Post on 09-Dec-2015
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD INTERMEDIA II
CA4-1
GRUPO N° 5
RESULTADOS, RESERVAS, SUPERÁVIT DE CAPITAL Y ASPECTOS A REVELARSE
INTEGRANTES:
MAYRA ALEJANDRA BURBANO CRUZ
CINDY YONHAIRA MOREIRA INTRIAGO
DAYANA DAYVED PINEDA GUACHICHULLCA
YADIRA CAROLINA RECALDE CONDE
20151
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SOCIEDADES DE PERSONAS
ES LA ASOCIACION DE DOS O MAS
INDIVIDUOS PARA EMPRENDER COMO
COPROPIETARIOS DE UN NEGOCIO CON
FINES DE LUCRO
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Según la legislación ecuatoriana, se identifican como tales: la sociedad de nombre colectivo y en comandita simple:
Vinculación directa entre la sociedad y los copropietarios.
La administración debe ser ejercida por uno o todos los
socios.
Responsabilidad limitada. Destinada a empresas que por su tamaño pueden ser medianas.
Este tipo de sociedades se constituyen por amparo de la ley y
son controladas por la Superintendencia de Compañías.
En su razón social debe contener el nombre o las siglas de los socios
seguido de la expresión “y compañía”.
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Causas de Disolución
Finalización del tiempo para el que fue creada
Muerte, retiro o insolvencia de uno de los socios
Por la terminación o extinción de la cosa o cosas cuya explotación es el objeto
Por declaración de quiebra de la sociedad
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FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER200X 1
CAJA CAPITAL SOCIAL SR. B SR. CRef. Para constituir la sociedad BC
2RETIROS PERSONALES DEL SR. B CAJARef. Para registrar el retiro por parte del socio B, según acuerdo
3UTILIDAD DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIAL SR. B SR. CRef. Para trasladar el resultado económico a cada cuenta individual de capital
4CAPITAL (O UTILIDAD SR. B) RETIROS PERSONALES SR. B Ref. Para cerrar la cuenta personal de retiro mediante retiro de capital o compensación con utilidades
XXXXXX
XXXXXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Conforme lo determina la Ley de Compañías son:Sociedades de personas la de nombre colectivo y en Comandita Simple. El registro contable por la constitución sería:
1) CONTABILIZACIÓN DE AUTORIZACIÓN, SUSCRIPCIÓN E INTEGRACIÓN DE CAPITAL DE SOCIEDADES DE PERSONAS
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Tipo de compañía: Nombre colectivo
1. Formule el registro contable del capital tomando en consideración lo
siguiente: Capital aportado: $ 2.000,oo
Forma de aportación en efectivo el 50% y en mercaderías el restante 50%
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER200X 1
CAJAMERCADERÍAS CAPITAL SOCIAL SR. B SR. CRef. Para constituir la sociedad BC
1.000,001.000,00
1.000,001.000,00
2.000,00
EJERCICIOS PRÁCTICOS
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FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER200X 2
RETIROS PERSONALES DEL SR. B CAJARef. Para registrar el retiro por parte del socio B, según acuerdo
500,00
500,00
2. Según acuerdo de la Junta General de Socios el Socio B retira 500,oo de su aportación realizada.
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Reparto de Beneficios o Utilidades
• Las utilidades de una sociedad de personas se deben distribuir entre los copropietarios en la forma en que hubieran convenido.• En consecuencia, el reparto de las
utilidades es mas flexible en una sociedad colectiva que en una de capital.
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REPARTO DE BENEFICIOS O UTILIDADES
En relación directa con los montos totales de aportación de capital:
DATOS: Capital, $ 240.00 c/socio = utilidad $ 120.00 (para los ejemplos)
Sr. B Sr. C Aporte Inicial de capital 240.00 240.00 Utilidad 60.00 60.00 Capital actual 300.00 300.00
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En relación con el tiempo dedicado por cada uno de ellos al negocio:
Sr. B Sr. C Aporte en tiempo 350 días 250 días Aporte Inicial de capital 240.00 240.00 Utilidad 70.00 50.00 Capital actual 310.00 290.00
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En consideración del factor riesgo asumido por cada socio:
Sr. B Sr. C Riesgo asumido 80% 20% Aporte Inicial l 240.00 240.00 Utilidad 96.00 24.00 Capital actual 336.00 264.00
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1)RESERVAS DE CAPITAL
Generar confianza
PROPÓSITO
Prevenir acontecimientos y dificultades futuras
Incrementar el valor de la empresa y el capital contable
Para que se pueda establecer y registrar una reserva de capital,
debe n haberse generado utilidades
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Reserva legalBase legal Ley de Compañías
Objeto Brindar confianza y mayor seguridad a acreedores, prevenir dificultades y acrecentar el valor de la empresa y la propiedad de accionistas.
Obligatoriedad Si, hasta que el saldo llega al 50% del capital pagado.
Cuantía Mínimo 10% de la utilidad neta en las Sociedades Anónimas (el 5% mínimo en la Cía. Ltda.)
Base cálculo Utilidad neta (luego de participación e Impuesto a la Renta)
Cuentas “Reserva legal”
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Variable Reserva estatutariaBase legal Estatuto de la empresa
Objeto Brindar confianza y mayor seguridad a acreedores, prevenir dificultades y acrecentar el valor de la empresa y la propiedad de accionistas.
Obligatoriedad
Si, hasta que cumpla el porcentaje designad en el Estatuto
Cuantía La que cite expresamente el Estatuto
Base cálculo Utilidad neta (luego de participación e Impuesto a la Renta)
Cuentas “Reserva estatutaria”
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Variable Reserva facultativaBase legal Decisión de junta general de socios
Objeto Carácter específico, creado para desarrollar un proyecto o algún tipo de aplicación especifica
Obligatoriedad No, todo depende de la decisión de la JGS
Cuantía La que decida la JGS, en porcentaje o e valores absolutos
Base cálculo Utilidad neta (luego de participación e Impuesto a la Renta)
Cuentas “Reserva especial-Recompra de acciones”, ”RE-provisión cuentas incobrables” “RE-novación activos fijos” otras
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Revalorizaciones del Activo por efectos inflacionarios y plusvalía.
Recepción de Activos fijos, sin contraprestación (donaciones).
Venta de acciones nuevas con prima dado su prestigio o percepción positiva del futuro empresarial.
Crédito mercantil obtenido en un proceso de fusión y combinación de negocios.
2)SUPERÁVIT DE CAPITALEs un subgrupo del patrimonio que se origina de las utilidades u operaciones no propias ni normales de la sociedad y refleja el posicionamiento de la empresa en el mercado, la mejora de sus activos por repotenciación o plusvalía, y la reducción legal de sus pasivos
2.1) Revalorizaciones del Acti vo por efectos infl acionarios y plusvalía
La empresa puede revaluar sus bienes, derechos y
valores
FECHA CUENTA DEBE HABER
200X -1-
VEHÍCULOS-REVALUADO XXX
SUPERÁVIT-REVALÚO ACTIVOS FIJOS XXX
Ref. Para dar un nuevo valor al activo cuya marca ha mejorado en el mercado.
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Ejercicio Prácti coEl 13 de Mayo del 2014 la empresa recibió un terreno en donación en $20.000,00 y actualmente se valora en $30.000,00.
Valor Original 20.000,00Valor de mercado 30.000,00Diferencia 10.000,00
FECHA CUENTA DEBE HABER
2015 -1-
Mayo-13 TERRENO-REVALUADO 10.000,00
SUPERÁVIT-REVALÚO ACTIVOS FIJOS 10.000,00
Ref. Para dar un nuevo valor al activo que actualmente tiene
un mayor valor.
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El 18 de Mayo del 2015 la empresa vendió el terreno en $22.000,00 y actualmente se valora en $30.000,00.
FECHA CUENTA DEBE HABER
2015 -1-
Mayo-13 BANCO 22.000,00
SUPERÁVIT-REVALÚO ACTIVOS FIJOS 10.000,00
TERRENO 20.000,00
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO 12.000,00
Ref. Para dar un nuevo valor al activo que actualmente tiene un mayor valor.
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2.2) Recepción de acti vos fi jos s in contraprestación(donaciones)
Refleja el incremento del patrimonio entre otros aspectos por las donaciones de capital que recibe la empresa de bienes considerados como activos fijos.
FECHA CUENTA DEBE HABER
200X -2-
TERRENOS XXX
DONACIONES DE CAPITAL XXX
Ref. Para dar un nuevo valor al activo cuya marca ha mejorado en el mercado.
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El 15 de mayo del 2015 la empresa recibe en donación un vehículo usado. El perito contratado emite su informe con respecto al estado físico, vida restante y costos en las condiciones actuales, mediante el cual indica que el vehículo tiene un costo actual de $5.000,00. Basándose en este informe, el registro será:
FECHA CUENTA DEBE HABER
2015 -2-
Mayo-15 VEHÍCULO 5.000,00
DONACIONES DE CAPITAL 5.000,00
Ref. Para registrar la donación de un vehículo usado, valuado por el ingeniero Enrique Díaz.
TOTAL 5.000,00 5.000,00
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Ejercicio Prácti co
3)RESULTADOS: UTILIDADES RETENIDAS Y UTILIDADES DEL PRESENTE
RESULTADOS
Comprenden las cuentas que denotan el
resumen de la situación
económica
Se ubican en el Patrimonio hasta
que exista una decisión sobre su
destino.
Las cuentas que corresponden a este título son:
utilidad del presente año,
utilidad de años anteriores y
utilidades por realizar.
Las utilidades presentes o
anteriores están a disposición de los propietarios.
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3.1) Utilidades según su destino:
Declaración de
capitalización
• Es decisión de los propietarios de comprometerlas para futuras capitalizaciones.
Declaración de reserva
especial
• Para atender proyectos de expansión, renovación de activos u otro objeto.
• Por ejemplo las provisiones para incobrables, compra de acciones propias.
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Utilidades Retenidas o Utilidades no distribuidas de
ejercicios anteriores
Y que por la JGN no han sido distribuidas.
En esta cuenta se registran las
utilidades obtenidas en años anteriores.
En los primeros años de vida de la empresa
los accionistas generalmente realizan este tipo de registro.
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Utilidades del presente ejercicio
Después del Impuesto a la Renta, esta cuenta
refleja el resultado obtenido
Cuando los ingresos son mayores a los gastos se obtiene
utilidad en el ejercicio, y el registro es:
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3.2) EJERCICIO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES RETENIDAS Y UTILIDAD DEL PRESENTE
EJERCICIO:
Empresa “XYZ” S.A. ha decidido realizar las siguientes transacciones:Dic.31 El resultado económico de este primer período fue positivo, habiendo obtenido una utilidad neta de $ 1.000,00 (luego de impuestos y participaciones).Dic.31 Por decisión de la junta de accionistas, el destino de esta utilidad, luego de constituir la reserva legal, será del $450,00 para utilidades retenidas.
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NOTAS EXPLICATIVAS O ACLARATORIASLos estados financieros deben ser claros y
comprensibles.
Se basan en políticas contables que varían de una empresa a otra.
Las revelaciones de estas políticas contables son necesarias ya que ayuda a los usuarios a un
entendimiento adecuado.
4)ASPECTOS QUE DEBEN REVELARSE
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Restricciones a los derechos de propiedad sobre activos
Garantías otorgadas a pasivos
Métodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros
Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables
Revelaciones Especificas- Balance General o Estado de Situación
Financiera
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Revelaciones Específicas.- Estado de ResultadoVentas u otros
ingresos de operación
Depreciaciones
Ingresos por intereses
Gastos por intereses
Impuesto a la renta
Cargos no usuales
Créditos no usuales
Transacciones de importación
intercompañias
Utilidad Neta
Con el propósito de que los estados dispongan
de información detallada que puedan
interpretarlos adecuadamente, estos deben ir acompañados de las respectivas notas
aclaratorias
Las notas a los estados financieros deben
presentarse de una forma sistemática. Cada partida del balance, de la cuenta de resultados y del estado de flujos de efectivo, que estén relacionadas con una nota, debe contener
una referencia cruzada para permitir su identificación.
En las notas se incluye información que se exige o se aconseja
presentar a las empresas, así como otro tipo de datos
necesarios para conseguir una
presentación de la imagen fiel.
La información acerca de las bases de
valoración empleadas para la preparación de los estados financieros y las políticas contables específicas pueden ser
agrupadas y presentadas como un componente separado
de los estados financieros
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
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5)BIBLIOGRAFÍA
• Bravo Valdivieso, M. (2007) Contabilidad General. 7ma Edición. Editorial NUEVODIA. Quito, Ecuador. Capítulo 6: páginas: 276, 277.
• Zapata Sánchez, P. (2010) Contabilidad General.
McGraw – Hill Interamericana, S.A. Bogotá, Colombia. Capítulo 4: páginas: 266 y 267.
• Espejo Jaramillo, L. (2007) Contabilidad General. 1era
Edición. Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja. Loja, Ecuador. Unidad 9: página 322 y Unidad 12: página 424 y 425
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