Журнал "Главная книга", 01, 2014

01 ПРАКТИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И РУКОВОДИТЕЛЯ

январь 2014

СОБЫТИЯ И ФАКТЫШестой очереди платежей больше нет 1

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИНовогодний апгрейд налогов 4

Переходим с ОКАТО на ОКТМО 25

8 шагов назад... от проблемного банка 63

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫТребования к бухучету станут строже 92

Приступили к обновлению учетной политики на следующий год? Мы вам поможем!

www.glavkniga.ru Бухгалтерские формы Конструктор учетной политики

КОНСТРУКТОР НА НАШЕМ САЙТЕ предназначен для создания оптимальной учетной политики для любого режима налогообложения

Выбирайте тот вариант учета, который вам больше подходит, и у вас получится ГОТОВЫЙ УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ

СЕРВИСЫ ДЛЯ ЛЮБИМЫХБУХГАЛТЕРОВ!

www.glavkniga.ru

Нормативпроцентов продленПо крайней мере ещена год. То есть в 2014 г.предельная величинапроцентов по займам,признаваемых расходомдля целей налогообло-жения, составляет неболее ставки рефинан-сирования, увеличеннойв 1,8 раза по рублевымзаймам, в 0,8 разапо валютным займам.

Выбран символрубля — АПрименение знаканеограниченно. Егоможно использоватьи в официальной доку-ментации, и в изобра-жении на ценниках.

Налоговых копеекбольше нетС 1 января больше«не мелочимся» и всеналоги считаем и пла-тим в полных рублях.Округление делаемпо правилам математи-ки. Это теперь четкопрописано в первойчасти НК. Хотя на прак -тике оно так и было —это следовало из по -рядка заполнениядеклараций.

Шестой очереди платежей больше нетПлатеж с указанием шестой очереди банки больше не прово-дят. И при расчетах с контрагентами в поле 21 надо ставитьцифру «5». Кроме того, ваши платежки на уплату налогов, сбо-ров и страховых взносов во внебюджетные фонды теперь тожеисполняются в последнюю, пятую, очередь.

Заверять ли в ИФНС Книгу учета доходов и расходов?При применении упрощенки — нет. В частности, не нужнозаверять распечатку Книги за 2013 г., если вы вели ее в элек-тронном виде. А вот предпринимателям на общем режиме,планирующим в 2014 г. вести Книгу на бумаге, придется еезавизировать в своей налоговой. Инспектор поставит на нейподпись и печать и вернет. Если же Книга будет заполнятьсяв электронном виде, то ее бумажный вариант нужно будетзаверить в начале 2015 г.

Игнорировать мнение судей запрещеноМинфин строго-настрого указал: кактолько полный текст решений,постановлений, информационныхписем ВАС и ВС официально опуб-ликован, налоговики должныим руководствоваться при принятиирешений. Даже если разъяснениясамого Минфина и ФНС по налого-

вым вопросам отличаются от высказанной судьями позиции(Письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571). Неужелислучилось маленькое предновогоднее чудо?

Выбирать «пенсионный вариант» можно еще 2 годаТак что еще есть время решить, участвовать ли в формирова-нии накопительной части пенсии или отказаться от нее в поль-зу страховой. Повлияет этот выбор на размер пенсии в буду-щем или нет — никто не знает. Главное, что в любом случаеимеющиеся на 01.01.2014 пенсионные накопления никуда неисчезнут. Подробно о «пенсионных» изменениях — в следую-щем номере .

бухгалтерский барометр

ПОДРОБНОСТИНДС: готовимся к электронной декларации и другим новшествам 4

Новые правила проверки налоговых деклараций 5

МРОТ подрос на 6,3% 6

Некоторые ОС в налоговом учете будем списывать медленнее 7

Повышен налог на дорогие автомобили 8

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2014 г. 10

Новшества для работодателей топ-мигрантов 11

Должны были, но не удержали НДФЛ — заплатите пени 12

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРОРеализацию «давальческих» товаров можно облагать ЕНВД С временно пребывающим иностранцем нужно заключать бессрочный договорУвольняясь, сотрудники забирают спецодежду? Не забудьте про НДС 14

ДИАЛОГЕ.М. Плехова, ФСС РФ: «Какие документы могут попросить ревизоры ФСС» 17

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТКак платить страховые взносы в 2014 году

Комментарий к изменениям, вступающим в силу с 1 января 21

ОКТМО вместо ОКАТОРазбираемся с новыми кодами в платежках и декларациях 25

Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрамКомментарий к новому порядку расчета налога с кадастровой стоимости недвижимости 27

Максимум заработка для расчета пособий перевалил за 1 млн руб.Новое в расчете соцстраховских пособий в 2014 г. 29

Налог на имущество физлиц может вырастиКомментарий к изменениям в налог на имущество граждан, транспортный и земельный налоги 32

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА8 шагов назад... от проблемного банка

Что делать при отзыве лицензии у банка, в котором открыт расчетный счет 63

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

№ 01 (329) | январь 2014

Меняем учетную политику на 2014 годНа что обратить внимание при обновлении налоговой и бухгалтерской учетной политики 70

СПРАШИВАЛИ – ОТВЕЧАЕМПолучили заем? Учитывайте проценты правильно! 72

ДАВАЙТЕ РАЗБЕРЕМСЯКак магазину списать недостачи от хищений в торговом зале 77

Взяли у гражданина заем, а отдали дорогую недвижимость: что с НДФЛ? 79

СУД РЕШИЛПодборка судебных решений о том, что:

— подача уточненки еще не говорит о неуплате налога;— для сопоставимости займы смотрят и у заемщика, и у заимодавца;— «увеселительная» командировка — не расход, — и о некоторых других вопросах 82

СПРАВОЧНАЯ СЛУЖБАШпаргалка по расчету численности работников 85

КА ЛЕН ДАРЬСро ки уплаты налогов и представления отчетности в январе для коммерческих организаций 89

ПРОЕКТЫУжесточение требований к организации ведения бухучетаЗакон о потребительских кредитах и займах 92

* * *

БИБЛИОТЕКА Статистическая отчетность — 2014 (вкладка) 35

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Ре дак ция не не сет от вет ст вен но с ти за со дер жа ние рек лам ных объ яв ле ний. Пе ре пе чат ка ма те ри а лов до пу с ка ет ся толь ко с пись мен но го раз ре ше ния ре дак ции.

№ 01 (329) | январь 2014 Журнал выходит 2 раза в месяц

УчредительООО «Издательский дом “Главная книга”»

Издатель ООО «Издательство “Главная книга”»

Главный редактор В.Э. Космачев

Зам. главного редактора Е.М. Филимонова

Выпускающий редактор Л.А. Елина

Маркетинг Е.В. Собко

Распространение О.В. Знаменский

Корректура Н.И. Феоктистова

Дизайн, верстка И.И. Суливонская

Подбор персоналаКЦ «Эксперт»www.1expert1.ru

Адрес редакции117105, Москва, Варшавское ш., 37а

Телефон/факс (495) 781 38 02

Email [email protected]

Интернет www.glavkniga.ruhttp://www.facebook.com/G.knigaЗа ре ги с т ри ро ва но в Росохранкультуре 13.07.2006Рег. ПИ № ФС 7724961 Под пис ные ин дексыв ка та ло гах«Пресса Рос сии» — 38380«Роспечать» — 80900Межрегиональное агентствоподписки — 16700

© Издательство «Главнаякнига», 2013Отпечатано в ОАО «АСТ —Московский полиграфическийдом», 111123, Москва, шоссеЭнтузиастов, д. 56, стр. 22

Подписано в печать 20.12.2013

Тираж 44 700 экз.

Тираж сертифицирован:

Бюро тиражного аудита —ABC www.pressabc.ru

При под го тов ке жур на ла ис поль зу ет ся спра воч ная пра во вая си с те ма Кон суль -тантПлюс

В журнале использованы иллюстрации: © Phototimes/Dreamstime, 2013 © Фотобанк Лори, 2013© Fotolia/PhotoXPress.ru, 2013© Издательство «Главная книга»

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

4 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Уже 76,4% организаций и ИП сдают налоговуюотчетность в электронном виде с использованиемусиленной ЭЦП

КОММЕНТАРИИ К ВАЖНЕЙШИМ СОБЫТИЯМ

П О Д Р О Б Н О С Т И

Источник: ФНС России

НДС: готовимся к электронной декларациии другим новшествамВспомним изменения по НДС, действующие с нового года.

В налоговую инспекцию НДС-декларацию надо будет представлять вэлектронной форме независимо от количества работников1. Правда, каса-ется это только деклараций, представляемых за те налоговые периоды,которые начались после 1 января 2014 г., то есть начиная с декларацииза I квартал 2014 г. Это означает, что:

декларацию за IV квартал 2013 г. можно представить в бумажной•форме (если численность ваших работников не превышает 100 человек)2;

уточненные декларации за прошлые периоды можно по-прежнему•представлять на бумаге2;

для сдачи декларации за I квартал 2014 г. (если ранее вы сдавали НДС-•декларации на бумаге) надо будет:

заключить договор со спецоператором;<или>

готовиться к тому, чтобы представлять декларацию через фир -<или>

му — посредника между спецоператором и налогоплательщиками. Дляэтого ей надо будет выписать доверенность3.

Конечно, можно попробовать сдать НДС-деклара-цию на бумаге. Однако инспекторы могут отказать вее приеме. Если это произойдет, отправьте деклара-цию по почте ценным письмом с описью вложения.Максимум, что инспекция может сделать вам, соблю-дая закон, — это выписать штраф 200 руб. за непра-

вильную форму сдачи декларации4. Ну а незаконные действия инспек -торов — это штраф за непредставление декларации и блокировкарасчетного счета.

Отметим, что на старых условиях могут сдавать НДС-декларации набумаге налоговые агенты, которые:

не являются плательщиками НДС;<или>

получили освобождение от исполнения обязанностей налогопла-<или>

тельщиков по ст. 145 НК РФ.Если ваша организация уже подключена к услугам спецоператора,

проверьте, есть ли у вас усиленная квалифицированная электронная под-пись. Ведь после нового года инспекция не примет от вас декларацию,подписанную старой (электронно-цифровой) подписью5.

Спецрежимникам и другим компаниям и предпринимателям, которыене должны платить НДС, также придется представлять в инспекцию элек-тронную НДС-декларацию, если они выставят счет-фактуру с НДС6.Кстати, с 1 января инспекция на вполне законных основаниях сможет

1 января

Законы от 28.06.2013№ 134-ФЗ;от 25.11.2013№ 317-ФЗ;от 23.07.2013№ 215-ФЗ

ВНИМАНИЕ

Для подачи электронных декларацийнужна усиленная квалифицированнаяэлектронная подпись.

1) п. 3 ст. 80, п. 5 ст.174НК РФ (ред., действ.с 01.01.2014)

2) Письмо Минфинаот 08.10.2013№ 03-07-15/41875

3) п. 4 ст. 80 НК РФ;Письмо Минфинаот 29.04.2011№ 03-02-08/49

4) ст. 119.1 НК РФ

5) ч. 2 ст. 19 Законаот 06.04.2011 № 63-ФЗ

6) подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5ст. 174 НК РФ

5| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

П О Д Р О Б Н О С Т ИСОБЫ

ТИЯ И ФАКТЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИПРОГНОЗЫ

И ПЕРСПЕКТИВЫ

штрафовать неплательщиков НДС за несвое-временную подачу НДС-декларации. Ведь встатье 119 НК больше не указано, чтооштрафовать по ней можно лишь платель-щика конкретного налога7.

Посредники — неплательщики НДС, кото-рые выставляют и/или получают счета-факту-ры в рамках договоров поручения, комиссииили агентских договоров, должны будутвести журналы учета счетов-фактур, но толь-ко в рамках данной деятельности8.

С 01.01.2014 в НК будет закреплено, чтооперации по реализации важнейших и жиз-ненно необходимых медицинских изделий не

надо облагать НДС только при условии представления в инспекциюрегистрационных удостоверений на них9.

Минфин и ранее настаивал на предъявлении для этого регистрацион-ного удостоверения, в котором должен быть указан код товара, пред-усмотренный Перечнем10. Теперь это требование прописано в НК.

Кроме того, важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделиятеперь исключены из перечня товаров, облагаемых НДС по ставке 10%11.

Кстати, для того чтобы облагать другие медицинские изделия по став-ке 10%, также требуются регистрационные удостоверения на них. А еслитаких удостоверений не будет, придется начислять НДС по обычной став-ке 18%.

Уточнена льгота по освобождению от НДС выполнения научно-иссле-довательских и опытно-конструкторских работ12. Налог платить ненужно, в частности, если работы финансируются за счет средств фондовподдержки научной, научно-технической, инновационной деятельности.Но только если эти фонды созданы в соответствии с Законом «О науке игосударственной научно-технической политике»13.

Новые правила проверки налоговых декларацийОбщие правила подачи деклараций остались прежними, однако естьнесколько новых моментов.

С нового года инспекторы могут более детально проверять правиль-ность расчета налога, если в уточненной декларации он стал меньше,чем до уточнения.

При камеральной проверке такой декларации инспекция можетпотребовать объяснений причин таких изменений. А налогоплательщикупридется в течение 5 рабочих дней их представить1.

При подаче «убыточной» декларации (расчета) тоже ожидайте запро-са от инспекции. В течение тех же 5 рабочих дней надо будет обосно-вать размер полученного убытка. Вы можете представить в инспекцию

7) ст. 119 НК РФ

8) п. 3.1 ст. 169 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

9) подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2ст. 150 НК РФ (ред., действ.с 01.01.2014)


11) абз. 3 подп. 4 п. 2ст. 164 НК РФ (ред., действ.с 01.01.2014)

12) подп. 16 п. 3 ст. 149НК РФ (ред., действ.с 01.01.2014)

13) Закон от 23.08.96№ 127-ФЗ

Закон от 28.06.2013№ 134-ФЗ

1 января

1) п. 3 ст. 88 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

Учтите: сдав НДС-декларацию на флешке, диске илиином подобном носителе, вы не выполните требованиеоб электронной форме отчетности

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

6 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


выписки из налоговых или бухгалтерских регистров либо иные обосновы-вающие документы2.

Если уточненная декларация с уменьшенной суммой налога (или уве-личенной суммой заявленного убытка) подана по истечении 2 лет со дня,установленного для подачи первоначальной декларации, то у инспекциибудет еще больше возможностей для ее проверки. Так, в рамках каме-ральной проверки она может потребовать3:

первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в•налоговой декларации;

аналитические регистры налогового учета, на основании которых•сформированы указанные показатели до и после их изменений.

Меняется расчет штрафа за просрочку подачи декларации. В некото-рых случаях он может быть меньше, чем раньше, а в других — больше4:

сумма штрафа (если налог вовремя не уплачен) равна 5% за каждый•полный или неполный месяц со дня, установленного для представлениядекларации. Только вот эти проценты теперь считаются строго от неуплаченной в срок суммы налога, а не от какой-либо суммы, указанной вдекларации;

минимальная сумма штрафа по-прежнему 1000 руб. Ее придется запла-•тить, даже если налог уплачен вовремя;

максимальная сумма штрафа ограничена 30% от суммы не уплаченного•в срок налога.Обратите внимание на то, что декларации по налогу на прибыль, представляемые по

итогам отчетных периодов, несмотря на свое название, являются расчетами. И Высший

арбитражный суд указал, что за их несвоевременную подачу штрафовать нельзя5.

МРОТ подрос на 6,3%Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличился на 349 руб.и стал равен 5554 руб.1

Что это за собой повлечет?Зарплата работника (оклад, компенсационные и стимулирующие

выплаты), полностью отработавшего норму рабочего времени за месяц,не может быть меньше 5554 руб.

Если в вашей организации есть зарплаты меньше нового МРОТ, то ихнужно повысить с начала года2.

Если вы выплачиваете зарплату не ниже регионального МРОТ, а онокажется меньше нового федерального МРОТ, то вы также должныс нового года повысить зарплату до федерального МРОТ3.

Если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родамили по уходу за ребенком начались 1 января 2014 г. и позднее, то при ихисчислении нужно ориентироваться на заработок не менее 5554 руб.4

Максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и побеременности и родам для работников со страховым стажем менее 6 меся-цев с 1 января 2014 г. повысился до 5554 руб. за календарный месяц5.

2) пп. 3, 4 ст. 88 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

3) п. 8.3 ст. 88 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

4) п. 1 ст. 119 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

5) п. 17 ПостановленияПле нума ВАС от 30.07.2013№ 57

Закон от 02.12.2013№ 336-ФЗ

1 января

1) ст. 1 Законаот 19.06.2000 № 82-ФЗ(ред. от 02.12.2013)

2) ст. 133 ТК РФ

3) ст. 133.1 ТК РФ

4) ч. 1.1 ст. 14 Законаот 29.12.2006 № 255-ФЗ

5) ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11Закона от 29.12.2006№ 255-ФЗ

7| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Некоторые ОС в налоговом учете будемсписывать медленнееС 1 января 2014 г. налоговую амортизацию нужно рассчитывать с уче-том двух новых ограничений на использование повышающих коэффи-циентов.

Во-первых, теперь запрещено применять несколько повышающихкоэффициентов по одному объекту основных средств1. Нельзя, к приме-ру, умножать норму амортизации по лизинговому энергоэффективномуимуществу сразу и на коэффициент не выше 3 — за лизинг2, и на коэф-фициент не выше 2 — за энерогоэффективность3. Нужно выбрать какой-то один, указав его в учетной политике4.Минфин и раньше был против применения нескольких коэффициентов по одному ОС4.

Однако в НК РФ запрета не было. Поэтому решительные налогоплательщики, которые

не прочь поспорить с налоговиками, могли пользоваться по одному объекту ОС несколь-

кими коэффициентами сразу.

Этот запрет касается всех ОС, а не толь-ко тех, которые вы начнете амортизироватьв 2014 г. Так что, если какое-то имуществовы до сих пор списывали по норме, умно-женной на два коэффициента, с январянужно умножать норму только на один изних. Соответственно, ежемесячная суммаамортизации станет меньше.

Во-вторых, ОС, принятые на учет с01.01.2014, нельзя амортизировать с повы-шающим коэффициентом для имущества,которое работает в агрессивной среде либопри повышенной сменности5. А все такиеОС, принятые на учет до этой даты, вы впра-ве ускоренно амортизировать вплоть до пол-ного списания их стоимости.

Осталось разобраться, какие ОС считатьпринятыми к учету до 01.01.2014. В главе 25

НК РФ прямо не определено понятие «принятие ОС на учет», и возни-кает вопрос, что под этим понимать:

начало налоговой амортизации (1-е число месяца, следующего за<или>

вводом в эксплуатацию6);ввод в эксплуатацию.<или>

Лучше ориентироваться на второй вариант. Он следует из приведен-ных в гл. 25 НК РФ определений:

основные средства — это «...часть имущества, используемого в каче-•стве средств труда...»7. То есть для налогового учета имущество стано-вится основным средством в тот момент, когда начинается его использо-вание. Именно в момент ввода в эксплуатацию имущество включается вамортизационную группу8;

Теперь «схитрить», используя несколько повышающихкоэффициентов по одному ОС, уж точно не получится

Закон от 30.09.2013№ 268-ФЗ

1 января

1) п. 5 ст. 259.3 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

2) подп. 1 п. 2 ст. 259.3НК РФ

3) подп. 4 п. 1 ст. 259.3НК РФ

4) Письмо Минфинаот 14.09.2012№ 03-03-06/1/481

5) подп. 1 п. 1 ст. 259.3НК РФ

6) п. 4 ст. 259 НК РФ

7) п. 1 ст. 257 НК РФ

8) пп. 1, 9 ст. 258 НК РФ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

8 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


налоговый учет — это система обобщения информации для определе-•ния налоговой базы9. А первая необходимая информация об объекте,которая нужна для определения налоговой базы, — это вовсе не датапервого начисления налоговой амортизации, а дата ввода его в эксплуа-тацию. Ведь именно от нее отсчитывается начало начисления амортиза-ции. То есть к моменту начала амортизации имущество уже должно бытьпризнано как ОС в налоговом учете.

Так что документы на ввод в эксплуатацию тех новых ОС, которые выбудете использовать в агрессивной среде либо многосменно и по кото-рым вам в 2014 г. нужна ускоренная амортизация, должны быть оформ-лены декабрем. Тогда по ним вы вправе будете применять коэффициент.Не забудьте указать перечень таких ОС в учетной политике на следую-щий год10.

Будет ли действовать коэффициент для ОС, которые до 2014 г. рабо-тали у вас в обычных условиях и только после 01.01.2014 переводятся вагрессивную среду или на многосменную работу? Да, потому что к учетутакой объект принят до 2014 г. А ускорять в 2014 г. амортизацию незапрещено. Нет в НК РФ и запрета применять коэффициент не с началаввода ОС в эксплуатацию. ФНС, наоборот, настаивает, что «агрессивная»ускоренная амортизация начисляется только за те месяцы, когда ОСнаходится в агрессивной среде11. Но это получится, только если у васлинейная амортизация. Ведь нелинейная начисляется не по отдельнымобъектам, а по группе.

Ну и наконец, напомним, что по ОС, которые в 2013 г. были у вас наконсервации и вернутся из нее в 2014 г., коэффициент применятьможно. Ведь они приняты у вас к учету до 1 января 2014 г., просто вре-менно не амортизируются.Эти ограничения нужно учесть не только тем, кто платит налог на прибыль, но

также упрощенцам и ЕСХНщикам. Если они продают свои ОС до истечения 3 лет

(10 лет — для ОС со СПИ больше 15 лет) с даты включения их стоимости в налоговые

расходы, то должны пересчитать эти расходы по правилам «прибыльной» амортиза-

ции12. И вправе сделать это с учетом повышающих коэффициентов.

Таким образом, при продаже ОС, стоимость которых будет списана при расчете нало-

га в 2014-м и следующих годах, спецрежимники могут пересчитать свои расходы, вклю-

чив в них амортизацию таких ОС, начисленную с учетом только одного коэффициента.

А если это ОС, введенное в эксплуатацию после 31.12.2013, то «агрессивный» и «много-

сменный» коэффициенты при пересчете расходов применять нельзя.

Повышен налог на дорогие автомобилиЗа 2014-й и последующие годы транспортный налог на легковые автомо-били средней стоимостью от 3 млн руб. нужно будет платить с учетомповышающего коэффициента в размере от 1,5 до 31.

Перечень моделей дорогих иномарок, подпадающих под повышенноеналогообложение, с указанием их средней стоимости Минпромторг ско -

9) ст. 313 НК РФ


11) п. 1 Письма ФНСот 23.09.2005№ 02-1-08/200@

12) п. 3 ст. 346.16, п. 4ст. 346.5 НК РФ

Закон от 23.07.2013№ 214-ФЗ

1 января

1) п. 2 ст. 362 НК РФ; ст. 2Закона от 23.07.2013№ 214-ФЗ

9| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





ро должен опубликовать на своем сайте. Крайнийсрок — 1 марта2. Как только перечень появится, мысразу же сообщим вам об этом на страницах журна-ла. Кстати, впоследствии такой перечень Мин -промторг будет публиковать ежегодно.

Если вы найдете машину вашей компании(то есть автомобиль соответствующей марки, моделии года выпуска) в этом перечне, то сумму авансовогоплатежа по транспортному налогу за I квартал2014 г. (если региональным законом предусмотрена

уплата авансовых платежей) нужно будет рассчитать уже с коэффи -циентом2.Обязанность уплаты авансовых платежей по транспортному налогу установлена

почти во всех субъектах РФ. Исключение составляют, в частности, следующие регио-

ны: г. Москва, Ленинградская (освобождены только упрощенцы и ЕСХНщики), Томская,

Кировская (освобождены лишь организации, у которых сумма налога за прошлый год

составила менее 5 тыс. руб.) и Свердловская области, Чукотский и Ненецкий (освобож-

дены только некоммерческие организации) автономные округа, Забайкальский край3.

Коэффициенты установлены такие.

Количество лет, прошедших с года выпуска машины, вы считаетена 1 января4. Допустим, если автомобиль 2013 года выпуска (пусть дажеон выпущен и в декабре), то 1 января 2014 г. ему 1 год. И если егосредняя стоимость от 3 млн до 5 млн руб., то налог за 2014 г. рассчиты-вается с учетом коэффициента 1,3.

Перед расчетом авансового платежа не забудьте проверить в законо-дательстве вашего региона на 2014 г.:

не отменена ли обязанность уплаты авансовых платежей5;•не изменилась ли налоговая ставка6;•не изменился ли срок уплаты авансовых платежей7.•

Уплачивать за дорогие автомобили транспортный налог с коэффици-ентом должны будут и граждане. Как обычно, им пришлют налоговыеуведомления на его уплату8. А если захочется узнать заранее, будет ли вотношении автомобиля применяться коэффициент, то после 1 мартаможно заглянуть на сайт Минпромторга.

2) п. 2 ст. 362 НК РФ

3) ч. 1 ст. 3 Закона г. Моск -вы от 09.07.2008 № 33; ч. 1ст. 2 Областного законаЛенинградской областиот 22.11.2002 № 51-оз; п. 2ст. 8 Закона Томской обла-сти от 04.10.2002№ 77-ОЗ; подп. 1.2 п. 1 ст. 4Закона Кировской областиот 28.11.2002 № 114-ЗО;п. 1 ст. 3 Закона Свердлов -ской области от 29.11.2002№ 43-ОЗ; ст. 3 Закона Чу -котского АО от 29.10.2002№ 66-ОЗ; ч. 2 ст. 8 ЗаконаНенецкого АО от 25.11.2002№ 375-ОЗ; ч. 1, 3 ст. 2 За -кона Забайкальского краяот 20.11.2008 № 73-ЗЗК

4) п. 3 ст. 361 НК РФ

5) п. 3 ст. 360, п. 2 ст. 363НК РФ

6) ст. 356 НК РФ

7) ст. 356, п. 1 ст. 363НК РФ

8) п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363НК РФ

Средняя стои-мость автомоби-ля, руб.

Количество лет с года выпуска

Не более1 года

От 1 годадо 2 лет

От 2 до3 лет

Не более5 лет



От 3 млн до 5 млнвклю чительно

1,5 1,3 1,1 —

От 5 млн до 10 млнвклю чительно

2 —

От 10 млн до 15 млнвключительно

3 —

От 15 млн 3

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если личный автомобиль или автомо-биль, принадлежащий компании, сто -ит дороже 3 млн руб., но его нет вопубликованном Минпром торгомпе ре чне машин, подпадающих подпо вы шенное налогообложение, то на -лог уплачивается без коэффициента.

О том, какМинпромторг будет

рассчитывать среднююстоимость дорогихавто, см.:

2014, № 1, с. 95

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

10 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


Установлены коэффициенты-дефляторына 2014 г.Коэффициенты-дефляторы на год традиционно устанавливаются в концепредшествующего ему года. В этот раз коэффициенты на 2014 г. былиопубликованы 22 ноября1.

После установления коэффициентов у многих возник вопрос: а ненужно ли лимит доходов, определенный для перехода на УСНО с2014 г., проиндексировать на 1,0672? Мы адресовали его специалистуМинфина.

Как видим, все коэффициенты подросли на 6,6—6,7%. То естьМинэкономразвития, не мудрствуя лукаво, увеличило их на предполагае-мый уровень инфляции за 2013 г.

Цели использования Коэф -фи циент

Проиндексированная сумма

Расчет суммы ЕНВД2 1,672 Базовая доходность х 1,672 хх К2

Критерии применения УСНО:максимальный доход за 9 месяцев•

2014 г. для перехода на УСНО с 2015 г.3

1,067 Предельные суммы:48,015 млн руб. •

(45 млн руб. х 1,067)максимальный доход в 2014 г. для•

сохранения права на применениеУСНО4

64,02 млн руб. •(60 млн руб. х 1,067)

Минимальный и максимальный размерыпотенциально возможного к получениюгодового дохода ИП, применяющегопатентную систему налогообложения5

1,067 Минимальный раз мер — 106,7 тыс. руб.(100 тыс. руб. х 1,067).Максимальный размер —1,067 млн руб.(1 млн руб. х 1,067) —для видов деятельности, покоторым субъекты РФ не могутувеличивать сумму максималь-ного дохода6

Приказ Минэко ном -развития от07.11.2013 № 652

1 января

1) п. 2 ст. 11 НК РФ

2) пп. 2—4 ст. 346.29НК РФ

3) п. 2 ст. 346.12 НК РФ

4) п. 4 ст. 346.13 НК РФ

5) пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ

6) подп. 4 п. 8 ст. 346.43НК РФ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПАХАЛУЕВА Светлана БорисовнаВедущий советник отдела специальных налоговых режимов Департаментаналоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Если организация решила перейти на УСНО с 2014 г., то,кроме соблюдения прочих условий, сумма ее доходов за9 месяцев 2013 г. не должна превышать 45 млн руб. с учетомкоэффициента-дефлятора, установленного на 2013 г. в размере,равном 1. Коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г.(1,067), должен применяться к сумме доходов за 9 месяцев 2014

г. при переходе на УСНО с 2015 г., а также для расчета лимита доходов для сохра-нения права на применение УСНО в течение 2014 г.”

11| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Новшества для работодателей топ-мигрантовКомпании, привлекающие на работу высококвалифицированных ино-странных специалистов (далее — ВКС или топ-мигранты), должны быть вкурсе двух важных изменений, действующих с нового года.

Во-первых, отменена обязанность работодателей ВКС подавать в миг-рационную службу сведения о постановке топ-мигрантов на налоговыйучет1. Теперь подразделение ФМС по собственной информационной базебудет проверять постановку топ-мигранта на налоговый учет. Если этихсведений там нет, оно сигнализирует в соответствующую инспекцию, та всвою очередь поставит топ-мигрант на учет и известит об этом мигра-ционную службу2.

Во-вторых, наконец-то появился документ3, уточняющий, в каком поряд-ке, а главное, в какие сроки работодатели ВКС должны уведомлять мигра-ционную службу, выдавшую топ-мигранту разрешение на работу, об опре-деленных фактах4. Теперь «уведомительные» обязанности выглядят так.

Учтите, что за непредставление, несвоевременное представлениеназванных уведомлений либо за их представление не по установленнойформе грозит огромный штраф от органа ФМС7:

для организации — от 400 000 до 1 000 0000 руб.;•для ее руководителя — от 35 000 до 70 000 руб.•Кроме того, теперь стали ясны некоторые детали заполнения и

направления вышеназванных уведомлений, в частности:бланки можно заполнять как от руки, так и на компьютере. Главное,•

чтобы на русском языке и без использования сокращений, аббревиатур иисправлений8;

подавать уведомления можно как угодно: лично, по обычной или элек-•тронной почте, через портал госуслуг9. Уведомив ФМС в электронном виде,вы не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи уведомления,получите электронное сообщение о том, что уведомление принято10.

О чем нужно уведомитьорган ФМС

Какую форму подавать В какие сроки

О выплате заявленной зар-платы (вознаграждения)

Приложение № 7 к Прика зуФМС от 28.06.2010 № 147Это уведомление оформляет -ся по состоянию на последнийдень отчетного квартала

Ежеквартально непозднее последнегорабочего дня месяца,следующего за отчет-ным кварталом5

Напомним, что для большинства топ-мигрантов минимальный размер зарплатыза год (с учетом НДФЛ) установлен на уровне 2 млн руб.6

О фактах:предоставления ВКС<или>

отпуска без сохранения зар-платы более 1 месяца в те -чение года

Приложение № 8 к Прика зуФМС от 28.06.2010 № 147

В течение 3 рабочихдней с даты предо-ставления отпускалибо расторжениядоговора5

досрочного расторже-<или>ния трудового (гражданско-правового) договора с ВКС

Приложение № 11 к Прика зуФМС от 28.06.2010 № 147

1) подп. «а» п. 2 ст. 4 Зако -на от 23.07.2013 № 248-ФЗ

2) п. 7 ст. 13 Законаот 25.07.2002 № 115-ФЗ(ред., действ. с 01.01.2014)

3) приложение № 12к Приказу ФМСот 28.06.2010№ 147 (далее — Порядок)(ред., действ. с 01.01.2014)

4) п. 13 ст. 13.2 Закона№ 115-ФЗ

5) п. 2 Порядка

6) п. 1 ст. 13.2 Законаот 25.07.2002 № 115-ФЗ

7) ч. 5 ст. 18.15, ч. 1ст. 23.67 КоАП РФ




Статья 4 Законаот 23.07.2013№ 248-ФЗ;Приказ ФМСот 05.09.2013 № 372

1 января

1) п. 2 Постановления Пле -нума ВАС от 30.07.2013№ 57

2) п. 4 ст. 228 НК РФ

3) ст. 123 НК РФ

4) подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ

5) п. 1 ст. 126 НК РФ

6) подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

7) п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ

8) п. 5 ст. 226 НК РФ

9) п. 2; разд. IIРекомендаций по заполне-нию формы 2-НДФЛ,утв. Приказом ФНСот 17.11.2010№ ММВ-7-3/611@

10) п. 5 ст. 226, подп. 4 п. 1ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229НК РФ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

12 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


Должны были, но не удержали НДФЛ —заплатите пениФНС разъяснила, что если вы сначала выплатили гражданину доход в нату-ральной форме и НДФЛ удержать не смогли, а потом до окончания годавыплачивали ему денежный доход, то вы просто обязаны были удержатьиз него и ранее не удержанный НДФЛ. Если же вы этого не сделали, товам при выездной проверке инспекторы начислят пени. А гражданину онинаправят требование об уплате налога.

При этом пени вам начислят за период с момента, когда вы должныбыли удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, и до наступления срокауплаты налога в бюджет1. Поскольку по НДФЛ срок уплаты — 15 июляследующего года, то до этой даты и будут начислены пени2. Ну и еще вамгрозит штраф в размере 20% от неудержанной и вовремя не перечислен-ной в бюджет суммы НДФЛ3.

А вот если вы в течение 2013 г. не имели возможности удержатьНДФЛ при выплате дохода физлицу и в январе 2014 г. в установленныйсрок сообщили об этом в свою инспекцию, то, разумеется, пени вам негрозят. Как правило, невозможно удержать налог, когда, например:

вы выплачиваете доходы в натуральной форме,<или>

а после этого до конца года никаких денежныхвыплат гражданину не делаете (например, вы оплачи-вали отдых или обучение в интересах работника)4;

вы выдаете на льготных условиях займы граж-<или>

данам, которые не получают от вас денежных дохо-дов. Если проценты по займу меньше 2/3 ставки рефи-

нансирования6, то возникает доход в виде материальной выгоды отэкономии на процентах, с которой нужно удержать НДФЛ;

вы дарите подарки или призы (например, при проведении стиму-<или>

лирующих лотерей или рекламных конкурсов) стоимостью более4000 руб. гражданам, которые не являются вашими работниками7.

Во всех вышеуказанных случаях вам надо подать в ИФНС не позднее31.01.2014 справку 2-НДФЛ8 и в поле «признак» указать цифру 2 — это ибудет означать, что вы сообщаете о невозможности удержать НДФЛ9.В этой справке вам нужно указать: в разделе 3 — только сумму дохода, скоторого не удержан налог, а в пп. 5.3 и 5.7 раздела 5 — суммы исчис-ленного и неудержанного НДФЛ соответственно.

Представленную в ИФНС справку 2-НДФЛ с суммой неудержанногоналога вам нужно выдать и гражданину, поскольку ему самому придетсядекларировать доход и платить неудержанный налог10.

Письмо ФНСот 22.11.2013№ БС-4-11/20951

22 ноября

ВНИМАНИЕ

Если сдать в ИФНС справки 2-НДФЛза 2013 г. с признаком «2» позже31.01.2014, то организацию оштра-фуют на 200 руб. за каждую справку5.

ПОДПИШИТЕСЬ НА ЖУРНАЛ УЖЕ СЕЙЧАС! Подробнее о журнале на www.glavkniga.ru. Условия подписки — на 3-й странице обложки

СЕМИНАР ДЛЯ ВАС — В УДОБНОЕ ВРЕМЯ В УДОБНОМ МЕСТЕ!

ПО КАЖДОЙ ТЕМЕ — МАКСИМУМ ИНФОРМАЦИИ, ЧТОБЫ ОСВОБОДИТЬ ВАС ОТ ВСЕВОЗМОЖНЫХ «ЧТО ДЕЛАТЬ?», «ПОЧЕМУ?» И «КАК?»• Профессионально обработанная запись полного текста лекции

продолжительностью минимум три часа • Наглядные примеры, схемы, таблицы плюс цитаты из нормативных актов • Официальная позиция и альтернативное решение спорного вопроса • Позиция суда вашего региона, аргументы и контраргументы

по спорному вопросу

В КАЖДОМ НОМЕРЕ ЖУРНАЛА• Текущая отчетность • Другая актуальная тема —

налоги, кадры, бухучет

В результате: восемь полезных семинаров в год, все важные изменения и практические рекомендации точно в срок и ничего лишнего!

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

14 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

ПОСЛЕДНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНАИ НАЛОГОВИКОВ

Н А Л О Г О В О Е И Н Ф О Р М Б Ю Р О70% россиян положительно относятся к длиннымянварским выходным, не одобряют долгий отдыхтолько 14%

Источник: SuperJob.ru

Реализацию «давальческих» товаров можно облагать ЕНВД

Если вы торгуете продукцией, которая по ваше-му заказу изготовлена подрядчиками из ваше-го сырья, то вполне можете применять по этойдеятельности вмененку. Главное, чтобы всепроизводство было переложено на плечи под-рядчика.

Письмо Минфина от11.11.2013 № 03-11-11/47985

:�Действительно, торговля продукциейсобственного производства под ЕНВД не под-падает. Но в НК не определено, что же этотакое «продукция собственного производ-ства». Минфин же считает, что если вашакомпа ния передаст кому-то сырье, материа-лы, комплектующие для изготовления това-

ров, потом получит готовую продукцию и бу -дет ее продавать, то она вполне сможет при -менять вмененку. А вот если организацияхоть как-то участвует в производствен номпроцессе, например предоставляет изго -товителю площади, оборудование, работни-ков, тогда она уже относится к про из -водителям товаров. И вмененки ей не видать.

Такую позицию поддержал и ВАС еще в2008 г. Суд тогда отметил, что вмененщиксамостоятельно не организовывал единыйцикл производства товара, а только предо-ставлял сырье и получал готовую продукциюна продажу1.

Акции, купленные для перепродажи, — для упрощенца товар

Ведь они вполне подпадают под понятие «иму-щество, предназначенное для реализации»2.Поэтому компании, применяющие УСНО с объ-ектом налогообложения «доходы минус расхо-ды», по мере продажи акций могут учесть врасходах затраты на их приобретение.

Письмо Минфина от11.11.2013№ 03-11-06/2/47963

:�А вот те, кто уплачивает налог приУСНО с доходов, оказываются в невыгодномположении: выручку от реализации акцийони должны полностью включить в доход, азатраты учесть не могут. Совет здесь можетбыть только один: если купля-продажа цен-ных бумаг — существенная часть вашегобизнеса, то «доходная» упрощенка не длявас.

1) Постановление Президиума ВАС от 14.10.2008 № 6693/08

2) п. 3 ст. 38 НК РФ

ТРОФЕИ

Для целей упрощенки «перепродажные» акцииприравняли к товару

15| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

Н А Л О Г О В О Е И Н Ф О Р М Б Ю Р ОСОБЫ




С временно пребывающим иностранцемнужно заключать бессрочный договор

И не забудьте, что взносы в ПФР с выплаттаким работникам будут обязательны, незави-симо от срока работы иностранца в течениегода1. Ведь в случае заключения бессрочногодоговора период работы для целей начисленияпенсионных взносов не имеет значения.

Письмо Роструда от23.10.2013 № ПГ/9509-6-1

:�Разрешение иностранцев на работу все-гда ограничено определенным сроком.Однако в законе о необходимости заключатьсрочный трудовой договор с работником,который находится в РФ на основании визыи/или миграционной карты, ничего не сказа-но. Поэтому и заключается бессрочный дого-вор. Ну а по окончании периода действияразрешения иностранца можно будет уво-лить в связи с истечением срока действияспециального права2. Выходное пособие приэтом выплачивать не нужно.

От себя добавим, что срочный договор свременно пребывающим иностранцем нельзяподписать даже при его согласии на это.Если, конечно, нет других оснований «сроч-ности» договора. К примеру, работода-тель — субъект малого предприниматель-ства.

Также имейте в виду: если договорзаключен на срок более 6 месяцев, а ино-странец уволился раньше, то на необходи-мость начисления пенсионных взносов свыплат в его пользу это никак не влияет. Этапозиция была ранее высказана в Письме дру-гого «трудового» ведомства3.

Возможна ли в командировке сверхурочнаяи ночная работа?

По мнению Минтруда, возможна и, если онаимела место, ее обязательно нужно оплатить.Первые 2 часа сверхурочной работы — в полу-торном размере, а последующие — в двойном.

А каждый час ночной работы должен стоить неменее 1,2 часовой тарифной ставки (оклада).

Письмо Минтруда от14.11.2013 № 14-2-195

:�Основанием для привлечения к сверх-урочной работе является приказ руководите-ля. Но не только. Согласно разъяснениямМинтруда, если приказ не издавался, ноустановлено, что имеется устное распоряже-ние руководителя, работу также следуетсчитать сверхурочной.

Но, как известно, слова к делу не при-шьешь. И изданием приказа все-таки лучшене пренебрегать. Особенно если такие допла-ты вы учитываете в налоговых расходах.Подробнее мы рассмотрим этот вопрос вближайших номерах .

Государство изымает у вас недвижимость?Заплатите НДС!

Компенсация за выкупаемые объекты недвижи-мости является оплатой, а сама сделка, есликомпания передает право собственности нанедвижимое имущество, — реализацией.

Письмо Минфина от27.09.2013 № 03-07-11/39995

:�Поэтому компания-«продавец» должнауплатить НДС в общеустановленном по рядке.

Такое мнение Минфин высказывает невпервые4. Но если с подходом ведомства выне согласны, а налоговики при проверкедоначислили НДС, то вам прямая дорога всуд. У ФАС МО, например, позиция весьмачеткая — изъятие имущества для государст-венных нужд реализацией не является.А значит, ни о каком НДС не может быть иречи5.

1) п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ

2) п. 9 ч. 1 ст. 83 ТК РФ

3) Письмо Минтруда от 29.08.2013 № 17-3/1436

4) Письмо Минфина от 11.09.2012 № 03-07-11/369

5) Постановление ФАС МО от 15.07.2011 № КА-А41/7251-11

ПОЗИЦИОННАЯ БОРЬБА

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

16 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Н А Л О Г О В О Е И Н Ф О Р М Б Ю Р О

Увольняясь, сотрудники забирают спецодежду? Не забудьте про НДС

Если работники при увольнении забирают себевыданную им ранее спецодежду, выплачиваяпри этом организации компенсацию, то, какуказали чиновники, это обычная реализация.И такой платеж должен облагаться НДС.

Письмо Минфина от 09.07.2013№ 03-07-11/26420

:�Нельзя не отметить, что некоторые судыговорят об обратном1. По мнению судей,такие компенсации — это возмещение ущер-ба2. А, как известно, подобные платежи НДСне облагаются3. Но если суммы не стольвелики (ведь, как правило, это именно так),возможно, проще согласиться с проверяющи-ми и начислить НДС, чем потом с нимисудиться. Тем более что входной НДС по этойспецодежде вы ранее приняли к вычету.

За какой период налоговики могут запроситьдокументы по «встречке»?

Да за любой! Никаких ограничений на этот счетзакон не устанавливает. И совсем необязатель-но документ должен относиться к периоду, закоторый проверяют вашего контрагента.

Письмо Минфина от 27.09.2013№ 03-02-07/1/40175

:�Поэтому даже если у вас требуют дого-вор, который вы заключили с проверяемойкомпанией 5 лет назад, отказать налогови-кам вы не вправе. Кстати, свои затраты наизготовление копий документов, запрошен-ных инспекторами, вы можете учесть всоставе «прибыльных» расходов.

1) Постановление 7 ААС от 18.06.2010 № 07АП-4338/10

2) ст. 232 ТК РФ

3) ст. 146 НК РФ

ПОТЕРИ

Информационнаяподдержка:

Генеральный партнер:

Организатор:

Конференция

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2013Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

и автор книги «Годовой отчет 2013»

ТАТЬЯНА КРУТЯКОВА приглашают вас принять участие в конференции, посвященной

подготовке годовой бухгалтерской и налоговой отчетности

06.02.2014 с 10.00 до 17.00Москва, м. «Киевская», Площадь Европы, д. 2, гостиница «Рэдиссон-Славянская», Большой конференц-зал

Главный приз iPad

Справки:(495) 763-87-65(499) 706-80-89

Регистрация: www.icgr.ruУчастие: 1 500 рублей

Внимание: участники конференции смогут получить в подарок журнал «Главная книга. Конференц-зал»


17| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |


СОБЫТИЯ И Ф

АКТЫПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ


58% опрошенных считают, что здоровье человеказависит от его заботы о нем, 26% — от качествапредоставляемых медицинских услуг

Источник: ФОМ

Д И А Л О Г

Беседовала корреспондент А.В. Хорошавкина

Какие документы могут попроситьревизоры ФСС

На вопросы читателей отвечает представитель Белгород -ского отделения Фонда социального страхования. Сегодня речьпойдет о том, как подтвердить ревизорам правильность рас -чета пособий и без проблем получить от Фонда возмещениерасходов.

При обращении страхователя за возмещением средствпроверяющие, ссылаясь на Закон от 23.07.2013 № 243-ФЗ,запрашивают у него сведения об остатках денежныхсредств на банковских счетах. И если эти остатки мень-ше, чем заявляемая к возмещению сумма, отказываютв возмещении. Правомерно ли это? Ведь, как правило, вмомент обращения за возмещением пособия работникаморганизация уже выплатила.Е.М. Плехова: Обычно организация сначала выплачивает своимработникам пособия, а потом обращается в ФСС за возмещением.И если организация представит в ФСС все документы, подтверждаю-

щие выплату пособий (платежные ведомости, расходные ордера или ведомостина перечисление средств на банковские счета работников), Фонд должен возме-стить ей расходы. Величина остатков на банковских счетах организации значе-ния не имеет. Часть 3.1 ст. 4.6 Закона 255-ФЗ, позволяющая ФСС при недоста-точности этих средств отказать в возмещении расходов на выплату пособий, втакой ситуации не применяется.

Но бывает так, что работодатель пособие работникам начислил, авыплатить его из-за недостаточности средств на счетах не может. ЕслиФСС перечислит средства на пособия «вперед», банк, руководствуясь уста-новленной ГК очередностью списания средств, может перечислить их напогашение других обязательств организации. А работники свои пособия таки не получат.

Именно поэтому ФСС было предоставлено право запрашивать как у самихорганизаций, так и у обслуживающих их банков сведения об остатках денежныхсредств на счетах организаций1. И если этих средств на выплату пособий нехватает — отказывать в возмещении2.

В таких ситуациях ФСС выплачивает пособие работникам (за исключениемоплаты первых 3 дней болезни) напрямую3.

ПЛЕХОВА Елена МихайловнаГлавный специалист — ревизор

Белгородского региональногоотделения Фонда социального

страхования РФ

1) пп. 2.1, 7.2 ч. 1 ст. 4.2Закона от 29.12.2006№ 255-ФЗ (далее — Закон№ 255-ФЗ)

2) ч. 3.1 ст. 4.6 Закона№ 255-ФЗ

3) ч. 4 ст. 13 Закона№ 255-ФЗ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

18 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Д И А Л О Г

Наш читатель спрашивает: при каких ошибках в заполнении боль-ничного листа ревизоры откажут в возмещении расходов на посо-бие? Например, откажет ли ФСС в возмещении, если на больнич-ном листе нет печати?Е.М. Плехова: Без печати лечебного учреждения больничный лист считаетсянеоформленным и расходы по нему ФСС не примет4. Но это нарушение испра-вимо. Гораздо хуже, если печать нечитаемая. Так, у нас был случай, когда влечебном учреждении на первый оттиск печати сверху поставили еще один.К сожалению, мы были вынуждены отказать в возмещении расходов по такомубольничному.

Наверняка откажут в возмещении расходов, если листок нетрудоспособно-сти заполнен синими чернилами, если не совпадает наименование медицинскойорганизации, выдавшей больничный, и ее печать в верхнем правом углу (печать

при открытии больничного), расходятся даты.Например, в строке освобождения от работызапись «по 09.12.13», а приступить к работе«11.12.13».

Если работник сразу был госпитализированв стационар, больничный ему должны оформитьтолько в день выписки, то есть даты открытиялистка и выписки из больницы должны сов -падать5.

Лишь в исключительных случаях по реше-нию врачебной комиссии возможна выдача ипродление больничного листка за прошедшеевремя. Например, если работник, находясь вбольнице, не сказал, что ему необходим боль-ничный, а уже через некоторое время послевыздоровления пришел к врачу за листком.

В этом случае день выписки и день выдачи больничного совпадать не будут, нов графе «Должность врача» обязательно указывается председатель врачебнойкомиссии, его фамилия, инициалы и подпись должны стоять в соответствую-щих графах.

Ревизоры следят за сроками продления больничного листка. Врач можетединолично выдать больничный только на 15 календарных дней. На более дол-гий срок это вправе сделать лишь врачебная комиссия6.

Какие ошибки не являются существенными и не ведут к отказу ввозмещении расходов на пособия?Е.М. Плехова: Главное, чтобы все записи в больничном листке легко читались ина нем не было исправлений со стороны лечебного учреждения. При рукопис-ном заполнении допустимы технические недочеты, когда, скажем, забыли про-пустить клеточки между фамилией, именем и отчеством, в разных местахпо-разному сократили должность врача, пустые строки не прочеркнуты однойгоризонтальной линией7.

4) п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона№ 255-ФЗ

5) пп. 4, 10 приложения кПриказу Мин здравсоц раз -вития от 24.01.2012 № 31н(далее — Приказ № 31н)

6) п. 8 Приказа № 31н

7) Письмо ФССот 30.09.2011№ 14-03-11/15-11575

Заполняя больничный от руки, врач забыл пропуститьклетки между ф. и. о.? Не волнуйтесь, это не та ошибка,из-за которой ФСС откажет в возмещении пособия


19| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

Д И А Л О ГСОБЫ




При программном заполнении больничного листка ошибок бывает оченьмало. Но если они есть и бухгалтер сомневается, возместит ли Фонд расходы потакому больничному, лучше письменно обратиться в свое региональное отделе-ние ФСС.

Правда, формы больничных листов и правила их заполнения в разные годыбыли разными. И то, что было грубой ошибкой в 2011 г., с 2012 г. может и не счи-таться таковой. А при плановой выездной проверке ревизоры проверяют пра-вильность выплаты пособий за 3 предыдущих года.

Так, раньше необходимо было, чтобы на печатях при открытии и закрытиибольничного листа было указано одно и то же лечебное учреждение как юриди-ческое лицо. Сейчас эти печати могут быть и разных лечебных учреждений.Другой пример — раньше врач единолично мог продлить больничный до30 дней, а сейчас только до 15.

Какими документами можно подтвердить применение понижен-ных тарифов при УСНО по видам деятельности?Е.М. Плехова: Организации надо подтвердить, что она применяет упрощеннуюсистему, ведет льготную деятельность и доходы по ней составляют не менее70% всех доходов за отчетный период8.

Документы, подтверждающие, что так и есть, — это:1) уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения9 иликопия декларации по УСНО с отметкой налогового органа о принятии;2) информационное письмо Росстата, где указан код ОКВЭД, или выпискаиз ЕГРЮЛ;3) Книга учета доходов и расходов по УСНО. Она нужна для определения долидохода от основного вида деятельности. Для того чтобы у ревизоров ФСС небыло вопросов, в графе «Содержание операции» лучше отмечать, относится лиоперация к льготному или к другим видам деятельности;4) бухгалтерская справка с отражением расчета суммы доходов по льготномувиду деятельности и ее доли в общем объеме доходов.

Нужны ли все эти документы вместе или достаточно каких-тоиз них?Е.М. Плехова: В каждом конкретном случае может быть нужен свой пакет доку-ментов в зависимости от того, какие данные об организации у Фонда уже есть.Например, при обращении за выделением средств страхователь, применяющийпониженный тариф, должен представить уведомление о переходе на упрощен-ную систему налогообложения и бухгалтерскую справку с отражением расчетасуммы доходов по льготному виду деятельности.

Наш читатель столкнулся с такой ситуацией: ФСС отказывает ввозмещении расходов на пособие по беременности и родам сотруд-нице, которая работала сначала на неполную ставку (0,25), анепосредственно перед декретом стала работать на полнуюставку. Ревизоры требует доказательств, что работодатель

8) п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58Закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ (далее — Закон№ 212-ФЗ)

9) форма № 26.2-1, утв.Приказом ФНСот 02.11.2012№ ММВ-7-3/829@

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

20 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Д И А Л О Г

нуждался в услугах именно этого конкретного специалиста. Какиеэто могут быть доказательства?Е.М. Плехова: В описанной ситуации отказ в возмещении пособия неправоме-рен. Расчетным периодом для начисления пособия являются 2 предыдущихгода. Пособие будет начисляться исходя из фактической зарплаты сотрудницы,с которой начислялись взносы. И никаких доказательств того, что работодательнуждался в услугах именно этого конкретного специалиста, не требуется.

Но возможно, речь идет о проверке правильности расчета пособий, начис-ленных до 2013 г., то есть тогда, когда у женщины было право выбирать порядокрасчета пособия по беременности и родам — исходя из заработка за 12 преды-дущих месяцев или за 2 года.

ФСС обнаружил много злоупотреблений ра ботодателей, когда пособие рас-считывалось исходя из заработка за 12 предыдущих месяцев. Были случаи,когда только одной сотруднице незадолго до ухода в отпуск по беременности иродам существенно повышали оклад, выплачивали большие премии или ещекакие-то суммы денег, а всем остальным сотрудникам организации — нет.Поэтому если оклад или премии сотрудницы были выше, чем у ее коллег, то,возможно, потребуются дополнительные документы, обосновывающие ее про-фессиональные достижения.

Еще один случай — сотрудница работает совместителем. Ревизоры могутпроверить, не получилось ли так, что она перешла с 0,25 ставки на полную став-ку по совместительству, не приостановив свою работу по основному месту.

Читатель жалуется: для подтверждения льготы ФСС требуетежеквартально представлять бумажную копию Книги учета доходови расходов. Вся остальная отчетность сдается в электронномвиде. Правомерно ли требование именно бумажной копии Книги?Е.М. Плехова: ФСС имеет право требовать у страхователя документы, подтвер-ждающие правильность расчета страховых взносов10. Однако даже если орга-низация применяет льготу, сопровождать отчетность дополнительными доку-ментами, например Книгой учета доходов и расходов, не надо.

При камеральной проверке отчетности ревизоры, если найдут в ней ошибкиили неточности, могут попросить бухгалтера в 5-дневный срок дать пояснения11.А могут и истребовать документы, но тогда страхователю для их представленияотводится уже 10 дней12.

Эти документы страхователь может по своему выбору принести в ФССлично, направить по почте заказным письмом или передать в электронномвиде13. Самое главное, чтобы документ был правильно оформлен (если он элек-тронный — подписан ЭЦП) и попал проверяющему в срок. Иначе возможенштраф — 200 руб. за не представленный вовремя документ14.

Так что ваш читатель имеет полное право представить Книгу учета доходови расходов в том виде, в каком ему удобно. Требовать необходимые для провер-ки документы только в бумажном виде ревизоры не могут.

10) ч. 1 ст. 29 Закона№ 212-ФЗ

11) ч. 3 ст. 34 Закона№ 212-ФЗ

12) ч. 1, 5 ст. 37 Закона№ 212-ФЗ

13) ч. 2.1 ст. 37 Закона№ 212-ФЗ

14) ч. 7 ст. 37, ст. 48 Закона№ 212-ФЗ

21| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |




КОММЕНТАРИИ К ДОКУМЕНТАМ

Н О Р М А Т И В Н Ы Й Д О К У М Е Н ТВ среднем 5,8 млн организаций сдают в ПФР отчет-ность. Численность самозанятого населения научете в ПФР — 3,9 млн чел.

Источник: ПФР

Е.А. Шаронова, экономист

Как платить страховые взносыв 2014 годуКомментарий к изменениям, вступающим в силу с 1 января

Законодатели долго думали и решили тарифы страховых взносов...не повышать! Причем для одних страхователей оставили неизменнымитарифы на 3 года, а для других — аж на 5 лет. Это действительно щед-рый новогодний подарок. Но изменения в порядке исчисления взносоввсе же есть. Давайте обо всем по порядку.

Для льготных категорий сохранен тариф 20% только в ПФР. Онбудет действовать 5 лет — с 2014 по 2018 г. включительно1. Напомним,что по такому тарифу с выплат работникам уплачивают взносы2:

упрощенцы, которые ведут определенные виды деятельности;•вмененщики, занимающиеся фармацевтической деятельностью;•предприниматели на патенте (за исключением предпринимателей,•

которые получили патент по таким видам деятельности, как сдача варенду недвижимости, розничная торговля и общепит);

применяющие УСНО социально ориентированные некоммерческие•организации (деятельность в области социального обслуживания населе-ния, образования, здравоохранения, культуры, искусства, массового спор-та) и благотворительные организации.

Общий тариф взносов остался прежним (30% + 10%), а вот предель-ный размер базы вырос почти на 10%. Итак, обычным организациям в2014 г. с выплат работникам надо платить взносы в размере 30%, из них:в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%. Эти тарифы сохранятсяна 2015 и 2016 гг.3

Предел облагаемых выплат на каждого работника повысился с568 000 до 624 000 руб. в год4. Так что начислять взносы в размере 10%только в ПФР (на солидарную часть) можно будет по работникам, у кото-рых выплаты с начала 2014 г. превысят 624 000 руб.

Пониженные тарифы для СМИ увеличились на 2%. В 2014 г. органи-зации и предприниматели, которые выпускают средства массовой инфор-мации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера),с выплат работникам должны уплачивать взносы в размере 30% (вместо28%), из них5:

в ПФР — 23,2% (в 2013 г. — 21,6%);•в ФСС — 2,9% (в 2013 г. — так же);•в ФФОМС — 3,9% (в 2013 г. — 3,5%).•

1) п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ

2) пп. 8, 10—12, 14 ч. 1ст. 58 Закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ (далее — Закон№ 212-ФЗ)

3) п. 2 ст. 1, ст. 2 Законаот 02.12.2013 № 333-ФЗ

4) Постановление Прави -тельства от 30.11.2013№ 1101

5) ч. 3.1 ст. 58 Закона№ 212-ФЗ; пп. 8, 9 ст. 33Закона от 15.12.2001№ 167-ФЗ (ред., действ.с 01.01.2014) (далее —Закон № 167-ФЗ)

Законы от 02.12.2013№ 323-ФЗ; от 02.12.2013 № 333-ФЗ; от 04.12.2013 № 351-ФЗ;ПостановлениеПравительства от30.11.2013 № 1101

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

22 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Н О Р М А Т И В Н Ы Й Д О К У М Е Н Т

Организации, оказывающие инжинирин-говые услуги, теперь платят взносы с пре-вышения предельной базы. То есть тарифыу них остались те же (22% в ПФР, 2,9% вФСС и 5,1% в ФФОМС). Но появилась обязан-ность платить взносы в ПФР в размере 10%,если выплаты в пользу работника с началагода превысят 624 000 руб.6

Дополнительные взносы для работников,имеющих право на досрочную пенсию,повышены на 2%. В 2014 г. все организациии предприниматели (даже те, кто применяетпониженные тарифы), должны платить до -полнительные взносы в ПФР в размере:

6% с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями•труда (в 2013 г. — 4%)7;

4% с выплат работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями•труда (в 2013 г. — 2%)8.

Напомним, что эти взносы надо начислять на все выплаты работнику,независимо от их годового размера, в том числе и на превышающие624 000 руб.9

Заметим, что в Госдуме во втором чтении уже рассмотрены два зако-нопроекта, которые должны «превратиться» в федеральные законы ивступить в силу с 1 января 2014 г.10 Этими законопроектами предусмот-рена замена процедуры аттестации рабочих мест на специальную оценкутруда. При этом условия труда по степени вредности и опасности под-разделяются на четыре класса: оптимальные, допустимые, вредные иопасные. И по результатам специальной оценки условий труда будетустанавливаться дополнительный тариф страхового взноса в ПФР11:

Как нам разъяснили в Минтруде, скорее всего, Госдума до новогогода успеет принять эти законопроекты и новые дополнительные тарифыбудут действовать с 01.01.2014. Но как следует из законопроектов, диф-ференцированные тарифы можно применять, если организация провеласпециальную оценку условий труда. Логично, что если организация ранеепроводила аттестацию рабочих мест и определила классы вредностиработ, то тоже надо применять дифференцированные тарифы. А вот

Класс условий труда Подкласс условийтруда

Дополнительный тариф (солидарнаячасть тарифа страхового взноса), %

Опасный 4 8Вредный 3.4 7

3.3 63.2 43.1 2

Допустимый 2 0Оптимальный 1 0

С нового года платежка на уплату пенсионных взносовстанет, как когда-то СССР, — единой и неделимой

6) ч. 3.5 ст. 58, ч. 1 ст. 58.2Закона № 212-ФЗ

7) ч. 1 ст. 58.3 Закона№ 212-ФЗ; подп. 1 п. 1ст. 27 Закона от 17.12.2001№ 173-ФЗ (далее — Закон№ 173-ФЗ); п. 1 ст. 33.2Закона № 167-ФЗ

8) ч. 2 ст. 58.3 Закона№ 212-ФЗ; подп. 2—18 п. 1ст. 27 Закона № 173-ФЗ;п. 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ

9) ч. 3 ст. 58.3 Закона№ 212-ФЗ

10) проекты законов№ 337970-6, № 337978-6

11) п. 7 ст. 7, п. 1 ст. 29 проекта закона № 337970-6;пп. 1, 2 ст. 7, пп. 1, 2 ст. 11,пп. 1, 2 ст. 13 проекта зако-на № 337978-6

23| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

Н О Р М А Т И В Н Ы Й Д О К У М Е Н ТСОБЫ




если организация аттестацию не проводила, то надо будет платитьдополнительные взносы в размере 6% или 4% в зависимости от того, накаких работах заняты сотрудники.

Взносы в ПФР с выплат 2014 г. надо перечислять единой платежкой.И в ней надо указывать КБК, предназначенный для зачисления взносов вПФР на страховую часть пенсии, — 392 1 02 02010 06 1000 16012. Этапоправка внесена в связи с тем, что гражданам предоставили возмож-ность выбрать, как они будут формировать свою будущую пенсию —с учетом накопительной части (передав 6% в НПФ или УК) или без нее(тогда 6% останутся в ПФР в составе страховой части пенсии).

Но вы как работодатель не должны отслеживать, подал ли работникзаявление в ПФР, сохранил ли он для себя накопительную часть. Распре -делять перечисленный вами платеж будет сам ПФР согласно выборувашего работника13. Ваша же задача — только перечислить взносы вПФР по соответствующему тарифу (20%, 22% и т. д.) на КБК для страхо-вой части. Но так перечислять можно только взносы, начисленные начи-ная с января 2014 г.

А вот взносы, начисленные за декабрь 2013 г., а также задолжен-ность по взносам, образовавшуюся до 01.01.2014, вы и в 2014 г. должныперечислять на два КБК — отдельно на накопительную и отдельно настраховую части (см. календарь на с. 90).

Теперь что касается уплаты дополнительных взносов в ПФР за работ-ников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пен-сию. Эти взносы, начисляемые с 01.01.2013, также идут на финансирова-ние страховой части пенсии14. Означает ли это, что дополнительныевзносы тоже надо платить одной платежкой вместе со всеми остальнымивзносами? С этим вопросом мы обратились в Минтруд и получили такойответ.

Так что в 2014 г. дополнительные взносы надо платить на отдельныеКБК (см. календарь на с. 90).

Если законодатели успеют принять законы о новых дополнительныхтарифах, то, возможно, появятся новые КБК — отдельный для каждоготарифа.

О порядке выборапенсионного тарифа

читайте в одном из следую-щих номеров журнала


КОТОВА Любовь Алек се ев наЗаместитель директора Департамента развития социального страхованияМинтруда России

“Страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР свыплат лицам, занятым во вредных и тяжелых условиях труда,в 2014 г. по-прежнему надо уплачивать отдельными платежны-ми поручениями на специальные КБК. Здесь ничего не измени-лось. Ведь взносы по дополнительным тарифам платят не всестрахователи”.

12) п. 4 ст. 3, п. 1 ст. 7Закона от 04.12.2013№ 351-ФЗ

13) пп. 1, 2, подп. «а», «б»,«в», «д», «е» п. 5, п. 6 ст. 3Закона от 04.12.2013№ 351-ФЗ

14) пп. 1, 2 ст. 33.2 Закона№ 167-ФЗ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

24 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


Тарифы взносов «на травматизм» оставили неизменными на 3 года.Так что в 2014 г. вы будете начислять взносы «на травматизм» и уплачи-вать их в ФСС по тем же тарифам и в том же порядке, что и в 2013 г.,если основной вид деятельности у вас не изменился. Эти же тарифыбудут действовать в 2015 и 2016 гг.15

Кроме того, для предпринимателей, у которых работают инвалиды,сохранен льготный тариф взносов, введенный с 1 января 2013 г.16

С выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп, предпри-ниматель может начислять взносы «на травматизм» в размере 60% отустановленного ему тарифа.

* * *

В заключение хотелось бы сказать еще об одной поблажке по страховымвзносам. В Госдуму был внесен законопроект, позволяющий большемуколичеству компаний, ведущих деятельность в области информационныхтехнологий, применять пониженный тариф в размере 14% (в ПФР — 8%,в ФСС — 2%, в ФФОМС — 4%)17. Так, в 2013 г. этот тариф применяли IT-организации, в которых средняя численность работников составляетне менее 30 человек18. А предлагается разрешить платить взносы попониженному тарифу и компаниям со средней численностью не менее7 человек19. Как только этот закон примут, мы вам сообщим.

15) ст. 1 Законаот 02.12.2013 № 323-ФЗ

16) статьи 2, 3 Законаот 02.12.2013 № 323-ФЗ;статьи 2, 3 Законаот 03.12.2012 № 228-ФЗ

17) п. 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58Закона № 212-ФЗ; проектзакона № 385323-6

18) ч. 5 ст. 58, ч. 2.1, 2.2ст. 57 Закона от № 212-ФЗ

19) ст. 1 проекта закона№ 385323-6

Заполнение справки 2-НДФЛ, если у работника нет ИНН или прописки Нельзя отказать гражданину в приеме на работу на основании того, что у него нетИНН или прописки (например, если в сведениях о месте жительства, указываемых впаспорте, последняя запись сделана о выписке). Поэтому при трудоустройствеработник, у которого нет прописки, должен сообщить вам свой фактический адреспроживания. Его и нужно будет указывать в справке 2-НДФЛ1.Если работник не состоит на учете в налоговом органе, то вы не вправе требоватьот него получения ИНН после трудоустройства. При выплате ему зарплаты и другихоблагаемых НДФЛ доходов нужно в общем порядке удерживать с них НДФЛ2. Призаполнении на такого работника справки 2-НДФЛ реквизит ИННне заполняется1.Также нужно учитывать, что работник мог потерять свое свиде-тельство о постановке на учет физического лица, забыть, чтовообще его получал, и т. д. Поэтому имеет смысл проверить побазе налоговиков, присвоен ли вашему сотруднику ИНН. Дляэтого нужно зайти на сайт ФНС, выбрать среди электронныхуслуг сервис «Узнай свой ИНН», ввести ф. и. о. работника, датурождения и паспортные данные.

1) приложение к форме 2-НДФЛ, утв. ПриказомФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

2) пп. 1, 4 ст. 226 НК РФ

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Узнать ИНН можно насайте ФНС:

https://service.nalog.ru/inn.do

25| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Н.Г. Бугаева, экономист

ОКТМО вместо ОКАТОРазбираемся с новыми кодами в платежках и декларациях

C 1 января 2014 г. вводятся в действие новые коды ОКТМО (Обще -российского классификатора территорий муниципальных образований),которые должны заменить собой коды ОКАТО (Общероссийского класси-фикатора объектов административно-территориального деления). Новыекоды были приняты еще летом 2013 г. В восьми томах (по числу феде-ральных округов) содержатся коды для всех населенных пунктов.

Чтобы каждый мог найти новый код, на сайте Минфина размещенаобщая таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО1. Но она доста-точно громоздкая. Некоторые УФНС разместили на своих сайтах такиетаблицы для налогоплательщиков своего региона. Налоговые службы дру-гих регионов направляют организациям по телекоммуникационным кана-лам связи сообщения с новыми кодами, вывешивают их на стендах в инс -пекциях, размещают объявления в СМИ.

Для налоговых целей организации указы-вали коды ОКАТО достаточно часто — начи-ная с платежек и заканчивая декларациямипо разным налогам. На сайтах УФНС ужепоявились сообщения о том, что с 1 января2014 г. при перечислении налогов и сборов вплатежках вместо кода ОКАТО надо указы-вать код ОКТМО.

Коды ОКТМО бывают двух видов:из 8 знаков — для муниципальных<или>

образований;из 11 знаков — более подробные для<или>

конкретных населенных пунктов (городскихи сельских поселений), входящих в составкрупного муниципального образования.

Например, в Самарской области есть городской округ Кинель с кодомОКТМО 36708000, а самому городу Кинель этого городского округа при-своен код ОКТМО 36708000001.

В одних таблицах соответствий на сайтах налоговиков указаны и 8-значные, и 11-значные коды, а в других — только 8-значные. В послед-нем случае для нескольких городских и сельских поселений приводитсяоб щий код того муниципального образования, в составе которого онинаходятся.

И это более удобный вариант. Потому что именно 8-значный кодмуниципального района нужно будет указывать в платежках с 1 января2014 г. Разъяснения об этом приведены на сайте УФНС по Свердловскойобласти2. Такого же мнения придерживаются столичные налоговики.

Приказ Росстандартаот 14.06.2013 № 159-ст

Таблица с 8-значнымикодами ОКТМО приве-

дена на сайте УФНС поРеспублике Бурятия:

http://www.r03.nalog.ru/ �Все новости �Новость от05.12.2013

Полную таблицу соот-ветствия кодов ОКАТО

кодам ОКТМО можно найтина сайте Минфина:

http://www.minfin.ru/ru/ �Официальнаяинформацияот 13.12.2013

1) Письмо Минфина от 25.04.2013 № 02-04-05/14508

2) http://www.r66.nalog.ru/ns/4362576/

Новые коды очень похожи на старые коды ОКТМО,присвоенные фирмам органами статистики. Но лучшене рисковать и уточнить свой код в таблице соответствия

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

26 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


Также изменения были внесены в форматы представления деклара-ций в электронном виде: по НДС3; по косвенным налогам (НДС и акци-зам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств —членов Таможенного союза4; по УСНО5; по ЕСХН6; по налогу на прибыльорганизаций при выполнении соглашений о разделе продукции7; в еди-ную упрощенную налоговую декларацию8.

Теперь и в них с 1 января 2014 г. указываются коды ОКТМО.При сдаче всех перечисленных выше деклараций на бумаге налогови-

ки рекомендуют писать код ОКТМО в поле для кода ОКАТО до тех пор,пока не будут утверждены их новые формы9. В том числе и в деклара-циях, которые нужно будет сдать в 2014 г. за периоды 2013 г.

В рекомендациях ФНС ничего не сказано об указании кодов ОКТМО вдекларациях по ЕНВД, транспортному и земельному налогам. И теоретиче-ски в них можно указать старые коды ОКАТО. Но в соответствии с новы-ми правилами заполнения платежек (которые на момент подписанияномера находились на регистрации в Минюсте и должны вступить в силу с01.01.2014) коды ОКТМО, указанные в декларации и в платежке на уплатуналогового платежа, должны совпадать10. Поэтому, чтобы не было лишнихвопросов, лучше везде указывать код ОКТМО.

Что касается кодов в платежках на уплату страховых взносов, то ранееПФР разъяснял, что в поле ОКАТО нужно указывать код территориальногоуправления Фонда, в котором организация (ИП) состоит на учете11. Исходяиз этой логики, теперь надо указывать его же код ОКТМО. Кстати, отделе-ния фондов тоже постепенно выкладывают на своих сайтах новые кодыОКТМО. И в расчете 4 ФСС тоже лучше указывать эти коды.

* * *

Изменения были внесены и в бланки квитанций по форме № ПД (налог),ПД-4сб (налог) и в заявление физлица на перевод денежных средств, спомощью которых обычные граждане платят налоги, пошлины и др.12

В них тоже теперь надо будет указывать код ОКТМО. Но как правило,эту графу заполняют не сами физические лица, а специалисты банка.

Коды ОКТМО приведе-ны, например, на сайте

отделения ПФР по Тюмен -ской области:

http://www.pfrf.ru/ot_tyumen/� Работодате -лям региона �Перечень ОКТМО

3) Приказ ФНС от 26.11.2013 № ММВ-7-6/524@

4) Приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/525@

5) Приказ ФНС от 12.11.2013 № ММВ-7-6/491@

6) Приказ ФНС от 12.11.2013 № ММВ-7-6/492@

7) Приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/526@

8) Приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/527@

9) Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585

10) п. 6 приложения № 2к Приказу Минфинаот 12.11.2013 № 107н

11) Информационное письмо ПФР от 01.02.2011

12) Письмо ФНС № ЗН-4-1/22325@,Сбербанка № 12/677от 11.12.2013


СТЕПАНОВА Наталья ИвановнаГлавный государственный налоговый инспектор отдела учета и отчетностиУФНС России по г. Москве

“С 01.01.2014 в платежных поручениях и декларациях необхо-димо указывать код ОКТМО муниципального образования,а не конкретного населенного пункта, находящегося на его тер-ритории.В связи с тем что на территории г. Москвы отсутствуют насе-ленные пункты, входящие в состав этого муниципального обра-

зования, при заполнении и платежных поручений, и деклараций необходимо указы-вать 8-значный код ОКТМО”.

27| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Н.А. Новикова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Апгрейд налога на имуществопо торговым и офисным центрамКомментарий к новому порядку расчета налога с кадастровойстоимости недвижимости

То, о чем так долго говорили, сбылось. В гл. 30 «Налог на имуществоорганизаций» НК РФ внесены изменения, согласно которым субъекты РФимеют право изменить порядок расчета налога на имущество в отноше-нии некоторых объектов недвижимости1.

Новый порядок = новая налоговая база + новая ставканалога

Сразу отметим, что новый порядок расчета налога может быть введентолько в отношении:1) административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помеще-ний в них;2) нежилых помещений, предназначенных (ли бо фактически используемых)для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного пита-ния и бытового обслуживания.

Да и то не всех, а только тех из них, которые указаны в специальномпообъектном перечне, утвержденном на уровне региона. Налог по такимобъектам нужно считать уже не с остаточной, а с кадастровой стоимо-сти. В отношении них вводятся и специальные налоговые ставки. Уста -новить эти ставки также должны регионы, так как в НК определены лишьих предельные значения. Так, максимальная ставка налога составляет2:

на 2014 г.: для Москвы — 1,5%, для остальных регионов — 1%;•на 2015 г.: для Москвы — 1,7%, для остальных регионов — 1,5%;•на 2016 г. и далее — 2%.•

Любопытно, что впервые федеральный закон вводит специальныеставки для отдельного субъекта федерации — г. Москвы.

Подготовительная работа регионов

Для того чтобы новый порядок реально заработал с 2014 г., регионыдолжны были:

провести кадастровую оценку недвижимости и утвердить ее результаты•(и такая работа велась очень активно последние несколько лет);

до 1 декабря 2013 г. внести изменения в региональные законы о налоге•на имущество организаций3;

до начала 2014 г. утвердить и разместить на своих официальных сайтах•перечень объектов недвижимости, в отношении которых налог будет взи-маться с кадастровой стоимости4.

Если же хотя бы одно из указанных условий не выполнено, налог наимущество в 2014 г. вы продолжаете платить по старым правилам5.

1) п. 2 ст. 380 НК РФ

2) пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ

3) статьи 5, 372 НК РФ

4) п. 7 ст. 378.2 НК РФ

5) подп. 2 п. 12 ст. 378.2,п. 6 ст. 3 НК РФ

Закон от 02.11.2013№ 307-ФЗ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

28 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


Налоговая база = кадастровая стоимость

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно:в территориальном отделении Росреестра, подав туда соответ-<или>

ствующее заявление6;обратившись к нормативному документу, утвердившему результа-<или>

ты кадастровой оценки в вашем регионе. Найти его, как правило, можнона официальном сайте субъекта РФ (или правительства субъекта РФ)вашего региона, а также в справочно-правовых системах. Например,кадастровая стоимость недвижимости в Москве утверждена Постановле -нием Правительства Москвы от 25.12.2012 № 805-ПП;

на портале услуг «Публичная кадастровая карта» Росреестра (от -<или>

метим, что в настоящее время на портале данные о кадастровой оценкенедвижимости приведены не по всем регионам).

Если вы являетесь собственником только части здания, а кадастроваястоимость отдельных помещений в нем не определена, ее придется рас-считать самостоятельно. Сделать это нужно таким образом7:

Порядок расчета налога по новым правилам

Авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев (если, конечно, ввашем регионе они введены) считаем по формуле8:

Годовой налог рассчитываем так:

И наконец, определяем налог, подлежащий уплате по итогам года:

Как видим, формулы по сравнению с прежним расчетом практическине изменились, в них лишь средняя (среднегодовая) стоимость имуще-ства заменена на кадастровую. И ставка налога другая.

* * *

Напомним, что первый авансовый платеж налога на имущество, рассчи-танного по новым правилам, уплачивается только в апреле. Тогда жеподается и расчет по авансовым платежам. Остается надеяться, что кэтому моменту ФНС отредактирует действующую форму отчетности поналогу на имущество.

Перечень официаль-ных сайтов субъектов

РФ можно найтина сервере орга-нов государст-венной властиРФ:

http://www.gov.ru/ � раз-дел «Региональные органыгосударственной власти

Текст упоминаемого встатье Постановления

Правительства Москвы мож -но найти на офи-циальном порталемэра и правитель-ства Москвы:

http://www.mos.ru/ � раз-дел «Документы»

Публичная кадастро-вая карта размещена

на сайте Росреестра:

http://www.maps.rosreestr.ru/PortalOnline/

Кадастровая стоимостьчасти здания, руб. = Кадастровая стои-

мость здания, руб.Общая площадь

здания, кв. мПлощадь части здания,

кв. м/ х

Авансовый платеж = 1/4 Кадастровая стоимость Ставка налогах х

Налог, начисленный по итогам года = Кадастровая стоимость Ставка налогах

Налог, подлежащийуплате по итогам года

Налог, начис-ленный по

итогам года=

Авансовыйплатеж заI квартал

Авансовыйплатеж за9 месяцев

–Авансовыйплатеж заполугодие

+ +

6) форма заявления утвер-ждена ПриказомМинэкономразвитияот 27.02.2010 № 75;http://www.to77.rosreestr.ru/kadastr/cadastral_estimation/kadastr_4/

7) п. 6 ст. 378.2 НК РФ

8) п. 12 ст. 378.2 НК РФ

29| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Максимум заработка для расчетапособий перевалил за 1 млн руб.Новое в расчете соцстраховских пособий в 2014 г.

С 2014 г. увеличились пособия, выплачиваемые в твердой сумме, в томчисле детские, а также максимум заработка для расчета пособий. Этиизменения повлияют, прежде всего, на расчет пособий, если болезнь, дек-ретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком начались в 2014 г., а в не -которых случаях — и на расчет переходящих с 2013 г. на 2014 г. пособий.

Максимальный размер среднего заработка

При исчислении пособий по страховым случаям, наступившим в2014 г., в расчетный период войдут 2012—2013 гг.1 Следовательно, прирасчете пособий:

по временной нетрудоспособности заработок, как обычно, делим на•постоянную величину 7302;

по беременности и родам и по уходу за ребенком при полностью•отработанном расчетном периоде заработок делим на 731 календарныйдень (366 дн. + 365 дн.), так как 2012 г. был високосным3;Отметим, что, выдавая в 2014 г. работнику в день его увольнения справку для исчисле-

ния пособий, вы обязаны указывать в ней выплаты, на которые были начислены взносы

за текущий год и за 2 предшествующих календарных года, и дни, исключаемые из рас-

четного периода для исчисления детских пособий, приходящиеся на это же время4.

То есть в 2014 г. в справке вы будете указывать сведения за период с 1 января 2012 г.

(либо с момента поступления сотрудника на работу в вашу организацию, если это

было позднее 1 января 2012 г.) по день увольнения.

При этом максимальная сумма заработка, которую можно взять длярасчета, составит5:

за 2012 г. — 512 000 руб.;•за 2013 г. — 568 000 руб.•

Таким образом, общая максимальная сумма выплат за расчетныйпериод — 1 080 000 руб. (512 000 руб. + 568 000 руб.). Поэтому еслиработник проболел весь месяц, в котором, к примеру, 30 дней, то макси-

мально возможный размер его пособия с учетомстажа составит 44 370 руб. (1479,45 руб/д. х 30 дн.).

Не забудьте, что в 2014 г. в случае замены 2012 г.и (или) 2013 г. предшествующими годами предельнаясумма выплат, учитываемых при расчете максимально-го среднего дневного заработка, для разных пособийможет различаться8:

для исчисления пособия по временной нетрудоспо-•собности надо брать максимум выплат, установлен-ный для замещающего года. Так, если 2012 г. заменен

Закон от 02.12.2013№ 349-ФЗ (далее —Закон № 349-ФЗ);Закон от 02.12.2013№ 336-ФЗ (далее —Закон № 336-ФЗ)

Максимальный средний дневнойзаработок для расчета пособий поболезни и по беременности и ро -дам — 1479,45 руб/д. (1 080 000 руб. // 7306).Максимальный размер ежемесяч-ного пособия по уходу за ребен -ком — 17 990,14 руб. (1 080 000 руб. // 730 х 40% х 30,4 дн.)7.

1) ч. 1 ст. 14 Законаот 29.12.2006 № 255-ФЗ(далее — Закон № 255-ФЗ)

2) ч. 3 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ

3) ч. 3.1 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ

4) п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона№ 255-ФЗ

5) ч. 2, 3.2 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8Закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ (далее — Закон№ 212-ФЗ); п. 1 Постанов -ления Правительстваот 24.11.2011 № 974; п. 1Постановления Правитель -ства от 10.12.2012 № 1276

6) ч. 3, 3.3 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ

7) ч. 1 ст. 11.2, ч. 5.1, 5.2ст. 14 Закона № 255-ФЗ

8) ч. 2, 3.2 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8Закона № 212-ФЗ; п. 1 По -становления Правитель стваот 27.11.2010 № 933; п. 1Постановления Правитель -ства от 24.11.2011 № 974;п. 1 Постановления Прави -тельства от 10.12.2012№ 1276

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

30 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


на 2010 г. или любой предыдущий — предельная сумма выплат составит415 000 руб.; если на 2011 г. — 463 000 руб.;

для исчисления пособий по беременности и родам и по уходу за ребен-•ком всегда надо брать максимум за 2012 г. — 512 000 руб., за 2013 г. —568 000 руб., независимо от того, заменили 2012 г. или 2013 г. более ран-ними годами или нет. Ведь для этих пособий максимум среднего дневногозаработка всегда определяется исходя из максимальной величины выплатза 2 года, предшествующих году ухода в отпуск.

Минимальный размер среднего заработка

Увеличился минимальный размер среднего дневного заработка длярасчета пособий, так как федеральный МРОТ с 1 января увеличился до5554 руб.9 Его нужно использовать при исчислении пособий по болезни,по беременности и родам и по уходу за ребенком, если10:

у работника вообще не было зарплаты в 2012—2013 гг., например,<или>

женщина находилась в это время в отпуске по уходу за ребенком;работник в 2012—2013 гг. у вас не работал и<или>

не подтвердил свой заработок справками от другихработодателей;

двухлетний заработок работника в расчете на<или>

каждый месяц расчетного периода меньше 5554 руб.Следовательно, минимальный средний дневной заработок для рас-

чета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности иродам для этих случаев составит 182,6 руб/д. (5554 руб. х 24 мес. / 730)11.

А вот для пособий по уходу за ребенком этот минимальный заработокне важен, поскольку в любом случае рассчитанное исходя из него пособиепо уходу за ребенком будет меньше, чем его установленный закономминимальный размер (см. нижеприведенную таблицу). Поэтому во всехуказанных случаях пособие по уходу надо платить в минимальном размере.

Максимальный размер пособия при стаже менее6 месяцев

Если стаж работника ко дню начала болезни или отпуска по беремен-ности и родам меньше 6 месяцев, то пособие выплачивается работникуиз расчета не более 5554 руб. за полный календарный месяц12.

Детские пособия увеличились на 5%

В 2014 г. размер пособий, установленных в твердой сумме, увеличенна 5% по сравнению с их прошлогодним размером13.

ВНИМАНИЕ

При расчете пособий нельзя исполь-зовать региональный МРОТ.

9) ст. 1 Законаот 19.06.2000 № 82-ФЗ(ред. от 03.12.2013)

10) ч. 1.1 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ

11) ч. 1.1 ст. 14 Закона№ 255-ФЗ; п. 15.3 Порядка,утв. Постановлением Пра -вительства от 15.06.2007№ 375

12) ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 За -кона № 255-ФЗ

13) ч. 2 ст. 9 Законаот 02.12.2013 № 349-ФЗ;ст. 4.2 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ

Вид пособия Размер пособияс 01.01.2014, руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет вранние сроки беременности, для декрета, начавшегося в2014 г.

515,33(490,79 руб. х 1,05)

31| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Ежегодная индексация пособия на погребение

Размер социального пособия на погребение, выплачиваемого род-ственникам или иным лицам, взявшим на себя расходы по погребению

умершего в 2014 г. сотрудника (или ребенка сотруд-ника в возрасте до 18 лет), равный стоимости га -рантированных услуг по погребению, увеличился на5% по сравнению с прошлым годом и составил5002,16 руб. (4763,96 руб. х 1,05)14.

Переходящие пособия

Если болезнь или декретный отпуск начались в 2013 г. и продолжаются в2014 г., то для расчета пособий за период, попадающий на 2014 г., сред-ний заработок берется в том же размере, что и в 2013 г. Поэтому ужевыплаченные переходящие пособия, например декретные, пересчитыватьза время после 1 января 2014 г. не надо.

Однако в связи с увеличением с 1 января МРОТ с 5205 до 5554 руб.придется пересчитать переходящие декретные пособия женщинам, у кото-рых стаж на момент начала отпуска был менее 6 месяцев. Минимальныйсредний дневной заработок, исходя из которого вы рассчитали им посо-бия, в 2013 г. составлял 171,12 руб. (5205 руб. х 24 мес. \ 730). Но если вмесяце декрета 31 день, то вы выплатили пособия, исходя из 167,9 руб.(5205 руб. / 31 д.). С 1 января 2014 г. минимальный средний дневной зара-боток для таких работниц составляет 182,6 руб/д. (5554 руб. х 24 мес. // 730). Поэтому за месяцы декрета в 2014 г., в которых 31 день, надодоплатить пособие исходя из минимального среднего дневного заработка2013 г. в сумме 99,82 руб. (171,12 руб. – 167,9 руб.) х 31 д.))15.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, если отпуск по уходуначался в 2013 г., в 2014 г. надо платить в том же размере, что и в2013 г. Вместе с тем если его размер, рассчитанный в 2013 г., меньшенового минимального размера этого пособия, то с 1 января 2014 г. посо-бие надо выплачивать исходя из нового минимума (см. таблицу).

* * *Других нововведений в правилах расчета пособий, к счастью, нет.

ВНИМАНИЕ

Округление суммы пособий до полно-го рубля не предусмотрено.

14) п. 1 ст. 10 Законаот 12.01.96 № 8-ФЗ; ч. 1ст. 1 Закона от 02.12.2013№ 349-ФЗ

15) ч. 3 ст. 11, ч. 1.1 ст. 14Закона № 255-ФЗ

Вид пособия Размер пособияс 01.01.2014, руб.

Единовременное пособие при рождении ребенка в 2014 г. 13 741,99(13 087,61 руб. х 1,05)

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу заребенком в возрасте до полутора лет за часть отпуска,приходящуюся на 2014 г.:

при уходе за первым ребенком;•

при уходе за вторым ребенком и последующими детьми•

2576,63(2453,93 руб. х 1,05)

5153,24(4907,85 руб. х 1,05)

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

32 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налог на имущество физлиц может вырастиКомментарий к изменениям в налог на имущество граждан, транспортный и земельный налоги

Законодатели придумали новую формулу для расчета налога на имуще-ство физических лиц. Готовятся и другие нововведения, затрагивающие втом числе и иные «имущественные» налоги.

Будущее налога на имущество

Инспекция должна взять последние данные об инвентаризационной стои-мости, поступившие к ней до 1 марта 2013 г., и умножить эту стоимостьна коэффициент-дефлятор1.

Напомним, что ранее инспекция должна былавзять инвентаризационную стоимость по состояниюна начало года (которые ей предоставляли организа-ции, ответственные за государственный техническийучет) и просто умножить ее на ставку налога — безвсяких коэффициентов. Ведь сама инвентаризацион-ная стоимость год от года должна была корректиро-ваться.

Несмотря на то, что поправки вступают в силу с 2014 г., по новымправилам налог на имущество инспекторы посчитают уже за 2013 г.3,только имеющаяся «старая» инвентаризационная стоимость на коэффи-циент-дефлятор умножаться пока не будет.

Связана такая поспешность с тем, что по-старому налог уже нельзярассчитать: у инспекций нет данных об инвентаризационной стоимостинедвижимости на 1 января 2013 г.4


СО РО КИН Алек сей Ва лен ти но вичНа чаль ник от де ла иму ще ст вен ных и про чих на ло гов Де пар та мен та на ло го войи та мо жен но-та риф ной по ли ти ки Мин фи на Рос сии

“С 01.01.2013 государственный технический учет объектовнедвижимости на территории России не ведется. И инвентариза-ционную стоимость, с которой исчисляется налог на имущество,инспекциям неоткуда получить.Это приводит к невозможности исчислить налог на имуществофизлиц начиная с 2013 г. по правилам действующей редакции

Закона № 2003-15. Поэтому и были приняты поправки в этот Закон. Но обратите вни-мание, что с учетом коэффициента-дефлятора налог будет исчисляться тольконачиная с расчетов за 2014 г.6

При этом инвентаризационная стоимость будет умножаться на коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г.

1) ст. 3 Закона № 306-ФЗ;п. 1 ст. 3 Закона от 09.12.91№ 2003-1

2) ст. 2 Закона от 09.12.91№ 2003-1

3) п. 5 ст. 8 Закона№ 306-ФЗ

4) Письмо ФНСот 01.04.2013№ БС-4-11/5665@

5) ч. 8 ст. 47, гл. 5 Законаот 24.07.2007 № 221-ФЗ;п. 9.1 ст. 85 НК РФ

6) п. 6 ст. 8 Закона№ 306-ФЗ

Закон от 02.11.2013№ 306-ФЗ (далее —Закон № 306-ФЗ)

Налогом на имущество облагаютсяквартиры, жилые дома, комнаты,дачи, гаражи и иные строения исооружения. Также облагаются имдоли в праве общей собственности науказанное имущество2.

33| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |





Сами предельные ставки, закрепленные в Законе о налоге на имуще-ство физлиц, остались без изменения.

Но учтите, что если ранее в вашей местности были установлены немаксимальные ставки, то местные власти могли их повысить. К примеру,в 2013 г. выросли ставки налога на имущество в Москве8. А значит, ужев 2014 г. придется платить больше.

Отметим, что внесенные поправки все равно не дают возможностирассчитать налог на имущество по всем объектам недвижимости. В част-ности, по тем, по которым у инспекций до 2013 г. не было данных обинвентаризационной стоимости. Это могут быть, к примеру, квартиры ииная недвижимость в домах-новостройках.

Изменения в сроках уплаты «имущественных» налогов

Кстати, планируется еще одно изменение. Изменится срок для уплатыналога на имущество физических лиц. Как известно, сейчас его надо

7) Приказ Минэкономраз -вития от 07.11.2013 № 652

8) Закон г. Москвыот 23.10.2002 № 47


“С 2009 г. инвентаризационная оценка носит заявительный характер. Кроме того,в отношении ряда объектов, в первую очередь тех, регистрация которых проводит-ся по упрощенной системе на основании декларации, вообще не требуется нали-чие документов техинвентаризации.Поэтому с 2013 г. будут продолжать облагаться налогом только те объекты, кото-рые имеются в базах данных налоговых органов.Именно поэтому ведется работа над новым законом о едином налоге на недвижи-мость, призванном заменить собой налог на имущество и земельный налог.Его налоговой базой будет кадастровая стоимость, которая должна быть у всех безисключения объектов недвижимости, поставленных на кадастровый учет.Поэтому в рамках нового налога предусматривается существенное увеличениепоступлений в доходы местных бюджетов.Это произойдет не за счет увеличения налоговой нагрузки на имеющихся налого-плательщиков, а за счет существенного увеличения количества объектов недвижи-мости, которые подпадут под действие этого налога (то есть за счет расширенияналоговой базы)”.

СОРОКИН Алексей ВалентиновичМинфин России

Однако в настоящее время Минэкономразвития установило несколько коэффи-циентов-дефляторов для конкретных налогов7. И среди них нет коэффициентадля налога на имущество граждан. Эта проблема известна, и вариантов ее реше-ния два:<если> Минэкономразвития внесет изменения в Приказ и установит коэффи -циент-дефлятор на 2014 г. для исчисления налога на имущество физических лиц,то в расчете налога за 2014 г. будет участвовать этот коэффициент;<если> изменений в Приказ не будет внесено, то коэффициент-дефлятор будетучаствовать в расчете налога начиная с 2015 г.”

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

34 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


уплачивать не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которыйисчислен налог. По новым же правилам это надо будет делать не позд-нее 1 октября9.

Такой же обновленный срок предусмотрен и для уплаты других«имущественных» налогов физических лиц — транспортного и земель-ного10.

Однако по новым срокам платить «имущественные» налоги придетсяеще не скоро.

* * *

В любом случае о том, когда надо заплатить имущественный, транспорт-ный и/или земельный налоги за тот или иной год, гражданам налоговаяинспекция напомнит в уведомлении.


“Изменения, внесенные в сроки уплаты физическими лицами транспортного,земельного налога и налога на имущество физических лиц, вступают в силу неранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования Закона от02.12.2013 № 334-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода посоответствующему налогу.Указанный Закон опубликован 2 декабря 2013 г. А налоговым периодом по всемэтим налогам признается календарный год. Таким образом, новые сроки уплатыфизическими лицами указанных налогов должны применяться начиная с расчетовза 2015 г. (при их перечислении в 2016 г.)”.

СОРОКИН Алексей ВалентиновичМинфин России

9) ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ;п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.91№ 2003-1

10) абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3п. 1 ст. 397 НК РФ; пп. 3, 4ст. 1 Закона от 02.12.2013№ 334-ФЗ

Самые актуальные вопросы для обсуждений!

Предложите на сайте www.glavkniga.ru

тему следующей интернет-конференции

с экспертами издательства «Главная книга»

Материалы проведенных конференцийчитайте на нашем сайте

в разделе «Задать вопрос»

Статистическаяотчетность – 2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

36 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ — 2014

В календаре приведена основная статистическая отчетность (например,мы не указывали отчетность для юрлиц, снабжающих население комму-нальными ресурсами), которую нужно представить в органы статистикив 2014 г. начиная с 17 января.�Если вы подписались на наш журнал только в 2014 г., но хотели бы получить календарь

представления отчетности за период с 09.01.2014 по 16.01.2014, напишите нам в

редакцию — мы его вам вышлем.

Календарь составлен для коммерческих организаций (кроме банков истраховых организаций) и предпринимателей.

В календаре указана конечная дата представления отчета. То естьваша задача — сдать его не позднее этого дня.

Календарь составлен с учетом правила «выходного дня»: если деньпредставления отчетности выпадает на выходной/праздничный день, тосдать эту отчетность нужно не позднее первого рабочего дня, следующе-го за этим выходным/праздником1.

Условные обозначения:ЮЛ — юрлица;МП — малые предприятия;МИП — микропредприятия;СМП — субъекты малого предпринимательства (МП + МИП);ОП — обособленные подразделения;КФХ — крестьянские (фермерские) хозяйства;с/х — сельскохозяйственный;ФКО — финансово-кредитные организации;УСНО(о) — организации, применяющие УСНО.

Новые формы выделены . Формы, по которым вы уже отчитывалисьранее, — .

Все формы статисти-ческой отчетности

можно найти на сайтеРосстата:

http://www.gks.ru/ �Информация для респон-дентов � Формыфедеральногостатистическогонаблюдения

Индексформы

Утверждена При -казом Росстата

Название формы Кто представляет

Для ЮЛ/предпринимателей независимо от видов деятельности

ПМ От 29.08.2012№ 470

Сведения об основных пока-зателях деятельности малогопредприятия

ЮЛ — МП (кроме МИП)

За январь — декабрь 2013 г. — 29.01.2014; за январь — март 2014 г. — 29.04.2014; за январь — июнь 2014 г. —29.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. — 29.10.2014МП (микро) От 26.06.2013

№ 232Сведения об основных пока-зателях деятельности микро-предприятия

ЮЛ — МИП (кроме с/х МИП)

За 2013 год — 05.02.20141-ИП От 26.06.2013

№ 232Сведения о деятельностииндивидуального предприни-мателя

ИП (кроме ИП, занимающихся с/х деятель-ностью, продажей в розницу и ремонтомбытовых изделий и предметов личного поль-зования, за исключением торговли авто-транспортными средствами и мотоциклами,их деталями и моторным топливом)

За 2013 год — 03.03.2014

Все упоминаемыеформы статистиче-ского наблюдения в

электронном виде можнонайти:

раздел «Законодательство»системы КонсультантПлюс

1) ПостановлениеГоскомстата от 07.03.2000№ 18

37| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







11 От 03.07.2013№ 258

Сведения о наличии и движе-нии основных фондов(средств) и других нефинан-совых активов

Все ЮЛ (кроме СМП)

За 2013 год — 01.04.201411 (сделка) От 03.07.2013

№ 258Сведения о сделках с основ-ными фондами на вторичномрынке и сдаче их в аренду

ЮЛ (кроме МИП), имеющие основные фонды(материальные и нематериальные) на счетахпо учету основных средств и доходных вло-жений в материальные ценности, а такженематериальные основные фонды, права накоторые были получены на основе простой(неисключительной) и исключительнойлицензии

За 2013 год — 16.06.20143-информ От 29.08.2013

№ 349Сведения об использованииинформационных и коммуни-кационных технологий и про-изводстве вычислительнойтехники, программного обес-печения и оказании услуг вэтих сферах

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся определен-ными видами деятельности (см. Указания позаполнению формы)

За 2013 год — 08.04.20141-Т От 29.08.2013

№ 349Сведения о численности изаработной плате работников

ЮЛ (кроме СМП), кроме отчитывающихся поформе № П-4

За 2013 год — 20.01.20141-ПР От 18.08.2008

№ 193Сведения о приостановке(забастовке) и возобновленииработы трудовых коллективов

ЮЛ (кроме СМП) в случае наличия в отчет-ном месяце факта приостановки работы(забастовки)

За январь 2014 г. — 03.02.2014; за февраль 2014 г. — 03.03.2014; за март 2014 г. — 02.04.2014; за апрель 2014 г. —05.05.2014; за май 2014 г. — 02.06.2014; за июнь 2014 г. — 02.07.2014; за июль 2014 г. — 04.08.2014; за август2014 г. — 02.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 02.10.2014; за октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за ноябрь 2014 г. —02.12.2014

П-4 От 24.07.2012№ 407

Сведения о численности изаработной плате работников

ЮЛ (кроме СМП)

Для ЮЛ со средней численностью работников больше 15 человек*:За январь 2014 г. — 17.02.2014; за февраль 2014 г. — 17.03.2014; за март 2014 г. — 15.04.2014; за апрель2014 г. — 15.05.2014; за май 2014 г. — 16.06.2014; за июнь 2014 г. — 15.07.2014; за июль 2014 г. — 15.08.2014;за август 2014 г. — 15.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 15.10.2014; за октябрь 2014 г. — 17.11.2014; за ноябрь2014 г. — 15.12.2014.Для ЮЛ со средней численностью работников, не превышающей 15 человек*:За I квартал 2014 г. — 15.04.2014; за II квартал 2014 г. — 15.07.2014; за III квартал 2014 г. — 15.10.2014

3-Ф От 29.08.2013№ 349

Сведения о просроченнойзадолженности по заработ-ной плате

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся опреде-ленными видами деятельности (см. Ука -зания по заполнению формы № 3-Ф, утв. При -казом Росстата от 24.07.2012 № 407) и име -ю щие просроченную задолженность по зар-плате

По состоянию на 01.02.2014 — 03.02.2014; по состоянию на 01.03.2014 — 03.03.2014; по состоянию на01.04.2014 — 01.04.2014; по состоянию на 01.05.2014 — 05.05.2014; по состоянию на 01.06.2014 — 02.06.2014;

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

38 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




по состоянию на 01.07.2014 — 01.07.2014; по состоянию на 01.08.2014 — 01.08.2014; по состоянию на01.09.2014 — 01.09.2014; по состоянию на 01.10.2014 — 01.10.2014; по состоянию на 01.11.2014 — 05.11.2014;по состоянию на 01.12.2014 — 01.12.2014

По идее, данная отчетность должна представляться 2-го числа каждого месяца, так как составляется она на1-е число месяца, а срок представления — на следующий день после отчетной даты (см. форму № 3-Ф). Но самРосстат настаивает на ее представлении именно 1-го числа каждого месяца

1 кадры От 29.08.2013№ 349

Сведения об обучении работ-ников организаций


За 2013 год — 03.02.2014Если вы сдавали подобный отчет в течение последних 4 лет, то в 2014 г. ее сдавать не нужно, так как периодич-ность ее представления — один раз в 3—4 годаП-4 (НЗ) От 29.08.2013

№ 349Сведения о неполной занято-сти и движении работников

ЮЛ (кроме СМП), средняя численностьработников которых превышает 15 человек*

За I квартал 2014 г. — 08.04.2014; за II квартал 2014 г. — 08.07.2014; за III квартал 2014 г. — 08.10.2014П-3 От 23.07.2013

№ 291Сведения о финансовомсостоянии организации

ЮЛ (кроме СМП и ФКО), средняя числен-ность работников которых превышает15 человек*

По состоянию на 31.01.2014 — 28.02.2014; по состоянию на 28.02.2014 — 28.03.2014; по состоянию на30.04.2014 — 28.05.2014; по состоянию на 31.05.2014 — 30.06.2014; по состоянию на 31.07.2014 — 28.08.2014;по состоянию на 31.08.2014 — 29.09.2014; по состоянию на 31.10.2014 — 28.11.2014; по состоянию на30.11.2014 — 29.12.2014.По состоянию на 31.03.2014 (за I квартал 2014 г.) — 30.04.2014; по состоянию на 30.06.2014 (за II квартал2014 г.) — 30.07.2014; по состоянию на 30.09.2014 (за III квартал 2014 г.) — 30.10.2014.Данная отчетность заполняется нарастающим итогом

Отчетность по состоянию на 31.12.2013 (за IV квартал 2013 г.) нужно представить не позднее 30.01.2014 поформе, утв. Приказом Росстата от 27.07.2012 № 42312-ф От 27.07.2012

№ 423Сведения об использованииденежных средств

ЮЛ (кроме СМП и бюджетных организаций)

За 2013 год — 01.04.2014П-6 От 25.09.2013

№ 382Сведения о финансовых вло-жениях и обязательствах

ЮЛ (кроме МП, бюджетных учреждений иНПФ)

За январь — март 2014 г. — 21.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 21.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —20.10.2014

Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 20.01.2014 по форме, утв.Приказом Росстата от 27.07.2012 № 4231-РП (сроч-ная)

От 23.07.2013№ 291

Сведения о состоянии расче-тов за отгруженную продукцию,выполненные работы (услуги)

ЮЛ (кроме СМП и бюджетных организаций),средняя численность работников которыхпревышает 15 человек*

За 2013 год — 30.01.2014ЮЛ — субъекты естественных монополий, а также ЮЛ, входящие в Реестр хозяйствующих субъектов, имею-щих долю на рынке определенного товара 35% и более или занимающих доминирующее положение на рынке, еслив отношении такого рынка федеральными законами установлены случаи признания доминирующим положенияхозяйствующих субъектов, сдают отчеты ежеквартально не позднее 23-го числа после отчетного периода

7-травма-тизм

От 19.06.2013№ 216

Сведения о травматизме напроизводстве и профессио-нальных заболеваниях

ЮЛ (кроме всех МИП и ЮЛ, ведущих деятель-ность в области финансов, образования, соци-ального страхования, государственного управ-ления и обеспечения военной безопасности,деятельности домашних хозяйств, де ятельно -сти экстерриториальных организаций)

За 2013 год — 27.01.2014

39| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







Приложе -ние кформе№ 7-травма-тизм

От 19.06.2013№ 216

Сведения о распределениичисла пострадавших принесчастных случаях на про-изводстве по основным видампроисшествий и причинамнесчастных случаев

ЮЛ (кроме всех МИП и ЮЛ, ведущих деятель-ность в области финансов, образования, соци-ального страхования, государственного управле-ния и обеспечения военной безопасности, дея-тельности домашних хозяйств, де я тельностиэкстерриториальных организаций)

За 2013 год — 27.01.2014

Если вы сдавали подобный отчет в течение последних 3 лет, то в 2014 г. ее сдавать не нужно, так как периодич-ность ее представления — один раз в 3 годаП-5 (м) От 26.06.2013

№ 232Основные сведения о дея-тельности организации

ЮЛ (кроме СМП), средняя численность кото-рых не превышает 15 человек*


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 30.01.2014 по форме, утв. Прика -зом Росстата от 29.08.2012 № 470

П-2 От 18.07.2013№ 288

Сведения об инвестициях внефинансовые активы



Отчет за январь — декабрь 2013 г. сдается не позднее 20.01.2014 по форме, утв. Приказом Росстата от12.09.2012 № 492П-2 (крат-кая)

От 18.07.2013№ 288

Сведения об инвестициях восновной капитал

ЮЛ (кроме средних предприятий, СМП июридических лиц, средняя численность ра -бот ников которых не превышает 15 человек*)

За январь 2014 г. — 03.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 03.03.2014; за январь — апрель 2014 г. —05.05.2014; за январь — май 2014 г. — 03.06.2014; за январь — июль 2014 г. — 04.08.2014; за январь — август2014 г. — 03.09.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. — 03.12.2014Несмотря на то что данная отчетность месячная, представляется она только за 1-й и 2-й месяцы квартала(см. п. 4 Указаний по заполнению формы)П-2 (инвест) От 18.07.2013

№ 288Сведения об инвестиционнойдеятельности


За 2013 год — 01.04.20141-ЦБ От 12.11.2012

№ 593Сведения о движении ценныхбумаг и доходах по ним поинституциональным секторам

ЮЛ — ОАО и ЗАО (кроме ГУП, МУП, СМП)

За 2013 год — 01.08.2014

Если данную отчетность вы представляли в 2013 г., то в 2014 г. ее представлять не надо, так как она сдаетсяодин раз в 2 года

Различные производства1-предприя-тие

От 12.08.2013№ 323

Основные сведения о дея-тельности организации

ЮЛ (кроме СМП и ФКО), произ водящие това-ры и услуги для продажи на сторону

За 2013 год — 01.04.20142-МП инно-вация

От 29.08.2013№ 349

Сведения о технологическихинновациях малого предприя-тия

ЮЛ — МП (кроме МИП), ведущие деятель-ность в сфере добычи полезных ископаемых,обрабатывающих производств, производства ираспределения электроэнергии, газа и воды(кроме торговли электро- и тепловой энерги-ей, газообразным топливом, передаваемым пораспределительным сетям)

За 2013 год — 09.04.2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

40 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




ДАП-ПМ От 29.08.2012№ 470

Обследование деловой актив-ности малых предприятийдобывающих, обрабатываю-щих производств, производ-ства и распределения элек-троэнергии, газа и воды

ЮЛ — МП (кроме МИП), ведущие деятель-ность в сфере добычи полезных ископаемых,обрабатывающих производств, производстваи распределения электроэнергии, газа и воды

За I квартал 2014 г. — 11.03.2014; за II квартал 2014 г. — 10.06.2014; за III квартал 2014 г. — 10.09.2014;за IV квартал 2014 г. — 10.12.2014

1-техноло-гия

От 29.08.2013№ 349

Сведения о разработке ииспользовании передовыхпроизводственных технологий

ЮЛ (кроме СМП), ведущие разработку ииспользующие передовые производственныетехнологии, ведущие деятельность в сфередобычи полезных ископаемых; обрабатываю-щих производств; производства и распределе-ния электроэнергии, газа и воды; техническогообслуживания и ремонта автотранспортныхсредств; ремонта бытовых изделий и предметовличного пользования; деятельности в областиэлектросвязи; деятельности, связанной сиспользованием вычислительной техники иинформационных технологий; научных иссле-дований и разработок; деятельности в областиархитектуры, инженерно-технического про-ектирования в промышленности и строитель-стве (в части деятельности конструкторских ипроектных организаций); технических испыта-ний, исследований и сертификации (в частидеятельности испытательных лабораторий истанций); высшего профессионального образо-вания; деятельности информационных агентств(в части деятельности бюро научно-техниче-ской информации)

За 2013 год — 20.01.20144-инновация От 29.08.2013

№ 349Сведения об инновационнойдеятельности организаций

ЮЛ (кроме СМП), ведущие деятельность всфере добычи полезных ископаемых; обраба-тывающих производств; производства и рас-пределения электроэнергии, газа и воды (заисключением торговли электроэнергией; газо-образным топливом, по даваемым по распреде-лительным сетям; торговли паром и горячейводой (тепловой энергией)); связи; деятельно-сти, связанной с использованием вычислитель-ной техники и информационных технологий;научных исследований и разработок; предо-ставления прочих видов услуг

За 2013 год — 02.04.2014

1-Т (условиятруда)

От 29.08.2013№ 349

Сведения о численности изаработной плате работников

ЮЛ (кроме СМП), ведущие деятельность подобыче полезных ископаемых, в обрабаты-вающих производствах, по производству ираспределению электроэнергии, газа и воды,в строительстве, на транспорте и в связи

За 2013 год — 20.01.2014

41| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







5-з От 26.06.2013№ 232

Сведения о затратах на про-изводство и продажу продук-ции (товаров, работ, услуг)

ЮЛ (кроме СМП, УСНО(о), ФКО), производя-щие товары для перепродажи

За январь — март 2014 г. — 30.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 30.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —30.10.2014П-1 От 14.10.2009

№ 226Сведения о производстве иотгрузке товаров и услуг

ЮЛ (кроме СМП и ФКО), производящиетовары и услуги для дальнейшей реализации,средняя численность работников которых запредыдущий год превышает 15 человек*

За январь 2014 г. — 04.02.2014; за февраль 2014 г. — 04.03.2014; за март 2014 г. — 04.04.2014; за апрель2014 г. — 05.05.2014; за май 2014 г. — 04.06.2014; за июнь 2014 г. — 04.07.2014; за июль 2014 г. — 04.08.2014;за август 2014 г. — 04.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 06.10.2014; за октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за ноябрь2014 г. — 04.12.2014

Приложе -ние № 2 кформе№ П-1

От 26.06.2013№ 232

Сведения о производствевоенной (оборонной) продук-ции

ЮЛ (кроме СМП, а также ЮЛ, средняя чис-ленность работников которых не превышает15 человек*), основной вид деятельностикоторых относится к разделам ОКВЭД«Добыча полезных ископаемых»,«Обрабатывающие производства»,«Производство и распределение электро-энергии, газа и воды», производящие воен-ную (оборонную) продукцию (работы, услуги)


1-ИП (мес) От 26.06.2013№ 232

Основные сведения о про-изводстве продукции индиви-дуальным предпринимателем

ИП с численностью работающих от 101 чело-века и более (включая партнеров, помогаю-щих членов семьи, наемных работников),производящие продукцию добывающих,обрабатывающих производств, производящиеи распределяющие электроэнергию, газ иводу, занимающиеся лесозаготовками, атакже рыболовством


ПМ-пром От 26.06.2013№ 232

Сведения о производстве про-дукции малым предприятием

МП (кроме МИП) и ИП с численностьюработающих от 16 до 100 человек, произво-дящие продукцию добывающих, обрабаты-вающих производств, занимающиеся про-изводством и распределением электроэнер-гии, газа и воды, лесозаготовками, а такжерыболовством


ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

42 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




1-ДАП От 29.08.2012№ 470

Обследование деловой актив-ности организаций добываю-щих, обрабатывающих про-изводств, производства и рас-пределения электроэнергии,газа и воды

ЮЛ (кроме МП), ведущие деятельность подобыче полезных ископаемых, в обрабаты-вающих производствах, производстве и рас-пределении электроэнергии, газа и воды

За февраль 2014 г. — 10.02.2014; за март 2014 г. — 11.03.2014; за апрель 2014 г. — 10.04.2014; за май 2014 г. —12.05.2014; за январь — июнь 2014 г. — 10.06.2014; за июль 2014 г. — 10.07.2014; за август 2014 г. —11.08.2014; за сентябрь 2014 г. — 10.09.2014; за октябрь 2014 г. — 10.10.2014; за ноябрь 2014 г. — 10.11.2014;за январь — декабрь 2014 г. — 10.12.2014Отчетным периодом для данной отчетности является месяц, но в июне отчет сдается за январь — июнь, а вдекабре — за январь — декабрь (см. примечания к форме)

24-энергети-ка

От 29.08.2012№ 470

Электробаланс и отчет оработе электростанций (элек-трогенераторных установок)

ЮЛ (кроме СМП), действующие в сфере добы-вающих, обрабатывающих производств, про-изводства и распределения электроэнергии,газа и воды (кроме энергетических компаний,включая предприятия и организации, имею-щие в собственности или управлении объектыгенерации электрической энергии, ОГК (опто-вых генерирующих компаний), ТГК (террито-риальных генерирующих компаний), сетевыхкомпаний, электросетей городов, поселковгородского типа, сельских районных центров)

За 2013 год — 27.01.20141-натура-БМ От 26.06.2013

№ 232Сведения о производстве,отгрузке продукции и балансепроизводственных мощностей

ЮЛ (кроме СМП), производящие товары дляреализации другим ЮЛ и физическим лицам,и все ЮЛ, производящие продукцию добываю-щих, обрабатывающих производств, произво-дящие и распределяющие электроэнергию, гази воду, занимающиеся лесозаготовками, атакже рыболовством

За 2013 год — 10.02.2014

1-ХО От 28.07.2009№ 153

Сведения о производствеКОХ и ФСФ-химикатов, подле-жащих объявлению и контро-лю по Конвенции

ЮЛ, производящие органические химикаты(КОХ и ФСФ-химикатов)

За 2013 год — 27.01.2014

2-ХО От 27.07.2012№ 421

Сведения о производстве и по -треблении химикатов списков2 и 3, подлежащих объявле-нию и контролю по Конвенции

ЮЛ, производящие и потребляющие токсич-ные химикаты и прекурсоры

За 2013 год — 27.01.201414-МЕТ(лом)

От 09.08.2013№ 317

Сведения об образовании ииспользовании лома черных ицветных металлов

ЮЛ (кроме МИП), заготавливающие, храня-щие, перерабатывающие и реализующие ломи отходы черных и цветных металлов, имею-щие соответствующую лицензию

За 2013 год — 27.01.2014

1-цены про-изводителей

От 23.07.2013№ 291

Сведения о ценах производи-телей промышленных това-ров (услуг)

ЮЛ (кроме МИП), ИП (с численностью101 человек и более), производящие товары(пре доставляющие услуги) следующих видов

43| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







деятельности: лесоводство и лесозаготовки;рыболовство, рыбоводство; добыча полезныхископаемых; обрабатывающие производства(в том числе птицефабрики, производящиемясо и субпродукты птицы); производство ираспределение электроэнергии, газа и воды

За 2013 год — 11.03.2014За январь 2014 г. — 22.01.2014; за февраль 2014 г. — 24.02.2014; за март 2014 г. — 24.03.2014; за апрель2014 г. — 22.04.2014; за май 2014 г. — 22.05.2014; за июнь 2014 г. — 23.06.2014; за июль 2014 г. — 22.07.2014;за август 2014 г. — 22.08.2014; за сентябрь 2014 г. — 22.09.2014; за октябрь 2014 г. — 22.10.2014; за ноябрь2014 г. — 24.11.2014; за декабрь 2014 г. — 22.12.2014

2-цены при-обретения

От 23.07.2013№ 291

Сведения о ценах приобрете-ния отдельных видов товаров

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся производ-ственной деятельностью, отпуском и рас-пределением электро- и теплоэнергии, газаи воды, а также розничной торговлей мясом,мясом птицы, рыбой и рыбопродуктами(ЮЛ, относящиеся к видам экономическойдеятельности разделов A, B, C, D, E и групп52.11, 52.22 и 52.23 классификатораОКВЭД)


2-цены при-обретения(зерно)

От 23.07.2013№ 291

Сведения о средних ценах наприобретенное промышлен-ными организациями зернодля основного производства

ЮЛ, ведущие производственную деятель-ность и покупающие для основного про-изводства зерно отечественных производите-лей


1-цены про-изводителей(удобрения)

От 27.07.2012№ 423

Сведения о ценах производи-телей на минеральные удоб-рения

ЮЛ (кроме предприятий), производящиеминеральные удобрения

За январь 2014 г. — 22.01.2014; за февраль 2014 г. — 24.02.2014; за март 2014 г. — 24.03.2014; за апрель2014 г. — 22.04.2014; за май 2014 г. — 22.05.2014; за июнь 2014 г. — 23.06.2014; за июль 2014 г. — 22.07.2014;за август 2014 г. — 22.08.2014; за сентябрь 2014 г. — 22.09.2014; за октябрь 2014 г. — 22.10.2014; за ноябрь2014 г. — 24.11.2014; за декабрь 2014 г. — 22.12.2014

ИАП От 14.08.2008№ 189

Обследование инвестицион-ной активности организаций

ЮЛ (кроме МИП), ведущие деятельность всфере добывающих, обрабатывающих про-изводств, производства и распределенияэлектроэнергии, газа и воды

По состоянию на 10.10.2014 — 10.10.2014

Наука

2-наука От 29.08.2013№ 349

Сведения о выполнениинаучных исследований и раз-работок

ЮЛ (кроме СМП), выполнявшие в отчетномгоду научные исследования и разработки

За 2013 год — 02.04.2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

44 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




2-наука(краткая)

От 29.08.2013№ 349

Сведения о выполнении науч -ных исследований и разрабо-ток

ЮЛ (кроме СМП), выполнявшие в отчетномпериоде научные исследования и разработки


ЗП-наука От 30.10.2012№ 574

Сведения о численности и оп -ла те труда работников органи-заций, осуществляющих на уч -ные исследования и разработ-ки, по категориям персонала

ЮЛ (кроме СМП) государственной и муници-пальной форм собственности, ведущие дея-тельность в сфере научных исследований иразработок

За январь — март 2014 г. — 10.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 10.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —10.10.20141-НАНО От 26.06.2013

№ 232Сведения об отгрузке товаров,работ и услуг, связанных снанотехнологиями

ЮЛ (кроме МИП), отгружающие товарысобственного производства, выполняющиеработы и услуги собственными силами, свя-занные с нанотехнологиями


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 30.01.2014 по форме, утв.Приказом Росстата от 13.12.2011 № 496

Медицина, образование, культураЗП-здрав От 30.10.2012

№ 574Сведения о численности иоплате труда работниковсферы здравоохранения покатегориям персонала

ЮЛ (кроме СМП) государственной и муници-пальной форм собственности, ведущие дея-тельность в сфере здравоохранения

За январь — март 2014 г. — 10.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 10.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —10.10.2014ЗП-культура От 30.10.2012

№ 574Сведения о численности иоплате труда работниковсферы культуры по катего-риям персонала

ЮЛ (кроме СМП) государственной и муници-пальной форм собственности, ведущие дея-тельность в сфере культуры, искусства икинематографии


ЗП-образо-вание

От 30.10.2012№ 574

Сведения о численности иоплате труда работниковсферы образования по кате-гориям персонала

ЮЛ (кроме СМП) государственной и муници-пальной форм собственности, ведущие дея-тельность в сфере образования

За январь — март 2014 г. — 10.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 10.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —10.10.2014ЗП-соц От 30.10.2012

№ 574Сведения о численности иоплате труда работниковсферы социального обслужи-вания по категориям персо-нала

ЮЛ (кроме СМП) государственной и муници-пальной форм собственности, ведущие дея-тельность в сфере социального обслужива-ния и медицинско-социальной экспертизы

За январь — март 2014 г. — 10.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 10.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —10.10.20148-НК От 15.07.2011

№ 324Сведения о деятельностимузея

ЮЛ — музеи (кроме подведомственных орга-ну местного самоуправления, занимающемусяуправлением в сфере культуры; органу испол-

45| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







нительной власти субъекта РФ, занимающему-ся управлением в сфере культуры;Министерству культуры РФ)

За 2013 год — 20.01.20149-НК От 15.07.2011

№ 324Сведения о деятельноститеатра

ЮЛ — театры (кроме подведомственных орга-ну местного самоуправления, занимающемусяуправлением в сфере культуры; органу испол-нительной власти субъекта РФ, занимающему-ся управлением в сфере культуры;Министерству культуры РФ)

За 2013 год — 20.01.2014

10-НК От 11.07.2005№ 43

Сведения о работе организа-ции, осуществляющей кино-показ

ЮЛ и их ОП, занимающиеся кинопоказом


Биржевая деятельность1-биржа От 20.08.2008

№ 199Сведения о деятельноститоварных бирж и товарныхотделов (секций) бирж

ЮЛ, ведущие биржевую деятельность посделкам с товарами

За 2013 год — 20.01.2014

Торговля

1-конъюнк-тура (опт)

От 09.08.2013№ 317

Обследование конъюнктуры иделовой активности в опто-вой торговле

ЮЛ (кроме МИП), торгующие оптом

За I квартал 2014 г. — 11.03.2014; за II квартал 2014 г. — 10.06.2014; за III квартал 2014 г. — 10.09.2014; заIV квартал 2014 г. — 10.12.2014

3-СБ (вывоз) От 27.07.2012№ 421

Сведения о вывозе потреби-тельских товаров

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся продажей/отгрузкой продукции/товаров ЮЛ и ИП, а так -же организации, перепродающие ранее при-обретенную на стороне продукцию, товары


1-вывоз От 19.07.2011№ 328

Сведения о вывозе продукции(товаров)

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся продажей/отгрузкой продукции/товаров ЮЛ и ИП, а так -же организации, перепродающие ранее при-обретенную на стороне продукцию, товары

За 2013 год — 03.03.20141-конъюнк-тура

От 12.05.2010№ 185

Обследование конъюнктуры иделовой активности в рознич-ной торговле

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся розничнойторговлей

За I квартал 2014 г. — 17.02.2014; за II квартал 2014 г. — 15.05.2014; за III квартал 2014 г. — 15.08.2014;за IV квартал 2014 г. — 17.11.2014

1-ТОРГ От 09.08.2013№ 317

Сведения о продаже товароворганизациями оптовой ирозничной торговли

ЮЛ (кроме СМП), основным видом деятель-ности которых является оптовая или рознич-ная торговля (включая торговлю автотранс-

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

46 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




портными средствами, мотоциклами, ихузлами и принадлежностями, моторным топ-ливом)

За 2013 год — 17.02.2014ПМ-торг От 09.08.2013

№ 317Сведения об обороте торгов-ли малого предприятия

ЮЛ — СМП (кроме МИП), основным видомдеятельности которых являются оптовая, роз-ничная торговля (включая торговлю авто-транспортными средствами, мотоциклами, ихузлами и принадлежностями, моторным топ-ливом, кроме ремонта автотранспортныхсредств, мотоциклов, бытовых изделий ипредметов личного пользования)


3-ТОРГ(ПМ)

От 09.08.2013№ 317

Сведения о продаже товаровмалым предприятием рознич-ной торговли

ЮЛ — СМП (кроме МИП), основным видомдеятельности которых является розничнаяторговля (включая торговлю автотранспорт-ными средствами, мотоциклами, их узлами ипринадлежностями, моторным топливом,кроме ремонта автотранспортных средств,мотоциклов, бытовых изделий и предметовличного пользования)


1-ИП (тор-говля)

От 12.05.2010№ 185

Сведения о деятельностииндивидуального предприни-мателя в розничной торговле

ИП, занимающиеся продажей товаров насе-лению и ремонтом бытовых изделий и пред-метов личного пользования

За 2014 год — 17.10.2014Закупки

1-закупки От 29.07.2013№ 295

Сведения о закупочной дея-тельности

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся закупоч-ной деятельностью в соответствии с положе-ниями Закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О за -купках товаров, работ, услуг отдельнымивидами юридических лиц»

За январь — июнь 2014 г. — 25.07.2014

Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 27.01.2014 по форме, утв.Приказом Росстата от 30.08.2012 № 473

Алкоголь

1-алкоголь(опт)

От 09.08.2013№ 317

Сведения об оптовой прода-же алкогольной продукции

ЮЛ (кроме МИП), торгующие оптом алко-гольной продукцией, имеющие лицензию назакупку, хранение и поставки алкогольнойпродукции

За январь 2014 г. — 06.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 06.03.2014; за январь — март 2014 г. —07.04.2014; за январь — апрель 2014 г. — 06.05.2014; за январь — май 2014 г. — 06.06.2014; за январь — июнь2014 г. — 07.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 06.08.2014; за январь — август 2014 г. — 08.09.2014; заянварь — сентябрь 2014 г. — 06.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 06.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. —08.12.2014

47| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







1-алкоголь От 26.06.2013№ 232

Сведения о производстве иотгрузке этилового спирта,спиртосодержащей, алко-гольной продукции и розливеалкогольной продукции

ЮЛ, имеющие лицензии на производство,хранение и поставки произведенных этилово-го спирта, в том числе денатурированного,алкогольной и спиртосодержащей продук-ции до прекращения их действия

За январь 2014 г. — 03.02.2014; за февраль 2014 г. — 03.03.2014; за март 2014 г. — 03.04.2014; за апрель 2014 г. —05.05.2014; за май 2014 г. — 03.06.2014; за июнь 2014 г. — 03.07.2014; за июль 2014 г. — 04.08.2014; за август2014 г. — 03.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 03.10.2014; за октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за ноябрь 2014 г. —03.12.2014

1-учет От 09.08.2013№ 317

Учет объема розничной про-дажи алкогольной продукции

ЮЛ, имеющие лицензию на розничную про-дажу алкогольной продукции (включая орга-низации общественного питания)

За 2013 год — 17.03.2014

Крайний Север2-СБ-Север(срочная)

От 09.08.2013№ 317

Сведения о поступлениипотребительских товаров ипродукции производственно-технического назначения врайоны Крайнего Севера иприравненные к ним местно-сти

ЮЛ (кроме МИП), завозящие за счет финан-совой поддержки органов исполнительнойвласти субъектов РФ (или) органов местногосамоуправления продукцию производствен-но-технического назначения и потребитель-ские товары в районы Крайнего Севера иприравненные к ним местности и (или) иххранящие

За январь 2014 г. — 03.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 03.03.2014; за январь — март 2014 г. — 02.04.2014;за январь — апрель 2014 г. — 05.05.2014; за январь — май 2014 г. — 02.06.2014; за январь — июнь 2014 г. —02.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 04.08.2014; за январь — август 2014 г. — 02.09.2014; за январь — сентябрь2014 г. — 02.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. — 02.12.2014

Отчетность представляется до 12.00 по местному времени

Производство, торговля и потребление нефти/нефтепродуктов/газа/различного топлива

4-запасы(срочная)

От 19.07.2011№ 328

Сведения о запасах топлива ЮЛ (кроме МИП) — потребители топлива иЮЛ (кроме МИП), продающие топливо насе-лению и объектам социальной сферы

По состоянию на 01.02.2014 — 03.02.2014; по состоянию на 01.03.2014 — 03.03.2014; по состоянию на01.04.2014 — 02.04.2014; по состоянию на 01.07.2014 — 02.07.2014; по состоянию на 01.08.2014 — 04.08.2014;по состоянию на 01.09.2014 — 02.09.2014; по состоянию на 01.10.2014 — 02.10.2014; по состоянию на01.11.2014 — 05.11.2014; по состоянию на 01.12.2014 — 02.12.2014

Данная форма представляется ежемесячно, но отчет за апрель и май сдавать не нужно1-нефтепро-дукт (сроч-ная)

От 09.08.2013№ 317

Сведения об отгрузке нефте-продуктов потребителям

ЮЛ (кроме МИП), производящие нефтепро-дукты из природного сырья на собственныхили арендуемых установках


2-ТЭК (газ) От 23.09.2008№ 235

Сведения об эксплуатациигазовых скважин

ЮЛ (кроме СМП) — владельцы лицензии надобычу газа и газового конденсата, занимаю-щиеся их добычей, в том числе с привлече-нием других ЮЛ

За 2013 год — 28.01.2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

48 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




1-ТЭК (бур) От 23.09.2008№ 235

Сведения о строительствескважин на нефть и газ

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся бурениемскважин на нефть и газ

За 2013 год — 28.01.2014

1-ТЭК(нефть)

От 14.10.2009№ 226

Сведения об эксплуатациинефтяных скважин

ЮЛ (кроме СМП) — владельцы лицензии надобычу нефти, занимающиеся ее добычей, втом числе с привлечением других ЮЛ

За 2013 год — 28.01.2014

6-нефть От 23.09.2008№ 235

Сведения о себестоимостидобычи нефти, производстванефтепродуктов

ЮЛ (кроме СМП), имеющие лицензию надобычу нефти или занимающиеся ее перера-боткой

За IV квартал 2013 г. — 30.01.2014; за I квартал 2014 г. — 30.04.2014; за II квартал 2014 г. — 30.07.2014;за III квартал 2014 г. — 30.10.2014

1-автобен-зин

От 23.09.2008№ 235

Сведения о производственефтепродуктов

ЮЛ (кроме СМП), производящие автомо-бильный бензин и дизельное топливо

Отмечать конкретные сроки представления данной отчетности в нашем календаре мы не будем. Просто учти-те, что она представляется до 12.00 на 1-й день после каждой недели. То есть, например, за неделю с13.01.2014 по 19.01.2014 отчет нужно представить 20.01.2014 до 12.00

4-ТЭР От 11.09.2013№ 361

Сведения об остатках,поступлении и расходе топ-ливно-энергетических ресур-сов, сборе и использованииотработанных нефтепродук-тов

ЮЛ (кроме СМП), являющиеся потребителя-ми топлива и теплоэнергии; предприятия-производители, топливоснабжающие и дру-гие организации, занимающиеся реализациейтоплива населению и другим юридическим ифизическим лицам

За 2013 год — 20.01.2014

11-ТЭР От 26.06.2013№ 232

Сведения об использованиитоплива, теплоэнергии иэлектроэнергии на производ-ство отдельных видов продук-ции, работ (услуг)

ЮЛ (кроме СМП), потребляющие топливо иэнергию при производстве отдельных видовпродукции, работ (услуг)

За 2013 год — 30.01.2014

Приложе ниек форме№ 11-ТЭР

От 15.09.2010№ 316

Сведения об образовании ииспользовании вторичныхэнергетических ресурсов

ЮЛ (кроме СМП) — потребители топлива иэнергии, вторичных энергетических ресурсов

Приложение к форме № 11-ТЭР (сдают объединения) за 2013 год — 30.01.2014.Приложение к форме № 11-ТЭР (сдают предприятия) за 2013 год — 27.01.2014

1-ВС От 19.07.2011№ 328

Сведения о поступлениивалютных средств от постав-ки нефти, нефтепродуктови природного газа на экс-порт

ЮЛ (кроме МИП), ведущие деятельность подобыче (производству) нефти, нефтепродук-тов, природного газа и (или) поставке их наэкспорт

За I квартал 2014 г. — 08.04.2014; за II квартал 2014 г. — 08.07.2014; за III квартал 2014 г. — 08.10.2014

2-ТР (труб)срочная

От 07.08.2013№ 312

Сведения о магистральномнефтепроводном транспорте

ЮЛ, занимающиеся транспортировкойнефти по магистральным нефтепроводам

За январь 2014 г. — 05.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 05.03.2014; за январь — март 2014 г. —07.04.2014; за январь — апрель 2014 г. — 05.05.2014; за январь — май 2014 г. — 05.06.2014; за январь — июнь2014 г. — 07.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 05.08.2014; за январь — август 2014 г. — 05.09.2014; заянварь — сентябрь 2014 г. — 06.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за январь — ноябрь2014 г. — 05.12.2014

49| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







1-ГАЗ (труб) От 30.07.2007№ 58

Сведения о деятельностигазотранспортных организа-ций

ЮЛ, транспортирующие газ по магистраль-ным газопроводам, входящие в ОАО«Газпром»

За январь — декабрь 2013 г. — 11.02.2014; за январь — март 2014 г. — 12.05.2014; за январь — июнь 2014 г. —11.08.2014; за январь — сентябрь 2014 г. — 11.11.201465-ТРУБ От 27.08.2008

№ 206Сведения об услугах магист-рального трубопроводноготранспорта

ЮЛ, транспортирующие нефть и нефтепро-дукты по магистральным нефтепроводам инефтепродуктопроводам

За январь — декабрь 2013 г. — 20.01.2014; за январь — март 2014 г. — 18.04.2014; за январь — июнь 2014 г. —18.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. — 20.10.2014

Лизинг

ДАФЛ От 18.07.2013№ 288

Обследование деловой актив-ности организации, осуществ-ляющей деятельность в сфе -ре финансового лизинга

ЮЛ-лизингодатели (кроме МИП)

За 2013 год — 10.02.2014Охрана окружающей среды

2-ТП-воздух(срочная)

От 29.07.2011№ 336

Сведения об охране атмо-сферного воздуха

ЮЛ, имеющие стационарные источникизагрязнения атмосферного воздуха

За I полугодие 2014 г. — 07.07.20142-ТП (воз-дух)

От 09.08.2012№ 441

Сведения об охране атмо-сферного воздуха

ЮЛ и ИП, имеющие стационарные источни-ки загрязнения атмосферного воздуха

За 2013 год — 22.01.20144-ОС От 06.08.2013

№ 309Сведения о текущих затратахна охрану окружающейсреды и экологических плате-жах

ЮЛ и ИП, имеющие очистные сооружения,проводящие у себя природоохранные меро-приятия, а также перечисляющие плату занегативное воздействие на окружающуюсреду

За 2013 год — 27.01.2014Сельскохозяйственная деятельность, охота, рыболовство

2-ТП (охота) От 09.08.2012№ 441

Сведения об охоте и охот-ничьем хозяйстве

ЮЛ и ИП, заключившие охотхозяйственныесоглашения или имеющие долгосрочнуюлицензию на пользование охотничьимиживотными

За 2013 год — 21.03.20141-ИП-сх От 26.06.2013

№ 232Сведения о деятельностииндивидуального предприни-мателя, осуществляющегосельскохозяйственную дея-тельность

ИП, занимающиеся с/х деятельностью, вклю-чая глав КФХ

За 2013 год — 03.03.20141-рыба(ресурсы)

От 15.08.2011№ 355

Сведения о поступлении, рас-ходе и остатках рыботоваров

ЮЛ и ИП (кроме МИП):имеющие разрешение на добычу<или>

(вылов) водных биоресурсов, в отношениикоторых осуществляется рыболовство, и осу-ществляющие их добычу (вылов);

занимающиеся товарным рыбовод-<или>

ством

За 2013 год — 27.01.2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

50 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




1-СХ-цены От 09.08.2013№ 321

Сведения о ценах производи-телей сельскохозяйственнойпродукции

ЮЛ (кроме КФХ), производящие с/х продук-цию

За январь 2014 г. — 20.01.2014; за февраль 2014 г. — 20.02.2014; за март 2014 г. — 20.03.2014; за апрель2014 г. — 21.04.2014; за май 2014 г. — 20.05.2014; за июнь 2014 г. — 20.06.2014; за июль 2014 г. — 21.07.2014;за август 2014 г. — 20.08.2014; за сентябрь 2014 г. — 22.09.2014; за октябрь 2014 г. — 20.10.2014, за ноябрь2014 г. — 20.11.2014; за декабрь 2014 г. — 22.12.2014

1-фермер От 06.08.2013№ 309

Сведения об итогах сева подурожай

ЮЛ — СМП, основным видом деятельностикоторых является с/х деятельность; КФХ, атакже ИП, занимающиеся с/х, имеющиепосевы сельхозкультур

За год — 11.06.20142-фермер От 09.08.2012

№ 441Сведения о сборе урожаясельскохозяйственных куль-тур

ЮЛ — СМП, основным видом деятельностикоторых является с/х деятельность; КФХ, атакже ИП, занимающиеся с/х деятельностью,имеющие посевы, многолетние насажденияс/х культур

ЮЛ — СМП: по состоянию на 01.10.2014 — 02.10.2014, по состоянию на 01.11.2014 — 05.11.2014 (или посостоянию на 20.11.2014 — 21.11.2014).Все, кто должен сдать данную отчетность: по состоянию на 01.11.2014 — 05.11.2014 (или по состоянию на20.11.2014 — 21.11.2014)

Срок сдачи данной отчетности устанавливается территориальным органом Росстата в зависимости от сро-ков завершения уборочных работ (см. Указания по заполнению формы)1-СХ(баланс) —срочная

От 18.08.2008№ 194

Сведения о движении зерна ипродуктов его переработки

ЮЛ (кроме с/х предприятий и КФХ), занимаю-щиеся закупкой, хранением и пере работкойзерна, продуктов переработки зерна

За период с 01.01.2014 по 01.04.2014 — 07.04.2014; за период с 01.01.2014 по 01.07.2014 — 07.07.2014; запериод с 01.01.2014 по 01.10.2014 — 07.10.2014

3-фермер От 06.08.2013№ 309

Сведения о производстве про-дукции животноводства ипоголовье скота

ЮЛ — СМП (кроме МИП и КФХ), основнымвидом деятельности которых является с/х дея-тельность, имеющие поголовье с/х животных


Приложе -ние к фор -ме № 1-СХ(баланс)

От 29.07.2011№ 336

Сведения о переработке иналичии зерна

ЮЛ (кроме с/х организаций, КФХ), занимаю-щиеся закупкой, хранением, переработкойзерна

За январь 2014 г. — 05.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 05.03.2014; за январь — март 2014 г. —07.04.2014; за январь — апрель 2014 г. — 05.05.2014; за январь — май 2014 г. — 05.06.2014; за январь — июнь2014 г. — 07.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 05.08.2014; за январь — август 2014 г. — 05.09.2014; заянварь — сентябрь 2014 г. — 06.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. —05.12.2014

29-СХ От 09.08.2012№ 441

Сведения о сборе урожаясельскохозяйственных культур

ЮЛ (кроме СМП и КФХ), занимающиеся с/хдеятельностью

По состоянию на 01.11.2014 — 05.11.2014 (или по состоянию на 20.11.2014 — 21.11.2014)Срок сдачи данной отчетности устанавливается территориальным органом Росстата в зависимости от сро-ков завершения уборочных работ (см. Указания по заполнению формы)

51| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







П-1 (СХ) От 09.08.2012№ 441

Сведения о производстве иотгрузке сельскохозяйствен-ной продукции



10-МЕХ(краткая)

От 06.08.2013№ 309

Сведения о наличии тракторов,сельскохозяйственных машини энергетических мощностей

ЮЛ (кроме МИП и КФХ), занимающиеся с/хдеятельностью

По состоянию на 01.01.2014 — 20.01.20144-СХ От 06.08.2013

№ 309Сведения об итогах сева подурожай


За год — 11.06.201410-А-СХ От 23.08.2013

№ 339Сведения о заготовке кормов ЮЛ и их ОП (кроме СМП и КФХ), занимаю-

щиеся производством и заготовкой кормовПо состоянию на 01.12.2014 — 08.12.20141-цены при-обретения

От 23.07.2013№ 291

Сведения о ценах (тарифах) напромышленные товары и услу-ги, приобретенные сельскохо-зяйственными организациями

ЮЛ (кроме КФХ), основным видом деятель-ности которых является производство с/хпродукции

За 2013 год — 03.03.2014МП (микро)-сх

От 26.06.2013№ 232

Сведения об основных пока-зателях деятельности микро-предприятия, осуществляю-щего сельскохозяйственнуюдеятельность

ЮЛ — МИП, включая КФХ, занимающиесяс/х деятельностью

За 2013 год — 05.02.2014Геологоразведочные работы

01-ГР От 09.08.2012№ 441

Сведения о геологоразведоч-ных работах

ЮЛ, проводящие геологоразведочные ра -боты

За 2013 год — 27.01.2014Приложе -ние к фор -ме № 01-ГР

От 09.08.2012№ 441

Сведения о геологоразведоч-ных работах по полезным ис -копаемым по стадиям работ

ЮЛ, проводящие геологоразведочные ра -боты

За 2013 год — 20.01.2014Различные услуги

1-КСР От 27.07.2012№ 422

Сведения о деятельности кол-лективного средства разме-щения

ЮЛ и ИП (кроме МИП), оказывающие услугигостиниц и аналогичных им коллективныхсредств размещения и специализированныхколлективных средств размещения

За 2013 год — 01.04.2014Организации и ИП, оказывающие услуги гостиниц сезонно, отчитываются по окончании сезона1-КСР (крат-кая)

От 10.08.2011№ 351

Сведения о деятельности кол-лективного средства разме-щения

ЮЛ (кроме СМП), предоставляющие услугигостиниц и аналогичных им коллективныхсредств размещения и специализированныхколлективных средств размещения

За январь — декабрь 2013 г. — 20.01.2014; за январь — март 2014 г. — 21.04.2014; за январь — июнь 2014 г. —21.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. — 20.10.2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

52 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




1-ОЛ От 16.05.2011№ 239

Сведения о детском оздорови-тельном учреждении (лагере)

ЮЛ, оказывающие услуги по организациидетского оздоровительного отдыха

За 2014 год — 01.09.20141-услуги От 27.07.2012

№ 422Сведения об объеме платныхуслуг населению

ЮЛ (кроме МИП), оказывающие платныеуслуги населению или владеющие информа-цией об объемах оказанных населениюуслуг другими организациями или ИП; адво-катские образования, включая адвокатскиекабинеты

За 2013 год — 03.03.20141-ДА (услу-ги)

От 17.07.2013№ 284

Обследование деловой актив-ности в сфере услуг

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся деятель-ностью в сфере услуг

За I квартал 2014 г. — 17.02.2014; за II квартал 2014 г. — 15.05.2014; за III квартал 2014 г. — 15.08.2014; заIV квартал 2014 г. — 17.11.20141-ИП (услу-ги)

От 27.07.2012№ 422

Сведения об объеме платныхуслуг, оказанных населениюиндивидуальным предприни-мателем

ИП, оказывающие платные услуги населениюили владеющие информацией об объемахоказанных населению услуг другими органи-зациями или ИП

За 2013 год — 03.03.2014ИП, занимающиеся с/х деятельностью, продажей населению товаров и оказывающие услуги общественногопитания, данную отчетность не сдают (см. Указания по заполнению формы)Приложе -ние № 3 кформе№ П-1

От 27.07.2012№ 422

Сведения об объеме платныхуслуг населению по видам

ЮЛ (кроме СМП, а также ЮЛ, средняя чис-ленность работников которых не превышает15 человек*), оказывающие платные услугинаселению или владеющие информацией обобъемах оказанных населению услуг други-ми организациями

За январь 2014 г. — 04.02.2014; за февраль 2014 г. — 04.03.2014; за март 2014 г. — 04.04.2014; за апрель2014 г. — 05.05.2014; за май 2014 г. — 04.06.2014; за июнь 2014 г. — 04.07.2014; за июль 2014 г. — 04.08.2014;за август 2014 г. — 04.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 06.10.2014; за октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за ноябрь2014 г. — 04.12.20141-связь(тарифы)

От 18.10.2010№ 353

Сведения о тарифах на услу-ги связи для юридических лиц

ЮЛ, оказывающие другим ЮЛ услуги связи

На 20.01.2014 — 23.01.2014; на 20.02.2014 — 24.02.2014; на 20.03.2014 — 24.03.2014; на 20.04.2014 —23.04.2014; на 20.05.2014 — 23.05.2014; на 20.06.2014 — 23.06.2014; на 20.07.2014 — 23.07.2014; на 20.08.2014 —25.08.2014; на 20.09.2014 — 23.09.2014; на 20.10.2014 — 23.10.2014; на 20.11.2014 — 24.11.2014; на 20.12.2014 —23.12.20141-реклама От 06.09.2010

№ 306Сведения об оказании услуг вобласти рекламы

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производ-ством, размещением и распространениемрекламной информации

За 2013 год — 02.06.2014Если вы отчитывались по данной форме в течение последних 5 лет, то в 2014 г. ее сдавать не нужно, так какпериодичность ее представления — один раз в 5 лет1-услуги(недвижи-мость)

От 06.09.2010№ 306

Сведения об оказаниипосреднических услуг в сдел-ках с недвижимостью

ЮЛ (кроме СМП), основным видом деятель-ности которых является предоставлениепосреднических услуг в сделках с недвижи-мостью

За 2013 год — 02.06.2014Если вы отчитывались по данной форме в течение последних 5 лет, то в 2014 г. ее сдавать не нужно, так какпериодичность ее представления — один раз в 5 лет

53| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







Туризм1-турфирма От 27.07.2012

№ 422Сведения о деятельноституристской фирмы

ЮЛ и ИП (кроме МИП), занимающиесятуристской деятельностью

За 2013 год — 21.04.2014Энергетика

ПЭ От 23.09.2008№ 235

Сведения о работе электро-станций (электрогенератор-ных установок), состоящих набалансе организаций, неотносящихся к добывающим,обрабатывающим производ-ствам, производству и рас-пределению электроэнергии,газа и воды

ЮЛ (кроме СМП), не относящиеся к добы-вающим, обрабатывающим производствам,производству и распределению электроэнер-гии, газа и воды, на балансе которых состоятэлектростанции (электрогенераторные уста-новки)

За 2013 год — 27.01.2014

23-Н От 01.10.2012№ 509

Сведения о производстве ираспределении электриче-ской энергии

ЮЛ (кроме СМП) — энергетические компа-нии, включая предприятия и организации,имеющие в собственности или управленииобъекты генерации электрической энергии,ОГК (оптовые генерирующие компании), ТГК(территориальные генерирующие компании),сетевые компании, организация по управле-нию комплексом электрических сетей, отно-сящихся к единой национальной (общерос-сийской) электрической сети ОАО «ФСКЕЭС», энергосбытовые и энергоснабжающиекомпании

За 2013 год — 10.02.20146-ТП От 26.06.2013

№ 232Сведения о работе тепловойэлектростанции

ЮЛ (кроме СМП), имеющие в собственностиили эксплуатирующие на другом законномосновании турбинные и нетурбинные тепло-вые электростанции, работающие на органи-ческом и ядерном топливе, с зарегистриро-ванной установленной электрической мощ-ностью 500 кВт и выше

За 2013 год — 22.01.2014

6-ТП (гидро) От 28.07.2009№ 153

Сведения о работе гидроэлек-тростанции

ЮЛ (кроме СМП) — АО-энерго, АО-электро-станции, ОГК (оптовые генерирующие ком-пании), ТГК (территориальные генерирую-щие компании), РСК (распределительныесетевые компании), имеющие электростан-ции (независимо от мощности), а также дру-гие организации, имеющие электростанциимощностью 500 кВт и выше

За 2013 год — 22.01.2014

6-ТП (КЭС) От 11.09.2013№ 361

Сведения о работе электросе-тей

ЮЛ (кроме СМП), имеющие на своем балан-се электросети (городов, поселков городско-го типа, сельских районных центров), атакже региональные энергоснабжающие,

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

54 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




энергосбытовые организации (перепродавцы,за исключением работающих на оптовомрынке)

За 2013 год — 20.01.201446-ЭЭ(полезныйотпуск)

От 03.07.2013№ 257

Сведения о полезном отпуске(продаже) электрическойэнергии и мощности отдель-ным категориям потребите-лей

ЮЛ — поставщики электрической энергии(мощности) оптового и розничного рынковэлектроэнергии (мощности); гарантирую-щие поставщики электрической энергии(мощности); потребители — субъекты опто-вого рынка электроэнергии (мощности);энергосбытовые и энергоснабжающие орга-низации; участники оптового рынка элек-троэнергии (мощности), в отношении кото-рых не приняты балансовые решения

За 2013 год — 10.02.2014.За декабрь 2013 г. — 20.01.2014; за январь 2014 г. — 20.02.2014; за февраль 2014 г. — 20.03.2014; за март2014 г. — 21.04.2014; за апрель 2014 г. — 20.05.2014; за май 2014 г. — 20.06.2014; за июнь 2014 г. —21.07.2014; за июль 2014 г. — 20.08.2014; за август 2014 г. — 22.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 20.10.2014; заоктябрь 2014 г. — 20.11.2014; за ноябрь 2014 г. — 22.12.2014

Недвижимость1-РЖ От 03.08.2011

№ 344Сведения об уровне цен нарынке жилья

ЮЛ, ИП, производящие операции с недвижи-мостью

За I квартал 2014 г. — 01.04.2014; за II квартал 2014 г. — 01.07.2014; за III квартал 2014 г. — 01.10.2014Строительство

ДАС От 12.09.2012№ 492

Обследование деловой актив-ности строительной организа-ции

ЮЛ — строительные организации (кромеМИП)

За I квартал 2014 г. — 10.02.2014; за II квартал 2014 г. — 12.05.2014; за III квартал 2014 г. — 11.08.2014; заIV квартал 2014 г. — 10.11.2014С-1 От 03.08.2011

№ 343Сведения о вводе в эксплуа-тацию зданий и сооружений

ЮЛ (кроме МП и МИП), занимающиесястроительством и вводом объектов в эксплуа-тацию

За 2013 г. и за январь 2014 г. — 03.02.2014; за февраль 2014 г. — 03.03.2014; за март 2014 г. — 03.04.2014; заапрель 2014 г. — 05.05.2014; за май 2014 г. — 03.06.2014; за июнь 2014 г. — 03.07.2014; за июль 2014 г. —04.08.2014; за август 2014 г. — 03.09.2014; за сентябрь 2014 г. — 03.10.2014; за октябрь 2014 г. — 05.11.2014;за ноябрь 2014 г. — 03.12.2014

С-2 От 03.08.2011№ 343

Сведения о ходе строитель-ства строек и объектов, вклю-ченных в Федеральную адрес-ную инвестиционную про-грамму

ЮЛ (кроме МП и МИП), занимающиесястроительством объектов, включенных вперечень строек и объектов для федераль-ных государственных нужд, финансируемыхза счет государственных капитальных вложе-ний, предусмотренных на реализацию феде-ральной адресной инвестиционной про -граммы

За 2013 г. — 03.02.2014; за январь — март 2014 г. — 03.04.2014; за январь — апрель 2014 г. — 05.05.2014; заянварь — май 2014 г. — 03.06.2014; за январь — июнь 2014 г. — 03.07.2014; за январь — июль 2014 г. —04.08.2014; за январь — август 2014 г. — 03.09.2014; за январь — сентябрь 2014 г. — 03.10.2014; за январь —октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. — 03.12.2014

1. Данная отчетность сдается ежемесячно нарастающим итогом начиная с отчета за январь — март (см. п. 2Указаний по заполнению формы).

55| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







2. Если вы сдали данную форму за январь — декабрь 2013 г. по сроку сдачи декабрьской отчетности, то есть 9 ян -варя, то годовую отчетность по сроку 03.02.2014 можно не представлять — данные у вас будут одни и те же9-КС От 27.07.2012

№ 423Сведения о ценах на при-обретенные основные строи-тельные материалы, детали иконструкции

ЮЛ (кроме МИП), выполняющие работы повиду деятельности «Строительство»

За январь 2014 г. — 27.01.2014; за февраль 2014 г. — 25.02.2014; за март 2014 г. — 25.03.2014; за апрель2014 г. — 25.04.2014; за май 2014 г. — 26.05.2014; за июнь 2014 г. — 25.06.2014; за июль 2014 г. — 25.07.2014;за август 2014 г. — 25.08.2014; за сентябрь 2014 г. — 25.09.2014; за октябрь 2014 г. — 27.10.2014; за ноябрь2014 г. — 25.11.2014; за декабрь 2014 г. — 25.12.2014

18-КС От 03.08.2011№ 343

Сведения об инвестициях восновной капитал, направлен-ных на охрану окружающейсреды и рациональноеиспользование природныхресурсов

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся строитель-ством и вводом природоохранных объектов

За 2013 год — 04.02.2014Экспорт/импорт

1-лицензия От 19.07.2011№ 328

Сведения о коммерческомобмене технологиями с зару-бежными странами (партне-рами)

ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ; филиалы,представительства и подразделения дей-ствующих на территории РФ иностранныхорганизаций, имеющие самостоятельнозаключенные международные соглашения(договоры, контракты) по обмену технология-ми с зарубежными странами (партнерами)

За 2013 год — 03.03.20148-ВЭС (услу-ги)

От 09.08.2013№ 317

Сведения об экспорте(импорте) услуг во внешне-экономической деятельности

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся внешне-экономической деятельностью

За январь — июнь 2014 г. — 15.07.20148-ВЭС(транспорт-ные услуги)

От 13.09.2013№ 367

Сведения о транспортныхуслугах во внешнеэкономиче-ской деятельности

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся внешне-экономической деятельностью по перевозкегрузов и пассажиров и оказывающие прочиетранспортные услуги

За январь — март 2014 г. — 15.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 15.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —15.10.20148-ВЭС-рыба От 09.08.2013

№ 317Сведения об экспорте рыбы,рыбопродуктов и морепро-дуктов

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся экспортомрыбы, рыбопродуктов и морепродуктов внезоны действия таможенного контроля


8-ВЭС-бун-кер

От 09.08.2013№ 317

Сведения об экспорте(импорте) бункерного топли-ва

ЮЛ (кроме МИП), зарегистрированные натерритории РФ, филиалы, представительстваи подразделения действующих на территорииРФ иностранных организаций, заключившиеконтракты или договоры, в том числе публич-ные, с иностранными партнерами (нерезиден-

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

56 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




тами) на экспорт (импорт) бункерного топли-ва, авиатоплива, бортовых запасов, балласта,крепежной оснастки и иных материалов,необходимых для эксплуатации транспортныхсредств и обеспечения жизнедеятельностиэкипажей, осуществляющих международныерейсы, или покупку (продажу) их за налич-ный расчет или безналичный расчет (сиспользованием топливных и прочих карт)


Инвестиции

1-ВЭС От 26.06.2013№ 232

Сведения о деятельностипредприятия с участием ино-странного капитала

ЮЛ — МП (кроме МИП и ФКО) с долевымучастием в уставном капитале иностранныхинвесторов или полностью принадлежащиеиностранным инвесторам

За 2013 год — 24.03.2014Рынки

3-рынок От 09.08.2013№ 317

Сведения о числе торговыхмест на рынках

ЮЛ (управляющие компании), имеющие раз-решение на право организации рынка, полу-ченное в установленном порядке

По состоянию на 01.01.2014 — 27.01.2014; по состоянию на 01.04.2014 — 25.04.2014; по состоянию на01.07.2014 — 25.07.2014; по состоянию на 01.10.2014 — 27.10.2014Б-1в От 20.08.2009

№ 179Блокнот регистрации объе-мов продажи товаров на спе-циализированном розничномрынке (вещевой рынок)

Интервьюеры, ведущие обследование рынков

За I квартал 2014 г. — 19.03.2014; за II квартал 2014 г. — 19.06.2014; за III квартал 2014 г. — 19.09.2014; заIV квартал 2014 г. — 19.12.2014Б-1п От 20.08.2009

№ 179Блокнот регистрации объе-мов продажи товаров на спе-циализированном розничномрынке (продовольственныйрынок)


За I квартал 2014 г. — 19.03.2014; за II квартал 2014 г. — 19.06.2014; за III квартал 2014 г. — 19.09.2014; заIV квартал 2014 г. — 19.12.2014Б-1с От 20.08.2009

№ 179Блокнот регистрации объе-мов продажи товаров на уни-версальном розничном рынке


За I квартал 2014 г. — 19.03.2014; за II квартал 2014 г. — 19.06.2014; за III квартал 2014 г. — 19.09.2014; заIV квартал 2014 г. — 19.12.2014Б-1 сельхоз От 20.08.2009

№ 179Блокнот регистрации объемовпродажи товаров на специа-лизированном розничномрынке (сельскохозяйственныйрынок)



57| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







Б-1 строй От 20.08.2009№ 179

Блокнот регистрации объемовпродажи товаров на специа-лизированном розничномрынке (рынок строительныхматериалов)



Транспорт1-ТР (жел) От 07.08.2013

№ 312Сведения о промышленномжелезнодорожном транспорте

ЮЛ (кроме МИП), имеющие на своем балансеили арендующие локомотивы, вагоны, желез-нодорожные подъездные пути

За 2013 год — 27.01.2014

2-ТР (жел) От 07.08.2013№ 312

Сведения о наличии железно-дорожного подвижногосостава

ЮЛ (кроме МИП), имеющие в собственностижелезнодорожный подвижной состав дляперевозок по сети железных дорог общегопользования

За 2013 год — 27.01.201465-ЖЕЛ От 07.08.2013

№ 312Сведения об услугах железно-дорожного транспорта обще-го пользования

ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожноготранспорта и не входящие в ОАО «РЖД»,железные дороги ОАО «РЖД» (эти ЮЛ отчи-тываются за январь — декабрь 2013 г.);ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожноготранспорта, железные дороги, дочерние и за -висимые компании ОАО «РЖД», ОАО АК «Же -лезные дороги Якутии» (эти ЮЛ отчитывают-ся начиная с отчета за январь — март 2014 г.)


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 10.02.2014 по форме, утв.Приказом Росстата от 18.08.2011 № 3651-ТР (вод) От 07.08.2013

№ 312Сведения о перевозочнойдеятельности на внутреннемводном транспорте

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозоч-ной деятельностью на внутреннем водномтранспорте на коммерческой основе


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 07.04.2014 по форме, утв.Приказом Росстата от 06.09.2012 № 4801-река От 07.08.2013

№ 312Сведения о перевозках грузови пассажиров внутреннимводным транспортом

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозка-ми на внутреннем водном транспорте накоммерческой основе

За январь 2014 г. — 06.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 06.03.2014; за январь — март 2014 г. — 07.04.2014;за январь — апрель 2014 г. — 06.05.2014; за январь — май 2014 г. — 06.06.2014; за январь — июнь 2014 г. —07.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 06.08.2014; за январь — август 2014 г. — 08.09.2014; за январь — сентябрь2014 г. — 06.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 06.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. — 08.12.20141-автотранс(срочная)

От 07.08.2013№ 312

Сведения о работе пассажир-ского автомобильного транс-порта

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся регулярны-ми перевозками пассажиров на коммерче-ской основе (за плату, включая перевозкипассажиров льготных категорий) по откры-тым в установленном порядке автобусныммаршрутам общего пользования

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

58 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |





65-авто-транс

От 07.08.2013№ 312

Сведения о деятельностиавтомобильного транспорта(старое название «Сведения опродукции автомобильноготранспорта»)

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся грузовымии (или) пассажирскими автоперевозка ми накоммерческой основе (за плату, включаяперевозки пассажиров льготных категорий):

автотранспортные организации,<или>

основным видом деятельности которыхявляются грузовые и (или) пассажирскиеавтоперевозки на коммерческой основе;

организации других видов деятель -<или>

ности, имеющие лицензию на перевозкипассажиров и занимающиеся, помимоосновного вида деятельности, регулярнымиперевозками пассажиров на коммерческойоснове по открытым в установленномпорядке автобусным маршрутам общегопользования


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 10.02.2014 по форме, утв.Приказом Росстата от 06.09.2012 № 4801-АТП От 06.09.2012

№ 480Сведения о деловой активно-сти организаций автомобиль-ного транспорта

ЮЛ (кроме МИП), основным видом деятель-ности которых является перевозка грузовавтомобильным транспортом (грузовые авто-предприятия и автопредприятия смешанноготипа — грузопассажирские)

За I квартал 2014 г. — 11.03.2014; за II квартал 2014 г. — 10.06.2014; за III квартал 2014 г. — 10.09.2014;за IV квартал 2014 г. — 10.12.20141-ТР (авто-транспорт)-год

От 07.08.2013№ 312

Сведения об автотранспортеи о протяженности автодорогнеобщего пользования

ЮЛ (кроме МИП), имеющие в распоряжении(в собственности, на правах хозяйственноговедения, по договору лизинга или арендую-щие у других юридических и физическихлиц) автомобили, а также ЮЛ, имеющие насвоем балансе автомобильные дороги

За 2013 год — 27.01.20141-ТР (мор) От 07.08.2013

№ 312Сведения о перевозочнойдеятельности на морскомтранспорте

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозоч-ной деятельностью на морском транспортена коммерческой основе


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 07.04.2014 по форме, утв. При -казом Росстата от 06.09.2012 № 480

1-море От 07.08.2013№ 312

Сведения о перевозках грузови пассажиров морскимтранспортом

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозоч-ной деятельностью на морском транспортена коммерческой основе

За январь 2014 г. — 06.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 06.03.2014; за январь — март 2014 г. —07.04.2014; за январь — апрель 2014 г. — 06.05.2014; за январь — май 2014 г. — 06.06.2014; за январь — июнь

59| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







2014 г. — 07.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 06.08.2014; за январь — август 2014 г. — 08.09.2014; заянварь — сентябрь 2014 г. — 06.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 06.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. —08.12.201431-ГА (сроч-ная)

От 06.09.2012№ 480

Сведения о выполнении рас-писания (плана) прибытийсобственных (приписных)самолетов, вертолетов вконечный пункт рейса

ЮЛ — авиапредприятия и прочие эксплуа-танты воздушных судов


10-ГА (сроч-ная)

От 07.08.2013№ 312

Сведения об авиаработах ЮЛ — авиапредприятия и прочие эксплуа-танты воздушных судов, самостоятельныеаэропорты

За январь 2014 г. — 03.02.2014; за январь — февраль 2014 г. — 03.03.2014; за январь — март 2014 г. —03.04.2014; за январь — апрель 2014 г. — 05.05.2014; за январь — май 2014 г. — 03.06.2014; за январь — июнь2014 г. — 03.07.2014; за январь — июль 2014 г. — 04.08.2014; за январь — август 2014 г. — 03.09.2014; за январь —сентябрь 2014 г. — 03.10.2014; за январь — октябрь 2014 г. — 05.11.2014; за январь — ноябрь 2014 г. —03.12.2014

11-ГА От 06.03.2006 № 9 Сведения о перевозках пас-сажиров на льготных усло-виях в соответствии с зако-нодательством РоссийскойФедерации

ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и эксплуа-танты


12-ГА От 18.07.2007№ 57

Сведения о перевозках пасса-жиров и грузов



14-ГА От 18.07.2007№ 57

Сведения об объемах перево-зок между пунктами полета



32-ГА От 18.07.2007№ 57

Сведения о парке воздушныхсудов


За январь — март 2014 г. — 07.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 07.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —07.10.201433-ГА От 18.07.2007

№ 57Сведения о работе воздушныхсудов


За январь — март 2014 г. — 07.04.2014; за январь — июнь 2014 г. — 07.07.2014; за январь — сентябрь 2014 г. —07.10.20141-ЭТР От 06.09.2012

№ 480Сведения о трамвайном итроллейбусном транспорте

ЮЛ, эксплуатирующие и обслуживающиегородской наземный электрический транс-порт

За 2013 год — 27.01.2014

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

60 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |




1-МЕТРО От 06.09.2012№ 480

Сведения о работе метропо-литена

ЮЛ, занимающиеся перевозочной деятель-ностью на метрополитенах

За 2013 год — 27.01.201465-ЭТР(срочная)

От 07.08.2013№ 312

Сведения о работе метропо-литенов, трамвайного и трол-лейбусного транспорта

ЮЛ, эксплуатирующие и обслуживающиегородской наземный электрический транс-порт и метрополитены


Отчетность за январь — декабрь 2013 г. нужно представить не позднее 27.01.2014 по форме, утв. При -казом Росстата от 06.09.2012 № 4801-ТАРИФ(жел)

От 03.08.2011№ 344

Сведения о тарифах на пере-возку тонны грузов железно-дорожным транспортом

ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожноготранспорта и не входящие в ОАО «РЖД»,железные дороги ОАО «РЖД»

По состоянию на 22.01.2014 — 23.01.2014; по состоянию на 22.02.2014 — 24.02.2014; по состоянию на22.03.2014 — 24.03.2014; по состоянию на 22.04.2014 — 23.04.2014; по состоянию на 22.05.2014 — 23.05.2014;по состоянию на 22.06.2014 — 23.06.2014; по состоянию на 22.07.2014 — 23.07.2014; по состоянию на22.08.2014 — 25.08.2014; по состоянию на 22.09.2014 — 23.09.2014; по состоянию на 22.10.2014 — 23.10.2014;по состоянию на 22.11.2014 — 24.11.2014; по состоянию на 22.12.2014 — 23.12.20141-ТАРИФ(авто)

От 03.08.2011№ 344

Сведения о тарифах на пере-возку грузов организациямиавтомобильного транспорта

ЮЛ, перевозящие грузы автомобильнымтранспортом

По состоянию на 22.01.2014 — 23.01.2014; по состоянию на 22.02.2014 — 24.02.2014; по состоянию на22.03.2014 — 24.03.2014; по состоянию на 22.04.2014 — 23.04.2014; по состоянию на 22.05.2014 — 23.05.2014;по состоянию на 22.06.2014 — 23.06.2014; по состоянию на 22.07.2014 — 23.07.2014; по состоянию на22.08.2014 — 25.08.2014; по состоянию на 22.09.2014 — 23.09.2014; по состоянию на 22.10.2014 — 23.10.2014;по состоянию на 22.11.2014 — 24.11.2014; по состоянию на 22.12.2014 — 23.12.2014

1-ТАРИФ(труб)

От 09.08.2013№ 321

Сведения о тарифах на пере-качку (транспортировку) гру-зов трубопроводным транс-портом

ЮЛ, транспортирующие грузы трубопровод-ным транспортом

По состоянию на 22.01.2014 — 23.01.2014; по состоянию на 22.02.2014 — 24.02.2014; по состоянию на22.03.2014 — 24.03.2014; по состоянию на 22.04.2014 — 23.04.2014; по состоянию на 22.05.2014 — 23.05.2014;по состоянию на 22.06.2014 — 23.06.2014; по состоянию на 22.07.2014 — 23.07.2014; по состоянию на22.08.2014 — 25.08.2014; по состоянию на 22.09.2014 — 23.09.2014; по состоянию на 22.10.2014 — 23.10.2014;по состоянию на 22.11.2014 — 24.11.2014; по состоянию на 22.12.2014 — 23.12.20141-ТАРИФ(мор)

От 03.08.2011№ 344

Сведения о тарифах на пере-возку тонны грузов организа-циями морского транспорта

ЮЛ, перевозящие грузы морским транспор-том

По состоянию на 22.01.2014 — 23.01.2014; по состоянию на 22.02.2014 — 24.02.2014; по состоянию на22.03.2014 — 24.03.2014; по состоянию на 22.04.2014 — 23.04.2014; по состоянию на 22.05.2014 — 23.05.2014;по состоянию на 22.06.2014 — 23.06.2014; по состоянию на 22.07.2014 — 23.07.2014; по состоянию на22.08.2014 — 25.08.2014; по состоянию на 22.09.2014 — 23.09.2014; по состоянию на 22.10.2014 — 23.10.2014;по состоянию на 22.11.2014 — 24.11.2014; по состоянию на 22.12.2014 — 23.12.20141-ТАРИФ(га)

От 03.08.2011№ 344

Сведения о тарифах на пе -ревозку тонны грузов органи-зациями воздушного транс-порта

ЮЛ, перевозящие грузы воздушным транс-портом

По состоянию на 22.01.2014 — 23.01.2014; по состоянию на 22.02.2014 — 24.02.2014; по состоянию на22.03.2014 — 24.03.2014; по состоянию на 22.04.2014 — 23.04.2014; по состоянию на 22.05.2014 — 23.05.2014;по состоянию на 22.06.2014 — 23.06.2014; по состоянию на 22.07.2014 — 23.07.2014; по состоянию на

61| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |







22.08.2014 — 25.08.2014; по состоянию на 22.09.2014 — 23.09.2014; по состоянию на 22.10.2014 — 23.10.2014;по состоянию на 22.11.2014 — 24.11.2014; по состоянию на 22.12.2014 — 23.12.20141-ТАРИФ(внутр. вод.)

От 03.08.2011№ 344

Сведения о тарифах на пере-возку тонны грузов организа-циями внутреннего водноготранспорта

ЮЛ, перевозящие грузы внутренним воднымтранспортом

По состоянию на 22.01.2014 — 23.01.2014; по состоянию на 22.02.2014 — 24.02.2014; по состоянию на22.03.2014 — 24.03.2014; по состоянию на 22.04.2014 — 23.04.2014; по состоянию на 22.05.2014 — 23.05.2014;по состоянию на 22.06.2014 — 23.06.2014; по состоянию на 22.07.2014 — 23.07.2014; по состоянию на22.08.2014 — 25.08.2014; по состоянию на 22.09.2014 — 23.09.2014; по состоянию на 22.10.2014 — 23.10.2014;по состоянию на 22.11.2014 — 24.11.2014; по состоянию на 22.12.2014 — 23.12.2014

* Средняя численность включает в себя работающих по совместительству и дого-

ворам гражданско-правового характера

Непредставление (несвоевременное представление) статотчетностиили указание в ней недостоверных сведений грозит должностным лицаморганизации штрафом в размере от 3000 до 5000 руб.2 А возможно,еще придется и возмещать органам статистики убытки, понесенные имииз-за вашего небрежного отношения к отчетности3.

И обратите внимание: календарь составлен на основании норматив-но-правовых актов, действующих на дату подписания номера в печать.

2) ст.13.19 КоАП РФ

3) ст. 3 Закона от 13.05.92№ 2761-1

СОВЕТ

Перед подготовкой какой-либо отчетности внимательно изучите указания по еезаполнению — в них вы найдете тонкости, связанные с оформлением и представ-лением этой отчетности.

1 РАССКАЖИТЕ НАМ О СЛОЖНОСТЯХ,которые возникают у вас в процессе работы

2 МЫ РАЗБЕРЕМ ЭТИ ВОПРОСЫна страницах журнала и тем самым поможем вам и тысячам ваших коллег

3 А В КОНЦЕ ГОДАВРУЧИМ ПРИЗЫсамым активным участникам

Присылайте вопросы на электронный адрес издательства:

[email protected]В теме письма укажите: Участие в конкурсе «Лучшие вопросы»

ЛУЧШИЕ ВОПРОСЫ

2014Е Ж Е Г О Д Н Ы Й

К О Н К У Р С

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

62 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

ТЕМАТИЧЕСКИЕ СТАТЬИ И ОБЗОРЫ

А К Т У А Л Ь Н А Я Т Е М А!!!

Источник: ...

w w w . g l a v k n i g a . r u

С НАМИ ВЫ ВСЕГДА

В ХОРОШЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ

ФОРМЕ!

С НАМИ ВЫ ВСЕГДА

В ХОРОШЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ

ФОРМЕ!


63| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ТЕМАТИЧЕСКИЕ СТАТЬИ И ОБЗОРЫ


АКТЫПРОГНОЗЫ

И ПЕРСПЕКТИВЫА К Т У А Л Ь Н А Я Т Е М А

В период с июля по декабрь 2013 г. у 25 банковбыли отозваны лицензии

Источник: АСВ


8 шагов назад... от проблемного банкаЧто делать при отзыве лицензии у банка, в котором открытрасчетный счет

Недавний отзыв лицензии у довольно крупных банков заставил побеспо-коиться как вкладчиков — физических лиц, так и бухгалтеров организа-ций, у которых были открыты счета в этих банках. Посмотрим, как отра-зить в учете операции, связанные с отзывом лицензии у банка. Ну иподумаем, что нужно сделать, чтобы не потерять еще больше (а такиепотери возможны).

� ШАГ 1. Появились подозрения — выводим деньги из банка

Бывает, что лицензию у банка отзывают внезапно. Здесь уже мало чтоможно сделать. Но есть и иные случаи — когда известно, что по тем илииным причинам положение банка ухудшается.

Лучше сразу же переводите деньги на счета в других банках, гаситесвои долги, платите налоги, снимайте наличные на выплату зарплаты ихозяйственные нужды. В общем, спасайте свои кровные деньги с расчет-ного счета, ставшего ненадежным.

Предупредите контрагентов о том, чтобы они не перечисляли деньгина ваш расчетный счет в банке, которому вы больше не доверяете.

ОБМЕН ОПЫТОМ

МАРЧЕНКО НатальяГлавный бухгалтер, г. Москва

“В жизни нашей организации сменилось довольно много банков. И мы уже знаем,как реагировать на «тревожные колокольчики».Вот и недавно один из банков, в котором у нас был открыт расчетный счет (сей-час у этого банка уже отозвана лицензия), объявил, что временно не проводитвсе платежи, за исключением обязательных платежей в бюджет и внебюджетныефонды. Зарплату из кассы можно было получить только в пределах среднихзначений прошлых месяцев и только в срок выплаты, согласованный ранее сбанком.Как только узнала об этом, сразу же сделала несколько крупных платежей в бюд-жет (выбрала федеральные налоги). Платежи прошли, деньги в бюджет поступили.Теперь можем или зачесть их в счет будущих платежей, или вернуть переплату избюджета.А вот через 3 дня уже и бюджетные платежки зависали. Директор очень доволен,что благодаря оперативности удалось спасти наши деньги”.

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

64 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

А К Т У А Л Ь Н А Я Т Е М А

� ШАГ 2. Если нет расчетного счета в другом банке, быстрее егооткрываем

Ведь рассчитываться с контрагентами, платить зарплату и налоги по-прежнему нужно. Можно сразу открыть новый «зарплатный» проект(чтобы в дальнейшем было удобно выплачивать зарплату).

Если в вашей организации есть наличная выручка, то зарплату работ-никам можно выдавать через кассу. Помните, что за задержку выплатызаработной платы вы должны будете выплатить компенсацию. Ведь обя-занность выплаты такой компенсации независит от того, виноват работодатель взадержке или нет1.

А вот заплатить налоги наличными засчет кассовой выручки не получится. ХотяНК не содержит прямого запрета на такуюуплату, Минфин до сих пор настаивает толь-ко на безналичных расчетах2. В судах стакой позицией можно поспорить, но врядли оно того стоит.

Об открытии нового расчетного счета втечение 7 рабочих дней не забудьте уведо-мить и инспекцию, и Пенсионный фонд, иФонд соцстраха3. Иначе организацию/пред-принимателя ждут штрафы: по 5000 руб. отинспекции и каждого фонда4.Если у предпринимателя нет работников (то есть он не стоит на учете в качестве

страхователя), то сообщать в ФСС об открытии счета не нужно5.

Подавать в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды информа-цию о закрытии счетов в банке, у которого отозвана лицензия, не нужно.Ведь счета вы не закрывали. Кстати, действующее законодательство несодержит каких-либо особенностей для сообщения в ИФНС, ПФР и ФССо том, что расчетный счет организации фактически уже не работает.

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

“Раньше, выбирая банкдля открытия расчетногосчета, директор долгоизучал рейтинги, как рос-сийские, так и междуна-родные. После не давнихсобытий стало ясно, чтотакой подход не всегдадает положительный ре -зультат. Теперь будем вы -рабатывать новую тактикуи откроем несколько сче-тов в разных банках”.

Елена Михайловна,главбух, г. Москва


ДА ШИ НА Та ма ра Ни ко ла ев наЗа ме с ти тель уп рав ля ю ще го От де ле ни ем Пенсионного фонда РФ по г. Моск веи Мос ков ской об ла с ти

“После отзыва лицензии банк не проводит банковские опера-ции по расчетным счетам организаций — плательщиков взно-сов. Законодатель нигде не прописал, кто, когда и кому долженсообщать о таких счетах. Плательщик взносов не можетзакрыть свой счет в банке. Соответственно, ему не о чемсообщать в Пенсионный фонд. Банк сам тоже не закроет счет,

значит, и ему не о чем сообщать. Пенсионный фонд, не получив информацию озакрытии расчетного счета, не предпринимает по нему никаких действий.Инспекторы Фонда самостоятельно счета не закрывают и из базы данных их невычеркивают”.

1) ст. 236 ТК РФ

2) ст. 26, п. 3 ст. 45 НК РФ;Письма Минфинаот 24.10.2013 № 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 № 03-02-08/17543

3) п. 1 ч. 3 ст. 28, ч. 6 ст. 4Закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ (далее — Закон№ 212-ФЗ)

4) п. 1 ст. 113 НК РФ; ч. 1ст. 45 Закона № 212-ФЗ

5) ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 3 ст. 28Закона № 212-ФЗ


65| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

А К Т У А Л Ь Н А Я Т Е М АСОБЫ



Не забудьте сообщить о новом расчетном счете контрагентам.К имеющимся договорам лучше составить дополнительные соглашенияоб изменении ваших банковских реквизитов. А можно просто уведо-мить их письменно, сохранив подтверждение получения ими уведомле-ния (к примеру, получив штампик с датой и подписью секретаря насвоей копии извещения). Ведь если ваши контрагенты перечислят день-ги на счет в проблемном банке до получения от вас подобного извеще-ния и платеж будет проведен, то свою обязанность перед вами онивыполнят. А вот как вам получить эти деньги из банка — будет вашейпроблемой.

� ШАГ 3. Если зарплата перечислялась на карты проблемного банка,сообщаем об этом работникам

Им нужно будет спасать свои деньги. Деньги на карточных счетах (набанковских картах) приравниваются к средствам на вкладе. А значит,каждый работник может получить от Агентства по страхованию вкладов(АСВ) сумму, не превышающую 700 тыс. руб.6

После отзыва лицензии АСВ разместит на своемсайте информацию, куда вкладчики — физическиелица должны обратиться за получением своих денег(это, вероятно, будет банк-агент). Также каждыйвкладчик должен получить персональное сообщениеоб этом.

Можно организовать централизованное получениестраховки: выбрать одного представителя, которыйподаст заявления от имени всех работников. Но дляэтого потребуется, чтобы каждый работник выписална представителя доверенность (ее примерный текст

есть на сайте АСВ), причем эти доверенности еще нужно будет заверитьу нотариуса. А это тоже создает определенные неудобства и требует каквремени, так и денег.

� ШАГ 4. Считаем потери

Проверьте, все ли ваши отправленные платежи дошли до получателей.Для начала достаточно просто обзвонить бухгалтерии контрагентов. Есликому-то деньги не дошли, договоритесь о составлении акта сверки.

Выявите зависшие платежи — те, которые списаны с вашего расчет-ного счета, но висят на корреспондентском счете банка. Вы можете пре-

тендовать на их возврат в рамках процедуры банкрот-ства банка, так же как и на возврат остатков денег насчетах8. Поэтому при подсчете своих требований кбанку учитывайте не только те средства, которые чис-лятся на ваших расчетных и иных счетах, но и теваши деньги, которые зависли на корсчете самогобанка.

С ответами на самыераспространенные

вопросы вкладчиков можноознакомиться на сайтеАгентства по страхованиювкладов:

asv.org.ru �Страхованиевкладов � Во -просы и ответы

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Для получения денег из АСВ или уего банка-агента нужно иметь с собой7:

копию документа, удостоверяющего•личность (который был указан призаключении договора с банком);

заявление (его форму можно ска-•чать на сайте АСВ или получить убанка-агента).

Подробнее об особен-ностях получения

страховки по вкладамфизических лиц можноузнать:

2012, № 11, с. 32

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если платежные поручения на пере-числение зарплаты сданы в банк,однако работникам на счета деньгизачислены не были, то зарплатасчитается невыплаченной.

6) ч. 2 ст. 11 Закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ

7) ч. 4, 5 ст. 10 Закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ

8) подп. 4 п. 1 ст. 50.19Закона от 25.02.99 № 40-ФЗ (далее — Закон№ 40-ФЗ)

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

66 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


� ШАГ 5. Становимся в очередь

После отзыва лицензии в банке будет назначена временная администра-ция. Она должна дать объявление в «Вестнике Банка России» и в газете«Коммерсантъ». После этого вы можете направить временной админист-рации свои требования к банку9. Не позднее 30 рабочих дней со дняполучения требования временная администрация должна уведомить вас овключении в реестр требований кредиторов, о размере и составе вашихтребований к банку и об очередности их удовлетворения10.

Особо, конечно, не обольщайтесь. Как правило, юридическим лицам,у которых зависли деньги в банках, не достается ничего. Ведь их требова-ния относятся к пятой очереди и на всех желающих денег просто-напро-сто не хватает.

Предпринимателям надо учесть, что их банковские счета не попа -дают под действие системы страхования вкладов, если они открыты всвязи с предпринимательской деятельностью. Поэтому деньги с бизнес-счетов придется вызволять в том же режиме, который действует дляюридических лиц. На компенсацию от Агентства по страхованию вкладовможно рассчитывать только по «непредпринимательским» вкладам итекущим счетам.

� ШАГ 6. Разбираемся с зависшими налогами и страховыми взносами

Обязанность по уплате налога считается исполненной (а налог — упла-ченным) с момента подачи в банк платежки на перечисление налога приусловии, что на вашем расчетном счете на день платежа было достаточ-но денег11.

Если суммы, списанные с вашего счета, зависли в банке, инспекцияих, разумеется, не увидит в качестве поступивших. Поэтому вам надопредставить в ИФНС платежки с отметками банка и выписки с расчетно-

го счета, из которых будет видно, что деньгина уплату налогов списаны. Напишитезаявление с объяснением сложившейсяситуации. Отразите в нем:

все реквизиты зависших платежных•поручений;

сумму остатка на вашем расчетном счете•на момент уплаты налогов;

то, что налоги не были перечислены в бюд-•жет исключительно по вине банка;

свое требование (со ссылкой на подп. 1•п. 3 ст. 45 НК РФ) считать указанные налого-вые платежи уплаченными.

Хорошо, если по итогам рассмотрениявашего заявления инспекция отразит в вашейкарточке расчетов с бюджетом уплату нало-гов. Но возможен и другой вариант. Ин спек -

Если банк лопнул, вкладчики-физлица могут чувство ватьсебя спокойно. АСВ возмес тит их вклады, не пре вышаю -щие 700 тыс. руб.

9) пп. 7, 8 ст. 22.1 Закона№ 40-ФЗ; РаспоряжениеПравительстваот 21.07.2008 № 1049-р

10) п. 10 ст. 22.1 Закона№ 40-ФЗ

11) подп. 1 п. 3 ст. 45НК РФ


67| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |




торы могут назначить проверку или просто откажутся признавать налогуплаченным. Подобные ситуации нередко приходится разрешать в суде.

Имейте в виду, что и инспекторы, и суд будут проверять, не было лив ваших действиях при уплате налогов через проблемный банк недобро-совестности12. К примеру, налоги признают уплаченными, если организа-ция или предприниматель не знали о том, что на дату налогового плате-жа в банке были ограничения на проведение расчетов13.Для целей признания зависших налогов уплаченными инспекции обращают внимание и

на то, был ли «проблемный» счет единственным расчетным счетом налогоплательщи-

ка, были ли деньги на счетах в других банках14.

И если налоговики докажут, что на момент платежа ваша организа-ция знала о неплатежеспособности банка, то ваш долг перед бюджетомне уменьшится. Так, к примеру, в одном из споров Высший арбитражныйсуд решил, что организация не хотела реально перечислить в бюджетналоги. Поскольку она предъявила в банк платежки до окончания отчет-ного периода по зависшему налогу15. Однако другой организации уда-лось признать зависший налог уплаченным: она перечислила налогичерез проблемный банк досрочно, однако рассчитала их, исходя из своихреальных обязательств16.

Аналогична и схема действий для признания зависших страховыхвзносов уплаченными. Также лучше подать в фонды заявление, прило-жить платежки, выписки банка, пройти сверку расчетов. А далее — пообстоятельствам. Если не найдете с инспекторами общего языка, придет-ся судиться. И в суде также важно доказывать вашу добросовестность ижелание реально уплатить взносы. Так, в одном из споров Пенсионныйфонд отказался зачитывать в счет уплаты взносов деньги, зависшие впроблемном банке, которые организация «перечислила» за 5 дней доотзыва у него лицензии. Сомнения у инспекторов, так же как и у судей,вызвало то, что организация уплатила страховые взносы досрочно и вбольшей сумме, чем это было нужно17.

� ШАГ 7. Отражаем «потерю» денег в бухучете

После отзыва лицензии у банка остаток денег на расчетном счете надосписать с бухгалтерского счета 51 «Расчетные счета» в дебет счета 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если, к примеру, увашей организации были депозиты, металлические счета (учитываемыена счете 58 «Финансовые вложения» или 55 «Специальные счета в бан-ках»), то остатки ценностей на них также надо списать на счет 76. Так

СОВЕТ

Если вы передали на обработку в банк налоговые платежки в тот период, когдабыло известно, что банк не проводит платежи (к примеру, у вас уже завислонесколько сумм), вероятность выигрыша в суде невелика. Не тратьте на судебныеспоры ни время, ни деньги.

12) Определение КСот 25.07.2001 № 138-О;Постановление ПрезидиумаВАС от 18.09.2001№ 9408/00

13) Постановления ФАС МО от 11.03.2012№ А41-20941/11; ФАС ВСО от 03.02.2011№ А78-2527/2010; ФАС СЗО от 16.05.2011№ А21-5390/2010

14) Постановления ФАС МО от 20.03.2013№ А40-76467/12-116-163;ФАС ЦО от 23.01.2012№ А54-1303/2011

15) Постановление Прези -диума ВАС от 27.07.2011№ 2105/11

16) Постановление ФАС МО от 21.03.2013№ А40-41542/12-116-87

17) Постановление ФАС МО от 13.05.2013№ А40-109970/12-99-565

Упоминаемыев статье судебныерешения можно

найти:

раздел «Судебная практика»системы КонсультантПлюс

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

68 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


вы соберете в учете общую сумму дебиторской задолженности банкаперед вашей организацией. И обоснованно уменьшите остатки на«денежных» счетах.

Поскольку задолженность банка перед вами после отзыва у неголицензии для целей бухучета признается сомнительной, надо начислитьрезерв на полную сумму задолженности банка перед вами. Делаем про-водку по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63«Резервы по сомнительным долгам». А в балансе вообще не показываемтакой актив, как дебиторская задолженность лопнувшего банка. Этоотразит реальную картину.

После признания банка банкротом надо списать его задолженностьперед вами с баланса в качестве безнадежной. И учитывать ее только, кпримеру, на забалансовом счете (на случай, если произойдет чудо и вамудастся «выцепить» хоть какие-то деньги из банка). Хотя учитывая, чтодолжникам пятой очереди деньги достаются редко, можно вполнеобоснованно признать долг банка безнадежным и списать его с балансауже после отзыва лицензии.

При заполнении отчета о движении денежных средств деньги, кото-рые зависли в лопнувшем банке, надо отразить по строке 4129 «Прочиеплатежи». Ведь несмотря на то, что вы не давали поручения на движениеденег, оно произошло: денег у вашей организации больше нет.

В пояснениях к отчетности нужно сообщить о случившемся18. Ведьпользователи отчетности должны иметь достоверную информацию оположении дел в вашей организации.

� ШАГ 8. Разбираемся с учетом налоговым

Для целей налогообложения прибыли деньги на счетах в проблемномбанке сомнительной задолженностью не признаются. Нельзя на суммубанковского долга начислить резерв сомнительных долгов (даже если вналоговой учетной политике заявлено о его создании). Ведь задолжен-

ность банка перед вами никак не связана среализацией товаров, работ или услуг вашейорганизации19.

Если ваша организация включена вреестр требований кредиторов, то признатьдолг банка для целей налогообложения при-были безнадежным вам удастся только послеего ликвидации20. Даже если это произойдетболее чем через 3 года с момента отзывалицензии, так как со дня начала процедурыбанкротства срок исковой давности более нетечет — он прерван21.

То, что банк ликвидирован, нужно доку-ментально подтвердить. Информация насайте налоговой службы о ликвидации банка

18) п. 27 ПБУ 4/99

19) п. 1 ст. 266 НК РФ


21) ст. 203 ГК РФ

Отзыв лицензий у 25—30 банков в год — обычнаяпрактика для Банка России

Ист

очни

к: Б

анк

Росс

ии

ДЕЙСТВУЮЩИЕ БАНКИ, ИМЕЮЩИЕ ПРАВОНА ВЕДЕНИЕ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

1 января2011 г.



1 июля2011 г.

1 июля2012 г.

1 июля2013 г.

1 декабря2013 г.

955

941

922

906897 894

867


69| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |




не может служить основанием для списания его долга на налоговые рас-ходы22. Поэтому вам придется получить выписку из ЕГРЮЛ (для этогонадо будет направить запрос в инспекцию и заплатить госпошлину)23.

При условии, что ваша организация не была включена в реестр тре-бований кредиторов, можно признать долг банка безнадежным и на иномосновании — в связи с истечением срока исковой давности (то естьпосле истечения трехлетнего срока)24.

А вот тем, кто применяет упрощенку, не удастся уменьшить налого-вую базу на деньги, потерянные в банке. Причем независимо от объектаналогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы»). НКне предусматривает такого расхода, как убытки от списания безнадеж-ных долгов25. Также нет в Налоговом кодексе и положения, по которомуупрощенцы могут уменьшить свои доходы на деньги, зависшие в банке.

* * *Отзыва лицензии у банка боятся не только его клиенты. Нервничают и ихконтрагенты. К примеру, фирма А перечислила деньги фирме Б на рас-четный счет в банке, у которого в тот же день (или в ближайшиенесколько дней) Центробанк отозвал лицензию. Деньги были списаны срасчетного счета фирмы А, но зависли в проблемном банке. Если фирмаБ не предупреждала фирму А, что нельзя посылать деньги на ее расчет-ный счет в конкретном банке, то фирма А добросовестно выполниласвои обязанности. И может считать кредиторку погашенной.

Но возможна и другая ситуация: контрагент предупредил вас о том,что деньги надо перечислять на новый расчетный счет. Несмотря на это,ваша организация ошибочно перечислила их на старый счет в проблем-ном банке (где они и зависли). В таком случае весьма вероятно, что вашейорганизации самой придется судиться с чужим проблемным банком26.


23) п. 2 ст. 266 НК РФ; п. 8ст. 63 ГК РФ; Письмо Мин -фина от 19.09.2012№ 03-03-06/1/487

24) п. 2 ст. 266 НК РФ;Письмо Минфинаот 04.03.2013№ 03-03-06/1/6313


26) ПостановлениеПрезидиума ВАСот 30.07.2013 № 1142/13

Тексты упоминаемыхв статье Писем Мин -фина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации»системы КонсультантПлюс

ВАМ ПИСЬМО!

Только самые актуальные и интересные новости Напоминания о предстоя-щих сроках сдачи отчетов

Важнейшие новшества в законодательствеЛучшие бухгалтерские мероприятия по всей стране

БЕСПЛАТНАЯ email-рассылкаот издательства «Главная книга»:

3–4 САМЫЕ ВАЖНЫЕ НОВОСТИ ЕЖЕДНЕВНО

Подпишитесь сейчас на сайте

www.glavkniga.ru�

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

70 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |



Меняем учетную политику на 2014 годНа что обратить внимание при обновлении налоговойи бухгалтерской учетной политики

В преддверии праздников не забудьте проверить, насколько готова вашаучетная политика к наступлению нового года. Если ваша организация пособственному желанию планирует в ней что-то поменять с начала2014 г., приказ руководителя об этом должен быть датирован 2013 г. Мыобратим внимание лишь на некоторые особенности, которые могут бытьполезны в наступающем году.

Оптимизируем рабочий план счетов бухучета с оглядкой на поправ-ки в налог на имущество. С 2014 г. изменяются правила расчета налогана имущество организаций1. Подробнее об этом вы можете прочитать нас. 27 этого номера .

Если у вас есть офисная недвижимость, с которой налог на имуще-ство надо платить исходя из ее кадастровой (а не балансовой) стоимости,лучше выделить такие «недвижимые» основные средства на специальныйсубсчет счета 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения вматериальные ценности»). Лучше обособленно учитывать и амортизациюпо такому имуществу на счете 02 «Амортизация основных средств». Этоупростит расчет налога на имущество. Если в вашей организации былутвержден регистр по расчету налога на имущество, возможно, придетсяразработать новый регистр. Также рекомендуем учитывать на отдельномсубсчете основные средства, по которым налог на имущество вообще ненужно начислять. Это, к примеру, движимое имущество, принятое научет в качестве ОС в 2013 г. и позднее2.

Включаем в перечень применяемых первичных документов УПД.Не так давно налоговая служба предложила использовать универсальныйпередаточный документ (УПД)3. Он может заменить обычный счет-факту-ру и товарную накладную по форме № ТОРГ-12 (акт выполненныхработ/оказанных услуг). Если вы собираетесь использовать такой универ-сальный документ, отметьте это в учетной политике.

Если вы хотите, то можете оставить себе свободу действий при выбо-ре того или иного первичного документа, подтверждающего отгрузкутоваров, выполнение работ или оказание услуг. Утвердите УПД в каче-стве первичного документа, который может использоваться вашей орга-низацией. Наравне с этим оставьте в перечне первичных документов итоварную накладную, акт выполненных работ/оказанных услуг или инойдокумент. Также укажите в учетной политике, что по выбору руководите-ля организации либо по согласованию с контрагентом ваша компаниявправе использовать любую из форм первичных документов, которыеподтверждают передачу контрагенту товара, выполнение работ, оказаниеуслуг.

1) Закон от 02.11.2013№ 307-ФЗ; п. 2 ст. 380НК РФ

2) подп. 8 п. 4 ст. 374НК РФ

3) Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@

Используйте кон-структор учетной

политики на нашем сайте.Просто выберите один изпредлагаемыхвариантов учетаи распечатайтеготовый доку-мент:

http://www.glavkniga.ru/ �Формы � Конструкторучетной политики


71| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |




Проверьте налоговые повышающие коэффициенты. С 2014 г. в нало-говом учете уже нельзя применять повышающие коэффициенты амортиза-ции, используемые в условиях агрессивной среды и (или) повышеннойсменности, если ОС принято к учету в 2014 г. А между тем по ОС, кото-рые были приняты к учету ранее, по-прежнему можно применять специ-альный коэффициент, не превышающий 24. Подробнее об этом — на с. 7.

Совсем удалять из учетной политики «агрессивные» повышающиекоэффициенты не советуем, ведь тогда вы не сможете их применять приначислении амортизации по старым основным средствам.

Кроме того, с 1 января в НК появится прямой запрет на использованиенескольких повышающих коэффициентов к «прибыльной» норме амортиза-ции5 (ранее об этом в своих письмах говорил Минфин6). Поэтому проверь-те, чтобы при наличии нескольких оснований для применения повышаю-щих коэффициентов было закреплено, какой из них будет применяться(или по какому принципу и кто будет его определять).

У вас малое предприятие? Задумываемся над базовыми принципамибухучета и отчетности. Напомним, что с октября 2013 г. число малых

предприятий выросло. Произошло это из-за изменениякритериев для отнесения организаций к субъектаммалого и среднего бизнеса7. В частности, ранее ста-тус малого/среднего предприятия не могли иметьорганизации, у которых более 25% уставного капиталапринадлежит иностранным гражданам или науч ным и

автономным образовательным учреждениям. Теперь это не является пре-пятствием.

У малых предприятий есть определенные послабления. К примеру,они могут вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность по упрощен-ным формам. А микропредприятия вообще могут отказаться от двойнойзаписи8.

У вас «культурное» учреждение? Можете отказаться от налоговойамортизации «движимых» ОС. Дело в том, что с 1 января 2014 г. бюд-жетные учреждения — театры, музеи, библиотеки, концертные организа-ции — могут при расчете налога на прибыль единовременно учитывать врасходах полную стоимость основных средств в момент их ввода в экс-плуатацию. Только недвижимость нужно амортизировать, как раньше9.

Чтобы воспользоваться такой льготой, надо прописать ее в учетнойполитике для целей налогообложения.

* * *

В заключение напомним, что бухгалтерскую и налоговую учетную полити-ку можно оформить в виде единого документа или как два самостоятель-ных документа.

Утверждать каждый год учетную политику нет необходимости.Руководителю достаточно утвердить ее изменения и дополнения, еслиони требуются.

ВНИМАНИЕ

Зафиксируйте в учетной политике все«бухучетные» льготы, которыми выпланируете воспользоваться.

4) подп. 1 п. 1 ст. 259.3НК РФ

5) п. 5 ст. 259.3 НК РФ(ред., действ. с 01.01.2014)

6) Письмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481

7) Закон от 23.07.2013№ 238-ФЗ

8) ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ;Информация Минфина№ ПЗ-3/2012

9) п. 7 ст. 259 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2014)

О том, как можноорганизовать бухучет

без проводок, мы подробнорассказывали в прошломгоду:

2013, № 7, с. 20

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

72 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

ПО ВОПРОСАМ НАШИХ ЧИТАТЕЛЕЙ

С П Р А Ш И В А Л И – О Т В Е Ч А Е МСредневзвешенные ставки по кредитам организа-циям и ИП сроком до года снижались с февраля пооктябрь 2013 г.

Источник: Банк России

На вопросы отвечала Н.А. Новикова, эксперт по бухгалтерскому учетуи налогообложению

Получили заем? Учитывайтепроценты правильно!В последнее время организации стали чаще использовать заемные сред-ства для финансирования текущей деятельности. И это подтверждаетстатистика: по данным Центрального банка, только за 9 месяцев 2013 г.общая сумма кредитов, выданных российскими банками организациям,увеличилась без малого почти на 2 трлн руб. А кроме того, кредитныесредства часто поступают к нам из-за рубежа, в том числе от иностран-ных учредителей. В редакцию приходит немало вопросов, связанных сучетом начисленных процентов. Не оставим их без ответа.

Повышенные проценты при нарушении срока погашения кредита

В начале 2013 г. мы получили кредит под 14% годовых. По усло-виям договора при несвоевременном погашении кредита на суммупросроченной задолженности проценты начисляются в повышен-ном размере — 21% годовых. К сожалению, график платежей мынесколько раз нарушили. Как учитывать штрафные проценты вналоговом учете?

:�В вашем случае штрафные проценты нужно разделить на две состав-ляющие. Первая — непосредственно сами проценты за пользование кре-дитными средствами (14% годовых), вторая — дополнительные платежи вразмере 7% (21% – 14%), которые вы платите при нарушении сроковпогашения кредита. Вторая часть платежа — это санкция за нарушениедоговорных обязательств1. Такие затраты учитываем в составе внереали-зационных расходов в полном объеме2.

Нормирование процентов по кредитной линии

В августе 2012 г. мы заключили договор кредитной линии на срок2 года под 16% годовых. Банк зачисляет деньги на наш счет тран-шами. Мы нормируем проценты, исходя из ставки рефинансирова-ния на дату подписания договора — 8%. Но аудиторы мне сказали,что нужно брать ставку на дату получения каждого транша.Никак не могу понять — кто прав? Помогите разобраться.

:�Здесь ситуация такая. Если процентная ставка по договору фиксиро-вана, то нормировать проценты нужно исходя из ставки ЦБ, действую-щей на дату привлечения денег3. Но что подразумевается под привлече-

Ольга Некрасова,г. Калуга

Ольга Николаевна,зам. главногобухгалтера

1) п. 1 ст. 811 ГК РФ; пп. 4,15 Постановления ПленумаВС № 13, Пленума ВАС№ 14 от 08.10.98

2) подп. 13 п. 1 ст. 265НК РФ

3) п. 1 ст. 269 НК РФ

73| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

С П Р А Ш И В А Л И – О Т В Е Ч А Е МСОБЫ




нием средств, в Налоговом кодексе не уточняется. По разъяснениямМинфина и налоговиков, такой датой следует считать день фактическогозачисления кредита на счет заемщика4. При поэтапном поступлениизаемных средств проценты нужно нормировать по каждому траншуотдельно, при этом в отношении каждой части применяется ставка ЦБ,действующая на дату ее получения5.

Получается, что ваши аудиторы правы. Но это и к лучшему, ведьставка рефинансирования в сентябре 2012 г. увеличилась до 8,25%6.Поэтому вы можете дополнительно учесть в налоговых расходах ещечасть процентов. Исправить ситуацию можно двумя способами: отразитьразницу единовременно во внереализационных расходах текущего перио-да или подать уточненные налоговые декларации7.

Кредит для выплаты дивидендов

Участники приняли решение о распределении чистой прибыли навыплату дивидендов. Прибыль у нас была большая, а вот денег насчету не так много. Пришлось взять кредит. Можем ли мыучесть проценты по нему в налоговых расходах?

:�Учитывать такие расходы вы можете только в том случае, если гото-вы спорить с налоговиками и отстаивать свою позицию, в том числе и всуде. Дело в том, что Минфин в этом вопросе категоричен — такиезатраты при расчете налога на прибыль не учитываются8. При этомшансы отстоять расходы в суде весьма высоки. Ведь совсем недавно своерешение по этому вопросу озвучил Президиум ВАС9. Он указал, что про-центы по «дивидендному» кредиту могут учитываться при расчете налогана прибыль на общих основаниях.

Плата за неиспользованный лимит кредитной линии

Нам открыли кредитную линию. Помимо процентов за фактиче-ское пользование заемными средствами (15% годовых), банк начис-ляет нам платеж за неиспользованный лимит кредитной ли -нии — 2%. Я его списывала как услуги банка. Но на одном изсеминаров услышала, что такие суммы нужно нормировать.Хотела пересчитать все, но не пойму, как сделать сам расчет.Помогите разобраться.

:�Сразу отметим: то, что такие суммы нужно нормировать, — точказрения чиновников. Они не раз повторяли ее в своих письмах, указы-вая, что учитывать подобные расходы (если они выражены в процен-тах) нужно так же, как обычные проценты по долговым обязатель-ствам10. Как провести сам расчет, чиновники не уточнили. На практикеналоговики считают так: они складывают все платежи, установленныев кредитном договоре (за исключением тех, которые установленыв твердой сумме), и сравнивают результат с предельными процента- ми, рассчитанными из норматива. Если вы согласны с чиновниками,поступайте так.

Николаева Наталья,финансовыйдиректор

Коваленко Т.К.

4) Письма Минфинаот 10.02.2010№ 03-03-06/1/60; УФНСпо г. Москве от 26.03.2010№ 16-15/031515@


6) Указание ЦБот 13.09.2012 № 2873-У

7) подп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ


8) Письма Минфинаот 06.05.2013№ 03-03-06/1/15774,от 18.03.2013№ 03-03-06/1/8152

9) ПостановлениеПрезидиума ВАСот 23.07.2013 № 3690/13

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

74 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

С П Р А Ш И В А Л И – О Т В Е Ч А Е М

ШАГ 1. Определите общую сумму возникающих в рамках кредитногодоговора расходов за текущий месяц (квартал), размер которых установ-лен в процентном отношении.

ШАГ 2. Посчитайте предельный размер процентов, которые вы можетеучитывать в налоговых расходах, исходя из норматива.

ШАГ 3. Сравните полученные результаты. Наименьшую из сумм учиты-вайте в расходах.

Но отметим, что мнение чиновников по этому вопросу весьма спор-но. Ведь плата за неиспользованный лимит кредитной линии по своейсути не является процентами по долговому обязательству. Она начис-ляется не на сумму предоставленных банком денежных средств, а какраз наоборот — на остаток недоиспользованных кредитных средств впределах выделенного лимита. По сути, это одна из услуг банка — онзарезервировал для вас определенную сумму средств и, раз вы ее неиспользовали, начислил вам плату за резервирование в размере 2%.А услуги банка, как известно, можно учесть в налоговых расходах безвсяких ограничений. Кстати, аналогичного мнения придерживаютсяи арбитры11.

Подтверждение резидентства иностранных заимодавцев

Наша компания получила кредит от организации, зарегистриро-ванной на Кипре. Согласно международному соглашению выплачи-ваемые проценты в России налогом на прибыль не облагаются.Какие требования предъявляются к документу, подтверждающемурезидентство иностранной компании?

:�Существует ряд требований к оформлению такого документа. ТРЕБОВАНИЕ 1. Он должен быть выдан и подписан только должностными

лицами определенного компетентного органа. К ним относятся12:министр финансов Республики Кипр;•директор департамента внутренних доходов минфина Республики Кипр•

(Director of Inland Revenue Department);уполномоченные сотрудники районных налоговых органов округов•

Никосия, Лимассол, Ларнака (Officers of District Income Tax Office ofNicosia, Limassol, Larnaca).Кто уполномочен выдавать документы, подтверждающие статус иностранного

контрагента, в других странах прописано в соответствующих Соглашениях об избежа-

нии двойного налогообложения. Но, как правило, в них указано, что выдавать такие

документы, помимо самого компетентного органа, могут и иные уполномоченные им

представители. Список таких представителей по некоторым странам можно найти в

письмах Минфина.

ТРЕБОВАНИЕ 2. На документе должна стоять печать выдавшего его ве -домства.

ТРЕБОВАНИЕ 3. Нужно, чтобы в этом документе был указан конкретныйгод, в отношении которого подтверждается постоянное местопребываниеиностранной организации. И конечно, дата выплаты дохода должна

Чумакова Наталья,г. Санкт-Петербург

12) Письмо Минфинаот 17.06.2010 № 03-08-13

11) Постановление 2 ААСот 12.12.2011№ А17-1239/2011

75| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

С П Р А Ш И В А Л И – О Т В Е Ч А Е МСОБЫ




попадать в этот период. Если конкретный период не указан, считается,что подтверждение относится к календарному году, в котором выданданный документ13.

И еще он должен быть переведен на русский язык14.Кстати, документ, подтверждающий постоянное местопребывание

компании в Республике Кипр, не требует апостилирования15.Апостилирование документов не требуется, если местом постоянного пребывания

иностранных компаний является ряд других стран, таких как: Беларусь, Украина,

Молдова, Казахстан, Узбекистан, Киргизия, Таджикистан, Армения, Азербайджан,

США, Кипр, Словакия, Германия, Латвия, Швейцария, Люксембург (с 30.07.2013)16.

Заполнение налогового расчета при выплате процентов иностраннойкомпании

В сентябре этого года мы получили заем от компании, зареги-стрированной в Италии, под 13% годовых. Проценты мы перечис-ляем раз в квартал, удерживаем с них налог. Подскажите, какзаполнять расчет о суммах выплаченных доходов и удержанныхналогов, который мы подаем в налоговую: нарастающим итогомили нет?

:�Этот расчет17 составляется не нарастающим итогом с начала года, аотдельно за каждый квартал (месяц)18 и только за те периоды, в которыхвы выплачивали проценты.Даже если в соответствии с международным соглашением доход иностранной органи-

зации не подлежит обложению налогом в России, вы все равно должны подать в свою

налоговую инспекцию расчет о выплаченных доходах и удержанных налогах19.

Изменение собственного капитала по контролируемой задолженности

В январе 2013 г. наша организация получила от иностранногоучредителя заем в размере 10 млн руб. под 5% годовых. До сентяб-ря собственный капитал (СК) нашей компании был отрицатель-ный и всю сумму начисленных процентов в I и II кварталах мы неучитывали при расчете налога на прибыль. Но на 30.09.2013 СКстал положительным. Как рассчитать сумму процентов, кото-рую можно принять к учету, и нужно ли делать перерасчет запредыдущие периоды?

:�Сразу скажем, что пересчет расходов с начала года вам делать ненужно20.

А вот на 30.09.2013 вам нужно сравнить фактически начисленныепроценты с предельным размером процентов, учитываемых при расче-те налога на прибыль. Обратите внимание, такой расчет делается вотношении процентов, начисленных за весь III квартал, то есть вклю-чая июль и август, независимо от того, что в этих месяцах СК былотрицательный.

Для этого сначала определяем коэффициент капитализации.Считаем его так:

Нина Львовна,г. Ростов

Семенова Екатерина,главный бухгалтер

13) Письмо Минфинаот 12.04.2012 № 03-08-05/1

14) ст. 312 НК РФ

15) Письмо УФНСпо г. Москве от 10.02.2012№ 16-15/011596@

17) форма утвержденаПриказом МНСот 14.04.2004№ САЭ-3-23/286@

18) Письмо ФНСот 20.11.2009 № 3-2-14/20

19) Письмо ФНСот 25.10.2013№ ОА-4-13/19222@

20) Письма Минфинаот 16.09.2010№ 03-03-05/158,от 21.05.2010№ 03-03-06/1/343; Поста -новление Президиума ВАСот 17.09.2013 № 3715/13

16) Письма УФНСпо г. Москве от 10.02.2012№ 16-15/011596@;Минфина от 03.10.2013№ 03-08-05/40948; Про -токол от 21.11.2011 «О вне-сении изменений в Со гла -шение между РФ и Ве ли кимГерцогством Люксембургоб избежании двойногоналогообложения»; Прото -кол от 24.09.2011 «О внесе-нии изменений в Соглаше -ние между РФ и Швейцар-ской Конфедерацией об из -бежании двойного налого-обложения»

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

76 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

С П Р А Ш И В А Л И – О Т В Е Ч А Е М

* Для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой

деятельностью, вместо коэффициента 3 применяется коэффициент 12,5.

Затем определяем предельную сумму процентов, которую можновключить в расходы:

Если реальные проценты не превышают рассчитанный предельныйпоказатель, то они будут учитываться при расчете налога на прибыль вполном объеме. В обратной ситуации в расходах признаем только про-центы в размере установленного предела.

Задолженность перед российским банком иногда признаетсяконтролируемой

Мы получили кредит от российского банка. Наш иностранныйучредитель (с долей участия более 20%) выступил поручителем.Данный банк никак не связан ни с нашей компанией, ни с нашиминостранным учредителем. В каком порядке будут учитыватьсяпроценты по такому кредитному договору?

:�Несмотря на то что кредитная организация никак не связана ни свашей организацией, ни с вашим иностранным учредителем, задолжен-ность по такому договору признается контролируемой. И причинатому — выданные иностранным учредителем поручительства21. Любо -пытно, что чиновники финансового ведомства в некоторых своих пись-мах дают иные разъяснения, признавая задолженность неконтролируе-мой22. Но на наш взгляд, применять такой подход на практике весьмаопасно. Во-первых, это не следует из норм НК. Во-вторых, позицияМинфина может измениться (как уже было и раньше). А помимо всего,по данному вопросу нет сформировавшейся судебной практики. Исходяиз этого, делаем вывод: такую задолженность нужно признавать контро-лируемой.

Легендарова Таисия,г. Самара

Коэффи -циент капи-тализации

=Суммы контролируе-мой задолженности

по состоянию на 30.09.2013

/ 3*/

Предельнаясумма процентов = Коэффициент

капитализации/Фактически начисленные

за III квартал проценты

21) п. 2 ст. 269 НК РФ;Письма УФНС по г. Моск -ве от 04.12.2009№ 16-15/128359; Минфинаот 01.06.2010 № 03-08-05,от 24.12.2009 № 03-08-05

22) Письма Минфинаот 21.06.2013№ 03-08-05/23521,от 25.09.2009№ 03-03-06/1/613

Собствен -ный капитал

Доля участия иностранногоучредителя в уставномкапитале организации

х

Тексты упоминаемыхв статье Писем Мин -фина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации»системы КонсультантПлюс

77| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |




ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО РЕШЕНИЯ

Д А В А Й Т Е Р А З Б Е Р Е М С ЯПочти половина всех зарегистрированных преступ-лений (46,5%) в январе — ноябре 2013 г. — этохищения чужого имущества

Источник: МВД России


Как магазину списать недостачиот хищений в торговом залеКража товаров с полок в магазине — весьма распространенное явление.Какие только усилия не предпринимают владельцы супермаркетов: уста-навливают камеры наблюдения, увеличивают количество охранников, аворишки все равно находят возможность стащить то, что плохо лежит.И при инвентаризации выявляются недостачи. Можно ли убытки от нихучесть в налоговых расходах?

Читаем НК, слушаем Минфин

Налоговый кодекс говорит о том, что потери от таких хищений можносписать только при условии, что нет виновных лиц и это документальноподтверждено уполномоченным органом государственной власти1. Так

что одной инвентаризационной ведомости иобъяснений материально-ответственных лицо причинах выявленных недостач мало. А воткакие именно документы органа госвластинужны, НК не говорит. В одном из своихписем Минфин пояснил, что оправдать убыт-ки от товарных потерь, возникших в рознич-ной торговле с открытым доступом покупате-лей к товарам (разумеется, в случае если нетподозреваемых или обвиняемых), можетпостановление следователя органов внутрен-них дел2:

о приостановлении уголовного дела;<или>

о прекращении уголовного дела.<или>

Однако с получением такого постанов-ления на практике довольно много проблем.

Органы внутренних дел либо вообще не принимают заявления о хище-ниях от коммерсантов, либо выносят постановления об отказе в возбуж-дении уголовного дела.

Ведь у сотрудников правоохранительных органов в данной ситуациинет возможности установить ни время, ни причины образования товар-ных недостач, ни виновных лиц. В ито ге, не получив желаемого поста-новления следователя, торговая организация не может учесть недостачив качестве расходов при расчете налога на прибыль.

1) подп. 5 п. 2 ст. 265НК РФ

2) Письмо Минфинаот 06.12.2012 № 03-03-06/1/630

Увеличение числа зарегистрированных преступленийнаблюдается по взяточничеству и вымогательству

Ист

очни

к: Р

осст

ат

ДИНАМИКА ПРЕСТУПНОСТИ В 2013 Г.*

* За январь — октябрь 2013 г.

всегов том числе

кража

мошенничество

грабеж

присвоение или растрата

разбой

взяточничество

вымогательство

Число зарегистрированныхпреступлений, тыс.*

Динамика к январю —октябрю 2012 г., %

1867,4

774,7

141,3

77,8

25,2

13,4

10,5

5,5

-4,4

-7,0

-0,1

-16,2

-10,9

-12,0

14,3

10,3

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

78 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Д А В А Й Т Е Р А З Б Е Р Е М С Я

Оглядываемся на суды

Однако с Минфином согласны далеко не все. Есть арбитражные суды,которые считают, что для учета убытков от хищений достаточно справкиОВД о том, что уголовное дело приостановлено в связи с неустановлени-ем виновного лица3. А совсем недавно несколько больших сетевых супер-маркетов объединили свои усилия и обратились в Высший арбитражныйсуд с запросом о признании рассмотренных нами разъяснений Минфинане соответствующими Налоговому кодексу. И суд их поддержал.

Так, он признал Письмо Минфина недействующим (в той части, гдеговорится о необходимости подтверждения факта недостач в торговомзале постановлением следователя ОВД о приостановлении или прекра-щении уголовного дела)4.

Это, конечно, не решает полностью проблем со списанием недостачв торговых залах, но уже хоть что-то. Надеемся, что теперь подтвердитьнеустановление виновных лиц можно не только постановлением следова-теля о приостановлении или о прекращении уголовного дела, но и инымидокументами. К примеру, уже упоминавшейся нами справкой из ОВД.

* * *

В торговой сфере уже давно ждут поправок в Налоговый кодекс, разре-шающих списывать потери в торговом зале по нормативам.

Подобная задача «по совершенствованию налогового законодатель-ства» заявлена в Основных направлениях налоговой политики РФ на2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг.5 Но пока изменения в НКтак и не внесены.

3) Постановление ФАС МО от 08.10.2012 № А40-15384/12-99-73

4) Решение ВАС от27.11.2013 № ВАС-13048/13

5) одобрены Правитель -ством 30.05.2013

С полным текстомПостановленияПрезидиума ВАС

можно ознакомиться:

раздел «Законодательство»системы КонсультантПлюс(информационный банк«Версия Проф»)

Задай СВОЙ вопрос чиновнику

Хотите получить разъяснение по своему вопросу от представителя государственных органов, но не знаете,как сделать официальный запрос?

При сы лай те нам во про сы, ко то рые вы хо те ли бы ад ре со -вать пред ста ви те лю Мин фи на, ФНС, ФСС, ПФР, Мин тру да.

Ес ли на этот во прос нет от ве та в за ко но да тель ст ве, мы пе ре да дим его чи нов ни ку.

От вет вы смо же те про чи тать на стра ни цах жур на ла «Глав ная кни га».

Отправить вопрос вы можете через наш сайт www.glavkniga.ru в разделе «Задать вопрос»

79| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

Д А В А Й Т Е Р А З Б Е Р Е М С ЯСОБЫ




Н.А. Мацепуро, юрист

Взяли у гражданина заем, а отдалидорогую недвижимость: что с НДФЛ?Если организация получила от физлица-непредпринимателя денежныйзаем, а потом по соглашению с ним возвращает ему вместо денегнедвижимость, рыночная стоимость которой превышает сумму займа(и процентов, если они начислялись), то возникает резонный вопрос:появляется ли у физлица облагаемый НДФЛ доход в размере такого пре-вышения?

Прежде чем ответить на него, выясним, что за сделку заключили сто-роны, придя к такому компромиссу.

Переданная недвижимость — отступное

Возврат по договору денежного займа вместо денег недвижимости — этоне что иное, как предоставление отступного1.�Cоглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужно. Ре гист -

рируется лишь переход права собственности на недвижимость на основании этого

соглашения, акта приема-передачи и прочих необходимых документов2.

Цена, по которой недвижимость передается физлицу, определяетсяпо усмотрению сторон, и стороны свободны в определении ее размера3.В частности, они могут указать в соглашении, что предоставленноеотступное полностью погашает всю задолженность по договору займа(включая проценты). При этом стоимость отступного:

равна сумме этой задолженности;<или>

превышает эту задолженность, но гражданин не обязан возме-<или>

щать организации разницу.

Разница в стоимости — не доход

При получении недвижимости, по стоимости равной долгу по займу илипревышающей его, облагаемого НДФЛ дохода у гражданина формальноне возникает. В первом случае — потому что по бумагам нет экономиче-

ской выгоды4. А во втором — такой вид дохода, каксумма разницы в цене при предоставлении отступно-го, не поименован в НК РФ5. А по общему правилудоход физлица — это экономическая выгода, опреде-ляемая в соответствии с гл. 23 НК РФ4. Кроме того,налоговики не могут проверить цену сделки на рыноч-ность, поскольку НДФЛ в этом случае — непредпри-нимательский6.

Однако в случае проверки налоговики могут посчитать, что доход уфизлица в такой ситуации все-таки есть. Тогда они доначислят физлицуНДФЛ, а организацию оштрафуют за неисполнение обязанностей налого-вого агента. А оснований к этому у них может быть несколько:

1) ст. 409 ГК РФ

2) п. 15 Информационногописьма Президиума ВАСот 16.02.2001 № 59; п. 1Информационного письмаПрезидиума ВАСот 21.12.2005 № 102

3) ст. 409, п. 4 ст. 421ГК РФ

Образец соглашенияоб отступном вы

можете найти:

2012, № 16, с. 68; 2011, № 6, с. 40

4) ст. 41 НК РФ

5) п. 1 ст. 208 НК РФ

6) п. 4 ст. 105.3 НК РФ

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если фирма погасит процентныйзаем, полученный от работника, неденьгами, а недвижимостью, емувсе равно придется заплатить НДФЛс суммы заемных процентов, набе-жавших к моменту погашения.

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

80 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Д А В А Й Т Е Р А З Б Е Р Е М С Я

при наличии указанной в соглашении об•отступном разницы между суммой погашае-мой задолженности и ценой недвижимостиналоговики могут расценить эту разни -цу как доход гражданина в натуральнойформе, приравняв ранее выданный гражда-нином заем к частичной оплате недвижи -мости7;

если будет обнаружено, что гражданин и•организация — взаимозависимые лица(например, он ее директор или учредитель сдолей более 25%8), то при получении недви-жимости у гражданина может возникнутьдоход в виде материальной выгоды9. Нонапомним, что начисление НДФЛ с такогодохода возможно, только если у вашей орга-низации была аналогичная недвижимость иона была продана невзаимозависимому лицупо более высокой цене10;

в занижении стоимости недвижимости по сравнению с ее рыночной•ценой налоговики могут усмотреть получение организацией и граждани-ном необоснованной налоговой выгоды11. И доначислить налоги обоим.Гражданину, как мы уже сказали, — НДФЛ. А организации — НДС(кроме случаев передачи жилого дома, квартиры, земельного участка,долей в них12) и налог на прибыль (налог при УСНО), поскольку переда-ча недвижимости в такой ситуации — обычная реализация13.�Описанные налоговые последствия не зависят от того, при каких обстоятельствах

стороны пришли к соглашению об отступном. Например, это может быть и мировое

соглашение на стадии судебного разбирательства.

* * *

Имейте в виду, что если договор займа был процентный и задолженностьпо процентам, как и сам заем, гасится передачей отступного, то суммапогашенной задолженности по процентам на дату получения граждани-ном недвижимости по акту приема-передачи — это его доход, облагае-мый НДФЛ14.

Если удержать этот НДФЛ не из чего (вы не выплачиваете какие-либоденьги гражданину), то не позднее 31 января года, следующего за годомполучения гражданином дохода, нужно сообщить в ИФНС о невозможно-сти удержать налог и сумме налога15. Соответственно, гражданин дол-жен будет уплатить налог самостоятельно на основании подаваемой вИФНС налоговой декларации16.

7) подп. 2 п. 2 ст. 211НК РФ

8) п. 2 ст. 105.1 НК РФ

9) подп. 2 п. 1 ст. 212НК РФ

10) п. 3 ст. 212 НК РФ

11) пп. 3, 9 ПостановленияПленума ВАС от 12.10.2006№ 53

12) подп. 6 п. 2 ст. 146,подп. 22, 23 п. 3 ст. 149НК РФ

13) п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1ст. 146, п. 3 ст. 167, п. 1ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ

14) подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1ст. 210 НК РФ; ст. 409 ГК РФ

15) пп. 1, 5 ст. 226 НК РФ

16) подп. 4 п. 1, пп. 2, 3ст. 228 НК РФ

Возвращая обычному «физику» заем не деньгами,а, к примеру, квартирой, фирма может в налоговомплане невольно подложить свинью и себе, и заимодавцу

только самые актуальные и интересные новости

напоминания о предстоящих срокахсдачи отчетов

важнейшие новшествав законодательстве

лучшие бухгалтерскиемероприятия по всейстране

Вам письмо!

БЕСПЛАТНАЯ email-рассылка от издательства «Главная книга»:

3—4 САМЫЕ ВАЖНЫЕ НОВОСТИ ежедневно

Никакого спама! Только нужная для работы информация!

Подпишитесь сейчас на сайте http://www.glavkniga.ru

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

82 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

ОРИГИНАЛЬНАЯ АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

С У Д Р Е Ш И ЛТолько 14% опрошенных хорошо знают основныеположения Конституции, а 20% вообще не пред-ставляют, что в ней

Источник: ВЦИОМ

Подача уточненки еще не говорит о неуплате налога

Подача уточненной декларации с увеличенной суммой налога к уплатесама по себе не является основанием для привлечения налогоплательщи-ка к ответственности за неполную уплату налога1. Суд разъяснил ИФНС,что для назначения штрафа надо изучить первичные документы и устано-вить, какие именно действия налогоплательщика привели к занижениюсуммы налога, подлежащей уплате.

Для сопоставимости займы смотрят и у заемщика, и у заимодавца

При проверке правильности расчета суммы процентов, учитываемых вналоговых расходах, ИФНС должна брать для сравнения не только сопо-ставимые займы, полученные заемщиком, но и сопоставимые займы,выданные его кредиторами2. Как указал суд, в НК РФ не сказано, чтосопоставляться должны исключительно обязательства самого заемщика.Президиум ВАС3 и Минфин России4 тоже считают, что средний процент можно рас-

считывать исходя из ставок по займам, полученным заемщиком, и по сопоставимым

займам, выданным его заимодавцами.

Совмещаешь ЕНВД с другим налоговым режимом? Дели взносы!

Предприниматель, совмещающий уплату ЕНВД с общим режимом нало-гообложения, должен определять сумму страховых взносов, уменьшаю-щих сумму единого налога, пропорционально рабочему времени работ-ников, приходящемуся на ведение «вмененной» деятельности5. Судуказал, что уменьшение суммы ЕНВД на всю сумму страховых взносов,уплаченных за работников, занятых и в деятельности, облагаемой ЕНВД,и в деятельности, облагаемой налогами при ОСНО, недопустимо.Такая точка зрения была высказана и Президиумом ВАС6.

Направлением файла-заявки НДС не возместишь

Направление ИФНС, принявшей решение о возврате подлежащего возме-щению НДС, файла-заявки, предусмотренного Регламентом взаимодей-ствия между налоговыми органами с УФК по Санкт-Петербургу, в меж-районную ИФНС, нельзя признать исполнением обязанности по возвратуорганизации этого НДС. Так как надлежащим исполнением такой обязан-ности является направление ИФНС поручения в органы Федеральногоказначейства. Поэтому на сумму несвоевременно возвращенного НДСдолжны начисляться проценты7. Суд отклонил довод ИФНС о том, чтоответственность за несвоевременный возврат налога должны нести пра-воохранительные органы, изъявшие файл-заявку из межрайонной ИФНС.ФАС СЗО не первый раз приходит к таким выводам (2 решения).

1) п. 1 ст. 122 НК РФ

2) п. 1 ст. 259 НК РФ

3) ПостановлениеПрезидиума ВАС от17.01.2012 № 9898/11

4) Письмо Минфинаот 27.04.2010 № 03-03-05/92

5) подп. 1 п. 2 ст. 346.32,п. 7 ст. 346.26 НК РФ

6) п. 16 Информационногописьма Президиума ВАСот 05.03.2013 № 157

Постановление ФАСУО от 12.11.2013№ Ф09-11954/13

Постановление ФАСЦО от 22.10.2013№ А54-8451/2012

Постановление ФАСУО от 08.11.2013№ Ф09-11726/13

Постановление ФАССЗО от 18.11.2013№ А56-8670/2013

7) п. 10 ст. 176 НК РФ

83| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

С У Д Р Е Ш И ЛСОБЫ




«Увеселительная» командировка — не расход

Средний заработок, выплаченный работникам за время командировок, вкоторые они были направлены для участия в культурно-зрелищных и спор-тивно-массовых мероприятиях, нельзя учесть в налоговых расходах8. Судрешил, что общество не подтвердило связь таких расходов с увеличениемпроизводительности труда и объемов производства, так как не представилодоказательств того, что увеличение дохода произошло в связи с действиямиконкретных лиц, направленных в такие командировки.Минфин считает так же9.

Утверждение разделительного баланса не повод списывать ОС

Реорганизуемая организация, передающая выделяемой компании ОС поразделительному балансу (РБ), не вправе на дату его утверждения спи-сать объект со своего баланса и обязана платить налог на имущество сего стоимости до даты регистрации выделяемой компании в ЕГРЮЛ.

Как указал суд, до регистрации выделяемой компании организация неутрачивает прав на передаваемый ею объект. Ведь новая компания ещене существует10. Если же исключить имущество из состава ОС на датуутверждения РБ, то до даты регистрации выделяемой компании это иму-щество будет необоснованно выведено из-под налогообложения.На том, что снятие реорганизованной компанией переданных ОС с баланса возможно

только на дату государственной регистрации возникшей организации, обоснованно

настаивают Минфин и московские налоговики11.

За один проступок дважды не отвечают

Суд признал незаконным штраф, наложенный ПФР на ИП за несообщениев срок об открытии счета в банке, установив, что ранее мировой судья тотже проступок ИП признал малозначительным и объявил ему устное замеча-ние12. Суд указал, что ответственность для ИП за несообщение об открытиисче та установлена двумя разными нормативными актами — КоАП РФ и За -коном № 212-ФЗ. Однако это не значит, что за совершение одного наруше-ния предприниматель может быть привлечен к ответственности дважды13.К такому выводу в аналогичной ситуации приходил и ФАС ПО. 17 ААС признал недей-

ствительным постановление ПФР о взыскании с ИП начисленного Фондом штрафа,

установив, что ранее суд наложил на ИП штраф за то же нарушение.

А 7 ААС (2 решения) считает «страховой» штраф законным в ситуациях, когда на ИП

ранее судом был наложен административный штраф за просрочку с сообщением об

открытии (закрытии) счета.

Уведомить о смене объекта налогообложения при УСНО можнои декларацией

Отсутствие уведомления о смене объекта налогообложения при УСНО,обнаруженное ИФНС через 2 года, в течение которых она принималадекларации с измененным объектом, не является основанием для дона-числения налога14.

8) п. 1 ст. 252 НК РФ

9) Письмо Минфинаот 22.11.2010№ 03-04-06/6-272

Постановление ФАСЗСО от 19.11.2013№ А67-7663/2012

Постановление ФАССЗО от 17.10.2013№ А05-1328/2013

Постановление ФАСДВО от 29.10.2013№ Ф03-5013/2013

Постановление ФАСМО от 15.10.2013№ А40-5132/13

10) п. 3 ст. 49 ГК РФ

11) Письма Минфинаот 11.01.2008№ 03-05-05-01/2; УФНСпо г. Москве от 09.11.2010№ 16-15/116538@

12) ст. 46.1 Законаот 24.07.2009 № 212-ФЗ;ст. 2.9, ч. 1 ст. 15.33КоАП РФ

13) п. 2 ст. 108 НК РФ ч. 5ст. 4.1 КоАП РФ

14) пп. 1, 2 ст. 346.14НК РФ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

84 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

С У Д Р Е Ш И Л

Суд принял во внимание доводы организации о том, что почтоваяквитанция об отправке уведомления утрачена при пожаре в помещениикомпании. ИФНС же, принимая в течение 2 лет декларации, знала и овыбранном компанией объекте, и об отсутствии уведомления, но обошибках в декларациях не сообщала15.

Иностранный субподрядчик вычету не помеха

НДС, предъявленный подрядчиком со стоимости ремонта, можно при-нять к вычету, даже если отдельные работы были выполнены не в РФиностранным субподрядчиком.

Суд учел, что большая часть ремонтных работ, их завершение ипередача их результатов происходили на территории РФ, а значит, местореализации работ — территория РФ16.

Кадастровая цена земли снижает налог с обратной силой

Перерасчет земельного налога за 2010 г., основанный на снижении стои-мости участка более чем в 3,5 раза, из-за утверждения и публикации вноябре 2011 г. новой кадастровой оценки законен.

Суд не согласился с ИФНС в том, что правовой акт, утвердившийновую оценку, вступил в силу только в 2011 г. и на прошедшие годы нераспространяется, ведь он улучшает положение организации и из негоследует, что кадастровая оценка проведена на 01.01.201017. Применениеже значительно завышенной старой стоимости участка для расчета нало-га, как указал суд, не имеет экономического основания и противоречитзаконным принципам18.Московские судьи не в первый раз приходят к аналогичным выводам (4 решения). Да и

Минфин считает правомерным уменьшение земельного налога за предыдущие годы,

если новые результаты кадастровой оценки на них распространяются19.

Ремонт с реконструкцией вместе, а расходы врозь

Затраты на капитальный ремонт помещения, проводимый одновременнос реконструкцией его части, не увеличивают стоимость отремонтирован-ного объекта, а учитываются как прочие расходы20.

Суд установил, что в результате ремонта не были изменены физиче-ские параметры помещения, его техническое или служебное назначе-ние21. Доводы ИФНС о том, что расходы на ремонт и реконструкциюдолжны учитываться в совокупности по результату и увеличить стои-мость ОС, суд отклонил как не основанные на законе.С выводами суда согласны ФАС СКО и 10 ААС.


15) п. 3 ст. 88 НК РФ

17) пп. 4, 5 ст. 5 НК РФ

18) п. 3 ст. 3 НК РФ

19) Письмо Минфинаот 15.03.2012№ 03-05-05-02/15

20) п. 1 ст. 260 НК РФ

21) п. 2 ст. 257 НК РФ


Постановление ФАСВСО от 01.11.2013№ А19-3291/2013

16) п. 4 ст. 148, п. 1 ст. 146НК РФ № 03-11-11/24460

85| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |




На 1 июля 2013 г. в России было зарегистрировано234,5 тыс. малых предприятий. Их число за годуменьшилось на 1,5%

ИНФОРМАЦИЯ ПО ЗАПРОСАМ ЧИТАТЕЛЕЙ

С П Р А В О Ч Н А Я С Л У Ж Б А

Источник: НИСИПП, Росстат

Н.Г. Бугаева, экономист

Шпаргалка по расчету численностиработниковЕсли новогодние праздники и выходные остались позади, значит, у бухгал-теров осталось менее 2 недель, чтобы направить в свою налоговую сведе-ния о среднесписочной численности работников за 2013 г. Информациюдолжны представить организации и те предприниматели, у которых в2013 г. были наемные работники1. Сведения должны быть поданы поутвержденной форме не позднее 20 января 2014 г. на бумаге или в элек-тронном виде2. Наша шпаргалка поможет вспомнить правила расчета, атакже разобраться, чем среднесписочная численность отличается отсредней и когда каждая из них бывает нужна.

Среднесписочная численность

Как рассчитывается

Среднесписочная численность определяется в соответствии с требова-ниями Росстата3. Как следует из названия самого показателя, рассчиты-вается она на основании списочной численности4. На каждый рабочийдень месяца в нее включаются ваши работники, в том числе принятыена временную или сезонную работу5, как присутствующие на своихрабочих местах, так и отсутствующие в силу определенных причин6,например:

находящиеся на больничном;•отправленные в командировку;•находящиеся в очередном оплачиваемом отпуске;•находящиеся в отпуске без содержания;•получившие день отдыха за работу в выходной день;•работающие на дому.•

В выходной или праздничный день списочная чис-ленность считается равной численности за предше-ствующий рабочий день7.

В списочную численность не включаются внешниесовместители, а также те, с кем заключены граждан-ско-правовые договоры8. Есть и такие категорииработников, которые в списочную численность вклю-чаются, но не учитываются при расчете среднесписоч-ной численности. К таковым относятся9:

За непредставление сведений осреднесписочной численности пред-усмотрен штраф:

для организации (предпринимателя,•у которого были работники в предше-ствующем году) — 200 руб.10;

для бухгалтера или руководителя —•300—500 руб.11

1) п. 3 ст. 80 НК РФ

2) приложение к ПриказуФНС от 29.03.2007№ ММ-3-25/174@; формат,утв. Приказом ФНСот 10.07.2007№ ММ-3-13/421@

3) приложение к ПисьмуФНС от 26.04.2007№ ЧД-6-25/353@

4) п. 3 Указаний (приложе-ние № 1 к Приказу Росстатаот 29.08.2013 № 349); п. 78Указаний, утв. ПриказомРосстата от 24.10.2011№ 435 (далее — Указания)

5) статьи 58, 59 ТК РФ

6) п. 79 Указаний


8) подп. «а», «б» п. 80 Ука -заний

9) п. 81.1 Указаний

10) п. 1 ст. 126 НК РФ

11) ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6КоАП РФ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

86 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам;•лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.•

Иными словами, нужно сначала рассчитать списочную численностьбез указанных лиц и на основании полученных данных определять сред-несписочную численность.Внутренний совместитель организации учитывается один раз (как один человек).

Если все ваши работники трудятся на условиях полной занятости, то,зная списочную численность за каждый день, вы можете определитьсреднесписочную численность за месяц:

Если же у вас есть работники, которые работают неполное рабочеевремя по трудовому договору или по согласованию с вами12, то их сред-несписочную численность нужно рассчитать пропорционально отрабо-танному времени по следующей формуле13:

Поясним на примере. Предположим, ваша организация работает пообычному графику: 5 дней в неделю с 8-часовым рабочим днем. И у васесть один работник, который в конкретном месяце работал всего 3 неде-ли по 3 рабочих дня в каждой, и другой работник, который весь месяцтрудился по 4 часа каждый рабочий день. В месяце было 23 рабочих дня.Тогда среднесписочная численность этих работников составит:

За дни болезни и отпуска сотрудников, работающих неполное рабо-чее время, учитывается такое же количество часов, как и в их предыду-щий рабочий день13.

Работники, которые трудятся неполное рабочее время по инициативеработодателя, а также те, кому такой режим работы установлен в силузакона, например работники в возрасте 15—17 лет14, при расчете вклю-чаются как целые единицы, то есть учитываются по тем же правилам,что и работники, занятые полный рабочий день.

Имея сведения о среднесписочной численности теперь уже всехработников за каждый месяц, можно рассчитать показатель за год, кото-рый округляется до целых15:

Среднесписочная численностьполностью занятых работников

за месяц=

Сумма списочной численностиполностью занятых работников

за каждый день месяца

Число календарныхдней в месяце/

Среднесписочная числен-ность не полностью занятых

работников за месяц=

Обычная продолжительность рабочего дняв организации (в часах)

Время, отработанное не полностью занятымиработниками за месяц (в часах)

/Число рабочихдней в месяце

0,891/

8 ч

8 ч х 3 раб. дн. х 3 нед. + 4 ч х 23 раб. дн.

=23 раб. дн 1�

12) ст. 93 ТК РФ


14) ст. 94 ТК РФ

15) пп. 81.4, 81.7 Указаний

87| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

С П Р А В О Ч Н А Я С Л У Ж Б АСОБЫ




Кстати, если ваша организация была создана только в 2013 г. и рабо-тала не целый год, то при расчете среднесписочной численности в дели-теле заключительной формулы все равно должно быть 12 месяцев16.

Когда еще может понадобиться среднесписочная численность

Среднесписочную численность также надо определять, в частности:для отражения этого показателя на титульном листе расчета РСВ-1•

в графе «Средне списочная численность» и расчета 4 ФСС в графе «Чис -ленность работников»17. Если он превышает50 человек, то страхователь обязан сдаватьрасчеты по страховым взносам в электронномвиде18;

для расчета авансовых платежей и налога•на прибыль, уплачиваемых по месту нахож-дения обособленного подразделения (еслидля распределения выбран именно показа-тель «средне списочная численность работ -ников»)19;

для проверки возможности применения•«льготы» при расчете налоговой базы поналогу на прибыль организациями, ведущимидеятельность в области информационныхтехнологий (чтобы полностью учесть затра-

ты на приобретение электронно-вычислительной техники при вводе ее вэксплуатацию)20;

для проверки возможности применения по ниженных тарифов страхо-•вых взносов, освобождения от обложения НДС операций по реализациитоваров, работ, услуг, освобождения от уплаты налога на имуществоорганизаций и земельного налога организациями, уставный капиталкоторых полностью состоит из вкладов общественных организацийинвалидов21.

Средняя численность

Как рассчитывается

Средняя численность формируется из среднесписочной численностиработников, средней численности внешних совместителей и «работаю-щих» по ГПД22. Как считать среднесписочную численность работников замесяц и за год, мы рассказали выше. Для подсчета совместителей замесяц используется та же формула, что и для работающих на условиях

Среднесписочнаячисленность ра -ботников за год

=Сумма среднесписочнойчисленности полностью

занятых работниковза все месяцы

Сумма среднесписочнойчисленности не полностью

занятых работниковза все месяцы

+ 12 месяцев/


17) п. 5.14 приложения№ 2 к Приказу Минтрудаот 28.12.2012 № 639н;п. 5.15 приложения № 2к Приказу Минтрудаот 19.03.2013 № 107н

18) ч. 10 ст. 15 Законаот 24.07.2009 № 212-ФЗ

19) п. 2 ст. 288 НК РФ

20) п. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1ст. 254 НК РФ

21) п. 3 ч. 1 ст. 58 Законаот 24.07.2009 № 212-ФЗ;подп. 2 п. 3 ст. 149, п. 3ст. 381, п. 5 ст. 395 НК РФ


Чуть более половины фирм будут увеличивать штатв 2014 г., правда, большинство из них — на 1—5%

Ист

очни

к: H

H.ru

* По опросу более 500 представителей российских компаний

НА СКОЛЬКО КОМПАНИИ ПЛАНИРУЮТ УВЕЛИЧИТЬШТАТ В 2014 г., %*

Доля компаний, которые собираютсяувеличить штат, %

на 1—5

на 6—10

на 11—15

на 16—20

на 21—30

более чем на 30

38

25

16

9

4

8

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

88 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |


неполного рабочего времени. Полученные значения можно не округлятьдо целых, а оставлять для дальнейших вычислений с точностью до одно-го знака после запятой23. А средняя численность лиц, с которымизаключены ГПД на выполнение работ, оказание услуг, за месяц рассчиты-вается аналогично среднесписочной численности работников исходя изсрока действия договора24.Если ГПД был заключен с вашим работником (с которым у вас есть и трудовой дого-

вор), то этот сотрудник учитывается только при расчете среднесписочной численно-

сти работников24.

Средние показатели за год и для совместителей, и для «работающих»по ГПД рассчитываются по формуле:

И когда вы будете знать все три средних показателя за год (по работ-никам, внешним совместителям и «работающим» по ГПД), то, просумми-ровав их, получите ту самую среднюю численность своих работников.

Когда может понадобиться средняя численность

Значение показателя «средняя численность работников»:рассчитывается для проверки соблюдения условий применения УСНО,•

ЕНВД, ЕСХН и патентной системы налогообложения25;используется вмененщиками, которые рассчитывают налог, исходя из•

физического показателя «количество работников, включая ИП»26;используется предпринимателями на патенте при расчете налога,•

если потенциально возможный годовой доход определяется в зависимо-сти от средней численности работников27.

* * *

Благодаря поправкам 2013 г. предприниматели, работающие в одиночку,не должны сдавать сведения о среднесписочной численности за прошед-ший год28. А ведь раньше из-за штрафа в 200 руб. предпринимателипорой доходили до суда.

=Средняя численность внешних

сов местителей (лиц, с которымизаключены ГПД) за год

Сумма средней численности внешнихсовмес тителей (лиц, с которымизаключены ГПД) за все месяцы

/ 12 месяцев



25) подп. 15 п. 3 ст. 346.12,п. 4 ст. 346.13, подп. 1п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26,подп. 2 п. 2.1, подп. 4, 7п. 5 ст. 346.2, п. 5 ст. 346.43НК РФ

26) ст. 346.27, п. 3ст. 346.29 НК РФ; ПисьмоМинфина от 25.10.2013№ 03-11-06/3/45218

27) подп. 3 п. 8 ст. 346.43НК РФ

28) п. 1 ст. 6, п. 23 ст. 1Закона от 23.07.2013№ 248-ФЗ


89| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

Н Е З А Б Ы Т Ь !СОБЫ



И ПЕРСПЕКТИВЫЯНВАРЬ 2014

ПН ВТ СР ЧТ ПТ СБ ВС

1 2 3 4 5

6 7 8 9 10 11 12

13 14 15 16 17 18 19

20 21 22 23 24 25 26

27 28 29 30 31

Уплата

Представление отчетности

Количество дней:Календарные дни — 31Рабочие дни — 17Выходные и праздничные дни — 14

Рабочее время (в часах): При 40-часовой рабочей неделе — 136При 36-часовой — 122,4При 24-часовой — 81,6

Страховые взносыНДФЛ у ИП(за себя)Отчетность в ФСС

НДС

Водный налог

Плата «за грязь»

Сбор за биоресурсы

ЕНВД

Налог на прибыль

ЕНВД

НДПИ

Налог на прибыль Платежи за недра

НДПИ

• Не позднее 15 января можно подать в ИФНС уведомле-ние о переходе с УСНО на иной режим с 2014 г.• Не позднее 20 января можно подать Единую (упрощен-ную) декларацию за 2013 г., указав в ней те налоги,по которым не было объекта налогообложения.• Не позднее 20 января необходимо представить сведе-ния о среднесписочной численности за 2013 г.• Не позднее 31 января организации и ИП, которыене смогли удержать НДФЛ в течение 2013 г., должны пись-менно сообщить об этом самому физлицу и в свою ИФНС.• Не позднее 3 февраля организациям необходимо пред-ставить декларации по транспортному и земельному нало-гам за 2013 г.

ВНИМАНИЕ

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

90 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

Н Е З А Б Ы Т Ь ! ЯНВАРЬ 2014

• • • •НДФЛ по начисленным в декабре 2013 г. доходам — 02, 18210102010011000110,МС.12.2013, НС* День выплаты дохода работнику

• • • •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за декабрь 2013 г. —08, 39310202050071000160, МС.12.2013, ВЗ или поля 101 и 104—110 платежкиможно не заполнять (Письмо ЦБ от 23.06.2003 № 17-44/491)** День, установленный для получения в банке (перечисления) зарплаты

• • • •

Страховые взносы за декабрь 2013 г., в том числе:— ПФР (страховая часть) — 01/14, 39210202010061000160, МС.12.2013, ВЗ— ПФР (накопительная часть) — 01/14, 39210202020061000160,МС.12.2013, ВЗ— ФФОМС — 01/14, 39210202101081011160, МС.12.2013, ВЗ— ФСС — 08, 39310202090071000160, МС.12.2013, ВЗ

• • • •

Дополнительные страховые взносы в ПФР за работников, которые трудятсяв условиях, дающих право на досрочную пенсию, за декабрь 2013 г., в том числе:— ПФР (страховая часть) для занятых на работах с вредными условиями труда(подп. 1 п. 1. ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ) — 01/14,39210202131061000160, МС.12.2013, ВЗ— ПФР (страховая часть) для занятых на работах с тяжелыми условиями труда(подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ) — 01/14,39210202132061000160, МС.12.2013, ВЗ

• НДФЛ у ИП (за себя) за октябрь — декабрь 2013 г. по полученному из ИФНСуведомлению — 09, 18210102020011000110, 15.01.2014, АВ

• • • • НДС (в том числе налоговые агенты) в размере 1/3 суммы налога за IV квартал2013 г. — 01/09/02, 18210301000011000110, КВ.04.2013, НС

• • • • НДС при импорте из Беларуси и Казахстана за декабрь 2013 г. — 01/09,18210401000011000110, МС.12.2013, НС

• • • •Сбор за пользование объектами водных биоресурсов за январь 2014 г.:<или> по внутренним водным объектам — 01/09, 18210704030011000110,МС.01.2014, НС<или> по иным водным объектам — 01/09, 18210704020011000110, МС.01.2014, НС

• • • • Водный налог за IV квартал 2013 г.— 01/09, 18210703000011000110, КВ.04.2013, НС

• • • • Плата за негативное воздействие на окружающую среду по итогам IV квартала2013 г. — 08, 048112010хх016000120, где хх — вид негативного воздействия

• • • • Налог на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальнымценным бумагам за декабрь 2013 г. — 01, 18210101070011000110, МС.12.2013, НС

• ЕНВД за IV квартал 2013 г. — 01/09, 18210502010021000110, КВ.04.2013, НС

• • • • НДПИ за декабрь 2013 г. — 01/09, 182107010хх011000110, где хх — вид полезногоископаемого, МС.12.2013, НС

•Налог на прибыль организаций за январь 2014 г., в том числе в бюджет:— федеральный (ставка 2%) — 01, 18210101011011000110, МС.01.2014, АВ— региональный (ставка от 13,5% до 18%) — 01, 18210101012021000110,МС.01.2014, АВ

ЗАПЛАТИТЬ

ОС

НО

УС

НО

НЕ

ПО

ЗД

НЕ

Е

ЕН

ВД

ЕС

ХН

15

*

**

20

22

27

28


91| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

Н Е З А Б Ы Т Ь !СОБЫ



И ПЕРСПЕКТИВЫЯНВАРЬ 2014

• • • • Налог на прибыль организаций за декабрь 2013 г. по полученным от иностранныхорганизаций дивидендам — 01, 18210101060011000110, МС.12.2013, АВ

• • • •

Регулярные платежи за пользование недрами за IV квартал 2013 г., которыеиспользуются:<или> на территории РФ — 01/09, 18211202030011000120, КВ.04.2013, НС<или> на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФи за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, — 01/09,18211202080011000120, КВ.04.2013, НС

ЗАПЛАТИТЬ

ОС

НО

УС

НО

НЕ

ПО

ЗД

НЕ

Е

ЕН

ВД

ЕС

ХН

• • • •

Страховые взносы в ФСС за 2013 г./IV квартал 2013 г.:— Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соци -альное страхование (форма-4 ФСС РФ), утв. Приказом Минтруда от 19.03.2013№ 107н— Отчет об использовании страховых взносов на обязательное страхование от не -счастных случаев, форма доведена ФСС (Информация ФСС)

• • • •НДС (в том числе налоговые агенты) за IV квартал 2013 г. — Налоговая деклара ция по НДС (1151001 по КНД), утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н

• • • •

НДС при импорте из Беларуси и Казахстана за декабрь 2013 г.:— Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте то -варов на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза(1151088 по КНД), утв. Приказом Минфина от 07.07.2010 № 69н— Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (4 экз. и в электронномвиде) по форме, приведенной в приложении 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обме -не информацией в электронном виде между налоговыми органами государств —членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов»

• • • • Водный налог за IV квартал 2013 г. — Налоговая декларация по водному налогу(1151072 по КНД), утв. Приказом Минфина от 03.03.2005 № 29н

• ЕНВД за IV квартал 2013 г. — Налоговая декларация по ЕНВД (1152016 по КНД),утв. Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@

• • • •Плата за негативное воздействие на окружающую среду по итогам IV квартала2013 г. — Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду,утв. Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204

• • • • НДПИ за декабрь 2013 г. — Налоговая декларация по НДПИ (1151054 по КНД),утв. Приказом ФНС от 16.12.2011 № ММВ-7-3/928@

• • • •Регулярные платежи за пользование недрами за IV квартал 2013 г. — Расчетрегулярных платежей за пользование недрами (1151026 по КНД), утв. ПриказомМНС от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@

ОТЧИТАТЬСЯ

ОС

НО

УС

НО

НЕ

ПО

ЗД

НЕ

Е

ЕН

ВД

ЕС

ХН

31

15

20

31

Декларацию за IV квартал2013 г. еще можно пред-ставить на бумаге

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

92 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

ЖИТЬ СТАНЕТ ЛУЧШЕ, ЖИТЬ СТАНЕТ ВЕСЕЛЕЙ

П Р О Е К Т ЫПо мнению россиян, ВАС и ВС хотят объединить,чтобы усилить контроль за судебной системой(19%) и повысить ее эффективность (16%)

Источник: Левада-Центр

ПРИНИМАЮТСЯ

Ужесточение требований к организации ведения бухучета

Закон о бухучете приводится в соответствие с нормами международныхактов (см. , 2013, № 2, с. 93). Так, в нем появятся запреты:

на принятие к учету первичных документов, которыми оформлены не•имевшие место факты хозяйственной жизни. Одновременно предусмат-ривается, что главный бухгалтер за такие документы, если они оформле-ны иными лицами, ответственности не несет;

на регистрацию в регистрах мнимых и притворных объектов бухучета,•то есть несуществующих объектов и объектов, прикрывающих другиеобъекты. При этом предусмотренные законодательством резервы ифонды мнимыми объектами, конечно, не являются;

на ведение счетов бухучета вне применяемых организацией регистров.•Еще указывается, что если бухотчетность подлежит обязательному

аудиту, то аудиторское заключение в орган статистики нужно представить:вместе с отчетностью;<или>

отдельно, не позднее 10 рабочих дней со дня его составления, но<или>

до 31 декабря (включительно) года, следующего за отчетным.Кроме того, принят проект (№ 302983-6), который позволяет руково-

дителям некоммерческих организаций (имеющих право вести упрощен-ный бухучет) возлагать ведение бухучета на себя (см. , 2013, № 14,с. 95). Сейчас это разрешено лишь руководителям субъектов малого исреднего предпринимательства.

Продление сроков взыскания мелких долгов по страховым взносам

Устанавливаются более продолжительные сроки принятия внебюджетнымифондами решений о взыскании с предпринимателей и организаций задол-женности по страховым взносам, когда ее размер не превышает: в ПФР —1500 руб., а в ФСС — 500 руб. (см. , 2013, № 23, с. 93; № 17, с. 92).Но это не помешает фондам принимать решения о взыскании таких долговв общие сроки и, соответственно, в бесспорном порядке списывать с бан-ковских счетов даже «копеечные» долги. Поправки вступят в силу по про-шествии 10 дней со дня их опубликования.

Закон о потребительских кредитах и займах

С июля 2014 г. должны вступить в силу новые правила кредитованиянаселения. На работодателей, выдающих займы своим работникам, тре-бования новых законов распространяться не будут. А вот если организа-ция не является кредитной, микрофинансовой или иной специализиро-

Полные тексты ком-ментируемых приня-тых законопроектов

можно найти:

раздел «Законопроекты»системы КонсультантПлюс

Проект Закона№ 192810-6

Одобрен СоветомФедерации18.12.2013



Проекты Законов№ 136312-5, 136888-

6

Одобрены СоветомФедерации18.12.2013

93| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

П Р О Е К Т ЫСОБЫ




ванной финансовой компанией, то выдавать займы иным гражданам онасможет максимум четыре раза в год.

За нарушение этого требования предусматривается административ-ный штраф в размере:

для организа ций — 200—500 тыс. руб.;•для руководителей организаций и предпринимателей — 20—50 тыс. руб.•

Увеличение штрафов за «алкогольные» нарушения

Срок давности привлечения к административной ответственности за нару-шения в сфере производства и продажи алкоголя продлевается с 2 меся-цев до 1 года. Кроме того, за такие нарушения значительно повышаютсяштрафы. За некоторые из них штрафы для организаций составят:

за нарушение правил розничной продажи алкоголя (например, за его•продажу в запрещенное время) — 50—100 тыс. руб. (сейчас —30—40 тыс. руб.1);

за производство и продажу алкоголя с нарушением лицензионных тре-•бований — 100—150 тыс. руб., если же нарушения грубые —150—200 тыс. руб., а если вообще без лицензии — 200—300 тыс. руб.(сейчас штраф за все эти нарушения — 50—100 тыс. руб.2).

Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами

В НК РФ уточняется порядок налогообложения операций с ценными бума-гами, в том числе реализуется идея льготного налогообложения прииспользовании гражданами индивидуальных инвестиционных счетов (см. ,2013, № 8, с. 95). Так, по НДФЛ появятся новые налоговые вычеты —инвестиционные. Их будет три, и предоставляться они будут в сумме:

положительного результата от продажи•ценных бумаг, обращавшихся на организо-ванном рынке, находившихся в собственно-сти не менее 3 лет и приобретенных после1 января 2014 г. Пре дельный размер выче-та — 3 млн руб. в год;

средств, внесенных на индивидуальный инве-•стиционный счет, но не более 400 тыс. руб.в год;

доходов от операций по индивидуальному•инвестиционному счету. Такой вычет предо-ставят по окончании договора на ведениесчета, если с момента его заключения про-шло не менее 3 лет и если гражданин невоспользовался предыдущим инвестицион-ным налоговым вычетом (в сумме средств,внесенных на счет).

Кроме того, в НК РФ вносятся еще и раз-ные точечные поправки, в частности:

1) ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ

2) ч. 4 ст. 14.17 КоАП РФ




Принят Госдумой18.12.2013в III чтении

В «семействе» налоговых вычетов по НДФЛ в скоромвремени ожидается пополнение

ПРАК

ТИЧЕ

СКИЕ

РЕК

ОМЕН

ДАЦИ

ИПР

ОГНО

ЗЫ И

ПЕР

СПЕК

ТИВЫ

СОБЫ

ТИЯ

И Ф

АКТЫ

94 | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2014 |

П Р О Е К Т Ы

организации смогут учитывать проценты по долговым обязательствам в•налоговых расходах, исходя из фактической ставки, предусмотреннойдоговором (исключение — контролируемые сделки);

доходы граждан-заемщиков в виде их задолженности по кредитному•договору, погашенной страховой компанией, будут освобождаться отобложения НДФЛ независимо от того, кем был заключен договор страхо-вания: самим заемщиком или же банком (сейчас льгота действует, толь-ко если договор заключен заемщиком3);

социальный вычет по НДФЛ, предоставляемый в сумме взносов по дого-•ворам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольногопенсионного страхования4, будет полагаться, даже если эти договорызаключены гражданином в пользу его детей-неинвалидов, дедушки, бабуш-ки, внуков, братьев и сестер. Сейчас в таких случаях вычет не полагается;

доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам страхования•жизни5, не будут облагаться НДФЛ, даже если страховые взносы уплачи-вались по ним не самим налогоплательщиком, а членами его семьи илиблизкими родственниками.

Смена уполномоченного по аккредитации филиалов иностранных компаний

С июля 2014 г. полномочия Минюста, Минэкономразвития и Торгово-про-мышленной палаты (ТТП) по аккредитации и ведению реестра находя-щихся на территории РФ филиалов и представительств иностранныхорганизаций хотят передать ФНС. А ТТП разрешат лишь оказывать ино-странным фирмам услуги по содействию в аккредитации.

Сведения реестра аккредитованных филиалов и представительствбудут общедоступными (на сайте ФНС). При этом за плату можно будетполучить выписку из этого реестра со сведениями о конкретном филиалеили представительстве.

Изменение условий применения УСНО

Чтобы расширить круг организаций и предпринимателей, которые могутприменять УСНО, предлагается увеличить три показателя6:

размер выручки по итогам 9 месяцев текущего года для перехода на•УСНО со следующего года — с 45 млн до 60 млн руб.;

предельный размер выручки для сохранения права на применение•УСНО — с 60 млн до 80 млн руб.;

предельную среднюю численность работников при применении•УСНО — со 100 до 150 человек.

ТАКЖЕ НА КОНТРОЛЕ

Пенсионная реформаЗамена аттестации рабочих мест их спецоценкойРасширение льгот по страховым взносам для IT-организацийНадбавки к зарплате молодежи Севера

6) п. 2, подп. 15 п. 3ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13НК РФ

3) подп. 48.1 ст. 217 НК РФ

4) подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

5) подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ


Принят Госдумой10.12.2013 в I чтении


Внесен в Госдуму02.12.2013 Законо -дательным собрани-ем Еврейской авто-номной области

См. , 2013, № 24, с. 90

См. , 2013, № 21, с. 93

См. , 2013, № 23, с. 94

См. , 2013, № 16, с. 93

95| 2014 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

П Р О Е К Т ЫСОБЫ




ОБСУЖДАЮТСЯ

Средняя стоимость дорогих авто для целей исчисления транспортногоналога

Начиная с 2014 г. транспортный налог за автомобили, средняя стоимостькоторых превышает 3 млн руб., нужно будет платить с учетом повышаю-щих коэффициентов. Считать среднюю стоимость будет Минпромторг, ион уже разработал соответствующий порядок. Эту стоимость мини-стерство будет определять на основании полученных от автопроизводите-лей (официальных импортеров или дистрибьюторов) рекомендованныхрозничных цен для российского рынка. При этом за основу будет братьсяцена на модель в базовой комплектации. Поэтому любые дополнитель-ные комплектации на среднюю стоимость влиять не будут. При отсут-ствии в России представительств автопроизводителей (их уполномочен-ных лиц) средняя стоимость автомобилей будет рассчитываться исходя изих минимальных и максимальных цен, указанных в каталогах (в первуюочередь российских, а при отсутствии в них нужной информации — взарубежных).

После того как Минпромторг определит, у каких машин средняястоимость выше 3 млн руб., он опубликует их перечень на своем сайте.

ПРЕДЛАГАЮТСЯ

Меры налогового стимулирования внутреннего туризма в РФ

Ростуризм подготовил программу повышения спроса на турпутевки внут-ри страны. В частности, ведомство предлагает ввести для работодателейи их работников налоговые льготы:

работодатели смогут учитывать в расходах для целей налогообложения•затраты на приобретение путевок для своих работников и членов ихсемей;

суммы частичной оплаты работодателем путевок для своих работников•и членов их семей не будут облагаться НДФЛ.

Предполагается, что цены на путевки для компаний в рамках этойпрограммы будут значительно ниже, чем при их самостоятельной покуп-ке гражданами. Вполне возможно, что размер скидки будет достигать50%. Кроме того, работодатели смогут предоставить работникам еще искидку от себя.

По мнению ведомства, потери бюджета из-за введения новых льготкомпенсируются за счет увеличения налоговых поступлений от гостинич-ного бизнеса.

Предложено Росту -ризмом

Проект приказаМинпромторга

С текстом проектаприказа можно

ознакомиться наЕди ном порталераскрытия ин -формации:

http://regulation.gov.ru

В следующемномере

анонс номера 2

Пенсия: изучаем вариантыБольшинство граждан плохо ориентируются в перипетиях пен-сионного законодательства и вообще больше рассчитывают насебя, чем на пенсию. Мы не агитируем вас перестать быть «мол-чунами» и непременно распорядить-ся своими пенсионными накопления-ми. Но нужно хотя бы знать своивозможности. Тем более когда у васпод рукой простая и понятная табли-ца из . Кстати, она может приго-диться и вашим родственникам.

«Прибыльные» расходы: проверяем себяНалоговые ошибки типичны — то ли формулировки НК томупричина, то ли психология бухгалтера. В любом случае реви -зоры всегда знают, на что обратить внимание. Но на сей разим будет нечем поживиться — работает на опережение!Читайте наш обзор распространенных нарушений по учету«прибыльных» расходов и исправляйте ошибки до проверки.

Совместители: выплачиваем соцстраховские пособияСовместитель работает меньше основного работника, а хлопот сназначением ему пособий возникает больше. Что поделаешь —при определенных условиях совме-ститель имеет право и на оплатубольничных, и на детские пособия.Мы расскажем об основных прави-лах расчета пособий таким работни-кам и поясним их на примерахситуаций из писем читателей.

«Денежный» отчет: разбираемся с трудностямиОтчет о движении денежных средств — казалось бы, привыч-ный документ, ежегодно сдаваемый в составе бухотчетности.Однако есть нюансы, которые учитывают далеко не все бухгал-терские программы. В следующем номере мы расскажем опроблемах, возникающих при заполнении ОДДС, и путях ихрешения.

А такжеЕще одна порция

налоговых поправок

Расходы: признатьнельзя исключить?

6600,00 Индекс 16700

6336,00 Индекс 80800

6336,00 Индекс 38380

При подписке на почте дополнительно оплачивается стоимость доставки

Цены указаны с учетом НДС 10%

Не распространяется

Не распространяется

Для подписки

звоните в редакцию

(495) 781-38-03,

обращайтесь

в обслуживающий вас

РИЦ Сети

КонсультантПлюс

Специальные подписные ценыс дополнительными скидками

Условия оплаты и доставки уточняйте в РИЦ Сети КонсультантПлюс

Для нас каждый бухгалтер —главный

Региональные ИнформационныеЦентры Сети КонсультантПлюс, координаты в вашем регионе уточняйте по тел. (495) 956-82-83 или на сайтеwww.consultant.ru

В розницу

ООО «Издательство “Главная книга”»

тел. редакции (495) 781-38-02email: [email protected]сайт: www.glavkniga.ru

Межрегиональное агентство подписки

(495) 648-93-94 (доб. 1085)+ подарок от редакции

Агентство «Роспечать»

(495) 921-25-50

Агентство подпискии розницы, каталог«Пресса России»

(495) 921-25-50

6336,00 1936,00

* Подписчикам — скидка 10% на журнал «Главная книга. Конференц-зал»Вы можете оформить подписку через редакцию с любого месяца на любой период

АКЦИЯ!*

Еще не поздно оформить подписку на I полугодие 2014 г.

С более подробной информацией вы можете ознакомиться на нашем сайте www.glavkniga.ru

Журнал "Главная книга", 01, 2014

Documents

Transcript of Журнал "Главная книга", 01, 2014