НДС СЧЕТА. ЗАКОН 1621-VII И АЛЬТЕРНАТИВНАЯ...
Transcript of НДС СЧЕТА. ЗАКОН 1621-VII И АЛЬТЕРНАТИВНАЯ...
НДС-СЧЕТА. ЗАКОН 1621-VII И
АЛЬТЕРНАТИВНАЯ КОНЦЕПЦИЯ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА: НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ В ЗАКОНЕ 1621-VII
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
2
31 июля Верховная Рада Украины без обсуждения в профильных комитетах приняла за
основу и целом закон 1621-VII, вводящий в Украине систему НДС-счетов.
Поименные результаты голосования и заключение Комитета по вопросам налоговой и
таможенной политики на на веб-сайте ВРУ отсутствуют.
Публичного обсуждение финальной редакции закона не проводилось.
Ключевые положения закона: • Продавец должен авансировать налоговые обязательства по НДС на спецсчет-НДС, чтобы выдать
своим покупателям зарегистрированные налоговые накладные.
• НДС-счёт открываться в Государственном казначействе.
• Налоговый орган получает право самостоятельно списывать денежные средства с НДС-счёта
налогоплательщика и расчитывать сумму на которую налогоплательщик может зарегистрировать
налоговые накладные.
• Процедура возвращения средств с НДС-счетов, устанавливается постановлением КМУ.
• В случае аннулирования свидетельства плательщика налогов, средства с НДС-счёта
зачисляются в госбюджет;
• Законом не предусматривается неавтоматическое возмещение НДС и зачет накопленных
отрицательных значений по налоговым обязательствам.
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ В ЗАКОНЕ 1621-VII (СХЕМА РАБОТЫ)
Госказначей
ство
НДС-счет
Счет в
Госказначействе
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
3
ПО
Госказначейс
тва
НДС-счет НДС-счет
Расч.
счет
Электронная
система
администр.
НДС
Расч.
счет
Расч.
счет
АРМ** АРМ** АРМ** ГФС*
Поставщик Компания Покупатель
* - Государственная фискальная служба
** - Автоматизированное рабочее место
регистрации накладных
Информация
Денежные
средства
4
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
КЛЮЧЕВЫЕ НЕДОСТАТКИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ
Снижение ликвидности
банковской системы
• Банки, лишаются значительных средств на корсчетах, что обострит
проблему нехватки ликвидности.
• Государственное казначейство не будет платить проценты по
остаткам средств на НДС-счетах.
Узаконивание невозврата НДС
• Блокируется возмещение ранее невозмещенного НДС.
• Объем невозмещенного НДС продолжит расти из-за отсутствия
права налогоплательщика на неавтоматическое возмещение НДС.
Солидарная ответственность
• В случае, если контрагент не зарегистрировал налоговую
накладную, налогоплательщик будет вынужден уплатить НДС за
него, т.к. не сможет сформировать налоговой кредит, даже при
условии перечисления поставщику денежных средств с НДС.
Дефицит оборотных средств предприятий
• Вымывание оборотных средств в результате авансирования
выплаты налоговых обязательств по НДС в бюджет.
5
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ
1 • Налоговый орган получает возможность в одностороннем порядке
списывать с НДС-счёта больше нужной суммы, т.к. расчёт подлежащей списанию суммы и ее снятие с НДС-счета производится налоговым органом.
2 • В случае отсутствия свободных средств на едином казначейском
счету возврат переплаченных на НДС-счет сумм и предоставление налоговых льгот по НДС аграриям окажется замороженным.
3 • Аннулирование свидетельства плательщика НДС, и как результат,
автоматическое безвозвратное списание средств в бюджет независимо от наличия задолженности перед бюджетом, что является нарушением ст. 41 Конституции Украины.
4 • Проблемы с финансированием и рост административных затрат связанных с регистрацией всех налоговых накладных неизбежны.
6
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ВЛИЯНИЕ НА БАНКОВСКУЮ СИСТЕМУ: ОТТОК СРЕДСТВ С КОРСЧЕТОВ
Отток 20 млрд. грн. и достижение
критического уровня ликвидности банковской
системы заморозит даже рефинансирование
выданных кредитов, не говоря уже о выдаче
новых. В результате, банки будут вынуждены
обращаться в НБУ за получением потерянной
ими ликвидности назад в виде кредитов, что
еще больше увеличит стоимость
кредитования.
Расчет между банками осуществляется
только средствами на корсчете в НБУ
Сумма на корсчетах НБУ отображает
ликвидность банковской системы Украины
НДС-счета в Казначействе – перетекание 20 млрд. грн. НДС с
корсчетов коммерческих банков
Сумма на корсчетах в НБУ
Текущие остатки = 40 млрд. грн.
Текущие счета предприятий в
банках = 157 млрд. грн.,
из них НДС ≤ 20 млрд. грн.
Критический уровень = 20 млрд. грн.
7
СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (1)
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Успешно внедрена в Азербайджане, признана одной из оптимальных в исследовании «О
целесообразности альтернативных методов для улучшения и упрощения сбора НДС с
помощью средств современных технологий и/или финансовых посредников»,
подготовленном PwC по заказу Еврокомиссии в 2010 г.
Ключевые положения:
1 • Средства НДС движутся по НДС-счетам, а не зачисляются на них отдельно
при каждой сделке.
2 • При продаже товаров или услуг неплательщику НДС полученные средства
расщепляются и суммы НДС зачисляются налогоплательщиком на НДС-счет.
3
• Если средств на НДС-счете недостаточно для оплаты НДС поставщикам либо уплаты налоговых обязательств в бюджет плательщик НДС пополняет НДС-счет с расчётного счета (учитывается при расчете сальдо снятых и зачисленных на НДС-счет средств).
8
СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (2)
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Ключевые положения:
5
• ГФС аннулирует налоговую накладную и, соответственно, налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя - в случае, если продавец признан банкротом или ликвидируется, а покупатель на перевел со своего НДС-счета на НДС-счет продавца денежные средства в размере соответствующих налоговых обязательств.
4
• Плательщик может снимать средства с НДС-счета на расчетный счет в ранее зачисленных туда объемах, за исключением средств, внесенных при продаже продукции или услуг неплательщику НДС.
6
• Предусматривает право перехода предприятий МСБ с годовым оборотом до 20 млн. грн на кассовый метод учета – допускается ст. 167а Директивы 2006/112/ЕС «Об общей системе налога на добавленную стоимость» для предприятий с годовым оборотом до 2 млн. евро.
9
СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ)
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
1 • Сельхозпроизводители получают право перечислять деньги с НДС-счета на
расчетный счет в размере позитивного сальдо, указанного в спецдекларации НДС, за вычетом ставки НДС.
2
• НДС-счета открываются в банках 1-3 категории, денежные средства свободно перечисляются между НДС-счетами одного налогоплательщика в разных банках. Это приведет к тому, что на средства, размещенные на НДС-счетах, будут начисляться проценты, а также даст банковской системе дополнительный источник финансирования.
3 • Налогоплательщики, не удовлетворяющие критериям возмещения в
автоматическом режиме, имеют право на возмещение НДС по результатам налоговой проверки.
4
• Упраздняется возможность лишения налоговым органом налогоплательщиков статуса плательщика НДС на основании отсутствия по официальному месту нахождения. Для уплаты НДС имеет значение наличие средств на НДС-счете, а не должностных лиц плательщика по какому-либо физическому адресу. В тоже время получение статуса неплательщика НДС является льготой, право на которую может быть предоставлено лишь по требованию самого налогоплательщика.
10
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Ключевые положения:
1
• Предприятия МСБ, перешедшие на кассовый метод, не оформляют налоговых накладных, их заменяет информация о движении средств по НДС-счету плательщика НДС , что существенно снижает нагрузку на электронный реестр и снижает административные затраты.
2 • Механизм функционирования НДС-счетов аналогичный механизму функционирования НДС-счетов для
предприятий, что выбрали обычный метод.
3
• При поставке товаров\услуг предприятием, которое выбрало кассовый метод, предприятию на обычном, налоговый кредит и налоговое обязательство возникают после перечислении соответствующей суммы средств с НДС-счета покупателя, на НДС-счет поставщика.
4
• При поставке товаров\услуг предприятием на обычном методе, предприятию, которое выбрало кассовый метод, налоговые обязательства возникают по первому событию, а налоговый кредит при перечислении соответствующей суммы средств с НДС-счета покупателя на НДС-счет поставщика.
5 • Если в течении 180 дней после отгрузки, предприятие, которое выбрало кассовый метод не получило оплату, то
товар должен быть возвращен, в противном случае начисляются налоговые обязательства на сумму поставки.
6 • Соответствующие пополнение НДС-счета (см. предыдущий пункт) и снятие средств с НДС-счета, если таковые все
же поступили от покупателя, не учитываются при расчете сальдо внесенных на НДС-счет денежных средств.
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ (СХЕМА РАБОТЫ)
НБУ
НДС-счет
Счет в
Госказначействе
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
11
ПО НБУ
НДС-счет НДС-счет
Расч.
счет
Электронная
система
администр.
НДС
АРМ** АРМ** АРМ** ГФС*
Поставщик Компания Покупатель
* - Государственная фискальная служба
** - Автоматизированное рабочее место
регистрации накладных
ПО банка
поставщика ПО банка
компании
Расч.
счет
Расч.
счет
ПО банка
покупателя
Информация
Денежные
средства
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ НА (СХЕМА РАБОТЫ) ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
НБУ
НДС-счет
Государственный
бюджет
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
12
ПО НБУ
НДС-счет НДС-счет
Расч.
счет
Электронная
система
администр.
НДС
ГФС* Поставщик Компания Покупатель
* - Государственная фискальная служба
ПО банка
поставщика ПО банка
компании
Расч.
счет
Расч.
счет
ПО банка
покупателя
Информация
Денежные
средства
13
ПРИМЕР: ЗАКУПКА И РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРА (СТАВКА НДС - 20%)
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Этап I: плательщик НДС производит оплату за поставленный товар или услугу поставщику,
при этом НДС уплачивается отдельно с НДС-счёта на НДС-счёт. Для этого плательщик, в
случае, если его НДС-счёт пуст, перечисляет на этот НДС-счёт средства с расчётного счёта.
Этап II: плательщик НДС поставляет товар либо услугу далее по цепочке, получает оплату на
свой расчётный счёт и НДС – на НДС-счёт.
Этап III: плательщик перечисляет со своего НДС-счёта на расчётный счёт ранее внесенные
средства, а в конце налогового периода переводит задекларированную сумму налоговых
обязательств в бюджет.
НДС-счёт
Расчётный
счёт
НДС-счёт
Расчётный
счёт
Расчётный
счёт
НДС-счёт
Бюджет
100 грн 300 грн
20 грн 60 грн
20 грн 20 грн
40 грн
I II III
III Неп
лател
ьщ
ик
НД
С
14
ПРИМЕР: БЛОКИРОВАНИЕ ВОЗМОЖНОСТИ «ПРОДАЖИ» ФИКТИВНОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Налоговый учет Движение денежных
средств Учет накладных
Дата Операция (событие) НК* НО** НР***
ΣНДС
уплаченного в бюджет
Баланс
НДС-счета
Баланс расч. счета
Σполученных накладных
Σоплаченных накладных
01.01 Получение фиктивных услуг и налоговых накладных
-20 0 -20 0 0 0 20 0
15.01 Продажа товаров(услуг) неплательщику НДС
-20 40 20 0 0 240 20 0
15.01 Зачисление полученного НДС на НДС-счет
-20 40 20 0 40 200 20 0
21.02 Уплата НДС по декларации в бюджет
0 0 0 20 20 200 20 0
01.07 Проверка ГФС: выявление и
аннулирование неоплаченных накладных
0 20 20 20 20 200 0 0
02.07 Уплата обязательств в бюджет
0 0 0 40 0 200 0 0
Банкротство в связи с неуплатой
налоговых обязательств в бюджет
* - Налоговая накладная
** - Налоговые обязательства
*** - Налоговая разница
- изменение показателя
15
ПРИМЕР: БЛОКИРОВАНИЕ СХЕМЫ ФИРМ-ОДНОДНЕВОК
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Предложенная система НДС-счетов блокирует возможность «обналичивания» НДС помощью
фирм-однодневок, так как сумма полученного «однодневкой» НДС блокируется на ее
НДС-счете и, в случае ликвидации, перечисляется в бюджет.
НДС-счет
Расч.
счет
20 грн
I
Бюджет
Расч.
счет
НДС-счет НДС-счет
Расч.
счет
Посредник 1 Компания
НДС-счет
Расч.
счет
Посредник 2 «Однодневка»
100 грн 100 грн
20 грн 20 грн
100 грн
Фиктивные
услуги
II III
Фиктивные
услуги
Фиктивные
услуги
IV
Обнал
НДС
20 грн
Презентация подготовлена:
Всеукраинская Аграрная Рада
Михаил Соколов
моб.: (067) 406-17-03
Украинская Аграрная Асcоциация
Марьян Заблоцкий
тел.: (044) 496-31-84
www.uagra.com.ua
Реанимационный пакет реформ
Илья Несходовский
моб.: (097) 551-98-49
www.platforma-reform.org
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!