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Estado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOR
NormasNormas InternacionalesInternacionales para elpara elNormasNormas InternacionalesInternacionales para elpara elNormasNormas InternacionalesInternacionales para elpara elEjercicio Profesional deEjercicio Profesional de lala
A di í IA di í I
NormasNormas InternacionalesInternacionales para elpara elEjercicio Profesional deEjercicio Profesional de lala
A di í IA di í IAuditoría InternaAuditoría InternaAuditoría InternaAuditoría Interna
(Emitidas por el Instituto de Auditores Internos)
Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFEGerente de Auditoría InternaGerente de Auditoría Interna
ObjetivoObjetivoObjetivoObjetivo
Ofrecer una visión general de la profesión de auditoría interna enmarcada en las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna emitidas por el Instituto de Auditores Internos.
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200922
ContenidoContenidoIntroducción
Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna (MIPP)Definición de Auditoría InternaDefinición de Auditoría InternaPropósito de las Normas
Estructura de las Normas (Organización)
Estudio general de las NormasEstudio general de las Normas
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200933
¿Qué incluye el MIPP?¿Qué incluye el MIPP?
Guías Mandatorias:Definición de Auditoría InternaCódigo de ÉticaCódigo de ÉticaNormas
Guías Recomendadas:Consejos para la PrácticaConsejos para la PrácticaGuías Prácticas
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200944
Cambios en el ContenidoCambios en el Contenido
ELEMENTOS ELEMENTOS
MPP MIPPSi biELEMENTOS
DefiniciónCódigo de Ética Código de Ética
Definición
ELEMENTOSSin cambio
Sin cambio
Al bibiNormas internacionales
Consejos para la Práctica
Consejos para la Práctica
Normas InternacionalesEjemplo Interpretacion
Algunos cambioscambios
Algunos cambios
Práctica
Ayudas para la Práctica y el Desarrollo Guías para la Práctica
Declaración de PosiciónELIMINADOELIMINADO AÑADIDOAÑADIDO
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920095555
MPP = Marco para la Práctica Profesional
Definición de Auditoría InternaDefinición de Auditoría Interna
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultaaseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizaciónlas operaciones de una organización
ayuda a una organización a cumplir con sus objetivosobjetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinadopara evaluar y mejorar la eficacia de los procesospara evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (dirección)
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200966
¿Cuál es el propósito de las Normas?¿Cuál es el propósito de las Normas?
Definir principios básicos para la prácticaDefinir principios básicos para la práctica
Proporcionan un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades depromover un amplio rango de actividades de Auditoría Interna de valor añadido
Establecer las bases para evaluar elEstablecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna
Fomentar el mejoramiento de los procesos yFomentar el mejoramiento de los procesos y las operaciones en la organización
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200977
¿¿Cómo están estructuradas las Cómo están estructuradas las NormasNormas??
N b At ib tNormas sobre Atributos(Serie 1000)
Normas sobre Desempeño(S i 2000)(Serie 2000)
Normas sobre ImplantaciónNormas sobre Implantación
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200988
Normas de ImplantaciónNormas de Implantación
Amplían las Normas sobre atributos yAmplían las Normas sobre atributos y desempeño
Proporcionan los requisitos que aplican a las actividades de Aseguramiento (A) y Consultoría (C)Consultoría (C)
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200999
Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos(Serie 1000)(Serie 1000)(Serie 1000)(Serie 1000)
1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad
Tratan sobre las características de
1100 - Independencia yObjetividad
las organizaciones y de las personas que prestan servicios de
1200 - Aptitud y Cuidado Profesional
1300 P d
auditoría interna
1300 - Programa deAseguramiento y Mejora de la Calidad
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091010
NormasNormas sobre Atributossobre Atributos10001000 Propósito Autoridad y ResponsabilidadPropósito Autoridad y Responsabilidad1000 1000 –– Propósito, Autoridad y ResponsabilidadPropósito, Autoridad y Responsabilidad
Deben estarDeben estar formalmente definidos en un
1010 - Reconocimiento de la Definición de Auditoría Interna, el
estatuto y estar aprobados por la di ió l
,Código de Ética y las Normas en el Estatuto de Auditoría Internadirección y el
Comité de AuditoríaAuditoría
carta constitutiva.pdf
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091111
Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos11001100 Independencia y ObjetividadIndependencia y Objetividad1100 1100 –– Independencia y ObjetividadIndependencia y Objetividad
La actividad de 1110 Independencia dentroauditoría interna debe ser
1110 - Independencia dentro de la Organización
1111 - Interacción directa independiente, y los auditores internos deben
con el Consejo
1120 - Objetividad Individualinternos deben ser objetivos en el cumplimiento
1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad
el cumplimiento de su trabajo
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091212
NormasNormas sobre Atributossobre Atributos11101110 -- Independencia de la OrganizaciónIndependencia de la Organización1110 1110 -- Independencia de la OrganizaciónIndependencia de la Organización
Norma de ImplantaciónEl director ejecutivo 1110.A1:
La actividad de auditoría interna debe estar libre de
jde auditoría debe responder ante un nivel jerárquico interna debe estar libre de
injerencias al determinar el alcance de la auditoría, al desempeñar su trabajo y al
nivel jerárquico, dentro de la organización, que p j y
comunicar los resultadosg , q
permita a la actividad de auditoría internaauditoría interna cumplir con sus responsabilidades
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091313
p
NormasNormas sobre Atributossobre Atributos11201120 -- Objetividad IndividualObjetividad Individual1120 1120 -- Objetividad IndividualObjetividad Individual
Consejo para la PrácticaLos auditores 1120-1:
La objetividad exige que los
internos deben tener una actitud imparcial y neutral y evitar auditores internos lleven a
cabo sus trabajos con honesta confianza en el resultado de su labor y sin
y neutral, y evitar conflictos de intereses
resultado de su labor y sin comprometer su calidadRepresentacion sobre Independencia, Objetividad e Integridad.doc
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091414
NormasNormas sobre Atributossobre Atributos11301130 -- Impedimentos a la IndependenciaImpedimentos a la Independencia1130 1130 Impedimentos a la Independencia Impedimentos a la Independencia
y Objetividady Objetividad
Ejemplos:Conflicto de intereses
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho
Limitaciones al alcance
Restricciones al acceso a l i t l l
comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a los registros o al personal
Limitaciones de recursos
deben darse a conocer a las partes correspondientes
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091515
Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos12001200 Aptitud y Cuidado ProfesionalAptitud y Cuidado Profesional1200 1200 –– Aptitud y Cuidado ProfesionalAptitud y Cuidado Profesional
1210 AptitudLos trabajos deben 1210 - Aptitud
1220 - Cuidado Profesional
jcumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuado
1230 - Desarrollo Profesional Continuo
adecuado
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091616
NormasNormas sobre Atributossobre Atributos13001300 –– Programa de Aseguramiento yPrograma de Aseguramiento y1300 1300 Programa de Aseguramiento y Programa de Aseguramiento y
Mejora de la CalidadMejora de la Calidad
El director ejecutivo de 1310 - Requisitos del Programa de Aseguramiento y mejora de la Calidad
1311 - Evaluaciones Internas
El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener
1311 Evaluaciones Internas
1312 - Evaluaciones Externas
1320 - Reportar sobre el Programa de aseguramiento y
un programa de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra Programa de aseguramiento y
mejora de la calidad
1321- Utilización de “Cumple con las Normas
de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”
1322 - Declaración de
interna
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091717
1322 Declaración de Incumplimiento
NormasNormas sobre Desempeñosobre Desempeño(S i 2000)(S i 2000)(Serie 2000)(Serie 2000)
2000 - Administración de la Describen la 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna
2100 - Naturaleza del Trabajo
naturaleza de los servicios de auditoría interna y proporcionan
it i d lid d2200 - Planificación del Trabajo
2300 - Desempeño del Trabajo
criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos2400 - Comunicación de
Resultados
2500 - Seguimiento del Progreso
desempeño de estos servicios
2600 - Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091818
NormasNormas sobre Desempeñosobre Desempeño20002000 –– Administración de la ActividadAdministración de la Actividad2000 2000 Administración de la Actividad Administración de la Actividad
de Auditoría Internade Auditoría Interna
2010 - Planificación
2020 - Comunicación y Aprobación
El director ejecutivo de auditoría debe gestionar eficazmente la actividad Aprobación
2030 - Administración de Recursos
eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada alor a la organi ación 2040 - Políticas y
Procedimientos
2050 - Coordinación
valor a la organización
2060 - Informe a la Alta Dirección y al Consejo
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920091919
Administración de la Actividad de Administración de la Actividad de A dit í I t 2010A dit í I t 2010 Pl ifi ióPl ifi ióAuditoría Interna 2010 Auditoría Interna 2010 -- PlanificaciónPlanificación
• El director ejecutivo deEl director ejecutivo de auditoría interna debe establecer planesb d l
2010.A1 - Evaluación de Riesgo
2010 C1 Consideraciónbasados en los riesgos, a fin de determinar las
2010.C1 - Consideración de Trabajos de Consultoría
prioridades• Dichos planes deberán
ser consistentes conser consistentes con las metas de la organización
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092020
Planificación Anual de las ActividadesPlanificación Anual de las Actividades
C ité dC ité d
QuerellasQuerellasNecesidadesNecesidadesy Expectativasy Expectativas
PLAN ANUAL DE PLAN ANUAL DE AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA
Comité deComité deAuditoríaAuditoría
AltaAltaPropuesta
del Plan paraDirector de AuditoríaDirector de Auditoría
IntegrarIntegrar
Alta Alta GerenciaGerencia
GerenciaGerencia
del Plan paraaprobación
IntegrarIntegrar
EvaluarEvaluar
Priori arPriori ar ProponerProponer
Operativa / Operativa / ApoyoApoyo
PriorizarPriorizar ProponerProponerAuditadosAuditados
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 2009200921212121Unidades a auditarUnidades a auditar
(Evaluación de Riesgos)(Evaluación de Riesgos)
Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna20202020 C i ió A b ióC i ió A b ió2020 2020 –– Comunicación y AprobaciónComunicación y Aprobación
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y
El impacto de cualquier limitación delos planes y
requerimientos de recursos, incluyendo los cambios propuestos
limitación de recursos debe ser com nicadacambios propuestos
significativos, al Consejo y a la dirección para la revisión y aprobación
comunicada
revisión y aprobación
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092222
Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna20302030 Ad i i t ió d RAd i i t ió d R2030 2030 –– Administración de RecursosAdministración de Recursos
El director ejecutivo Consejo para la PrácticaEl director ejecutivo de auditoría debe asegurar que los
d
Consejo para la Práctica2030-1:
El director ejecutivo de recursos de auditoría interna sean adecuados,
auditoría debe establecer un programa para la selección y el desarrollo de los recursos h d l ti id d dsuficientes y
efectivamenteasignados para
humanos de la actividad de auditoría interna
asignados para cumplir con el plan aprobado
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092323
Plan Anual de AuditoríaPlan Anual de AuditoríaCálculo de la Capacidad DisponibleCálculo de la Capacidad DisponibleCálculo de la Capacidad DisponibleCálculo de la Capacidad Disponible
• Horas semanales 37.50• Semanas al año x 52Total horas hábiles para el año: 1,950 Menos:• Vacaciones, Recesos y Permisos 225.00• Enfermedad 67.50• Días Feriados 135.00• Imprevistos 22.50• Tiempo ¨Break¨ (2 5 hrs x 52) 130 00• Tiempo Break (2.5 hrs. x 52) 130.00• Administrativo 95.00 (675)Total horas hábiles por auditor 1,2751,275
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092424
Situación: (Recursos disponibles Situación: (Recursos disponibles –– 1 auditor)1 auditor)
Áreas de Enfoque Hrs. % Plan Propuesto Dif.
Fiscalización•PAC (OCPR / Informes Internos)•Ley 96 - Investigaciones
382191
30%15%
382 hrs.191 hrs.y g
•Auditoría – Unidades a auditar(resultado evaluación de riesgo)
318 25%(5 auditorías / est. 300 hrs)
1,182
S i i d C l í 0 0 250
1,500 hrs1,500 hrs..
Servicios de Consultoría 0 0 250
Peticiones Gerencia 255 20% 255 hrs.
Prevención (Comité de Ética) 89 7% 89 hrs.
250 hrs250 hrs..
Capital Humano (Formación) 40 3% 40 hrs.
Garantía de calidad 0 0 300300 hrs.300 hrs.
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092525
TOTAL HORAS HÁBILESTOTAL HORAS HÁBILES 1,2751,275 100%100% 3,007 hrs.3,007 hrs. 1,7321,732
Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna20402040 P líti P di i tP líti P di i t2040 2040 –– Políticas y ProcedimientosPolíticas y Procedimientos
El director ejecutivo deEl director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y
di i tprocedimientos para dirigir la actividad de auditoría interna
Manuales administrativos y técnicos de auditoría
Manuales administrativos y técnicos de auditoría
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092626
Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna20502050 C di ióC di ió2050 2050 –– CoordinaciónCoordinación
El director ejecutivo de PropósitoEl director ejecutivo de auditoría debe compartir información y coordinar
ti id d t
Propósito
asegurar una cobertura adecuada
actividades con otros proveedores internos y externos de
minimizar la duplicación de esfuerzos
aseguramiento y servicios de consultoría relevantesrelevantes
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092727
NormasNormas sobre Desempeñosobre Desempeño21002100 Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo2100 2100 –– Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo
La actividad de auditoríaLa actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de
2110 - Gobierno
2120 - Gestión de los procesos de gobierno, gestión de riesgos, control utilizando un
Riesgos
2130 - Controlcontrol utilizando un enfoque sistemático y disciplinado
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920092828
Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo21102110 GobiernoGobierno2110 2110 -- GobiernoGobierno
La actividad de Promover la ética y los auditoría interna debe evaluar y hacer recomendaciones
yvalores apropiados
Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces enrecomendaciones
apropiadas para mejorar el cumplimiento de los
responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización
cumplimiento de los objetivos
Comunicar la información de riesgo y control
Coordinar las actividades yCoordinar las actividades y la comunicación entre el consejo, los auditores internos y externos y la
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 20092009
internos y externos y la dirección
2929
Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo21202120 Gestión de RiesgosGestión de Riesgos2120 2120 –– Gestión de RiesgosGestión de Riesgos
La actividad de auditoríaLa actividad de auditoríainterna debe evaluar laeficacia y contribuir a
Riesgo - se refiere a la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento y
la mejora de los procesosde gestión de riesgos
que pueda afectar el logro de los objetivos
El riesgo se mide enEl riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidadprobabilidad
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093030
Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo21302130 ControlControl2130 2130 –– ControlControl
La actividad de auditoríaLa actividad de auditoríainterna debe asistir a laorganización en el
Control - es cualquier medida tomada por lag
mantenimiento de controles efectivos
tomada por la dirección para aumentar la probabilidad demediante:
evaluación de la eficacia y eficiencia de los
probabilidad de que los objetivos y metas establecidos y e c e c a de os
mismospromoviendo la mejora continua
sean alcanzados.
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093131
NormasNormas sobre Desempeñosobre Desempeño22002200 Planificación del TrabajoPlanificación del Trabajo2200 2200 –– Planificación del TrabajoPlanificación del Trabajo
Los auditores internos 2201 - ConsideracionesLos auditores internos deben elaborar y documentar un plan
2201 Consideraciones sobre Planificación
2210 - Objetivos del T b jp
para cada trabajo, que incluya el alcance,
Trabajo
2220 - Alcance del Trabajo
los objetivos, el tiempo y la asignación de
Trabajo
2230 - Asignación de Recursos para el Trabajo
recursos2240 - Programa de Trabajo
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093232
PPlanificaciónlanificación22012201 C id iC id i bb Pl ifi ióPl ifi ió2201 2201 –– ConsideracionesConsideraciones sobresobre PlanificaciónPlanificación
Al planificar el trabajo Normas de Implantación:
el auditor internodebe considerar:
2201.A1:Trabajos para partes ajenas a la organización
Los objetivos de la actividad
Ri i ifi ti d
ajenas a la organización deben establecerse por escrito
Riesgos significativos de la actividad
Las oportunidades para
2201.C1:Establecer un acuerdos con los clientes de Las oportunidades para
mejorar trabajos de consultoría. Para trabajos significativos el acuerdo d b t d t d
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 20092009
debe estar documentado 3333
PPlanificación lanificación 22102210 Objetivos del TrabajoObjetivos del Trabajo2210 2210 –– Objetivos del TrabajoObjetivos del Trabajo
Deben establecerse Norma de Implantaciónobjetivos para cada trabajo
p2210.A2:
El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, fraude, incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborarsignificativas al elaborar los objetivos del trabajo
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093434
PPlanificación lanificación 22202220 AAlcancelcance deldel TTrabajorabajo2220 2220 –– AAlcancelcance deldel TTrabajorabajo
El alcance establecido Norma de Implantacióndebe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo
p2220.A1:
El alcance del trabajo debe tener en cuenta losdel trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y bienes relevantes inclusorelevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093535
PPlanificaciónlanificación22302230 A i ióA i ió dd RR ll T b jT b j22302230 –– AsignaciónAsignación de de RecursosRecursos parapara el el TrabajoTrabajo
Los auditores internos La asignación deLos auditores internosdeben determinar losrecursos adecuados y
grecursos se basa en:
Evaluación de la ysuficientes para lograrlos objetivos del
naturaleza y complejidad del trabajo
Restricciones detrabajo Restricciones de tiempo
Recursos disponibles
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093636
PPlanificación lanificación 22402240 PP dd TT b jb j
Los auditores internos Norma de Implantación
2240 2240 –– PProgramarograma dede TTrabajorabajo
deben preparar y documentar programas que
p2240.A1:
Los programas de trabajo deben incluir losprogramas que
cumplan con los objetivos del trabajo
deben incluir los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y documentarevaluar y documentar informaciónDebe ser aprobado con anterioridad al comienzoanterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste debe ser aprobado oportunamente
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093737
p
NormasNormas de Desempeñode Desempeño23002300 Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2300 2300 –– Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo
Los auditores internos 2310 Id tifi ió dLos auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y
2310 - Identificación de la Información
2320 - Análisis ydocumentar suficienteinformación de manera tal que les permita
2320 Análisis y Evaluación
2330 - Documentación d l I f iótal que les permita
cumplir con los objetivos del trabajo
de la Información
2340 - Supervisión del Trabajoj Trabajo
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093838
Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo23102310 Id tifi ió d l I f ióId tifi ió d l I f ió2310 2310 -- Identificación de la InformaciónIdentificación de la Información
Los auditores internos Interpretación:Los auditores internos deben identificar información suficiente,
fi bl l t
Interpretación:
Suficiente - basada en hechos, adecuada y convincente
Confiable - la mejor que se puedeconfiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los
Confiable - la mejor que se puede conseguir mediante el uso de técnicas apropiadas
Relevante - apoya observaciones y recomendacionesobjetivos del trabajo recomendaciones
Útil - ayuda a la organización a cumplir con sus metas
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920093939
Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo23202320 Análisis y EvaluaciónAnálisis y Evaluación
Los auditores internos
2320 2320 -- Análisis y EvaluaciónAnálisis y Evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los
lt d d l t b j
Ej. Procedimientos analíticos de auditoría
resultados del trabajo en análisis y evaluaciones adecuados
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920094040
Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo23302330 D t ió d l I f ióD t ió d l I f ió2330 2330 -- Documentación de la InformaciónDocumentación de la Información
Los auditores internosLos auditores internos deben documentar información relevante que l it id i l P lles permita evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo
Papeles de
Trabajo
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920094141
Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo23402340 S i ió d l T b jS i ió d l T b j2340 2340 -- Supervisión del TrabajoSupervisión del Trabajo
Los trabajos deben ser Consejo para la PrácticaLos trabajos deben ser adecuadamente supervisados para
l l d
Consejo para la Práctica2340-1:
El director de auditoría asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el
interna es responsable de que exista una adecuada supervisión del trabajo
desarrollo del personal La supervisión es un proceso continuoDebe documentarse y conservarse evidencia adecuada de la supervisión
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920094242
Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño24002400 C i ió d R lt dC i ió d R lt d2400 2400 –– Comunicación de ResultadosComunicación de Resultados
Los auditores internos 2410 Criterios para laLos auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo
2410 - Criterios para la Comunicación
2420 - Calidad de la ComunicaciónComunicación
2421 - Errores y Omisiones
2430 - Uso de lo siguiente: g“Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la A.I.”
2431 - Declaración de Incumplimiento con las Normas
2440 Difusión de Resultados
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920094343
2440 - Difusión de Resultados
Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño25002500 Seguimiento del ProgresoSeguimiento del Progreso2500 2500 –– Seguimiento del ProgresoSeguimiento del Progreso
El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener
Plan de Acción Correctivaestablecer y mantener
un sistema para vigilar la disposición de los resultados comunicados
Correctiva (PAC)HojaVerificación
resultados comunicados a la dirección
Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 200920094444
CConclusiónonclusión
La actividad de auditoría interna es esencial para que las entidades gubernamentales logren sus objetivos y metasentidades gubernamentales logren sus objetivos y metas de manera efectiva.
Para lograr su cometido con eficiencia, la actividad de íauditoría interna debe contar con recursos adecuados,
personal profesional y seguir el enfoque de auditoría interna reconocido internacionalmente.
Las Las Normas discutidas representan los criterios discutidas representan los criterios internacionales por los cuales se evalúa a la actividad de internacionales por los cuales se evalúa a la actividad de auditoría interna.auditoría interna.
Las Las Normas pretenden servir a toda la profesión en todo pretenden servir a toda la profesión en todo tipo de organización donde se encuentren los auditores tipo de organización donde se encuentren los auditores internosinternos
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internosinternos..
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Instituto de Auditores Internos (IAI)
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Instituto de Auditores Internos (IAI)www.theiia.orgwww.theiia.org
Personal de ContactoPersonal de ContactoMyriam Janet Flores Santiago, CFEMyriam Janet Flores Santiago, CFEDirectora de Auditoría InternaDirectora de Auditoría Internaecto a de ud to a te aecto a de ud to a te a
Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFEOscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFEGerente de A ditoría InternaGerente de A ditoría InternaGerente de Auditoría InternaGerente de Auditoría Interna
Tel. (787) 754Tel. (787) 754--3030, Ext. 2536 ó 25123030, Ext. 2536 ó 2512
EE--Mail: mflores@ocpr.gov.prMail: mflores@ocpr.gov.proluna@ocpr.gov.proluna@ocpr.gov.pr
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Este adiestramiento tiene el propósito, entre otras cosas de compartirentre otras cosas, de compartir
información y estrategias para lograr una sana administración públicauna sana administración pública.
El mismo se ofrece independientemente pdel resultado de las auditorías que
realizaremos sobre el uso de la propiedad y de los fondos públicos en
las unidades examinadas.Contraloría a sus órdenes...Contraloría a sus órdenes... Auditores Internos del Gobierno Auditores Internos del Gobierno -- 20092009
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