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RACCOLTA RISPOSTE A QUESITI FISCALI FORNITE DAL
MINISTERO DELLE FINANZE O DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE
A cura dell’Ufficio Studi CAF ACLI srl
Aggiornato al 25 maggio 2013
Ufficio Studi CAF ACLI Risposte Quesiti fiscali MdF -‐ AdE
2 Aggiornamento 25 Maggio 2013
Indice FAMILIARI A CARICO ......................................................................................................................................... 18
Cessazione degli effetti civili del matrimonio - Figlia maggiorenne .................................................................... 18 Decesso nel corso dell’anno del coniuge fiscalmente a carico del dichiarante ................................................... 18 Detrazione per altri familiari a carico non conviventi: documentazione necessaria per la fruizione ................. 19 Detrazione per figli a carico: genitori separati o divorziati ................................................................................ 19 Detrazioni per carichi di famiglia di soggetti extracomunitari ............................................................................ 20 Detrazione per familiari a carico: soggetti interessati ......................................................................................... 20 Detrazione per figli a carico di soggetti residenti extracomunitari: dichiarazione di spettanza ......................... 21 Detrazione per figlio a carico di un soggetto diverso dal genitore ...................................................................... 21 Dichiarazione annuale di spettanza delle detrazioni – adempimenti del sostituto d’imposta ............................. 22 Documentazione per la richiesta della detrazione per altri familiari a carico residenti all’estero ..................... 22 Figli maggiorenni ................................................................................................................................................. 23 Genitori separati ................................................................................................................................................... 23 Ininfluenza della ripartizione al 50% dei carichi di famiglia in relazione alle spese sostenute per gli stessi familiari ....................................................................................................................................................... 24 Italiani residenti in Paesi extracomunitari - documentazione per la detrazione per carichi di famiglia ............ 25 Lavoratori extracomunitari – obbligatorietà del codice fiscale dei figli a carico ............................................... 26 Obbligo d’indicazione del coniuge deceduto nel riquadro dei familiari a carico ............................................... 26 Redditi a tassazione separata: irrilevanza ai fini del limite per essere considerato a carico .............................. 27 Reddito assoggettato a tassazione separata ......................................................................................................... 27 Reddito da pensione AVS: irrilevanza ai fini del limite per essere considerato fiscalmente a carico ................. 27 Soggetti non residenti – detrazioni per carichi di famiglia .................................................................................. 27 Soggetti residenti in Paesi comunitari .................................................................................................................. 28 Suddivisione delle detrazioni per figli a carico .................................................................................................... 29 Ulteriore detrazione per famiglie numerose (1) ................................................................................................... 30 Ulteriore detrazione per famiglie numerose (2) ................................................................................................... 30 Ulteriore detrazione per le famiglie numerose - Ripartizione tra i genitori ........................................................ 30 Ulteriore detrazione per numero di figli superiore a tre: ripartizione tra i genitori ........................................... 31 Variazione nel corso dell’anno della percentuale di spettanza della detrazione ................................................. 31 Verifiche effettuate dal CAF ................................................................................................................................. 31
REDDITI FONDIARI .............................................................................................................................................. 33 TERRENI ................................................................................................................................................................. 33
Fabbricati rurali. Presenza di familiari non a carico ......................................................................................... 33 Mancata coltivazione e calamità naturali ............................................................................................................ 33 Produzione agricola con serre .............................................................................................................................. 33
FABBRICATI .......................................................................................................................................................... 34 Applicazione della maggiorazione di un terzo ...................................................................................................... 34 Assegnazione della casa coniugale al coniuge separato o divorziato .................................................................. 34 Coltivatore diretto possessore di fabbricato rurale. Non spettanza della deduzione per altro immobile adibito ad abitazione principale del familiare ...................................................................................................... 34 Comodato d’uso al nudo proprietario .................................................................................................................. 35 Contratti transitori ................................................................................................................................................ 35 Contratto a canone convenzionale ........................................................................................................................ 35 Contratto di locazione modificato nel corso dell’anno ........................................................................................ 36 Deduzione per abitazione principale: spettanza per un solo immobile ................................................................ 36 Documentazione del vincolo pertinenziale relativo all’abitazione principale ..................................................... 36 Immobile locato dalla comodataria ...................................................................................................................... 37 Immobili di interesse storico ................................................................................................................................. 37 Immobili di interesse storico e/o artistico concessi in locazione ......................................................................... 38 Immobili di interesse storico o artistico concessi in locazione – Calcolo degli acconti dovuti per il 2012 ........ 38 La scrittura certifica il trasferimento di proprietà ............................................................................................... 40 Locazione di immobile non commerciale: canoni non percepiti .......................................................................... 40 Locazione di immobili a canone agevolato – comune che non rientra più nell’elenco di quelli ad alta tensione abitativa .................................................................................................................................................. 41 Locazione di immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila ........................................................ 41 Locazione di immobili riconosciuti di interesse storico o artistico - determinazione del reddito ....................... 42
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Penale per il ritardato rilascio d’immobile concesso in locazione ...................................................................... 44 Redditi di fabbricati dichiarati in misura inferiore a quella presunta dal legislatore ......................................... 44
CEDOLARE SECCA .............................................................................................................................................. 45 Acconto 2012 ........................................................................................................................................................ 45 Comproprietario non risultante dal contratto di locazione .................................................................................. 45 Comunicazione al conduttore – Contratti con clausola di rinuncia agli aggiornamenti del canone .................. 45 Comunicazione al conduttore - Contratto inferiore a 30 giorni in un anno ........................................................ 46 Fondo patrimoniale .............................................................................................................................................. 46 Mancata applicazione della cedolare secca nella dichiarazione relativa al periodo di imposta 2011 ............... 47 Periodo transitorio 2011 - Comunicazione al conduttore – Acconti e ravvedimento operoso ............................ 48 Regime transitorio - Applicazione della cedolare secca in dichiarazione e revoca dell’opzione ........................ 49 Revoca dell’opzione .............................................................................................................................................. 49 Trasferimento di immobile locato ......................................................................................................................... 50 Validità della comunicazione al conduttore inviata nel 2011 .............................................................................. 50
REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ................................................................................................................. 51 Applicabilità delle disposizioni sul lavoro dipendente all’estero ......................................................................... 51 Assegni periodici destinati al mantenimento dei figli naturali ............................................................................. 51 Attività libero professionale intramurale - compensi corrisposti ai medici in formazione specialistica ............. 51 Benefici economici a studenti meritevoli (1) ........................................................................................................ 52 Benefici economici a studenti meritevoli (2) ........................................................................................................ 53 Compensi erogati ai “nonni vigili” ...................................................................................................................... 53 Compensi erogati sotto forma di bonus e stock options nel settore finanziario ................................................... 54 Criteri distintivi degli oneri di utilità sociale ....................................................................................................... 54 Dati del CUD - visto di conformità in caso di società in stato di fallimento ....................................................... 55 Disoccupazione speciale in agricoltura: giorni di spettanza delle detrazioni ..................................................... 55 Il criterio del valore normale ................................................................................................................................ 55 Importi dovuti a titolo di interessi ........................................................................................................................ 56 Imposta sostitutiva su straordinario e premi di produttività per il personale navigante di volo dell’aviazione civile .............................................................................................................................................. 56 Incentivi per il rientro dei lavoratori e contributo di solidarietà ......................................................................... 57 Incrementi di produttività ..................................................................................................................................... 57 Indennità erogate in sostituzione del reddito - detrazione minima ...................................................................... 58 Pensione integrativa: riduzione base imponibile all’87,5% ................................................................................. 59 Prestiti concessi al personale dipendente ............................................................................................................. 60 Reddito di lavoro dipendente prestato all’estero da un marittimo ....................................................................... 61 Regime fiscale applicabile alle borse di studio erogate per attività di ricerca post-lauream ............................. 62 Retribuzione convenzionale: attività non prevista nel decreto ............................................................................. 63 Retribuzione convenzionale e lavoro a tempo parziale ........................................................................................ 63 Retribuzioni erogate ai dipendenti per lavoro notturno e straordinario .............................................................. 63 Ticket restaurant e indennità sostitutive della mensa aziendale .......................................................................... 65 Trasferimento della residenza fiscale in Italia ..................................................................................................... 65 Trattamento fiscale degli onorari corrisposti ai componenti degli uffici elettorali centrali ................................ 66 Trattamento fiscale delle borse di studio Erasmus Mundus ................................................................................. 66 Trattamento fiscale delle borse di studio erogate a cittadini stranieri ................................................................ 66 Trattamento fiscale delle “borse–lavoro” ............................................................................................................ 67 Trattamento fiscale delle indennità e dei rimborsi spese corrisposti al difensore civico .................................... 68
REDDITI DIVERSI ................................................................................................................................................. 70 Cessione dell’immobile prima che siano trascorsi cinque anni dall’acquisto ..................................................... 70 Cessione terreni lottizzati ..................................................................................................................................... 70 Contributi di enti privati per calamità naturali .................................................................................................... 71 Immobile a disposizione posseduto all’estero ...................................................................................................... 71 Imposta sostitutiva per rivalutazione aree ............................................................................................................ 71 Obblighi di fare, non fare e permettere ................................................................................................................ 72 Plusvalenza cessione prima casa - cittadini italiani residenti all’estero ............................................................. 72 Plusvalenza da cessione di immobile allo stato di rustico ................................................................................... 73 Plusvalenza derivante da cessione immobiliare ................................................................................................... 73 Plusvalenza derivante dalla cessione di immobili acquistati per usucapione ...................................................... 74 Plusvalenza realizzata mediante cessione di immobile acquistato da non più di cinque anni ............................. 75 Plusvalenze su cessione dell’abitazione principale (1) ........................................................................................ 76
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Plusvalenze su cessione dell’abitazione principale (2) ........................................................................................ 76 Redditi derivanti dagli Exchange Traded Commodities ....................................................................................... 77
REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA .......................................................................................... 79 Redditi derivati da un “patto di non concorrenza” .............................................................................................. 79 Sfratto esecutivo per morosità. Trattamento fiscale dei canoni di locazione percepiti nell’anno successivo ..... 79 Trattamento di fine mandato ................................................................................................................................. 80
ONERI DETRAIBILI .............................................................................................................................................. 81 Documentazione degli oneri sostenuti per conto di figli a carico ........................................................................ 81 Suddivisione dell’onere per il familiare a carico ................................................................................................. 81
SPESE MEDICHE ................................................................................................................................................... 81 SPESE SANITARIE ................................................................................................................................................................. 81 Acquisto di dispositivi medici in erboristeria ....................................................................................................... 81 Acquisto di farmaci all’estero ............................................................................................................................... 81 Acquisto di medicinali ........................................................................................................................................... 82 Acquisto di medicinali omeopatici ........................................................................................................................ 82 Acquisto di occhiali ............................................................................................................................................... 83 Acquisto di parafarmaci ....................................................................................................................................... 83 Acquisto di preparazioni galeniche - certificazione della spesa sostenuta .......................................................... 84 Acquisto macchina a ultrasuoni ............................................................................................................................ 85 Acquisto macchinari medici di nuova generazione .............................................................................................. 85 Acquisto materassi ................................................................................................................................................ 86 Affitto o acquisto di attrezzature sanitarie............................................................................................................ 87 Anestesia epidurale, inseminazione artificiale e diagnosi prenatale ................................................................... 87 Attrezzature sanitarie: siringhe e aghi ................................................................................................................. 87 Casse di assistenza sanitaria ................................................................................................................................ 87 Certificazione delle spese sanitarie ...................................................................................................................... 88 Conservazione cellule staminali ........................................................................................................................... 89 Contributi sanitari e rimborsi ............................................................................................................................... 90 Detraibilità dell’imposta di bollo su fatture relative a visite mediche ................................................................. 91 Detrazione spese per acquisto parrucca ............................................................................................................... 92 Dispositivi Medici ................................................................................................................................................. 92 Integratori alimentari ........................................................................................................................................... 93 Liquidi per lenti a contatto ................................................................................................................................... 94 Manutenzione della pedana di sollevamento per portatori di handicap .............................................................. 94 Mezzi necessari alla deambulazione, locomozione e sollevamento di portatori di menomazioni funzionali permanenti ........................................................................................................................................... 94 Pannoloni per incontinenti ................................................................................................................................... 94 Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (1) ..................................................................... 95 Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (2) ..................................................................... 95 Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (3) ..................................................................... 95 Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (4) ..................................................................... 95 Perizie medico legali ............................................................................................................................................. 96 Prestazioni rese dagli operatori abilitati all'esercizio delle professioni riabilitative elencate nel D.M. 29 marzo 2001 ...................................................................................................................................................... 96 Prestazioni rese da operatori abilitati all’esercizio delle professioni sanitarie riabilitative .............................. 96 Ricoveri per degenze non collegate a interventi chirurgici .................................................................................. 97 Ricovero di un familiare non a carico .................................................................................................................. 97 Scontrini per acquisto farmaci (1) ........................................................................................................................ 97 Scontrini per acquisto farmaci (2) ........................................................................................................................ 98 Scontrini per acquisto farmaci (3) ........................................................................................................................ 98 Scontrini per acquisto farmaci (4) ........................................................................................................................ 99 Spese mediche parzialmente rimborsate ............................................................................................................. 100 Spese mediche per coniuge non fiscalmente a carico ......................................................................................... 100 Spese mediche rimborsate ................................................................................................................................... 100 Spese mediche rimborsate dal FASI relative al coniuge non fiscalmente a carico ............................................ 100 Spese mediche sostenute all’estero ..................................................................................................................... 101 Spese mediche sostenute per familiari ................................................................................................................ 101 Spese per dietisti e chiropratici .......................................................................................................................... 101 Spese per sedute di psicoterapia ......................................................................................................................... 102
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Spese sanitarie rimborsate dal fondo di assistenza sanitaria integrativa (FASI) ai dirigenti in pensione ........ 102 Spese sanitarie sostenute dai familiari di un contribuente deceduto ................................................................. 102 Spese sostenute per la frequenza di palestre ...................................................................................................... 103 Spese sostenute per prestazioni rese da chiropratici .......................................................................................... 103 Trapianto di organi ............................................................................................................................................. 104 Trasporto in ambulanza ...................................................................................................................................... 104 Utilizzo dell’autocertificazione ........................................................................................................................... 104 Visite specialistiche ............................................................................................................................................. 104 SPESE SANITARIE PER DISABILI ..................................................................................................................................... 104 Acquisto auto per disabili (1) ............................................................................................................................. 104 Acquisto auto per disabili (2) ............................................................................................................................. 105 Acquisto auto per disabili (3) ............................................................................................................................. 105 Acquisto auto per disabili (4) ............................................................................................................................. 106 Acquisto auto per disabili (5) ............................................................................................................................. 106 Acquisto auto per disabili (6) ............................................................................................................................. 107 Acquisto autovettura – Rate residue e decesso ................................................................................................... 107 Acquisto di autovetture da parte di soggetti disabili .......................................................................................... 108 Acquisto di una piscina per fini terapeutici ........................................................................................................ 109 Aliquota IVA per autovetture destinate ai disabili ............................................................................................. 109 Aliquota IVA per i servizi di telecomunicazione prestati nei confronti di soggetti portatori di handicap ........ 110 Aliquota IVA ridotta per disabili: cessione dell’autovettura .............................................................................. 110 Autoveicoli per disabili: detraibilità della seconda rata .................................................................................... 111 Autoveicoli per disabili: detrazione in caso di furto del veicolo ........................................................................ 111 Autoveicoli per disabili: spese di manutenzione straordinaria .......................................................................... 112 Autoveicoli per disabili: spese di riparazione .................................................................................................... 112 Autovettura adattata per il figlio portatore di handicap .................................................................................... 112 Esportazione all’estero di veicoli ....................................................................................................................... 113 Installazione di una pedana sollevatrice per portatore di handicap grave ........................................................ 113 Ippoterapia e musicoterapia ............................................................................................................................... 114 Riconoscimento dell’handicap attraverso il verbale per l’accertamento dell’invalidità civile ......................... 115 Sussidi tecnici ...................................................................................................................................................... 115 Sussidi tecnici e informatici ................................................................................................................................ 116
INTERESSI PASSIVI ............................................................................................................................................ 116 Abitazione principale assegnata al coniuge separato ........................................................................................ 116 Abitazione principale e mancata continuità di tale destinazione ....................................................................... 116 Accollo dall’impresa costruttrice ....................................................................................................................... 117 Acquisto dell’abitazione principale (1) .............................................................................................................. 117 Acquisto dell’abitazione principale (2) .............................................................................................................. 117 Acquisto dell’abitazione principale (3) .............................................................................................................. 118 Acquisto dell’abitazione principale (4) .............................................................................................................. 119 Acquisto dell’abitazione principale in caso di trasferimento per motivi di lavoro ............................................ 120 Acquisto immobile da ristrutturare (1) ............................................................................................................... 120 Acquisto immobile da ristrutturare (2) ............................................................................................................... 120 Acquisto immobile da ristrutturare (3) ............................................................................................................... 121 Acquisto immobile locato .................................................................................................................................... 121 Condizioni per fruire dell’agevolazione: proprietà dell’immobile .................................................................... 122 Cooperative edilizie a proprietà non indivisa .................................................................................................... 122 Costruzione o ristrutturazione edilizia di fabbricato rurale adibito ad abitazione principale di coltivatore diretto ................................................................................................................................................ 122 Cumulabilità tra detrazioni per interessi passivi e 36% .................................................................................... 122 Detraibilità degli interessi passivi che maturano sul conto di finanziamento accessorio ................................. 123 Detrazione degli interessi a seguito di accollo interno ...................................................................................... 124 Documentazione da esibire ai Caf ...................................................................................................................... 125 Estinzione anticipata del mutuo e successiva stipulazione di un nuovo contratto ............................................. 126 Estinzione con successiva accensione di un nuovo mutuo INPDAP .................................................................. 126 Estinzione del mutuo per l’acquisto di abitazione principale e stipula di uno nuovo ........................................ 127 Estinzione/sostituzione del vecchio mutuo .......................................................................................................... 127 Garanzia ipotecaria ............................................................................................................................................ 128 Immobile acquistato allo stato grezzo (1) ........................................................................................................... 128 Immobile acquistato allo stato grezzo (2) ........................................................................................................... 128
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Importo massimo degli interessi per il calcolo della detrazione ........................................................................ 129 Interessi passivi del coniuge a carico da parte del coniuge in possesso di redditi ............................................ 129 Interessi passivi e mutuo contratto dal nudo proprietario ................................................................................. 130 Interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale ...................................................................... 130 Interessi passivi pagati per l’immobile adibito ad abitazione principale della madre ...................................... 130 Interessi passivi per finanziamento (1) ............................................................................................................... 131 Interessi passivi per finanziamento (2) ............................................................................................................... 131 Interessi passivi relativi al mutuo stipulato per l’acquisto dell’abitazione principale intestati al deceduto ..... 131 Interessi passivi su mutui contratti per la costruzione e la ristrutturazione dell’abitazione principale ............ 132 Interessi passivi su mutuo: immobile non provvisto di abitabilità ..................................................................... 132 Interessi sostenuti dagli usufruttuari .................................................................................................................. 132 Interessi su mutuo contratto con una Banca residente in uno Stato estero appartenente alla U.E. .................. 132 Mancata motivazione del mutuo ......................................................................................................................... 132 Mancata motivazione in caso di mutuo stipulato per la costruzione .................................................................. 133 Mutui contratti per l’acquisto dell’abitazione principale -Documentazione da esibire ai CAF ........................ 133 Mutui contratti per l’acquisto di un’unità immobiliare da parte di un familiare .............................................. 134 Mutui ipotecari sovvenzionati con contributi regionali ...................................................................................... 134 Mutui per l’acquisto di due unità immobiliari .................................................................................................... 135 Mutui per l’acquisto dell’abitazione principale ................................................................................................. 135 Mutui per ristrutturazione .................................................................................................................................. 136 Mutuo cointestato ................................................................................................................................................ 136 Mutuo cointestato con coniuge fiscalmente a carico .......................................................................................... 137 Mutuo contratto da cooperative edilizie. Condizioni di detraibilità per il socio ............................................... 137 Mutuo contratto da uno solo dei coniugi per l’acquisto in comproprietà dell’abitazione principale: limiti alla detrazione ........................................................................................................................................... 137 Mutuo contratto per costruzione dell’abitazione principale - Fatture di spesa non cointestate ........................ 138 Mutuo contratto per l’acquisto dell’abitazione principale da parte del personale delle Forze armate o di polizia .......................................................................................................................................................... 138 Mutuo contratto per l’acquisto della nuda proprietà ......................................................................................... 138 Mutuo ipotecario acquisto abitazione principale, separazione legale e mancato accollo ................................. 139 Mutuo ipotecario per l’acquisto dell’abitazione principale – Deposito presso il notaio ................................... 139 Mutuo ipotecario relativo a immobile per il quale è variata la destinazione .................................................... 140 Mutuo ipotecario relativo alle pertinenze dell'abitazione principale ................................................................. 140 Mutuo ipotecario stipulato per acquisto e ristrutturazione dell’abitazione principale ..................................... 141 Mutuo per abitazione di un figlio ........................................................................................................................ 141 Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale (1) .................................................................................... 142 Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale (2) .................................................................................... 142 Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale – Estinzione e nuova stipula ............................................ 143 Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale- Spese per l’acquisto del terreno .................................... 144 Mutuo per l’acquisto di un’unità immobiliare locata ......................................................................................... 144 Mutuo stipulato anteriormente al 1993 non utilizzato come abitazione principale ........................................... 145 Mutuo stipulato per immobile adibito ad abitazione principale di un familiare ................................................ 145 Nozione di familiare ............................................................................................................................................ 145 Oneri accessori ................................................................................................................................................... 146 Restituzione del contributo erogato dalla Regione in conto interessi ................................................................ 146 Rinegoziazione di mutui contratti per interventi di ristrutturazione edilizia ..................................................... 147 Riparametrazione degli interessi passivi con riferimento alle spese di costruzione o ristrutturazione ............. 147 Sostituzione del contratto di mutuo intestato ad un coniuge con un contratto cointestato ad entrambi ............ 148 Spese notarili: oneri accessori detraibili unitamente agli interessi passivi ....................................................... 148 Termine per stabilire la dimora abituale ............................................................................................................ 148 Trasferimento per motivi di lavoro ..................................................................................................................... 149 Variazione dell’abitazione principale ................................................................................................................. 149
SPESE PER ASSICURAZIONI ............................................................................................................................ 149 Assicurazioni infortuni conducente auto ............................................................................................................ 149 Contratti di assicurazione sulla vita stipulati anteriormente al 1°gennaio 2001 ............................................... 149 Contratti di assicurazione sulla vita trasformati in una polizza di tipo “unit linked” ....................................... 150 Contributi volontari versati all’estero e premi di assicurazione versati a compagnie estere ............................ 151 Detraibilità dei premi corrisposti per un contratto di assicurazione a vita intera ............................................ 151 Pagamento in unica soluzione dei premi di assicurazione vita .......................................................................... 151 Polizza vita: decesso entro i cinque anni ............................................................................................................ 152
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Polizza vita: non coincidenza tra contraente e assicurato ................................................................................. 152 Polizze vita collettive .......................................................................................................................................... 152 Spese di assicurazione sostenute nell’interesse del familiare fiscalmente a carico ........................................... 153
SPESE SCOLASTICHE ........................................................................................................................................ 153 Acquisto di materiale didattico, libri, strumenti musicali ecc. ........................................................................... 153 Conservatori di musica ....................................................................................................................................... 153 Corsi post-universitari ........................................................................................................................................ 154 Detrazione per spese per frequenza di corsi di istruzione .................................................................................. 154 Prove di accesso ai corsi universitari ................................................................................................................. 154 Scuola di specializzazione per l’insegnamento secondario ................................................................................ 155 Spese iscrizione dottorato di ricerca presso l’Università ................................................................................... 155 Spese per frequenza di master universitari ......................................................................................................... 156 Spese per la frequenza dei corsi di laurea in teologia ........................................................................................ 157 Spese per istruzione secondaria ed universitaria ............................................................................................... 157 Spese per riconoscimento del titolo di studio conseguito all’estero ................................................................... 157
SPESE FUNEBRI .................................................................................................................................................. 157 Spese funebri: criteri di detraibilità ................................................................................................................... 157 Spese funebri per decesso di parente .................................................................................................................. 158 Spese funebri sostenute in vita ............................................................................................................................ 158
ALTRI ONERI DETRAIBILI ................................................................................................................................ 158 Abbonamenti al servizio di trasporto pubblico ................................................................................................... 158 Agevolazioni fiscali per le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale .......................................... 159 Autoaggiornamento e formazione dei docenti .................................................................................................... 159 Detrazione delle spese per la frequenza di asili nido ......................................................................................... 160 Prestazioni rese a favore di non autosufficienti – nozione ................................................................................. 160 Prestazione resa da cooperative di servizio a soggetti non autosufficienti ........................................................ 161 Spese per la frequenza delle “sezioni primavera” ............................................................................................. 161 Spese sostenute dai soggetti obbligati alla manutenzione, protezione e restauro delle cose vincolate ............. 162 Spese veterinarie - Individuazione degli animali ................................................................................................ 162 Spese veterinarie – Spese per medicine veterinarie ........................................................................................... 162
ATTIVITÀ SPORTIVE PRATICATE DAI RAGAZZI ........................................................................................ 163 Definizione di “palestre, piscine e altre strutture e impianti sportivi destinati alla pratica dilettantistica” .... 163 Detrazione spese di iscrizione a strutture sportive ............................................................................................. 163 Documentazione di spesa .................................................................................................................................... 163 Importo delle spese sportive da indicare nel rigo E16 ....................................................................................... 163 Requisito anagrafico ........................................................................................................................................... 164
CANONI DI LOCAZIONE PER STUDENTI FUORI SEDE ............................................................................... 164 Calcolo della distanza di 100 km ........................................................................................................................ 164 Condizioni di detraibilità .................................................................................................................................... 164 Contratti di ospitalità .......................................................................................................................................... 165 Contratto di sublocazione ................................................................................................................................... 165 Contratto intestato al genitore ............................................................................................................................ 166 Genitore con due figli studenti universitari a carico .......................................................................................... 166 Ripartizione della detrazione tra i genitori ........................................................................................................ 166
EROGAZIONI LIBERALI .................................................................................................................................... 166 Erogazioni liberali ad una parrocchia ............................................................................................................... 166 Erogazioni liberali alle ONLUS effettuate tramite il datore di lavoro (1) ......................................................... 168 Erogazioni liberali alle ONLUS effettuate tramite il datore di lavoro 2) .......................................................... 169 Erogazioni liberali in favore dei Comitati elettorali .......................................................................................... 169 Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (1) ......................................................................... 170 Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (2) ......................................................................... 170 Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (3) ......................................................................... 170 Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (4) ......................................................................... 171 Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (5) ......................................................................... 171
SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE .......................................................................................... 171 Condizioni di detraibilità .................................................................................................................................... 171 Limite di spesa detraibile per intermediazione immobiliare .............................................................................. 172 Oneri di intermediazione per l’acquisto dell’abitazione principale ................................................................... 172 Situazioni particolari .......................................................................................................................................... 173 Spesa sostenuta prima della stipula del preliminare .......................................................................................... 173
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ONERI DEDUCIBILI ............................................................................................................................................ 174 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI ....................................................................................... 174
Assicurazione obbligatoria Inail per la tutela degli infortuni domestici ............................................................ 174 Associazione Cassa Nazionale di Previdenza ed Assistenza dei Ragionieri e Periti Commerciali. Deducibilità del contributo integrativo minimo ................................................................................................. 174 Contributi agricoli unificati ................................................................................................................................ 175 Contributi all’Inps a seguito dell’abolizione del divieto di cumulo tra pensione di anzianità e redditi di lavoro .............................................................................................................................................................. 175 Contributi versati al Fasi .................................................................................................................................... 176 Contributi versati al FASI da parte di contribuenti in pensione ........................................................................ 176 Contributi versati dal coniuge superstite per il riscatto degli anni di laurea del coniuge defunto .................... 177 Contributi versati per il riscatto degli anni di laurea ......................................................................................... 177 Contributo al Servizio sanitario nazionale versato per familiari a carico ......................................................... 177 Deducibilità contributi previdenziali ed assistenziali ......................................................................................... 178 Deducibilità contributi previdenziali sospesi a seguito di calamità naturali ..................................................... 178 Deducibilità dei contributi integrativi versati volontariamente ......................................................................... 180 Deducibilità dei contributi obbligatori versati all’ONAOSI .............................................................................. 181 Deducibilità dei contributi previdenziali dovuti dal contribuente defunto e versati dal coniuge superstite ...... 182 Deducibilità di contributi previdenziali obbligatori e facoltativi versati per persone a carico ......................... 183 Oneri contributivi versati in relazione a redditi esenti ....................................................................................... 183 Premi versati all’Inail ......................................................................................................................................... 184
ASSEGNI AL CONIUGE ...................................................................................................................................... 184 Assegno al coniuge divorziato (1) ....................................................................................................................... 184 Assegno al coniuge divorziato (2) ....................................................................................................................... 185 Assegni alimentari e assegno periodico al coniuge ............................................................................................ 186 Coniuge separato rinuncia all’assegno di mantenimento in cambio del pagamento del mutuo ........................ 187 Rivalutazione assegno di mantenimento ............................................................................................................. 187 Versamento al coniuge separato di somma in unica soluzione .......................................................................... 187
CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI ......................................................... 188 Deduzione contributi previdenziali - Buoni lavoro (voucher) ............................................................................ 188
EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE ............................................................. 188 Erogazioni liberali in favore della Tavola valdese ............................................................................................. 188 Erogazioni liberali in favore dell’Istituto per il sostentamento del clero .......................................................... 189 Erogazioni liberali a favore di enti o delle Chiese rappresentate dalla Tavola valdese ................................... 190
SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DEI PORTATORI DI HANDICAP ....................................................... 190 Portatori di handicap: certificazione che attesta l’impossibilità a deambulare in modo autonomo o senza l’aiuto di un accompagnatore ............................................................................................................... 190 Portatori di handicap: certificazione medica richiesta ai soggetti affetti da handicap psichico ....................... 191 Portatori di handicap: certificazione medica richiesta ai soggetti affetti da sindrome di down ....................... 191 Portatori di handicap: medicinali con prescrizione medica .............................................................................. 192 Portatori di handicap: riconoscimento dell’indennità di accompagnamento .................................................... 192 Spese mediche e di assistenza specifica (1) ........................................................................................................ 192 Spese mediche e di assistenza specifica (2) ........................................................................................................ 193 Spese per l’assistenza di soggetti non autosufficienti - prestazione resa da cooperative di servizio ................. 193 Spese sanitarie per portatori di handicap .......................................................................................................... 194
ALTRI ONERI DEDUCIBILI ............................................................................................................................... 194 Adozione internazionale ...................................................................................................................................... 194 Adozioni a distanza ............................................................................................................................................. 194 Adozioni internazionali ....................................................................................................................................... 194 Erogazioni liberali agli Enti di ricerca pubblica ............................................................................................... 195 Erogazioni liberali in favore di un’Azienda Ospedaliera - Universitaria .......................................................... 196 Organizzazioni non governative. Modalità di effettuazione erogazioni liberali ................................................ 198
CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE ................................................................................. 198 Contributi previdenza complementare – Compilazione della dichiarazione ..................................................... 198 Contributi previdenza complementare – Punto 8 della “Parte A-Dati Generali” del CUD ............................. 199 Contributi versati alle forme pensionistiche complementari e contributi e premi versati alle forme pensionistiche individuali .................................................................................................................. 199 Deducibilità dei contributi di previdenza complementare da parte dei lavoratori di prima occupazione ........ 199 Previdenza complementare: lavoratore di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2007 ....................... 201
DETRAZIONE DEL 36% E DEL 41%. INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO ....... 202
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ADEMPIMENTI PRELIMINARI ......................................................................................................................... 202 Comunicazione al Centro di servizio indicante soggetto diverso da quello indicato in fattura e bonifico ........ 202 Comunicazione al Centro di servizio inviata in data successiva all’inizio dei lavori ........................................ 202 Comunicazione d’inizio lavori in caso di lavori a cavallo tra due anni ............................................................ 202 Comunicazione di fine lavori .............................................................................................................................. 202 Comunicazione di fine lavori per spese superiori a euro 51.645,69 .................................................................. 203 Comunicazione erroneamente inviata al Centro di servizio ............................................................................... 203 Dichiarazione di inizio attività (DIA) ................................................................................................................. 204 Soppressione dell’obbligo di preventiva comunicazione - Decorrenza ............................................................. 204 Soppressione dell’obbligo di preventiva comunicazione - Acquisto box pertinenziali ...................................... 205 Titolo abilitativo ai lavori e dichiarazione sostitutiva ........................................................................................ 205
TIPOLOGIA INTERVENTI .................................................................................................................................. 206 Abbattimento delle barriere architettoniche ....................................................................................................... 206 Acquisto con un unico atto di due immobili ristrutturati .................................................................................... 206 Acquisto di box pertinenziali: bonifico effettuato in data coincidente con quella della stipula dell’atto .......... 206 Acquisto di nuda proprietà e usufrutto di immobile ristrutturato ...................................................................... 207 Acquisto e installazione di un impianto fotovoltaico diretto alla produzione di energia elettrica .................... 207 Acquisto in comproprietà di immobile ristrutturato ........................................................................................... 208 Addolcitori di acqua domestici ........................................................................................................................... 209 Applicabilità della detrazione prevista dall’art. 16-bis del TUIR alle spese di acquisto e installazione di un impianto fotovoltaico diretto alla produzione di energia elettrica ...................................... 209 Costruzione di box pertinenziale ........................................................................................................................ 210 Costruzione di immobile e box pertinenziale ...................................................................................................... 211 Infortuni domestici .............................................................................................................................................. 211 Interventi di manutenzione ordinaria - Aliquota IVA – Revisione periodica obbligatoria degli impianti di riscaldamento, condominiali o ad uso esclusivo ............................................................................. 212 Istallazione di un ascensore nel cavedio condominiale ...................................................................................... 213 Installazione di un montascale ............................................................................................................................ 213 Lavori di ampliamento ........................................................................................................................................ 213 Lavori di collettamento rete fognaria e idrica realizzati da consorzi tra proprietari di immobili .................... 214 Lavori in economia ............................................................................................................................................. 215 Ristrutturazione della fognatura - Bonifica del terreno ..................................................................................... 215
CERTIFICAZIONE SPESA E MODALITÀ PAGAMENTI ................................................................................ 216 Certificazione dell’amministratore (1) ............................................................................................................... 216 Certificazione dell’amministratore (2) ............................................................................................................... 216 Esibizione della documentazione per lavori su parti comuni ............................................................................. 217 Intestazione della documentazione ..................................................................................................................... 217 La certificazione per spese di ordinaria manutenzione effettuate su parti comuni ............................................ 218
FATTURE .............................................................................................................................................................. 218 Annotazione nella fattura della percentuale di spesa sostenuta ......................................................................... 218 Fatture e bonifici ................................................................................................................................................. 219 Indicazione in fattura del costo della manodopera ............................................................................................ 219 Soppressione dell’obbligo di indicazione del costo della manodopera in fattura .............................................. 220
BONIFICI .............................................................................................................................................................. 220 Bonifico bancario di data anteriore a quella della comunicazione al Centro di servizio .................................. 220 Bonifico non riportante gli estremi di legge. Condizioni di detraibilità ............................................................ 220 Incompletezza dei dati del bonifico ai fini della ritenuta d’acconto - Articolo 25 decreto legge n. 78 del 2010 ............................................................................................................................................................... 221 Incompletezza dei dati richiesti per la compilazione del bonifico ...................................................................... 222 Inesattezza sul bonifico bancario ........................................................................................................................ 222 Pagamento mediante bonifico postale ................................................................................................................ 222 Pagamento mediante bonifico on-line ................................................................................................................ 223 Possibilità di fruire del beneficio fiscale in base all’onere effettivamente sostenuto ......................................... 224
VARIAZIONE DEL POSSESSO DELL’IMMOBILE OGGETTO DELL’INTERVENTO ................................ 224 Acquisto da privato di immobile oggetto di ristrutturazione .............................................................................. 224 Cessione della quota di proprietà ....................................................................................................................... 225 Cessione dell’immobile oggetto di ristrutturazione ............................................................................................ 225 Cessione d’immobile ........................................................................................................................................... 226 Cessione di quota dell’immobile ......................................................................................................................... 226 Cessione di quota di proprietà di immobile sul quale sono stati effettuati interventi di recupero ..................... 226
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Decesso del conduttore - Trasferimento della detrazione .................................................................................. 227 Decesso del contribuente: trasmissibilità agli eredi .......................................................................................... 227 Separazione legale e lavori successivi alla separazione - Aventi diritto ............................................................ 227 Trasferimento della detrazione ai sensi dell’art. 16-bis, comma 8, del TUIR .................................................... 228 Trasferimento della detrazione in ipotesi di cessione di quota della proprietà dell’immobile .......................... 228 Vendita dell’immobile ......................................................................................................................................... 229 Verifica della proprietà al 31 dicembre .............................................................................................................. 229
PROBLEMATICHE INERENTI LA DETRAIBILITÀ ........................................................................................ 230 Acquisto di immobili ristrutturati (1) .................................................................................................................. 230 Acquisto di immobili ristrutturati (2) .................................................................................................................. 230 Acquisto di immobili ristrutturati (3) .................................................................................................................. 230 Aliquota Iva 10 per cento sulle manutenzioni ordinarie e straordinarie ........................................................... 231 Applicazione pratica dell’agevolazione su parti comuni .................................................................................... 231 Assegnazione del box pertinenziale .................................................................................................................... 232 Cambio di destinazione d’uso del fabbricato, già strumentale agricolo, in abitativo ....................................... 232 Coesistenza di lavori di ristrutturazione su appartamento e su parti comuni .................................................... 232 Condomino delegato al posto dell’amministratore ............................................................................................ 233 Coniuge convivente ............................................................................................................................................. 233 Contributi ai terremotati umbri per interventi di recupero ................................................................................ 234 Costi da computare nel prezzo di acquisto ......................................................................................................... 234 Dichiarazioni ICI e detrazione del 36 per cento ................................................................................................ 234 Nuovo limite di spesa di euro 48.000 fissato per abitazione .............................................................................. 234 Detrazione e compromesso ................................................................................................................................. 235 Immobile in comproprietà ................................................................................................................................... 236 Immobile ristrutturato dal de cuius e concesso dall’erede a terzi in comodato gratuito ................................... 236 Interventi di ristrutturazione edilizia su abitazioni e pertinenze distintamente accatastate .............................. 236 Lavori su parti comuni ........................................................................................................................................ 237 Pagamento della TOSAP .................................................................................................................................... 237 Pagamento delle spese relative alla realizzazione di box auto prima della registrazione del preliminare di vendita ......................................................................................................................................... 238 Pagamento di acconti sul prezzo di vendita ....................................................................................................... 239 Pagamento tramite assegno bancario ................................................................................................................ 239 Ripartizione della detrazione da parte di soggetti di 75 o 80 anni di età .......................................................... 239 Spese per interventi su parti condominiali: condizioni di fruibilità per il singolo condomino .......................... 240 Spese sostenute anche da un familiare convivente ............................................................................................. 240 Spese sostenute da familiare convivente ............................................................................................................. 241 Sostenimento nel 2012 di spese per importi che superano euro 96.000 ............................................................. 241 Tetto massimo di spesa per ristrutturazione edilizia .......................................................................................... 242
ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D’IMPOSTA DEL 20% ................................. 243 Acquisto di motori ad elevata efficienza e di variatori di velocità - Limite della spesa ..................................... 243 Acquisto di un apparecchio televisivo digitale - Residenti nelle regioni autonome della Sardegna e della Valle d’Aosta .............................................................................................................................................. 243
DETRAZIONE PER ACQUISTO MOBILI, ELETTRODOMESTICI AD ALTA EFFICIENZA ENERGETICA, APPARECCHI TELEVISIVI E COMPUTER ...................................................................................................... 244
Adempimenti ....................................................................................................................................................... 244 Ammontare della spesa detraibile ...................................................................................................................... 244 Beni agevolabili .................................................................................................................................................. 244 Detrazione relativa all’acquisto dei mobili: vendita dell’abitazione ristrutturata ............................................ 244 Diversa intestazione della fattura e del bonifico e diversa titolarità della detrazione del 36 per cento e della detrazione per i mobili ............................................................................................................................ 245 Frigoriferi e/o congelatori acquistati senza sostituire i vecchi apparecchi ....................................................... 245 Interventi edilizi che costituiscono il presupposto per la detrazione ................................................................. 246 Mobili acquistati prima di aver sostenuto le spese di ristrutturazione .............................................................. 246 Pagamento tramite finanziarie ........................................................................................................................... 246 Soggetti destinatari della detrazione .................................................................................................................. 247 Spese di trasporto e montaggio relative a mobili ed elettrodomestici agevolati ................................................ 247
SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 55% ................................................................................................................................................................ 248 ADEMPIMENTI .................................................................................................................................................... 248
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Certificazione di qualità del vetro solare e delle strisce assorbenti ................................................................... 248 Compilazione della scheda informativa da trasmettere all’ENEA: errori od omissioni .................................... 248 Comunicazione all’Agenzia delle Entrate per lavori che proseguono per più periodi di imposta .................... 249 Comunicazione all’ENEA ................................................................................................................................... 249 Comunicazione di fine lavori - Remissione in bonis ........................................................................................... 250 Comunicazioni annullate .................................................................................................................................... 251 Comunicazioni compilate ma non inviate ........................................................................................................... 251 Data fine lavori per interventi che non richiedono collaudo ............................................................................. 251 Interventi di riqualificazione energetica: scheda rettificativa ............................................................................ 251 Invio della documentazione all’ENEA ................................................................................................................ 252 Pannelli solari e attestato di certificazione energetica ...................................................................................... 252 Pannelli solari e installazione finestre – Esonero dall’a.q.e./a.c.e .................................................................... 253
CERTIFICAZIONE SPESA E MODALITÀ DI PAGAMENTO .......................................................................... 253 Bonifico intestato a un solo interessato .............................................................................................................. 253 Pagamento rateale .............................................................................................................................................. 254
TIPOLOGIA INTERVENTI .................................................................................................................................. 254 Impianto centralizzato di riscaldamento in un fabbricato riscaldato solo in parte ........................................... 254 Impianto di Solar Cooling .................................................................................................................................. 254 Impianto fotovoltaico integrato nel tetto ............................................................................................................ 255 Impianto radiante a pavimento ........................................................................................................................... 256 Individuazione delle caratteristiche tecniche di un impianto termico ................................................................ 257 Installazione di pannelli solari ........................................................................................................................... 258 Installazione di parquet flottante ........................................................................................................................ 258 Installazione di sistemi termodinamici a concentrazione solare per la produzione di energia termica e di energia elettrica .............................................................................................................................. 260 Interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti ........................................................................... 261 Interventi su strutture opache verticali in cinque fabbricati .............................................................................. 262 Pompe di calore ad alta efficienza ...................................................................................................................... 263 Riqualificazione energetica di edifici oggetto di ampliamento .......................................................................... 263 Sostituzione portoncino d’ingresso ..................................................................................................................... 264
PROBLEMI INERENTI LA DETRAIBILITÀ ..................................................................................................... 265 Cumulabilità delle agevolazioni ......................................................................................................................... 265 Interventi di risparmio energetico realizzati mediante contratti di locazione finanziaria ................................. 266 Interventi in corso di realizzazione ..................................................................................................................... 267 Intervento non ancora ultimato .......................................................................................................................... 267 Intervento sostenuto in parte dal proprietario e in parte dall'inquilino ............................................................. 268 Non cumulabili contributi comunitari, regionali o locali e detrazione del 55 per cento ................................... 268 Pagamento acconti in caso di intervento non ancora ultimato .......................................................................... 268 Possibilità di detrarre la spesa sostenuta nel 2010 nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta nel quale i lavori si sono conclusi ..................................................................................................... 269 Possibilità di rettificare gli errori contenuti nella scheda informativa inviata all’Enea per le annualità 2007 e 2008 ........................................................................................................................................ 269 Possibilità di rettificare gli errori contenuti nella scheda informativa inviata all’Enea per le spese sostenute nel 2009 .............................................................................................................................................. 270 Rateazione ........................................................................................................................................................... 270 Soggetti conviventi .............................................................................................................................................. 270 Tariffa fissa omnicomprensiva per l’energia elettrica incentivata prodotta e immessa in rete ......................... 270 Utilizzo promiscuo dell’immobile ....................................................................................................................... 272 Vendita dell’immobile ......................................................................................................................................... 273
DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE ................................................................................................. 274 Altri contratti di locazione - Fruibilità dell’incapienza in generale .................................................................. 274 Altri contratti di locazione - Incompatibilità con il Contributo fondo affitti ...................................................... 274 Detrazione del canone di locazione nel caso di contratti convenzionali stipulati con istituti di edilizia residenziale pubblica ............................................................................................................................. 274 Detrazione per canoni di locazione - Art. 16 TUIR ............................................................................................ 275 Detrazione per giovani inquilini: definizione dell’incapienza ........................................................................... 275 Detrazione per giovani inquilini di età compresa tra i 20 e i 30 anni: contratti stipulati prima del 2007 ........ 275 Detrazione per giovani inquilini: individuazione del requisito anagrafico ....................................................... 276 Detrazione per giovani inquilini: ripartizione della detrazione tra più conduttori uno dei quali è incapiente ............................................................................................................................................................ 276
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Detrazione per giovani inquilini: ripartizione della detrazione tra più conduttori uno dei quali è in possesso dei requisiti anagrafici ......................................................................................................................... 276 Detrazione per lavoratori che trasferiscono la residenza .................................................................................. 276
CREDITI D