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Novedades en materia de
Controversias y Litigio Fiscal
Club Industrial
Mayo 26, 2011
Página 2 Novedades en materia de Controversias y Litigio Fiscal
Agenda
► Marco legal de las facultades de comprobación
► Temas actuales sujetos a revisión
► Proceso de auditoría fiscal
►Tendencia actual de los Tribunales en materia fiscal
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Marco legal
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Marco legal
►Código Fiscal de la Federación – Título III – De las
facultades de las autoridades fiscales
►Entre otras:
− Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades
fiscales
− Dar a conocer en forma periódica los criterios no vinculativos de
las disposiciones fiscales y aduaneras
− Emitir criterios de carácter interno para el debido cumplimiento de
las disposiciones fiscales
− Contestar consultas sobre situaciones reales y concretas (no
vinculativas para la autoridad)
− Facultades de comprobación
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Temas Actuales
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Servicios. Pagos al extranjero.
Non-MXCo
MXCo1. Servicios
2. Pago por servicios ►Servicios pagados al
extranjero
− Atractivo− Demostración
− Naturaleza
− Transmisión de know-how
− Determinación de la
contraprestación -Prorrata
− Comisiones
Non-MX
MX
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Servicios. Pagados a residentes.
Non-MXCo
MXCo
1. Servicios
2. Pago por servicios
►Servicios pagados a
residentes en México
− Realidad− Simetría-pérdidas
Non-MX
MX
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Intereses
Alternativas
Debt pushdown
RetenciónCréditos
respaldados
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Regalías
►Algunos de los puntos analizados por la autoridad son:
− ¿Sobre qué concepto realmente se pagan las
regalías?
− Patentes vencidas
− Migración
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Consolidación
Controladora ► Algunos temas en
materia de consolidación:
− Inventario acumulable 2005
− Desconsolidación
2010Controlada 1 Controlada 2 Controlada 3
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Regímenes fiscales preferentes
►Temas recurrentes en materia de Regímenes Fiscales
Preferentes (“REFIPRES”):
− Nuevo régimen – 75%
− Migración de intangibles
− Distribuidores
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Otros temas
Derivados financieros
Perforadores de pozos petroleros
Venta de créditos
incobrables
Compra de empresas
con pérdidas
Enajenación de nuda
propiedad
Página 13 Novedades en materia de Controversias y Litigio Fiscal
Otros temas
►Bonos segregables
►Gastos de viáticos
► IVA depósito fiscal
►Estímulo fiscal acumulable
►Multas
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Proceso de Auditoría Fiscal
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Solicitud
Inicial
(Auditor)
Inicio formal
de auditoría con
contribuyente
Citatorio a
terceros e
intercambio
de
información
Oficio de
ObservacionesActa final
--Seis meses-- --45 días--
Selección
de medio
legal
---Hasta un año---
(*En caso de consolidación fiscal, la auditoría puede durar hasta un año y medio. Además, el uso del intercambio de información en la auditoría puede tardar el proceso hasta 2 años)
-----------Más de un año*---------
Proceso de Auditoría
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Tendencia actual de los Tribunales
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Tendencia actual
►Experiencia reciente en amparos masivos a favor del fisco
federal
►Mayor preparación de juzgadores
►Aumento en tendencia a analizar asuntos internacionales
►Negociación vs. litigio
Página 18 Novedades en materia de Controversias y Litigio Fiscal
Participación del SAT en juicios
Página 19 Novedades en materia de Controversias y Litigio Fiscal
Participación del SAT en juicios
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Ernst & Young
Auditoría | Asesoría | Fiscal | Legal | Transacciones
Sobre los Servicios Fiscales de Ernst & Young Su negocio sólo logrará su verdadero potencial al construir bases sólidas y crecer de
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fiscalistas en más
de 130 países le proveen conocimiento técnico, experiencia de negocios, metodologías consistentes y un firme compromiso con la calidad en el servicio – en cualquier lugar
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