Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

Fredag den 29. februar 2008

Lene Bøgetoft Hansen, Skattecenter Odense

Side 2

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Information

SKAT

Telefonnr.: 72 22 18 18

Hjemmeside: www.skat.dk

Indeholdende bl.a.

Tast Selv Borger – og din skattemappe hvor du kan:

- ændre din forskudsregistrering

- indberette din selvangivelse

- se dine lønsedler

- se din årsopgørelse

- beregne din skat

- m.m.

Side 3

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Program

Ansættelsesforhold

• Ansættelsesformer/finansiering

• Udenlandske institutioner

• Tilskudsmuligheder

Skat

• Skattepligt

• Dobbeltbeskatningsaftaler

• Lempelse – ligningslovens § 33A

• Legater

• Fradrag

• Pjecer

• Spørgsmål

Side 4

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Ansættelser/Finansiering

Ansættelsesformer

Finansieringsforhold

Side 5

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Ansættelsesformer - finansiering

4+4 ordningen

• SU – indtil kandidatgrad er erhvervet

• Løn for arbejdsopgaver 280 timer i SU-perioden

• Herefter ansættelse som lønnet ph.d. stipendiat ved uddannelsesinstitutionen

5+3 ordningen

• Ansættelse som lønnet ph.d.-stipendiat ved uddannelsesinstitutionen

Erhvervs-ph.d

• Ansættelse hos en virksomhed med forventet ophold på

uddannelsesinstitutionen i ca. halvdelen af tiden

Side 6

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Udenlandske institutioner

2 muligheder

Indskrevet ved udenlandsk institution i hele ph.d.-forløbet

- lønnen er fastsat under hensyntagen til at den forudsættes at være skattefri i Danmark (Lignings-

lovens § 33A)

Øvrige - indtil 12 mdr.’s ophold i udlandet

Side 7

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Tilskudsmuligheder

Eksempler på tilskud til ophold i udlandet:

• Støtte fra uddannelsesinstitutionen til rejse, ophold og forsikring

• rejse og forsikring dækket efter regning

• opholdsudgifter dækket med standard max beløb f.eks. etableringstilskud og månedlige tilskud

• Tilskud fra virksomhed til rejse, ophold og forsikring

• Rejse og forsikring efter regning

• Husleje efter regning eventuelt maksimeret

• Kost efter standardsatser - skattefri godtgørelse

• Logi efter standardsatser - skattefri godtgørelse

• Legater

• Klausuleret til studieophold i udlandet

• Ikke klausuleret til studieophold i udlandet

Side 8

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT

SKAT

SKAT

SKAT

Side 9

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Fuld skattepligt – under ophold i udlandet

Omfatter bl.a.:

• Personer, der har bolig til rådighed i Danmark – f.eks. værelse, lejlighed eller hus bopæl i Danmark anses i relation til skattepligt normalt for bevaret, medmindre boligen er opsagt, solgt eller udlejet uopsigeligt i mindst 3 år

• Danske statsborgere, der er udsendt af den danske stat, regioner og kommuner, inkl. ægtefæller og børn under 18 år, som er danske statsborgere

Side 10

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

.... Fuld skattepligt – under ophold i udlandet

Medfører:

• Globalindkomstbeskatning, dvs al indkomst er skattepligtig til Danmark uanset om indkomsten stammer fra Danmark eller udlandet

Ph.d.-stipendiater – hvem:

• Alle – der bevarer bopæl i Danmark under ophold i udlandet uanset hvilket statsborgerskab

• Alle danske statsborgere, som er ansat af offentlige institutioner

Side 11

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Begrænset skattepligt

Omfatter:

• Personer, der har indkomst fra kilder i Danmark (som nævnt i kildeskattelovens § 2) f.eks. løn for arbejde udført i Danmark, SU, tilskud til ph.d.-studerendes rejseudgifter, stipendier til studerende efter universitetsloven, stipendier til udenlandske studerende, tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen og meget mere

Ph.d. stipendiater - hvem:

Bl.a.

• Alle SU modtagere, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet

• Alle der modtager skattepligtige tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet

Side 12

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Dobbeltbeskatningsaftaler

Skattepligt til flere lande

• Dobbeltbeskatning løses normalt via dobbeltbeskatningsaftaler

Side 13

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

…. Dobbeltbeskatning

Ph.d.-stipendiater

• Danmark har typisk beskatningsretten til løn fra offentlige institutioner

• Danmark har typisk beskatningsretten til SU

• Beskatningsretten til løn ved ansættelse hos private virksomheder vil afhænge af opholdsperioden i udlandet og om der er bevaret bopæl i Danmark under under opholdet i udlandet

• hvis der ikke er bevaret bopæl i Danmark kan Danmark ikke beskatte lønindkomsten

• hvis der er bevaret bopæl i Danmark og opholds/studie-staten kan beskatte indkomsten, skal Danmark give nedslag i den danske skat – der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst og vedlægges dokumentation for de udenlandske skat

Side 14

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Ligningslovens § 33A – nedslag i skatten - SU

Ph.d.-stipendiater - SU finansieret

Ikke omfattet af Ligningslovens § 33A

Side 15

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat

Ph.d.-stipendiater – ansat ved offentlige institutioner

Betingelser:

• Indskrevet ved en udenlandsk institution under hele uddannelsesforløbet

• Fuld skattepligtig til Danmark

• Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed

• Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden.

• Stipendiaten må ikke modtage skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A

Side 16

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

…Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat

Nedslagsberegningen:

• Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst

Side 17

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte

Ph.d.-stipendiater – ansat ved private arbejdsgivere

Betingelser:

• Fuld skattepligtig til Danmark

• Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed

• Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden

Side 18

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

... Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte

Nedslagsberegningen:

• Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst

• Der gives kun nedslag med halvdelen af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst – hvis Danmark er tillagt beskatningsretten til indkomsten i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale. Danmark er typisk tillagt beskatningsretten, når opholdet i studiestaten ikke overstiger f.eks. 183 dage indenfor en 12 mdr.’s periode, 183 dage indenfor et kalenderår o.l. (man skal checke den aktuelle dobbelt- beskatningsaftale)

Side 19

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentlig ansat

Ph.d. stipendiater – indskrevet ved udenlandsk institution i hele studieforløbet - betingelserne i ligningslovens § 33A er opfyldt

Fritagelse for skattetræk udstedes

• på grundlag af:

• Ansættelseskontrakt, hvoraf det fremgår:

• at man er omfattet af og aflønnet efter aftale om ph.d.-stipendiater, der i hele forløbet er indskrevet ved udenlandske institutioner

• hvilken udenlandsk institution der er tale om

• hvilken periode man skal opholde sig i udlandet

samt

• erklæring fra uddannelsesinstitutionen om, at der ikke udbetales skattefri godtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A

Side 20

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

…Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentligt ansat

Henvendelse

• Eget Skattecenter

Selvangivelsen

• Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst

Side 21

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - privat ansat

Ph.d-stipendiater – ansat af private virksomheder – betingelserne i Ligningslovens § 33A er opfyldt

Danmark har beskatningsretten

Forskudsregistreringen kan ændres så der kun betales ½ skat

Ændringen kan laves på grundlag af:• erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land

• udfyldt forskudsskema, skemaet kan findes på http://www.skat.dk/getFile.aspx?Id=26739

Henvendelse

• Eget Skattecenter

Selvangivelsen

• Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst

Side 22

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

…Praktiske forhold - ligningslovens § 33A - privat ansatte

Studiestaten har beskatningsretten

Fritagelse for skattetræk udstedes

• på grundlag af:

• erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land

• For følgende lande er det endvidere en betingelse for at få udstedt fritagelse for skattetræk på forhånd, at der foreligger dokumentation for at der betales skat i studiestaten:

•Azerbadjan,Belgien, Bulgarien, Canada, Cypern, Den Tjekkiske Republik, Det Forende Kongerige, Estland,Finland, Frankrig, Grækenland, Irland, Island,Italien, Letland,Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Norge, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tyskland Ungarn, USA og Østrig

Side 23

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Studierejselegater (ligningslovens § 7K)

Studierejselegater er fritaget for beskatning, hvis legatet er betinget af, at det anvendes til studierejser i udlandet og legatet er medgået til:

• Dokumenterede rejseudgifter mellem Danmark og studielandet Ved kørsel i egen bil/motorcykel kan anvendes satserne for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads (for 2008 udgør satserne 0 kr. for de første 24 km., 1,83 kr. for de næste 76 km. og 0,92 kr. øvrige km.)

• Sædvanlige udgifter til kost, logi og småfornødenheder på studiestedet Opgjort som dokumenterede faktiske udgifter eller efter satserne i ligningslovens § 9A (for 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (max 12 mdr. samme sted) og satsen for logi 189 kr. pr. Døgn

• Betaling af undervisning, deltagerafgifter o.l., herunder kurser i studiestedets sprog.

BEMÆRK – Selv om der ved tildelingen af et studierejselegat er taget hensyn til at f.eks. ægtefælle og børn er med på studierejsen – er det kun den studie- rejsendes udgifter til kost og logi, som er omfattet af skattefriheden. Den studierejsende vil altså blive beskattet af eventuelt overskud.

Side 24

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Fradrag for kost og logi

Ph.d.-stipendiater - SU finansieret

Ingen fradrag

Side 25

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

…. Fradrag for kost og logi

Ph.d.-stipendiater – bopæl opgivet ved udrejse

Ingen fradrag for kost og logi

Side 26

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

… Fradrag for kost og logi

Ph.d.-stipendiater – bopæl bevaret

Betingelser for fradrag for kost og logi:

• du skal have bolig til rådighed i Danmark under opholdet i udlandet. Boligen er ikke til rådighed, hvis

• Boligen er udlejet/fremlejet

• Boligen er udlånt

• Du skal være udsendt af din danske arbejdsgiver

• Der skal være tale om midlertidigt ophold i udlandet

• Afstanden mellem boligen i Danmark og arbejdspladsen i udlandet skal være så stor, at du ikke har mulighed for at overnatte i din bolig i Danmark

• Du skal selv afholde udgiften til kost og logi

Side 27

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

…. Fradrag for kost og logi

Fradraget udgør:

1. Den dokumenterede udgift til kost og logi eller

2. Standardsatserne i ligningslovens § 9AFor 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (satsen kan max anvendes 12 mdr. på samme arbejdssted)og satsen for logi 189 kr. pr. døgn

Fradraget skal reduceres med:

1. Skattefri godtgørelser ydet til dækning af kost og logi

2. Skattefri studierejselegater anvendt til dækning af kost og logi

Side 28

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Udenlandske Ph.d.-stipendiater

Der kan være specielle regler f.eks.

• skattefrihed for stipendier til studerende fra udviklingslande

• specielle forhold i dobbeltbeskatningsaftalerne m.v.

Side 29

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Pjecer

Hvis du skal studere i udlandet – en tjekliste Indeholder bl.a. oplysninger om skat, SU, Sygesikring, Folkeregister, Ph.d., og diverse links.http://www.skat.dk/Vejledninger/Personserien/Pnr_56_ver1.pdf

Skatten – når du flytter til udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fuld- og begrænset skattepligt, social sikring, dobbeltbeskatningsaftaler

http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883

Skatten – ved arbejde i udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fradragsmuligheder, skattelempelse efter dobbeltbeskatningsaftaler og ligningslovens § 33A, skattetrækhttp://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883

Side 30

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

????????????????????????

Spørgsmål

Side 31

Syddansk Universitet

Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

tirsdag 1. april 2008

Bindende svar

Hvis du er i tvivl om de skattemæssige regler vedrørende bestemte forhold kan du bede SKAT om et bindende svar

• Et bindende svar koster et gebyr på 300 kr.

• Du kan bede om et bindende svar på SKAT’s hjemmeside www.skat.dk

• Du finder en vejledning i bindende svar her: http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=359960&chk=201511#pos