„Razvijeni sistemi internih kontrola kao preduslov za adekvatnu reakciju u vanrednim okolnostima“

Fatima Obhođaš, dipl.oecc

„Razvijeni sistemi internih kontrola kao preduslov za adekvatnu reakciju u vanrednim okolnostima“

Fatima Obhođaš

Centralna harmonizacijska jedinica

Federalno ministarstvo finansija-financija

24-25.09.2020. godine

Sadržaj

• Uvodne napomene

• FUK u javnom sektoru u FBiH

- postojeće stanje i izazovi u vanrednim okolnostima

• Interna revizija u javnom sektoru u FBiH

- postojeće stanje izazovi u vanrednim okolnostima

• Zaključne napomene

3

UVODNE NAPOMENE

• Informacije o postojećem stanju finansijskog upravljanja i kontrole i interne revizije su veoma značajne, kako radi pregleda stanja, tako i radi planiranja daljih aktivnosti

• Kada dođe do vanrednih okolnosti postaje očito šta u praksi funkcioniše, a šta je i dalje ostalo „na papiru“ (istražni postupci, stanja prirodne i druge nesreće i sl.)

ZA KORISNIKA ZA CHJ FMF

4

UVODNE NAPOMENE

Jedini način istovremenog sveobuhvatnog dobijanja informacijao postojećem stanju u oblasti PIFC u javnom sektoru u FederacijiBiH jeste putem godišnjeg izvještavanja o sistemima internihkontrola (FUK) i internoj reviziji.

Problem: izvještava se radi izvještavanja i u dosta slučajeva funkcioniše „na papiru“(prisutno kod GI FUK)

5

FINANSIJSKO UPRAVLJANJE I KONTROLA

Postojeće stanje i izazovi u vanrednim okolnostima

6

1.

KONTROLNO OKRUŽENJE

2.

UPRAVLJANJE RIZICIMA

3.

KONTROLNE AKTIVNOSTI

4.

INFORMACIJE I KOMUNIKACIJA

5.

PRAĆENJE I PROCJENA

Standardi interne kontrole

7

Dostavljeni podaci su pokazali da su kod obveznika pojedini segmenti COSO modela dobro razvijeni, dok je stepen razvoja drugih segmenata na niskom nivou

KI FUK 2019

8

Da bi finansijsko upravljanje i kontrola kao sistem postigaorezultate u organizaciji, trebaju biti ispunjeni zahtjevi svihpet COSO elemenata u organizaciji u dovoljnoj mjeri, jer senjihova međusobna povezanost u konačnici odražava nafunkcioniranje adekvatnog kompletnog sistema internihkontrola u organizaciji.

Veći broj pozitivnih odgovora = veća usklađenost sa zahtjevima Standarda internih kontrola

KI FUK

9

GI FUK

5 COSO oblasti

123 pitanja

• Broj pozitivnih odgovora je povećan u upitniku za 2019. godinu - u gotovo svim segmentima došlo je do određenog poboljšanja

• Na osnovu analize podataka iz izvještaja 520 korisnika, prisutan je i dalje nedovoljan stepen razvoja sistema internih kontrola.

Komparativni pregled ukupnog razvoja sistema FUK u 2018. i 2019. godini

10

Uporedni pregled stanja FUK u javnom sektoru u Federaciji BiH u 2018. i 2019.godini

Komparativni pregled ukupnog razvoja sistema FUK u 2018. i 2019. godini

51.48%

43.98%

4.54%

46.41%

49.89%

3.70%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

DA NE nije primjenjivo/ nema odgovora

2019 2018 11

U skladu sa Zakonom o FUK, Registar koordinatora za FUK vodi iodržava CHJ FMF i to je nastavljeno i u 2019. godini

Koordinatori za FUK

12

Registar koordinatora za

FUK 354 koordinatora za FUK

Kategorije imenovanih koordinatora za FUK u javnom sektoru u FBiH

Koordinatori za FUK

48%

14%

6%

12%

11%

9%

Budžetski korisnici na nivou kantona Budžetski korisnici na nivou FBiH

Vanbudžetski fondovi na nivou FBiH i kantona Jedinice lokalne uprave

Javna preduzeća Ostali 13

• Dostavljeni podaci ukazuju na to da se usklađivanjesistema internih kontrola sa zahtjevima Standardainternih kontrola i dalje sporo odvija kod većineorganizacija.

• Potrebno ulagati daljnje napore na unapređenju ipoboljšanju finansijskog upravljanja i kontrole, počevšiprvenstvenood upravljačke odgovornosti, jačanjakapaciteta imenovanih koordinatora, praktičneprimjene Standarda interne kontrole, pa do većegstepena realizacije preporuka interne i vanjske revizije.

KI FUK 2019

14

Izostanak prenosa ovlaštenja na niže rukovodstvo (primjer: organizacija rada u organizacionim jedinicama, blokada aktivnosti zbog samoizolacije...)

Izostanak korištenja modernih tehnologija za komunikaciju (sjednice kolegija, sastanci unutar organizacionih jedinica...)

Rizik vanrednih okolnosti nije prepoznat u postojećem Registru rizika (pa prema tome nema ni pratećih odgovora na rizik)

IZAZOVI FUK U VANREDNIM OKOLNOSTIMA

15

Insistiranje na tradicionalnom načinu rada uposlenih kao lakšeg načina (rad od kuće zahtijeva i modernizaciju praćenja učinka svakog uposlenika)

Nedostatak/neprilagođenost procedura unutar organizacije (sve je usmjereno na tradicionalan način rada) kako bi procesi funkcionisali neometano u vanrednim okolnostima;

Neprilagođenost važećih propisa za rad u vanrednim situacijama (primjer: rad komisija, obračun prijevoza i sl.)

IZAZOVI FUK U VANREDNIM OKOLNOSTIMA

16

INTERNA REVIZIJA

Postojeće stanje i izazovi u vanrednim okolnostima

17

Ukupan broj jedinica interne revizije

u javnom sektoru u FBiH 93

18

Ukupan broj zaposlenih internih revizora

u javnom sektoru u FBiH 132

19

PODRUČJA REVIDIRANJA

2018. 2019.

Revizije poslovanja 148 (34%) 166 (30,1%)

Javne nabavke 109 (25%) 129 (23,5%)

Planiranje i izvršenje budžeta/fin. plana 101 (23%) 113 (20,6%)

Transferi, projekti (tekući i kapitalni) 41 (10%) 39 (7,1%)

Ostalo (uključujući ad hoc revizije, savjetodavne angažmane, revizije fin. izvještaja i dr.)

32 (8%) 103 (18,7%)

UKUPNO 431 550

20

550 ukupno obavljenih

internih revizija u 2019. godini

1595ukupno datih preporuka interne revizije u 2019.

godini

IZAZOVI INTERNE REVIZIJE U VANREDNIM OKOLNOSTIMA

Nemogućnost realizacije planova interne revizije

Otežana komunikacija sa revidiranim subjektom (početni, završni sastanak i sl.)

Nedostatak pristupa rukovodiocu

Angažovanje internih revizora za druge poslove

21

IZAZOVI INTERNE REVIZIJE U VANREDNIM OKOLNOSTIMA

Otežana/ onemogućena realizacija preporuka

Uticaj vanrednih okolnosti na buduću procjenu rizika i buduće planiranje interne revizije

Nedostatak kadrovskih kapaciteta u situacijama povećane potrebe za savjetodavnim angažmanom

22

POSTOJEĆE POTEŠKOĆE ZA FUNKCIJU INTERNE REVIZIJE U 2019. GODINI

„Krnje” jedinice interne revizije – 1 interni revizor ne

može raditi u skladu sa Standardima!

Neuređenost statusa i platnog koeficijenta rukovodioca interne revizije i internog

revizora

Pozicioniranost interne revizije u strukturi organizacije

23

POSTOJEĆE POTEŠKOĆE ZA FUNKCIJU INTERNE REVIZIJE U 2019. GODINI

Nepoštivanje Metodologije rada interne revizije što u

konačnici dovodi do dalekosežnih posljedica za

internog revizora

Premještaji internih revizora na druga radna mjesta uz nepoštivanje tzv. ”zaštitnih odredbi” Zakona o internoj

reviziji

24

Zaključak

Organizacija javnog sektora nema koristi od razvojasistema FUK ukoliko je sam sebi svrha i ukoliko se onjemu razmišlja jedanput godišnje u vrijemeizvještavanja.

Ukoliko su primjenjeni Standardi interne kontrole,oni bi trebali korisniku olakšati rad i omogućitiadekvatan odgovor i u redovnim i vanrednimokolnostima.

25

Zaključak

Vanredne okolnosti pokazuju koliki je stepen praktičneprimjene Standarda interne kontrole, a prethodnopopunjen upitnik o samoprocjeni FUK (GI FUK) uvanrednim okolnostima pokazuje sliku stvarnog stanjasvakog od pet COSO elemenata.

Zbog toga, prilikom samoprocjene FUK i planiranjanarednih aktivnosti, rukovodstvo zajedno sakoordinatorom za FUK, treba imati u vidu ne samoispunjenost zahtjeva Standarda interne kontrole, već ipraktični aspekt, odnosno kolika je korist u stvarnimsituacijama do kojih može doći.

26

Zaključak

S druge strane, u vanrednim situacijama se od interne revizije može tražiti proporcionalno onome što joj je dato:

ukoliko u jedinici godinama radijedan interni revizor koji nemaadekvatan status niti plaću, nemože se očekivati veći doprinosod interne revizije u rješavanjukrizne situacije

ukoliko ima status, platnikoeficijent, dovoljan brojzaposlenih i poštovanje kakvozaslužuje, od interne revizije semože tražiti maksimalno učešćeu svim poduzetim vanrednimaktivnostima

27

HVALA NA PAŽNJI!

Dodatne informacije:Web: www.fmf.gov.baTel: + 387 33 253 410E-mail: fatima.obhodjas@fmf.gov.ba

28