Post on 14-Mar-2016
description
Mezinárodní výměna informací a daňové ráje
Generální finanční ředitelství
Ing. Lenka JehličkováOddělení mezinárodní spolupráce –přímé daně
Zákon č. 164/2013 Sb.• Vztahuje se na všechny daně, kromě DPH,
spotřební daně a cla (upraveno jinde)
• vztahuje se na MVI i mimo EU – dle SZDZ, TIEA, Štrasburské úmluvy
• Koncepce předpokládaného významu
• Zastavení lhůty pro vyměření daně-§9 odst.2
Směrnice 2003/48/ES• § 38fa ZDP – implementace• Smyslem-efektivní zdanění úrokových příjmů ve
státě rezidence• 2 nástroje –automatická výměna informací
- převod 75% daňového výnosu srážkové daně uvalené ve státě zdroje (nevíme, kdo je SV)
• Sazby srážk.daně po třech letech změna 15%-20%-35%
• Vztahuje se i na 15 jurisdikcí s daňově preferenčním režimem: 5 tzv. třetích evropských států a 10 závislých území NL a VB
Srážková daň: 2010 - 20% a 2011 - 35%, uplatňována státy:
Odhad úložek
Statistiky
TIEA• Dohody o výměně informací v daňových
záležitostech –se státy, se kterými dosud nebyl uzavřen jiný smluvní nástroj ohledně mezinárodní spolupráce, obvykle jde o země dosud považované za daňové ráje
• Pokrývají oblast výměny informací na žádost, přítomnost správců daně při daň.řízení ve druhém státu
• Výjimečně výměna informací z vlastního podnětu
TIEA• Sjednáno: Man, Guernsey, BVI, Jersey,
Bermudy, San Marino, Kajmanské ostrovy, Andora, Bahamy, Monako, Aruba, Sint Maarten, Belize, Cookovy ostrovy
• V jednání jsou dále např. Macao, Anguilla, Grenada, Montserrat, Dominikánská republika
• Vůči státům, které mají s ČR platnou TIEA, se neuplatňuje 35% srážková daň (§ 36 ZDP)
• Účinný nástroj, na jehož základě lze obdržet informace potřebné pro účely správy daní, tj. zejména možnost prověřit, zda příjem nebo majetek českých daňových subjektů byl řádně zdaněn, a to i bez ohledu na to, zda jsou potřebné informace v držení bank nebo jiných finančních institucí.
• Důležitý je také psychologický efekt na daňové subjekty - uvědomění si, že již přestává být bezpečné spoléhat na daňové ráje jako na místo, kam lze bez rizika ukrýt svůj majetek a příjmy před daňovou správou
Důsledky pro rezidenty ČRPři zdaňování příjmů se postupuje vždy v souladu s
vnitrostátními zákony ČR (zákon č. 586/1992 Sb.)– Neuplatňují se metody zamezení dvojího zdanění
– daň zaplacená v zahraničí je daňově uznatelný výdaj/náklad (§ 24, 2, ch) ZDP, popř. § 6, 14 ZDP)
– Sídlo – pokud se prokáže, že místo vedení v ČR, daní se veškeré příjmy společnosti v ČR – zásada přednosti obsahu nad formou
– Neuplatní se 35% srážková daň přijatá v novele ZDP za účelem zvýšení příjmů do SR
Štrasburská úmluva• ČR přistoupila dne 26.10. 2012• Účinnost od 1.1.2015,uveřejněno - č. 2/2014 Sb.m.s.• Signatáři – na webu OECD, na internetu MFhttp://www.mfcr.cz/cs/legislativa/mezinarodni-vymena-info-v-danove-oblasti/umluva-o-vzajemne-spravni-pomoci-v-danov• Vůči těmto státům se neuplatní 35% srážková daň
dle novely ZDP• Mezinárodní správní spolupráce nejen v oblasti daní,
ale také v oblasti sociálního a zdravotního pojištění
Děkuji za pozornost