Post on 19-Jan-2020
Provocări ale sistemului fiscal actual
Valentina RaduSenior Manager
22 septembrie 2015, Ramnicu-Valcea
www.pwc.com
PwC Romania
Agenda
• Impactul noilor prevederi fiscale asupra mediului de afaceri –rescrierea Codului Fiscal
• Controlul fiscal: un tărâmnecunoscut
• Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră
2
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Impactul noilor prevederi fiscale asupra mediului de afaceri –rescriere Cod Fiscal
3
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Impactul noilor prevederi fiscale – Dispoziții generale
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
4
Dispoziții generale
Se introduce defintia pentru stock option plan –neimpozitare impozit pe venit si contributii sociale pentruangajati, administratori, directori.
Se introduce definiţia tranzacţiilor artificiale transfrontaliere –în cazul acestora nu se aplică prevederile Convenţiei pentru Evitarea Dublei Impuneri.
In domeniul TVA, autoritatile trebuie sa tina cont de jurisprudenta europeana
Tranzactii abuzive – restrictie deducere TVA!!
PwC Romania
Impactul noilor prevederi fiscale – Impozit pe profit
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
5
Impozit pe profit
Se aduc modificări regulii generale de deductibilitate: i.e.cheltuielile sunt deductibile dacă sunt efectuate în scopuldesfăşurării activităţii economice.
Se majorează limitele pentru anumite cheltuieli cudeductibilitate limitată (se majorează limita de deductibilitatea cheltuielilor sociale la 5% din fondul de salarii).
Contribuțiile cu active si transferurile operate cu ocazia uneidivizări parțiale vor fi neutre fiscal numai in cazul in care areloc transferul unei ramuri de activitate.
Prevederile cu privire la deductibilitatea pierderilor generate destocuri sunt armonizate cu legislaţia de TVA (e.g.deductibilitate integrală dacă degradarea se datorează unorcauze obiective dovedite corespunzător sau produsele autermenul de valabilitate depășit).
PwC Romania
Impactul noilor prevederi fiscale – Taxa pe valoarea adăugată
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
6
Taxa pe valoarea adăugată
Începând cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scădeade la 24% la 20%, iar începând cu 1 ianuarie 2017 se va reducela 19%.
Taxare inversa pentru:
- livrari de cladiri si terenuri- telefoane mobile, tablete PC, laptop-uri, console de jocuri şidispozitive cu circuite integrate (pana la 31 decembrie 2018).
Transferul de afacere prin divizare sau fuziune este neutru dinperspectiva TVA sub rezerva ca primitorul activelor sa fie opersoana impozabilă stabilită în România.
Posibilitatea de a renunţa la cererea de ramburase a TVA pebaza unei notificări depuse la autorităţile fiscale.
PwC Romania
Impactul noilor prevederi fiscale – Impozitul pe venit
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
7
Impozitul pe venit
Nu se va datora impozit pe venit şi contribuţii sociale pentru:
- contribuţiile la fondurile de pensii facultative şi primele la asigurarile voluntare de sănătate suportate de angajator,fiecare în limita a 400 euro/an/angajat.- tichete cadou acordate in anumite limite si cu anumite ocazii
PFA/PFI vor datora CAS incepand cu 1 ianuarie 2016, chiar siin conditiile in care obtin venituri din salarii, pe langaveniturile din activitati independente.
PwC Romania
Impactul noului cod de procedura fiscală
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
8
Penalitatea de nedeclarare - 0,08% pe zi dinobligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarateincorect de contribuabil/plătitor
Codul de procedură
fiscală
Termen solutionare inspectii fiscale rambursare TVA – extindere de la 45 la 90 de zile
Majorarea termenului de formulare a contestațieifiscale de la 30 la 45 de zile calendaristice
Obligaţia contribuabililor de a întocmi şi a deţine dosarul preţurilor de transfer, în lipsa unei solicităriexprese a organului fiscal
PwC Romania
Controlul fiscal - un tărâm necunoscut
9
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC România
Controlul fiscal – arii de interes
Controalele fiscale
Deductibilitate cheltuieli cu
serviciile
Substanţaeconomică a tranzacţiilor
Structura de remunerare
Tranzactii in lant/ Deducere
TVA
Forma documentelor
Pierderi de inventar
Risc de sediu permanent
Preţuri de transfer
10
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC România
Controlul fiscal – rambursarea de TVA
Desfasurarea inspectiei fiscale vs. optimizarea procesului de rambursare
Control anticipat vs. control ulterior
Perioada de timp pentru efectuarea inspecției fiscale
! Acum 45 zile pentru control anticipat! 2016 – extindere la 90 de zile
Dobânzi pentru rambursarea cu întârziere a TVAşi termene de la care se calculează dobânzile
C-107/10 Enel Maritsa Iztok 3 AD
C-431/12 SC Rafinăria Steaua Română SA
11
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
DEPARTAM. ANAF
DIRECŢIA ANTIFRAUDĂ
Misiune: prevenirea, descoperirea şi combaterea actelor şi faptelor de evaziune fiscală şi fraudă fiscală şi vamală
Rezultate: Identificăprejudiciul fiscal şi sesizeazăorganele de cercetare penală
12
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
Directia antifrauda
PwC Romania
Controlul inopinat ca substitut al inspecției fiscale
Identificarea unor creanţe de peste 1,7 miliarde euro, sumă ce include atât prejudiciile stabilite, cât şi bunurile confiscate şi amenzile aplicate persoanelor,fizice sau juridice
DGAF au verificat 25.483 contribuabili, dintre cele 778 milioane euro prejudicii, amenzi şi confiscări, 691 milioane euro fiind prejudicii, din care 91% sunt mai mari de 1 milion de euro, 65% fiind realizate prin fraudarea TVA, organele de anchetă fiind sesizate în 630 de cazuri.
Amenzi în valoare de 23 milioane de euro, dispunând confiscarea unor bunuri în valoare de 64 milioane euro şi măsuri asiguratorii pe bunuri în valoare de 515 milioane euro.
Domenii vizate - produsele accizabile (29%), mărfuri nealimentare (26%), mărfuri agroalimentare (16%), construcţii şi materiale de construcţii (14%), muncă subdeclarată şi fără forme legale (8%) şi prestări servicii (7%).
13
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Proces verbal de constatare şi estimare a prejudiciilor.
În urma constatărilor se poate dispune sesizarea organelor penale
Proces verbal de constatare şi sancţionare
a contravenţiilor
Decizii de instituire măsuri asiguratorii
Nu poate fi contestat
Se contestă în faţa instanţelor de
judecată
Se contestă în faţa instanţelor de
judecată
PREJUDICIU CREANŢĂ FISCALĂ
O diferenţă majoră faţă de inspecţia fiscală:
14
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Scrisoare de garanţie bancară
Contestaţie la executare
Situaţia obligaţiilor fiscale accesorii
„Înlocuirea” măsurilor asiguratorii
Consemnarea de mijloacebăneşti la o unitate a Trezoreriei Statului
Ipotecă / Gaj / Fidejusiune
ŞI, TOTUŞI, CE PUTEM
FACE?
15Septembrie 2015
Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră
16
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Evaziunea fiscală - sustragerea de la plata impozitelor și a altor sume datorate bugetului de stat prin:
stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat.
ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
evidențierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea altor operațiuni fictive;
Transferarea litigiului fiscal pe tărâm penal: ultima frontieră
17
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
PwC Romania
Neachitarea impozitelor reţinute la
sursă
Solicitări de documente neaduse la îndeplinire
Reîncadrarea tranzacţiilor
conform art.11 Cod fiscal?
Câteva exemple de situaţii ce pot genera formularea de sesizări penale
18
Septembrie 2015Provocări ale sistemului fiscal actual
Vă multumesc!
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does
not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this
publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty
(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained
in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors
& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume any
liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or
refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision
based on it.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. In
this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.
which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of
which is a separate legal entity.