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PRESUPUESTOS Y CONTABILIDAD EN LA
ADMON.LOCAL
Vitoria – Gasteiz, septiembre de 2013
- El presupuesto de la entidad local- La contabilidad presupuestaria- Cierres y liquidaciones
INDICE
EL PPTO. COMO DOCUMENTO DE GESTION (I)- Régimen Legal Básico Aplicable
- Definición - Importancia. Diferencia con la empresa- Principios presupuestarios - Ambito de aplicación- ¿Presupuesto o presupuestos?
- Contenido del presupuesto. Documentos- Aprobación y trámites posteriores- El presupuesto prorrogado
Régimen Legal Básico Aplicable- Norma Municipal de Ejecución Presupuestaria- Norma Foral 3/2004 de 09/02, Presupuestaria de las Entidades Locales del Territorio Histórico de Álava- Decreto Foral 75/2004 del Consejo de Diputados de 30/12 que aprueba la estructura presupuestaria y el Plan General de Contabilidad Pública de las Entidades Locales del Territorio Histórico de Álava- Decreto Foral 9/2008 del Consejo de Diputados de 12/02, que aprueba la Instrucción de Contabilidad y la modificación de determinados preceptos del Plan General de Contabilidad Pública de las Entidades Locales- Decreto Foral 985/92 del Consejo de Diputados de 01/12, que aprueba el Reglamento presupuestario, clasificación económica y funcional de los estados de ingresos y gastos del Presupuesto de las Entidades Locales y sus Organismos Autónomos, así como Instrucción de Contabilidad y Plan de Contabilidad de las Entidades locales y de sus Organismos autónomos- Norma Foral 41/1989 de 19/07, reguladora de las Haciendas Locales- Ley 7/1985 de 02/04 reguladora de las Bases de Régimen Local - Real Decreto Legislativo 2/2004 de 05/03 por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales- Real Decreto 500/1990 de 20/04, por el que se desarrolla el Capítulo 1º del Título 6º de la Ley 39/1988 de 28/12, reguladora de las Haciendas locales , en materia de presupuestos- Artículo 135 de la Constitución Española- Ley Orgánica 2/2012 de 27/04, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera- Real Decreto 1463/2007 de 02/11, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la ley 18/2001 de 12/12, de Estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales- Orden HAP/2015/2012 de 01/10, por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de información previstas en la Ley Orgánica 2/2012 de 27/04 de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera
ORGANIGRAMA DEL AYUNTAMIENTO DE VITORIA - GASTEIZ
ENTIDAD LOCALENTIDAD LOCAL
ORGANISMOS AUTONOMOSORGANISMOS AUTONOMOS
SOCIEDADES ANONIMAS SOCIEDADES ANONIMAS
C.E.AMBIENTALESC.E.AMBIENTALES
E.M.MUSICAE.M.MUSICA
E.M.DANZAE.M.DANZA
TUVISATUVISA
ENSANCHE XXIENSANCHE XXI
GILSAGILSA
AMVISAAMVISA
QUIEN
-ALCALDE
Sº PPTOS
-DPTOS-OO.AA, SS.AA
INICIAR ELABORACION
INTERVENCIÓN
QUIEN
APROBACIONJGL
ENMIENDAS
-Cº HACIENDA
DICTAMENCOMISIÓN
APROBACIONCOMISIÓN
DICTAMENPLENO
APROBACIONINCIAL PLENO
NO
NO
NO
SI
PLENO
-CONSEJO SOCIAL
Sº PPTOS
PROPUESTA ACUERDO
JGL
SI
-SºPPTOS
SI
QUE
AUDIENCIA PUBLICA
INSTRUCCIONESDIRECTRICES
DATOS DE EJECUCIÓN AÑO EN CURSO
PLANTILLA ELABORACIÓN
PROPUESTASDPTOS
Sº PPTOS
ALCALDE
ELABORACIÓN BORRADORES HASTA
PROPUESTA DEFINITIVA
INFORME INTERVENCION
CALENDARIOREUNIONES
PROPUESTAS APROBADAS POR SUS CONSEJOS
FORMAR PPTOENTIDAD LOCAL, OO AA Y SS
AA
Proceso de elaboración y aprobación Presupuesto
PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN CALENDARIO
COMISIÓN
PRESENTACIÓNÓRGANOS
PARTICIPACIÓN
COMPARECENCIASCONCEJALES
COMISIÓN FUNCIÓN Pª PLANTILLA
DFA
PUBLICACION PROVISIONAL
BOTHA
PRESENTARALEGACIONES
NO
SI
APROBACION DEFINITIVA
PUBLICACION DEFINITIVA BOTHA
APROBACION DEFINITIVA
PLENO
SINO
DFA
DEVOLUCIÓN A JGLAPROBACION
JGL
APROBACIONCOMISIÓN
SI
SI
NO
DICTAMENPLENO
DICTAMENCOMISIÓN
PROPUESTA ACUERDO
JGL
NO
•EL PPTO. COMO DOCUMENTO DE GESTION (II)
- Estructura orgánica, funcional y económica- La partida presupuestaria - Vinculaciones presupuestarias- Régimen general y situaciones de los créditos - Modificaciones presupuestarias
No modifican el ppto. de ingresosModifican el ppto. de ingresos
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA GASTOS E INGRESOS
5.-Ingresos patrimoniales
4.-Transferencias corrientes
3.-Tasas y otros ingresos
2.-Impuestos indirectos
1.-Impuestos directos
OPERACIONES CORRIENTES
OPERACIONES FINANCIERAS
9.-Pasivos financieros
8.-Activos financieros
9.-Pasivos financieros
8.-Activos financieros
4.-Transferencias corrientes
3.-Gastos financieros
2.-Compra bienes corrientes y servicios
1.-Gastos de personal
OPERACIONES DE CAPITAL
7.-Transferencias de capital
6.-Enajenación inversiones reales
7.-Transferencias de capital
6.-Inversiones reales
GASTOSINGRESOS
•EL PPTO. COMO DOCUMENTO DE GESTION (III)
- Equilibrios presupuestarios- Artículo 14 Norma Foral 3/2004 de 09/02- Ahorro neto- Estabilidad presupuestaria
Artículo 14 Norma Foral 3/2004 de 09/02, Presupuestaria de las Entidades Locales del T.H. de Álava
“En todo caso, los ingresos por operaciones corrientes deberán ser, como mínimo, iguales a los gastos de igual naturaleza más los gastos de amortización por endeudamiento”
5.-Ingresos patrimoniales
4.-Transferencias corrientes
3.-Tasas y otros ingresos
2.-Impuestos indirectos
1.-Impuestos directos
4.-Transferencias corrientes
3.-Gastos financieros
2.-Compra bienes corr. y serv.
1.-Gastos de personal
7.-Transferencias de capital
6.-Enajenac.inversiones reales
GASTOSINGRESOSI
Ingresoscorrientes
Gastos corrientes
7.-Transferencias de capital
6.-Inversiones reales
9.-Pasivos financieros
8.-Activos financieros
9.-Pasivos financieros
8.-Activos financieros
Gastos de capital
Ingresos de capital
Ingresosfinancieros
Gastosfinancieros
AHORRO NETO
Ingresos por operaciones corrientes (capítulos 1 a 5)
_ Gastos por operaciones corrientes (capítulos 1,2 y 4)
+/- Ajustes
_ Anualidad teórica de amortización préstamos (“capítulos 3 y 9 Gastos”)
AHORRO NETO
ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
7.-Transferencias de capital
5.-Ingresos patrimoniales
6.-Enajenación inversiones reales
4.-Transferencias corrientes
3.-Tasas y otros ingresos
2.-Impuestos indirectos
1.-Impuestos directos
4.-Transferencias corrientes
6.-Inversiones reales
7.-Transferencias de capital
3.-Gastos financieros
2.-Compra bienes corrientes y servicios
1.-Gastos de personal
GASTOSINGRESOS
Inestabilidad presupuestaria
OPERACIONES AL CIERRE DEL EJERCICIO
• RESULTADO PRESUPUESTARIO
• DR - OR
• REMANENTE DE TESORERIA
• EF Tesoreria +
• DR ptes. Cobro -
• OR ptes. pago
• INCORPORACION REMANENTES DE CREDITO
Créditos que al cierre del ejercicio no están en fase Obligado
• LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO Y CUENTA GENERAL