ถ�อเป็�นเก่ณฑ์)ค1านวิณค�าใช�จ�าย

(4 )จ1านวินเง�นที่��ถ�อเป็�นเก่ณฑ์)ค1านวิณค�าใช�จ�าย = 14,850 x 10 = 148,500

(5) ค�าใช�จ�ายส�วินแรก่ = 7,000 x 10 = 70,000(6) คงเหัล�อ = 148,500 – 70,000 = 78,500(7) ค�าใช�จ�ายส�วินที่�� 2 = ร�อยละ 50 ขึ้องยอด้คงเหัล�อ = 78,500

x 50 = 39,250(8) รวิมหั�ก่ค�าใช�จ�ายที่�#งส�#น = (5) + (7) = 109,250

THONBURI UNIVERSITY

100

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 28: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

ต�วอย์%างท�� 3 กรณั�เง�นเด,อนเท%าก�นท�กเด,อนบุร�ษ�ที่แหั�งหัน7�งได้�จ�ายเง�นบุ1าเหัน-จบุ1านาญใหั�แก่�ล&ก่จ�างซึ่7�งที่1างานมาครบุ 20 ป็<

เง�นเด้�อนเด้�อนส�ด้ที่�าย 8,000 บุาที่ บุร�ษ�ที่ได้�จ�ายเง�นบุ1าเหัน-จใหั� 100,000 บุาที่ และใหั�บุ1านาญ

อ�ก่เด้�อนละ 4,000 บุาที่ตั้ลอด้ช�วิ�ตั้ จงค1านวิณค�าใช�จ�ายขึ้องเง�นได้�ขึ้องล&ก่จ�างในป็<ที่��ลาออก่

วิ�ธ�ที่1า ค1านวิณค�าใช�จ�ายเง�นบุ1าเหัน-จ(1 ) เง�นบุ1าเหัน-จที่��จะน1ามาค1านวิณ = 8,000 x 20 = 160,000(2) บุ1าเหัน-จที่��ได้�ร�บุจร�ง 100,000 (ใช�เป็�นเก่ณฑ์)ในก่ารค1านวิณ)(3) ค�าใช�จ�ายส�วินแรก่ = 3,500 x 20 = 70,000(4) ค�าใช�จ�ายส�วินที่�� 2 = (100,000 – 70,000) x 50 = 15,000(5) รวิมเง�นค�าใช�จ�ายขึ้องเง�นบุ1าเหัน-จ (3) + (4) = 75,000(6) คงเหัล�อ (เง�นได้�หัล�งหั�ก่ค�าใช�จ�าย) = 100,000 – 85,000 = 15,000

100

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 29: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

ต�วอย์%างท�� 3 กรณั�เง�นเด,อนเท%าก�นท�กเด,อน (ต%อ)

ว�ธ�ท0า ค1านวิณค�าใช�จ�ายเง�นบุ1านาญ(7 ) เง�นบุ1านาญตั้ลอด้ป็< = 4,000 x 12= 48,000(8) หั�ก่ค�าใช�จ�ายร�อยละ 40 ขึ้องเง�น 48,000= 19,200(9) คงเหัล�อ (เง�นได้�หัล�งหั�ก่ค�าใช�จ�าย) = 48,000

– 19,200 = 28,800(10) รวิมหั�ก่ค�าใช�จ�ายที่�#งส�#น (5) + (8)

= 104,200

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 30: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

2. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(3)ได้�แก่� เง�นได�จากค%าก�=ดว�ลัลั� ค%าลั�ขส�ทธ�> ค%าส�ทธ�บุ�ตร ค%าเคร,�องหัมาย์การค�า

กฎหัมาย์ไม%ย์อมใหั�หั�กค%าใช่�จ%าย์ เว�นแต%เง�นได�เป1นค%าลั�ขส�ทธ�>ย์อมใหั�หั�กได�เป1นการเหัมา

ร�อย์ลัะ 40 ของค%าลั�ขส�ทธ�> แต%ไม%เก�น 60,000 บุาท (มาตั้รา 42 ตั้ร� ) ถ�าสาม�และภร�ยาตั้�างม�

เง�นได้�ค�าล�ขึ้ส�ที่ธ�: และควิามเป็�นสาม�ภร�ยาม�อย&�ตั้ลอด้ป็<ภาษ� ใหั�แตั้�ละฝ่>ายหั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�

ร�อยละ 40 ขึ้องค�าล�ขึ้ส�ที่ธ�: แตั้�ไม�เก่�น 60,000 บุาที่

3. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(4)ได้�แก่� ด้อก่เบุ�#ย เง�นป็9นผู้ล เง�นโบุน�สที่��จ�ายใหั�แก่�ผู้&�ถ�อหั��น กฎหัมาย์ไม%ย์อมใหั�หั�ก

ค%าใช่�จ%าย์ใด ๆ

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 31: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

4. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(5)ได้�แก่� ค�าเช�าตั้�าง ๆ และเง�นได้�เก่��ยวิก่�บุค�าเช�า ใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายได้�ตั้ามควิามจ1าเป็�น

และสมควิรหัร�อหั�ก่ค�าใช�ได้�เป็�นก่ารเหัมาด้�งน�# (พระราชก่ฤษฎ�ก่า (ฉบุ�บุที่�� 11) พ.ศ . 2502)4.1 ค%าเช่%า ค�าเช�าบุ�าน โรงเร�อน ส��งป็ล&ก่สร�างอ��น ๆ หัร�อแพ หั�ก่ได้�ร�อยละ 30 ค�าเช�าที่��ด้�นที่��ใช�ในก่ารเก่ษตั้รก่รรม หั�ก่ได้�ร�อยละ 20 ค�าเช�าที่��ด้�นที่��ม�ได�ใช่�ในก่ารเก่ษตั้รก่รรม หั�ก่ได้�ร�อยละ 15 ค�าเช�ายานพาหันะ หั�ก่ได้�ร�อยละ 30 ค�าเช�าที่ร�พย)ส�นอ��น ๆ หั�ก่ได้�ร�อยละ 10

4.2 กรณั�ผู้�ดส�ญญาเช่%าทร�พึย์�ส�น ใหั�หั�กค%าใช่�จ%าย์ได�เป1นการเหัมาร�อย์ลัะ 20 ว�ธ�เด�ย์ว4.3 กรณั�การผู้�ดส�ญญาซึ่,(อขาย์เง�นผู้%อน ซึ่7�งผู้&�ขึ้ายได้�ร�บุที่ร�พย)ส�นที่��ซึ่�#อขึ้ายค�นมาโด้ยไม�ตั้�องค�นเง�นหัร�อป็ระโยชน)ที่��ได้�ร�บุไวิ�แล�วิ ใหั�หั�กค%าใช่�จ%าย์ได�เป1นการเหัมาร�อย์ลัะ 20 ว�ธ�เด�ย์ว

2. เง�นได้�พ7งป็ระเม�นตั้ามมาตั้รา 40(4)ได้�แก่� ด้อก่เบุ�#ย เง�นป็9นผู้ล เง�นโบุน�สที่��จ�ายใหั�แก่�ผู้&�ถ�อหั��น ก่ฎหัมายไม�ยอมใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�ายใด้ ๆ

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 32: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

5. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(6)

ได้�แก่� เง�นได้�จาก่วิ�ชาช�พอ�สระ ผู้&�ม�เง�นได้�จะเล�อก่หั�ก่ค�าใช�จ�ายตั้ามควิามจ1าเป็�นและ

สมควิรหั�อหั�ก่ค�าใช�จ�ายเป็�นก่ารเหัมาด้�งน�# (พระราชก่ฤษฎ�ก่า (ฉบุ�บุที่�� 11) พ.ศ . 2502)

5.1 เง�นได้�จาก่ก่ารป็ระก่อบุโรคศ�ลป็ะ หั�ก่ได้�ร�อยละ 605.2 เง�นได้�จาก่วิ�ชาช�พอ�สระอ��น ๆนอก่จาก่ 5.1

หั�ก่ได้�ร�อยละ 30

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

วิ�ชาช�พอ�สระ ได้�แก่� วิ�ชาช�พก่ฎหัมาย ก่ารป็ระก่อบุโรคศ�ลป็ะ วิ�ศวิก่รรม สถาป็9ตั้ยก่รรม ก่ารบุ�ญช� ป็ระณ�ตั้ศ�ลป็ก่รรม หัร�อวิ�ชาช�พอ��นตั้ามพระราชก่ฤษฎ�ก่าก่1าหันด้

Page 33: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

6. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(7)

ได้�แก่� เง�นได้�จาก่ก่าร�บุเหัมาซึ่7�งผู้&�ร �บุเหัมาตั้�องจ�ด้ก่ารส�มภาระในส�วินที่��ส1าค�ญ ผู้&�ม�เง�นได้�

จะเล�อก่หั�ก่ค�าใช�จ�ายตั้ามควิามจ1าเป็�นและสมควิร หัร�อหั�ก่ค�าใช�จ�ายเป็�นก่ารเหัมาร�อยละ 70

(พระราชก่ฤษฎ�ก่า (ฉบุ�บุที่�� 11) พ.ศ . 2502)

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 34: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

7. เง�นได�พึ*งประเม�นตามมาตรา 40(8)

เง�นได้�จาก่ธ�รก่�จ ก่ารพาณ�ชย) ก่ารเก่ษตั้ร ก่ารอ�ตั้สาหัก่รรม ก่ารขึ้นส�ง ก่ารขึ้าย

อส�งหัาร�มที่ร�พย) หัร�อก่ารอ��น ๆ นอก่จาก่ที่��ระบุ�ไวิ�ใน มาตั้รา 40(1) ถ7ง (7) แล�วิหั�ก่ค�าใช�จ�าย

ตั้ามควิามจ1าเป็�นและสมควิร หัร�อหั�ก่ค�าใช�จ�ายเป็�นก่ารเหัมาตั้ามอ�ตั้ราตั้ามพระราชก่ฤษฎ�ก่า

(ฉบุ�บุที่�� 11) พ.ศ. 2502

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

Page 35: การภาษีอากร 20 3114

THONBURI UNIVERSITY

สร�ปการหั�กค%าใช่�จ%าย์ค�าจ�างแรงงาน ม.40(1) รวิมหั�ก่ได้� 40% แตั้�ไม�เก่�น 60,000 ค�าที่1างานใหั�หัร�อจาก่หัน�าที่�� ม.40(2) ค�าล�ขึ้ส�ที่ธ�: ค�าก่&@ด้วิ�ลล) และค�าแหั�งส�ที่ธ�อ��น ๆ ม.40(3) ใหั�หั�ก่เฉพาะค�าล�ขึ้ส�ที่ธ�: 40% แตั้�ไม�เก่�น 60,000 ค�าด้อก่เบุ�#ย เง�นป็9นผู้ล ม.40(4) ก่ฎหัมายไม�ยอมใหั�หั�ก่ค�าใช�จ�าย ค�าเช�าที่ร�พย)ส�น ม.40(5) หั�ก่ได้� 10 – 30% แล�วิแตั้�ก่รณ� ค�าวิ�ชาช�พอ�สระ ม.40(6) ก่ารป็ระก่อบุโรคศ�ลป็ะหั�ก่ 60% นอก่น�#นหั�ก่ 30% ค�าร�บุเหัมา ม.40(7) หั�ก่ 70% ธ�รก่�จ ก่ารพาณ�ชย) เก่ษตั้ร อ�ตั้สาหัก่รรมและอ��น ม.40(8) หั�ก่ 40 – 85% แล�วิแตั้�ก่รณ�

การหั�กค%าใช่�จ%าย์

The End