Post on 07-Aug-2021
IMPARTE:Cadem Consultores
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.
SEMINARIO PRÁCTICO: Taller de cierre fiscal, financiero y laboral del
ejercicio Covid. (Aplicaciones prácticas para las empresas)
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.
SEMINARIO PRÁCTICO: Taller de cierre fiscal, financiero y laboral del ejercicio Covid. (Aplicaciones prácticas para las empresas)
I. Cierre financiero del ejercicioII. Cierre fiscal del ejercicio personas moralesIII. Cierre laboral y de ISR de salariosIV. Presupuestos y proyecciones financieras con efectos fiscalesV. Atención de oficios de carta invitación del SAT e invitaciones de
vigilancia profunda.
IMPARTE:Dr. Jaime Alberto Flores Sandoval
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.
Cierre financiero del negocio.Tareas contables que resolver antes de terminar el año.
E MB B R MAL MM
0 1 2 3 4 5
1 ¿CÓMO DEFINEN LAS NIF A LA CONTABILIDAD?
2 ¿QUÉ ES UNA OPERACIÓN?
3 ¿CONOCE EL ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL?
4 ¿CUÁNTOS ERAN LOS PCGA?
5 ¿CUÁNTOS SON LOS POSTULADOS BÁSICOS?
6 ¿CUÁNTOS PCGA DESAPARECIERON?
7 ¿CUÁL ES LA DENOMINACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS?
8 ¿SABE ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS?
9 ¿CONOCE LA DIFERENCIA ENTRE REGISTRO Y RECONOCIMIENTO CONTABLE?
10 ¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL JUICIO PROFESIONAL?
11 ¿CONOCE LA DEFINICIÓN DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL CONTABLE Y PROVISIÓN?
12 ¿SABE COMO EXPEDIR CFDI DE ANTICIPOS Y COMO REGISTRARLO?
13 ¿QUÉ OCURRE SI UN CLIENTE LE PIDE SUSTITUIR UNA FACTURA PREVIA?
14 EXPLIQUE LA DIFERENCIA ENTRE PAGO A CUENTA Y ANTICIPO
15 ¿CONOCE LA MECÁNICA DE ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?
16 ¿QUÉ ES UNA APLICACIÓN RETROSPECTIVA?
17 ¿CUÁNDO DEBE REEXPRESAR INFORMACIÓN?
18 ¿SE PUEDE COMPENSAR UN SOBREGIRO DE UNA CUENTA BANCARIA CON OTRA?
19 ¿MANEJA EL COSTEO DIRECTO?
20 ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS AL RETIRO?
No. CONCEPTO
AUTOEVALUACIÓN.
CADEM CONSULTORES S.C.
AÑO SALDO CAPITAL INTERES CAPITAL
MÁS INTERES
0 100,000.00 - - -
1 100,000.00 25,000.00 12,000.00 37,000.00
2 75,000.00 25,000.00 9,000.00 34,000.00
3 50,000.00 25,000.00 6,000.00 31,000.00
4 25,000.00 25,000.00 3,000.00 28,000.00
100,000.00 30,000.00 130,000.00 TOTALES
REGISTRO CONTABLE.
Temario.
I. Marco conceptual de las NIFa) Conceptos generales
b) Postulados básicos
c) Juicio profesional ¿Cómo aplicarlo?
II. Principales aspectos que deben revisarse al cierre del ejercicio en el ámbito contable yfinanciero.a) Cuentas de activo
1. Caja y bancos, conciliaciones bancarias
2. Cuentas por cobrar, análisis de saldos y su antigüedad. Casos prácticos
3. Inventarios, levantamientos físicos y adecuado reconocimiento contable
4. Pagos anticipados
5. Propiedades, planta y equipo (activos fijos), depreciaciones
6. Intangibles, amortización y su deducción
b) Cuentas de pasivo1. Proveedores y acreedores
2. Cuentas por pagar a socios
3. Aportaciones para futuros aumentos de capital
4. Anticipos de clientes
6
Temario.c) Capital
1. Análisis de aportaciones de socios y accionistas2. Integración del resultado de ejercicios anteriores
d) Ingresos, costos y gastos
III. Elaboración de Estados Financierosa) Estado de resultados integral
b) Estado de situación financierac) Estado de flujos de efectivod) Estado de cambios en el capital contable
IV. Revelaciones particulares por la pandemia
V. Casos práctico
VI. Vínculos con la contabilidad electrónica
VI. Depuración de cuentas y la aplicación de la NIF B-1, cambios contables y corrección de errores.
a) Concepto
b) Aplicaciones prácticas
c) Análisis de las aplicaciones retrospectivas
7
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DE LOS PCGA A LAS NIF’S
IMPC
PCGA
CINIF
NIF’S
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Normas de Información Financiera
Pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares
Emitidos por el CINIF o transferidos a este.
Regulan información de los Estados
Financieros y sus notas
En un lugar y en un tiempo determinado.
Son aceptados de forma amplia y
generalizada por la comunidad financiera
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Marco Conceptual (MC)
Sistema coherente de
objetivos y fundamentos
interrelacionados
Se agrupan en un orden lógico
deductivo
Es referencia para la solución
de problemas en la práctica contable.
Es el sustento racional para el desarrollo de
NIF’S
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Alcances del marco
conceptual.
Mayor entendimiento de
naturaleza, función y limitaciones.
Sustento teórico para emitir NIF
particulares.
Terminología y punto de referencia común
entre usuarios de información financiera
Marco de referencia para sustento de
tratamientos contables
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CONTABILIDAD NIF A-1
“ La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones
que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera.”
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NIF A-1. ANÁLISIS DEL CONCEPTO.
Contabilidad
Técnica
Registra operaciones que afectan económicamente a
una entidad.
Produce sistemática y estructuradamente
información financiera.
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NIF A-1. OPERACIONES.
OPERACIONES
Transacciones.
Transformaciones internas. (de
recursos y de sus fuentes)
Otros eventos. (económicos que
sean identificables, cuantificables y que afecten a la entidad)
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NIF A-1. ¿REGISTRO O RECONOCIMIENTO CONTABLE?
RECONOCIMIENTO CONTABLE
I + P
Valuación.
Presentación.Revelación.
¿CUÁNTO?
¿DONDE?¿QUÉ MÁS?
EJEMPLO RECONOCIMIENTO CONTABLE.
C.P. L.D. M.I. JAIME A. FLORES SANDOVAL.
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PCGA – NIF’S
- ENTIDAD – ENTIDAD ECONÓMICA
- REALIZACIÓN – DEVENGACIÓN CONTABLE
- PERÍODO CONTABLE – ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS
- VALOR HISTÓRICO ORIGINAL – VALUACIÓN
- NEGOCIO EN MARCHA – NEGOCIO EN MARCHA.
- COMPARABILIDAD - CONSISTENCIA
- DUALIDAD ECONÓMICA – DUALIDAD ECONÓMICA
- IMPORTANCIA RELATIVA
- REVELACIÓN SUFICIENTE
- SUSTANCIA ECONÓMICA.
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POSTULADOS BÁSICOS.
Fundamentos que configuran el
sistema de información
contable.
Rigen el ambiente en el
que debe operar el sistema.
Tiene influencia en todas las
fases del proceso de
cuantificación contable.
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POSTULADOS BÁSICOS.
CAPTA ESENCIA
ECONÓMICA
• Sustancia Económica
IDENTIFICA Y DELIMITA
AL ENTE.
• Entidad económica
ASUME SU CONTINUIDAD.
• Negocio en marcha
BASES PARA EL RECONOCIMIENTO
CONTABLE
• Asociación de costos y gastos con ingresos.
• Devengación contable
• Valuación
• Dualidad económica
• Consistencia
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JUICIO PROFESIONAL PARA APLICAR NIF’S.
Debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial queconsiste en seleccionar la opción más conservadora,procurando que la decisión se tome sobre basesequitativas para los usuarios de la informaciónfinanciera.
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Técnica contable
Legislación fiscal
ACTIVO.(NIF A-5)
Recurso controlado por una entidad, identificado,cuantificado en términos monetarios, del que se esperanfundadamente beneficios económicos futuros, derivado deoperaciones ocurridas en el pasado, que han afectadoeconómicamente a dicha entidad.
PASIVOS.(NIF A-5)
Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,identificada, cuantificada en términos monetarios y querepresenta una disminución futura de beneficioseconómicos, derivada de operaciones ocurridas en elpasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
CONSIDERACIONES ADICIONALES DE LOS PASIVOS.(NIF A-5)
• Un pasivo se reconoce en función a su sustanciaeconómica.
• Una provisión es un pasivo con cuantía o fecha deocurrencia inciertas.
• Un pasivo contingente es aquél cuya posibilidad deexistir se confirma por la ocurrencia o por la falta deesta, por lo cual no debe reconocerse.
CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE.(NIF A-5)
• Valor residual de los activos de una entidad, una vezdeducidos todos sus pasivos.
TIPOS DE CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE. (NIF A-5)
Se clasifica en función de su origen en:a) Capital contribuidob) Capital ganado.
IMPARTE:JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.• DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL.• MAESTRO EN IMPUESTOS.• CONTADOR PÚBLICO• LICENCIADO EN DERECHO.
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES. (NIF A-5)
Estado financiero que muestra la información relativa a lasoperaciones de una entidad durante un período contable,mediante un adecuado enfrentamiento de sus ingresos conlos costos y gastos relativos, para determinar la utilidad opérdida neta así como el resultado integral del período.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES. (NIF A-5)
El estado de resultados integral es emitido por las entidadeslucrativas, y está integrado básicamente por los siguienteselementos:a) Ingresos, costos y gastos,b) Utilidad o pérdida netac) Otros resultados integralesd) Resultado integral
INGRESO. (NIF A-5)
Incremento de los activos o decremento de los pasivos deuna entidad, durante un período contable, con un impactofavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en elcambio neto en el patrimonio contable y,consecuentemente, en el capital ganado o patrimoniocontable, respectivamente.
COSTOS Y GASTOS.(NIF A-5)
Decrementos de los activos o incrementos de los pasivos deuna entidad, durante un período contable, con la intenciónde generar ingresos con un impacto desfavorable en lautilidad o pérdida neta o, en su caso en el cambio neto en elpatrimonio contable y consecuentemente, en su capitalganado o patrimonio contable.
CONSIDERACIONES SOBRE EL COSTO.(NIF A-5)
Costo. Es el valor de los recursos que se entregan oprometen entregar a cambio de un bien o un servicioadquirido por la entidad, con la intención de generaringresos.Si tienen un potencial de generar ingresos a futuro,representan un activo.
IMPARTE:JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.• DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL.• MAESTRO EN IMPUESTOS.• CONTADOR PÚBLICO• LICENCIADO EN DERECHO.
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE.(NIF A-5)
Lo emiten las entidades lucrativas, y esta conformado porlos siguientes elementos básicos:a) Movimientos de propietariosb) Movimientos de reservasc) Resultado integral
IMPARTE:JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.• DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL.• MAESTRO EN IMPUESTOS.• CONTADOR PÚBLICO• LICENCIADO EN DERECHO.
DR. JAIME ALBERTO FLORES SANDOVAL.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (NIF B-3)
Estos estados financieros son emitidos tanto por lasentidades lucrativas como por las que tienen propósitos nolucrativos, ambos estados se conforman por los siguienteselementos básicos: origen y aplicación de recursos.
ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5)
Son aumentos del efectivo, durante un período contable,provocados por la disminución de cualquier otro activodistinto al efectivo, el incremento de pasivos, o porincrementos al capital contable o patrimonio contable porparte de los propietarios o en su caso patrocinadores de laentidad.
TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5)
Principalmente, existen los siguientes tipos de origen derecursos:a) De operación. Los que surgen de llevar a cabo lasactividades que representan la principal fuente de ingresosde la entidad.
TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS. (NIF A-5)
b) De inversión. Los que se obtienen por disponer deactivos de larga duración y representan la recuperación delvalor económico de los mismos, y;c) De financiamiento, que son los que se obtienen de losacreedores financieros o en su caso, de los propietarios dela entidad, para sufragar las actividades de operación einversión.
APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5)
Son disminuciones del efectivo durante un períodocontable, provocadas por el incremento de cualquier otroactivo distinto al efectivo, la disminución de pasivos o por ladisposición del capital contable, por parte de lospropietarios de una entidad lucrativa.
TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5)
Pueden distinguirse los siguientes tipos de aplicación derecursos.a) De operación. Los que se destinan a las actividades querepresentan la principal fuente de ingresos de la entidad.
TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS. (NIF A-5)
b) De inversión. Los que se destinan a la adquisición deactivos de larga duración.c) De financiamiento. Los que se destinan a restituir a losacreedores financieros y a los propietarios de la entidad, losrecursos que canalizaron en su momento a la entidad.
ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FINANCIEROS.
Las NIF’S establecen que la revelación suficiente implicagenerar los siguientes Estados:
A) Estado de Situación Financiera (NIF B-6)
B) Estado de Resultados Integral (NIF B-3)
C) Estado de Flujo de efectivo (NIF B-2)
D) Estado Cambios en el Capital Contable (NIF D-4)
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ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.
Su objetivo es establecer requerimientos mínimos parasu elaboración, presentación y definir su estructura, y esaplicable a todas las entidades lucrativas que emitenestados financieros.
El estado de situación financiera muestra informaciónrelativa a los recursos y obligaciones financieras de laentidad a una fecha determinada.
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INTEGRACIÓN DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.
En este estado financiero deben presentarse todos losrubros del activo, pasivo y capital contable sincompensarse entre sí, salvo que alguna norma específicalo requiera o lo permita.
CADEM CONSULTORES S.C.
INTEGRACIÓN DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.
Activo. Recurso controlado por una entidad, identificado,cuantificado en términos monetarios, del que se esperanfundadamente beneficios económicos futuros.
Pasivo. Es una obligación presente de la entidad virtualmenteineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios yserá una disminución de recursos.
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INTEGRACIÓN DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.
Capital Contable. Es el valor residual de los activos de laentidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
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PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.
En forma de cuenta
En forma de reporte
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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
La norma respectiva establece las características paratener la mejor representación de las operaciones de unaentidad, así como promover la comparabilidad de lainformación financiera.
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REQUERIMIENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
Cuando menos deberá contener los siguientes rubros y nivelesde utilidad.
a) Ventas o ingresos netos
b) Costos y gastos
c) Resultado integral de financiamiento
d) Participación en la utilidad de otras entidades
e) Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
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REQUERIMIENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
f) Utilidad antes de impuestos a la utilidad.
g) Utilidad o pérdida de operaciones continuas.
h) Operaciones discontinuadas
i) Utilidad o pérdida neta
j) Otros resultados integrales
k) Resultado integral.
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CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS.
Por función. Rubros genéricos por su contribución adiferentes niveles de utilidad. (Costo de venta, gastos deventa, administración)
Por su naturaleza. Atendiendo su esencia (luz, sueldos,rentas)
Mixto.
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EJEMPLO DEL ESTADO DE RESULTADOS.
Ejemplo:
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CIA "X" S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL ___ AL ____
INGRESOS NETOS
( - ) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
( - ) GASTOS GENERALES
UTILIDAD DE OPERACIÓN (OPCIONAL)
(+/-) RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
( - ) IMPUESTOS A LA UTILIDAD
UTILIDAD DE OPERACIONES CONTINUAS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
Ejemplo:
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UTILIDAD DE OPERACIONES CONTINUAS
(+/-) OPERACIONES DISCONTINUADAS
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE CAMBIOS (VARIACIONES) EN EL CAPITAL CONTABLE
Este estado financiero tiene como finalidad la generaciónde información que permita conocer el comportamientodel capital contable en un período de tiempodeterminado.
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ESTADO DE CAMBIOS (VARIACIONES) EN EL CAPITAL CONTABLE
Parte del saldo al inicio de un período, para que en unanálisis de los movimientos por decisión de los socios yaquellos derivados de la operación cotidiana de laempresa, se pueda llegar al saldo final de las partidas delcapital contable.
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ESTADO DE CAMBIOS (VARIACIONES) EN EL CAPITAL CONTABLE
CADEM CONSULTORES S.C.
CONCEPTO CAPITAL SOCIAL UTILIDADES
ACUMULADAS
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
TOTAL DEL
CAPITAL
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 200,000.00 180,000.00 - 380,000.00
DIVIDENDOS DECRETADOS - 20,000.00- - 20,000.00-
CAPITAL EMITIDO 180,000.00 - - 180,000.00
RESULTADO INTEGRAL - - 125,000.00 125,000.00
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 380,000.00 160,000.00 125,000.00 665,000.00
CIA "X" S.A.
ESTADO DE CAMBIOS (VARIACIONES) EN EL CAPITAL CONTABLE
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Reconoce los movimientos que dieron origen a flujos deefectivo y sus aplicaciones.
CADEM CONSULTORES S.C.
HOJA DE TRABAJO.
Bajo esta consideración, ocurriría lo siguiente con las partidasdel activo, pasivo y capital:
CADEM CONSULTORES S.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.
CONCEPTO 2006 2007 + - ORIGEN APLIC.
CLIENTES 300.00 100.00 - 200.00 200.00
ACTIVO FIJO - 100.00 100.00 - - 100.00
BANCOS 200.00
CLIENTES 200.00 + -
ACTIVO FIJO 100.00 APLIC. ORIGEN
BANCOS 100.00
ACTIVO
HOJA DE TRABAJO.
CADEM CONSULTORES S.C.
CONCEPTO 2006 2007 + - ORIGEN APLIC.
PROVEEDORES 300.00 100.00 - 200.00 - 200.00
ACREEDOR BANC. - 100.00 100.00 - 100.00 -
PROVEEDORES 200.00
BANCOS 200.00 - +
BANCOS 100.00 APLIC ORIGEN
ACREED. BANC 100.00
PASIVO
HOJA DE TRABAJO.
CADEM CONSULTORES S.C.
CONCEPTO 2006 2007 + - ORIGEN APLIC.
UTILIDADES RET. 300.00 100.00 - 200.00 - 200.00
CAPITAL SOCIAL 100.00 200.00 100.00 - 100.00 -
UTILIDADES RET 200.00
BANCOS 200.00 - +
BANCOS 100.00 APLIC ORIGEN
CAPITAL SOCIAL 100.00
CAPITAL
HOJA DE TRABAJO.
CADEM CONSULTORES S.C.
DEPRECIACIÓN.
BANCOS 100.00 VENTAS 100.00
VENTAS 100.00 GASTOS 60.00
GASTOS 50.00 UTILIDAD 40.00
BANCOS 50.00
GASTOS 10.00
DEP. ACUM. 10.00
100.00 50.00
50.00
BANCOS
DR. JAIME A. FLORES SANDOVAL
PARTIDAS CONTABLES SUSCEPTIBLES DE GENERAR CONTROVERSIA FISCAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
a. Cuentas por Cobrar (Socios, partes relacionadas) NIF C-3b. Inventarios. NIF C-4c. Propiedades, planta y equipo (Activos Fijos). NIF C-6d. Activos Intangibles NIF C-8e. Cuentas por pagar (Socios, sin movimientos) NIF C-9f. Contribucionesi. Retenidos y recaudados. (ISR e IVA)ii. Impuestos a la utilidad (ISR)g. Aportaciones futuros aumentos de capitalh. Capital contable negativoi. Ingresos para efectos financieros y para efectos fiscales.j. Costo de ventas.k. Gastos Administrativos y de venta.l. Aspectos que deben vigilarse antes del envío a la autoridadm. Medios de control y registro
C.P. L.D. M.I. JAIME A. FLORES SANDOVAL.
CADEM CONSULTORES S.C.
En relación con las cuentas por cobrar, habría que considerar respecto de lainformación que se enviará al SAT, que las cuentas por cobrar al SAT, puedengenerar se presuman ciertas situaciones, entre otras:• Generación de probables dividendos fictos.• No deducibilidad de diversos conceptos.• Información base de conflictos para socios.• Operaciones con partes relacionadas no reportadas.• Ingresos omitidos.
CADEM CONSULTORES S.C.
Existen múltiples situaciones que deben vigilarse en términos de laNIF C-4, vinculadas al control de inventarios y al Costo de Ventas.
• Debe revisarse con particular importancia el manejo de losmétodos de valuación de inventarios, fórmulas de asignación decostos y los costos estándar.
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Debe analizarse el tratamiento contable del rubro de activosfijos, su depreciación y las posibles diferencias con ladeducción de inversiones.
CADEM CONSULTORES S.C.
Considerar el nuevo reconocimiento contable de losarrendamientos conforme a la norma respectiva, lo cualimplica incorporar activos y pasivos a los estados financieros.
CADEM CONSULTORES S.C.
Debe considerarse que el tratamiento fiscal y contablede los activos intangibles puede diferir y vigilarse laaplicación de conceptos tales como el créditomercantil, por sus limitantes en Normatividad contabley en legislación fiscal.
PASIVOS.(NIF A-5)
Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,identificada, cuantificada en términos monetarios y querepresenta una disminución futura de beneficioseconómicos, derivada de operaciones ocurridas en elpasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
CADEM CONSULTORES S.C.
El hecho de que un socio tenga saldos importantes encuentas por pagar, al tiempo que se manifieste sinregistros o movimientos en su situación fiscalparticular, puede dar lugar a suspicacias por parte de laautoridad.
CADEM CONSULTORES S.C.
Partiendo de la naturaleza de estas partidas, en el pasivodarán lugar a la generación de revisiones y controversias encaso de no encontrar una debida depuración previa a laentrega inicial a la autoridad.
CADEM CONSULTORES S.C.
La omisión en el entero de estas contribuciones estaconsiderado por los artículos 108 y 109 del C.F.F. comoequiparable el delito de defraudación fiscal agravado por lanaturaleza de las contribuciones.
CADEM CONSULTORES S.C.
Normalmente no se aplica debidamente esta norma, y se reconocecontablemente únicamente al impuesto causado, dejando de lado laaplicación de la NIF D-4, lo cual genera que la información financierase encuentre sesgada.
CADEM CONSULTORES S.C.
En términos del Boletín C-9 esta partida es una cuenta depasivo, lo que además coincide con la postura del legisladoren la LISR y en su conformación como parte del ajuste anualpor inflación.
CADEM CONSULTORES S.C.
Además de evidenciar un riesgo de negocio en marcha, el capital contablenegativo puede dar lugar a la revisión del tratamiento de las cuentas fiscalesde la CUCA y la CUFIN, por las características que debieron informarse endeclaraciones previas y ahora incluso en la información mensual que seenviará al SAT.
CADEM CONSULTORES S.C.
Es importante considerar en primera instancia las características deun ingreso para efectos financieros y definir diferencias respecto deconceptos acumulables en la LISR, que pueden ser base incluso dediferencias base para los impuestos a la utilidad.
CADEM CONSULTORES S.C.
El tratamiento fiscal del costo de ventas, puede diferir de suaspecto contable, incluso en el Código Agrupador fueindebidamente planteado tanto el costo como sus elementosintegrantes.
CADEM CONSULTORES S.C.
En términos contables, como parte de los gastos deoperación, pudieran ser conceptos no requeridos, sinembargo los requerimientos del SAT, generan la obligación deincluirlos, en el esquema de cuantificación contable.
CADEM CONSULTORES S.C.
Previo al primer envío a la autoridad, debe vigilarse que lascuentas hayan sido debidamente depuradas y que con lamayor razonabilidad, la información presente una imagen lomás cercana a la realidad de las características de la entidadeconómica.
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• Concepto• Aplicaciones prácticas• Análisis de las aplicaciones retrospectivas
DR. JAIME A. FLORES SANDOVAL
CONTACTOEmail: jaflores@cademconsultores.com
@Drjaimefloress
GRACIAS
www.cademconsultores.com
Jaime Alberto Flores Sandoval
83
55 1951 0974