1

Számvitel 2013Számvitel 2013

A FairConto Zrt összefoglalója előadó: Ruszin Zsolt

2

2013: Számvitel2013: SzámvitelHalasztott bevétel-elszámolás

A támogatásból beszerzett, illetve a térítés nélkül kapott eszközökhöz a számvitelben kapcsolódó halasztott bevétel-elszámolás során a felújításokhoz, felértékelésekhez kapcsolódó többletértéket nem kell figyelembe venni a feloldáskor. Nem kell továbbá figyelembe venni a hasznos élettartam változását sem.

3

2013: Számvitel2013: Számvitel

Jelentős összegű hiba

Változnának a jelentős összegű hiba számítására vonatkozó szabályok. Jelenleg a Számviteli tv. értelmében jelentős összegűnek minősül a hiba, ha a hiba összege meghaladja a mérlegfőösszeg 2%-t, illetve ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja az 500 millió forintot, akkor az 500 millió forintot. A módosítás szerint azonban az 1 millió forintot el nem érő hiba akkor sem minősülne jelentősnek, ha az egyébként a mérlegfőösszeg 2%-át meghaladná.

4

2013: Számvitel2013: SzámvitelMegbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba

Hatályon kívül helyeznék a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba fogalmát és az ehhez kapcsolódó ismételt beszámoló-közzétételi kötelezettséget, mely eddig a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibák esetén volt előírás.

5

Kötelező könyvvizsgálatKötelező könyvvizsgálat

2012:Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két év átlagában az árbevétel nem haladta meg a 200 mFt-ot és az átlagos statisztikai létszám kevesebb volt 50 főnél.

2014:Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két év átlagában az árbevétel nem haladta meg a 300 mFt-ot és az átlagos statisztikai létszám kevesebb volt 50 főnél.

A 2011-es beszámolókra még a 100 mFt-os határ vonatkozik.5

6

Készpénztartás: KONYEC !Készpénztartás: KONYEC !

A készpénztartás az előző üzleti év összes bevételének 10%-a lehet, (2% helyett), ha az nem éri el az 500 eFt-ot (5 mFt forgalmat el nem érő vállalkozóknál még 500 eFt-os küszöb sincs.

A készpénztartás korlátozása

2012.12.01-vel megszűnt!

(A pénzkezelési szabályzat marad, az új szabály bevezetése: 90 napon belül) 6

7

OsztalékelőlegOsztalékelőleg

A legfeljebb 6 hónapos számviteli beszámoló alapján is kifizethető az osztalék.

(Vagyis: a december 31-i beszámolóra még június 30-án is lehet osztalékelőleg-döntést alapozni.)

7

8

Kontírozás kiváltása naplózássalKontírozás kiváltása naplózással

A kontírozás 2012-től a bizonylattól elkülönítetten is elkészíthető, azt nem kell a bizonylatra rávezetni, elég lesz a logikai hozzárendelés is.

Óriási előrelépés !!!

8

9

Megőrzés elektronikusanMegőrzés elektronikusan

Az elektronikus megőrzéshez már nem kell elektronikus aláírás, a PDF-eket már simán lehet megőrizni.

Óriási előrelépés !!!

9

10

Leltározás egyeztetésselLeltározás egyeztetéssel

Egyeztetni kell a mennyiségileg nem mérhető eszközök és források analitikus nyilvántartását a főkönyvi adatokkal.

Hogyan kell ezt

dokumentálni?

10

11

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet

a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról

11

12

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A 2013-ban kezdődő üzleti évtől mikrogazdálkodói beszámolót készíthet a könyvvizsgálatra nem kötelezett vállalkozó, ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket:

12

13

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot,

az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot,

az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt.

13

14

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Vállalkozó:

minden olyan gazdálkodó, amely a saját nevében és kockázatára nyereség- és vagyonszerzés céljából üzletszerűen, ellenérték fejében termelő vagy szolgáltató tevékenységet (a továbbiakban: vállalkozási tevékenység) végez, ideértve a hitelintézetet, a pénzügyi vállalkozást, a befektetési vállalkozást és a biztosítót is, továbbá a nonprofit gazdasági társaság, az egyesülés, a szociális szövetkezet, az iskolaszövetkezet, az európai gazdasági egyesülés, az európai részvénytársaság, az európai szövetkezet, a vízitársulat, az erdőbirtokossági társulat, a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe, amennyiben nem tartozik az államháztartás és az egyéb szervezet közé.

14

15

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Inkább készítsünk számlarendet. Miért?

A mikrogazdálkodó mentesül az Szt. 161. §-a szerinti számlarend-készítési kötelezettség alól, ha főkönyvi elszámolásait a 3. melléklet szerinti számlatükör szerint vezeti.

15

16

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Fő engedmények és megkötések:A rendelet szerint jár el.Számviteli politikát nem készít.Az olyan gazdasági események kihatásait, amelyek két üzleti évet érintenek, arra az üzleti évre vonatkozóan számolja el, méghozzá teljes összegében (kivéve, ha ennél több üzleti évet érintenek, mert akkor arra az időszakra kell elszámolni, amelyik időszakhoz kapcsolódnak.)

16

17

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A beszámoló részletes szabályai:

1. számú melléklet szerinti mérleg

2. számú melléklet szerinti eredménykimutatás

Kiegészítő melléklet nincs (de más van).

Az üzleti év kizárólag a naptári év lehet.

17

18

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

18

19

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Fel kell tüntetni a mérleg alatt/felett/mellett:

a) az Szt. 3. § (6) bekezdés 1. pontja szerinti mérlegkészítés időpontját,

b) a könyvviteli szolgáltatást végzőre vonatkozó, az Szt. 88. § (9) bekezdése szerinti adatokat, ha a mikrogazdálkodói beszámolót az Szt. 151. § (3) bekezdése szerinti nyilvántartásban szereplő személy készítette, ilyen személy hiányában ennek tényét,

c) a kapcsolt felekkel lebonyolított ügyletekre vonatkozó, az Szt. 89. § (6) bekezdése szerinti információkat, ilyen ügylet hiányában ennek tényét,

d) a kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott összeget, ha az kisebb, mint 100 ezer forint,

e) ha a készletekről év közben értékbeni nyilvántartást vezet, annak tényét,

f) a 13. § szerinti mikrogazdálkodónál a 13. § szerinti eljárások alkalmazásának tényét.

19

20

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A mérlegen feltüntetendő adatok helye: fedőoldalon, a mérleg szélén, esetleg alján, vagy a tételek között esetleg az eredménykimutatásban?

20

21

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A mikrogazdálkodói beszámolóban nem mutatható ki alapítás-átszervezés aktivált értéke, kísérleti fejlesztés aktivált értéke, üzleti vagy cégérték és negatív üzleti vagy cégérték. Céltartalék csak a várható kötelezettségekre képezhető.

21

22

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A mérlegben a kiegészítő információk között fel kell tüntetni a kapcsolt felekkel lebonyolított ügyletekre vonatkozó olyan információkat, amelyek bemutatásáról a számviteli törvény külön nem rendelkezik, ha ezek az ügyletek lényegesek, és nem a szokásos piaci feltételek között valósultak meg (ilyen ügylet hiányában ennek tényét). Ezen kívül a kapcsolt vállalkozásokkal, egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal kapcsolatos információkat nem kell külön bemutatni.

22

23

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Az eszközök bekerülési értékének részeként nem lehet kimutatni a beszerzéshez kapcsolódó hitel, kölcsön járulékos költségeit, a beruházáshoz kapcsolódó biztosítási díjat, devizakötelezettségek árfolyamkülönbözeteit, a beruházás megtervezésének és a betanításnak a költségeit, azokat költségként, ráfordításként, illetve bevételként kell elszámolni.

23

24

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A saját termelésű készletet a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett várható eladási áron kell állományba venni.

Az immateriális javak és a tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenésének meghatározásánál maradványérték nem állapítható meg.

24

25

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása a bruttó érték alapján meghatározott lineáris, időarányos módszerrel történik, kivéve azokat az eseteket, amikor a számviteli törvény szerint nem lehet terv szerinti értékcsökkenést elszámolni.

25

26

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A 100 ezer forint egyedi bekerülési értéket el nem érő kis értékű eszközök értékcsökkenését egy összegben kell elszámolni. A mikrogazdálkodó a kis értékű eszközök egyösszegű leírása során 100 ezer forintnál kisebb értékhatárt is választhat.

26

27

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A tárgyi eszközöknél (az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével) a terv szerinti értékcsökkenés elszámolása során a társasági adó törvény szerinti leírási kulcsokat kell alkalmazni. Az immateriális javakat és az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat 3 év alatt kell leírni, kivéve, ha igazoltan eltérő a hasznosítási idő. Ebben az esetben a szerződés vagy más dokumentum által alátámasztott időtartamot kell alkalmazni.

27

28

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A terven felüli értékcsökkenés és az értékvesztés elszámolása során a 30%-os szabály érvényesül. Azaz az értékkülönbözetet akkor kell elszámolni, ha az a 30%-ot meghaladja. Terven felüli értékcsökkenésként kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni a könyv szerinti érték és a mérlegkészítéskori piaci érték különbözetét, ha az év végi értékelés során az eszköz mérlegkészítéskori piaci értéke tartósan és legalább 30 %-kal kevesebb, mint a könyv szerinti értéke.

28

29

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Ezen felül terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni, ha káresemény következtében az eszköz káreseményt követő piaci értéke legalább 30 %-kal a könyv szerinti érték alá csökken. A befektetett pénzügyi eszközök, a készletek és az értékpapírok év végi értékelésekor értékvesztést akkor kell elszámolni, ha az eszköz piaci értéke tartósan és legalább 30 %-kal kevesebb, mint a könyv szerinti értéke.

29

30

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Ha a terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés elszámolásának oka már nem vagy csak részben áll fenn, akkor a korábban elszámolt terven felüli értékcsökkenést, értékvesztést vissza kell írni. Nem kell a terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés visszaírását elszámolni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték kevesebb, mint 30 %-kal haladja meg a könyv szerinti értéket.

30

31

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A követelések értékvesztésének elszámolása korosítás, azaz lejártsági időtartam szerint történik. A 100 ezer forint egyedi bekerülési érték fölötti, az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelések év végi értékelésekor értékvesztést kell elszámolni.

31

32

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Ha a követelés a mérlegkészítés időpontjában

több, mint 180 napja lejárt, a bekerülési érték 30 %-ának összegében, több, mint 270 napja lejárt, a bekerülési érték 50 %-ának összegében, több, mint 365 napja lejárt, a bekerülési érték 100 %-ának összegében kell értékveszteni.

32

33

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A mikrogazdálkodói beszámoló esetén behajthatatlan követelésnek minősíthető külön bizonyítás nélkül a 100 ezer forintot meg nem haladó bekerülési értékű, 180 napja lejárt esedékességű követelés.

A mikrogazdálkodói beszámoló esetében az értékhelyesbítés elszámolása és a valós értéken történő értékelés nem alkalmazható.

33

34

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A mikrogazdálkodó választott árfolyamként az MNB árfolyamot alkalmazhatja a devizás tételek értékelése során. A devizás követelések és kötelezettségek forintértékének meghatározása során alkalmazni kell az ÁFA törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásait (ez a többi vállalkozó esetében lehetőség).

34

35

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A devizás tételeket fő szabály szerint egyedi értékeléssel kell kivezetni. Ha az egyedi értékelés nem lehetséges, akkor a csökkenéseket átlagárfolyamon kell elszámolni (a FIFO módszer nem megengedett). Az általános szabálytól eltérően a devizás eszközöket és kötelezettségeket nem kell év végén átértékelni.

35

36

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A készletértékelés a készletnyilvántartástól függ. Ha a mikrogazdálkodó a készleteiről év közben vezet folyamatos értékbeni nyilvántartást, akkor a készletek nyilvántartásával, értékelésével kapcsolatos szabályokat készlet nyilvántartási szabályzatba köteles foglalni.

36

37

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Ha a mikrogazdálkodó a készleteiről év közben nem vezet folyamatos értékbeni nyilvántartást, akkor a vásárolt készletek mérlegértékét a leltári mennyiség és az utolsó beszerzési ár szorzata alapján kell meghatározni, a saját termelésű készletek mérlegértékét pedig a leltári mennyiség és a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett eladási ár szorzata szerint.

37

38

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodónak a mikrogazdálkodói beszámoló készítése során a piaci érték változásából fakadó terven felüli értékcsökkenés elszámolását, az értékvesztés elszámolását és a céltartalék-képzésre vonatkozó szabályokat (kivéve: jogszabály által előírt céltartalék-képzés) nem kötelező alkalmaznia.

38

39

Mikrogazdálkodói beszámolóMikrogazdálkodói beszámoló

Vannak fontos mellék-szabályok, amikre figyelni kell, de alapvetően kedvező lehetőség, figyelni kell arra, hogy

milyen finomítások lesznek még év közben.

39