Post on 05-Jul-2018
8/15/2019 ley sabanes
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La Ley Sarbanes-Oxley como
modelo de GobiernoCorporativo:Control Interno sobre el reporte
fnanciero
Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
&I 'nc#entro de !#ditor$a Interna ( !)CI'T-*+ y * de septiembre de *.
!s#nción /0ara1#ay2
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YA SOMOS
100 MILLONES
Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Índice3 Del Gobierno Corporativo al Control Interno sobre el Reporte inanciero
!ICR" 45#6 es el Gobierno Corporativo7
0rincipios clave del Gobierno Corporativo 'vol#ción La ley Sarbanes-Oxley /Secc..2
COSO: 8arco concept#al !lcance control Interno sobre el reporte fnanciero /IC%92 Control interno sobre el reporte fnanciero /IC%92 - 8odelo y eval#ación
* Modelo de Control Interno sobre el Reporte inanciero !ICR" iveles de Control iveles de Control ( Componentes de Control
Controles 'spec$fcos Controles Generales 'val#ación del Sistema
; Modelo de eval#aci$n del control interno sobre el reporte %nanciero !ICR" Introd#cción )erramientas de eval#ación 'val#ación Controles Corporativos 'val#ación Controles Generales
'val#ación del Sistema
. Del Control Interno sobre el Reporte inanciero al Gobierno Corporativo
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo al ControlInterno sobre el Reporte inanciero3
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo alICR&'(#) es el Gobierno Corporativo*
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo alICR&rincipios clave del GobiernoCorporativo
Gesti$n delGesti$n delRies-oRies-o
. control. controlinternointerno
Co+porta+ienCo+porta+ien
to )ticoto )tico
ResponsabiliResponsabili
dad de losdad de losAd+inistradoAd+inistradoresres
2ransparenci2ransparencia . calidada . calidad
de lade lainor+aci$ninor+aci$n
GobiernoGobiernoCorporatiCorporati
vovo
Conse3o de Ad+inistraci$n
Co+it) de A#ditor4aCo+it) de Gobierno CorpoCo+it) de Re+#neracione
A#ditor4a Interna
A#ditor4a E5terna
Direcci$n . Alta -erencia
3
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo alICR&Evol#ci$n !I"
Ley Sarbanes - OxleyLey Sarbanes - Oxley
Ley FinancieraLey Financiera
Reforma Legal-Reforma Legal-España – Jul’03España – Jul’03
!!"!!"
#nforme $a%bury#nforme $a%bury
!!&!!&
#nforme#nforme'reenbury'reenbury
#nforme#nforme (in)er (in)er
!!*!!*
#nforme#nforme +ampel+ampel
,e $ombine% $o%e,e $ombine% $o%e
"00"00
$omi). %e /asilea$omi). %e /asilea%e superisi1n bancaria%e superisi1n bancaria
!!!!!!
#nforme#nforme,urnbull,urnbull
2o 0"2o 0"
#nforme +iggs En’03 4#nforme +iggs En’03 4 $ombine% $o%e Jul’03$ombine% $o%e Jul’03
"003"0035go’0"5go’0"
$omisi1n$omisi1nOlienciaOliencia
#nforme 5l%ama –#nforme 5l%ama –En 603En 603
3
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo alICR&Evol#ci$n !II"
9ecomendaciones Obli1aciones
COSO'ntorno Control Interno
Ley Sarbanes-Oxley9e?#erimientos de
Control Interno
Gobierno Corporativo
Modelo de Control Interno
3
Control Internosobre el reporte fnanciero
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo alICR&Evol#ci$n !III"
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9ecomendaciones Obli1aciones
COSO'ntorno Control Interno
Ley Sarbanes-Oxley9e?#erimientos de
Control Interno
Gobierno Corporativo
Control Interno
Espont6neo lani%cado
Ele+entos Independientes Ele+entos Relacionados
No doc#+entado Evidenciable
A#ditado A#ditado . A#ditable
'l control interno es responsabilidad de lacompa@$a !#ditor$a Interna es la encar1ada de la
mAxima s#pervisi$n de s# correcto #ncionamiento
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Gobierno Corporativo al ICR&Secci$n 707 8 La le. Sarbanes9O5le.
3 La Ley Sarbanes-Oxley del *. de B#lio **, establece dierentes
re?#erimientos con el fn de prote1er a los inversores, mediante medidas
encaminadas a la me=ora de la fabilidad de la inormación revelada por lascompa@$as
La Sec .. exi1e a las compa@$as s#=etas a los re?#erimientos la incl#sión ens#s reportes an#ales, #n inorme de la dirección an#al eval#ando el controlinterno sobre el reporte fnanciero, en el c#al, la dirección:
Declare s# responsabilidad sobre el estableci+iento!:desi-n e;ectiveness#e el +arco sobre el >#e opera la Direcci$n
para deter+inar la eval#aci$n de la eectividad delos controles de la co+pa?4a sobre reporte%nanciero=
Realice . doc#+ente #na eval#aci$n de laeectividad de los procedi+ientos . controlesinternos de la co+pa?4a para el reporte %nanciero=
Adicional+ente, la %nal r#le de la Secci$n 707, e5i-e al a#ditore5terno >#e e+ita #n inor+e eval#ando las declaracioneseect#adas por la direcci$n=
9esponsabilidad
8arco de !ct#ación
!#ditado y !#ditable
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E % c a c i a .
E % c i e n c i a
O
p e r a c i o n e s
I n 0 o r + a c i $ n i n a n c i e r a
C # + p l i + i e n t o
L e . e s . N o r + a s
Entorno de Control
Eval#aci$n de losRies-os
Actividades deControl
Inor+aci$n .Co+#nicaci$n
S#pervisi$n
S a l v a - # a r d a d e
A c t i v o s
Del Gobierno Corporativo al ICR&COSO Marco concept#al
'n el Inorme COSO se establece #n marco concept#al de Control Interno enel ?#e se defnen cinco componentes de control y c#atro ob=etivos
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Sec= 707 & Obli-aci$n le-al deact#aci$n
La defnición de IC%9 incl#ida en la%inal 9#le de la Sec .. de la SO!en1loba los controles internos deCOSO reeridos al control de laInormación %inanciera
5#edan al +ar-en de losob3etivos de la Sec= 707 los
ele+entos de COSO relativos a lae%cacia o e%ciencia operacionalesas4 co+o al C#+pli+iento deLe.es . Nor+as, salvo en lodirectamente relacionado con lapreparación de estados fnancieros
E % c a c i a .
E % c i e n c i a
O p e r a c
i o n e s
I n 0 o r + a c i $ n i n a n c i e r a
C # +
p l i + i e n t o
L e . e s
. N o r + a s
Entorno de Control
Eval#aci$n de losRies-os
Actividades deControl
Inor+aci$n .
Co+#nicaci$n
S#pervisi$n
S a l v a
- # a r d a d e
A c t i v o s
Del Gobierno Corporativo al ICR&Alcance ICR
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
E@ALACIBN ICRMODELO ICR E@IDENCIAR
I N O R M A R
CON2ROLAR
Del Gobierno Corporativo alICR&ICR 9 Modelo . eval#aci$n
3
ROCESO 1
ROCESO n
ROCESO a
ROCESO
===
1 r o c e s o s
C r 4 t i c o s
1 r o c e s o s
n o C r 4 t i c o s
'stados%inancieros
SaldosC#entasContabl
es
ModeloDe%nici$
nAlcances
8atriDC#entasprocesos
Co+pa?4a 1
Co+pa?4a n
Co+pa?4a 1
Co+pa?4a n
C o + p a ? 4 a s
c r 4 t i c a s
C o + p a
? 4 a s
N o c r 4 t i c a s
Co+pa?4a 1Co+pa?4a 1COMAÍAS
C o n t r o
l e s E s p e c 4 % c o s
C o n t r o
l e s E s p e c 4 % c o s
C o n t r o l e s
C o n t r o l e s
G e n e r a l e s
G e n e r a l e s
E @ A L A C I B N
r#ebasr#ebasEnocadasEnocadas
Mapa Ries-osMapa Ries-os
C # e s t i o n a r i o s
C # e s t i o n a r i o s
A
# t o e v a l # a c i $ n
A
# t o e v a l # a c i $ n
A # d i t o r 4 a
A # d i t o r 4 a
! M # e s t r a l "
! M # e s t r a l "
RastreosRastreos!Falt/o#-!Falt/o#-/s"/s"
r#ebasr#ebas
Actividadesde Control
An6lisisde ries-os
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MODELO DE CON2ROL IN2ERNOSOHRE EL REOR2E INANCIERO
!ICR"*
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
$O2,ROLESES7E$8F#$OS
MODELO ICRNiveles de control 8 Co+ponentes de Control
*
E95L:5$#;2
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
ControlesEspec4%cos
En)orno 'eneral%e $on)rol
#nformaci1n ycomunicaci1n
Superisi1n
Los Controles espec4%cos son actividades realiadasco+o parte de #n proceso con el %n de +ini+iar los
ries-os presentes en el +is+o= Depender6n de cada proceso ., obvia+ente, de cadasociedad= Revisi$n de Controles espec4%cos An6lisis de Incidencias en controles espec4%cos Eval#aci$n de la conor+idad de las revisiones r#ebas aleatorias r#ebas anal4ticas de res#ltados
Co+#nicaci$n de ob3etivos por parte de la Direcci$n Co+#nicaci$n interna
5c)ii%a%es %e$on)rol
Obtenci$n de aprobaciones Estandariaci$n doc#+ental Estableci+iento de sec#encias en los re-istros doc#+entales
ec/ado de doc#+entaci$n
===
Estableci+iento de a#toridad . l4+ites Asi-naci$n de actividades a personal c#ali%cado Identi%caci$n . se-re-aci$n de tareas inco+patibles rotecci$n de activos Control de accesos ===
revia+ente a la i+plantaci$n de actividades de control esnecesario >#e se realice #n an6lisis de los ries-os %nancierospresentes=
MODELO ICRControles Espec4%cos
*
Ealuaci1n %e losriesgos
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
ControlesGenerales
Los Controles Generales son a>#ellosestablecidos por la direcci$n de cada Sociedad .>#e son de aplicaci$n a nivel -eneral en todoslos procesos . para todo el personal de dic/aSociedad=- Se-#i+iento de
pres#p#estos- S#pervisi$n de pol4ticascontables- Revisi$n de Inor+es dea#ditor4a e5terna e interna=
- C$di-o de )tica- Estableci+iento deresponsabilidades .#nciones- De%nici$n de laestr#ct#ra 3er6r>#ica .#ncional- Man#ales .procedi+ientos
- Mapas de ries-os
- Detecci$n de ca+bios enla inor+aci$n %nanciera- ===
- Doc#+entaci$n de
los procesos .procedi+ientos- Co+#nicaci$n a lose+pleados- Controles sobreSiste+as deInor+aci$n- Calendario de cierre- ===
En)orno 'eneral%e $on)rol
Ealuaci1n %e losriesgos
#nformaci1n ycomunicaci1n
5c)ii%a%es %e$on)rol
Superisi1n
MODELO ICRControles Generales
*
SOAELEMEN2OS DE
CON2ROL
Secci$n 01. Secci$n70J
Co+isi$n de A#ditor4a& Independencia de los
Conse3eros Al +enos #n e5perto%nanciero Selecci$n de #n A#ditorE5terno Independiente
Secci$n 0K
Co+#nicaci$n de los-estores al CEO . CO detodas las de%ciencias .ra#des al A#ditor E5terno. a la Co+isi$n deA#ditor4a
Secci$n K01 9K0
Independencia del A#ditorE5terno
Secci$n 01 Canal de den#ncias
Secci$n 70 C$di-o de )tica
Secci$n 0KResponsabilidadCorporativa
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
MODELO ICREval#aci$n del Siste+a
La eval#aci$n del siste+a es #n ele+ento
adicional de control >#e per+ite no s$lo valorars# eectividad sino, ade+6s, detectar . corre-irlas debilidades identi%cadas=
- La #nci$n de S#pervisi$n e3ercida por la Co+isi$n deA#ditoria Interna
- Co+isi$n de A#ditor4a- C$di-o de )tica- Nor+as de Act#aci$n- G#4as de A.#da- or+aci$n
- @eri%caci$n de los an6lisis de ries-os realiados
- Co+#nicaci$n entre la nidad de A#ditor4a . la
Co+isi$n=- Co+#nicaci$n entre la Co+isi$n . la Direcci$n de laCo+pa?4a=- Co+#nicaci$n operativa con los responsables de losprocesos
En)orno 'eneral%e $on)rol
Ealuaci1n %e losriesgos
Superisi1n
Eval#aci$n delSiste+a
*
- erra+ientas de eval#aci$n& r#ebas Enocadas,C#estionarios . r#ebas espec4%cas
5c)ii%a%es %e$on)rol
#nformaci1n ycomunicaci1n
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
MODELO DE E@ALACIBN DELCON2ROL IN2ERNO SOHRE EL
REOR2E INANCIERO
!ICR"
;
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
'l Gr#po Teleónica tiene tres Ferramientas de eval#ación del Sistema deIC%9, ?#e se aplican en #nción de la tipolo1$a de los controles, as$ como
del nivel de ries1o de los procesos o actividades a eval#ar :
C#estionariosC#estionarios
Modelo General deModelo General deEval#aci$nEval#aci$n
r#ebas enocadasr#ebas enocadas
Los principales responsables del IC%9,realiDan #na a#toeval#ación de los controlesimplantados en s# compa@$a!#ditor$a Interna realiDa comprobacionesm#estrales de la correcta c#mplimentaciónde los c#estionarios
0ara determinados controles corporativosserA necesario dise@ar y eect#ar pr#ebaspara evidenciar s# #ncionamiento, dada laimportancia de los controles
!#ditor$a Interna s#pervisa directamente las#fciencia de los controles implantados, s#dise@o y s# correcto #ncionamiento
MODELO DE E@ALACIBN DEL ICRerra+ientas de Eval#aci$n
;
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
0ara los controles corporativos, se realiDarAn pr#ebas enocadas ?#epermitan obtener evidencias del correcto #ncionamiento de los mismos
or e3e+plo&
C#mplimiento de las #nciones de las Comisiones de !#ditor$a 'fcacia de los canales de den#ncias
'xistencia de #n
0#blicación y com#nicación de ormativa Corporativa
MODELO DE E@ALACIBN DEL ICREval#aci$n de los Controles Corporativos
;
Socie%a%es$o)i@a%as
Res)o
r#ebasr#ebasEnocadasEnocadas
C#estionariosC#estionarios
$on)roles$on)roles'enerales'enerales
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Los controles espec$fcos se eval#arAn en #nción de la relevancia de losprocesos en los ?#e se apli?#en
$on)roles$on)rolesEspecAficosEspecAficos
7rocesosSignifica)ios
7rocesos2o-Significa)ios
ModeloModeloGeneral deGeneral deEval#aci$nEval#aci$n
C#estionariosC#estionarios
/2 La eval#ación de la se realiDarA a partirde la identifcación de ep$1raes cr$ticos, a trav6s de #n 8odelo en el ?#eademAs del saldo del ep$1rae se consideran otros actores /variación yries1os asociados2
=o%elo %e
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
C#estionariosModelo
General deEval#aci$n
r#ebasenocadas
Entorno Generalde Control
S#pervisi$n
Inor+aci$n .Co+#nicaci$n
Actividades deControl
Eval#aci$n deries-os
erra+ientas de Eval#aci$n del Modelo de Control Interno del Gr#po 2ele$nica
C O S O
C O S O
Controles espec4%cos Controles Generales
5555
555555
55
55555555
55
5555
555555
55555555
555555
5555555555
55
555555 NPANPA
NPANPA NPANPA
MODELO DE E@ALACIBN DEL ICREs>#e+a General
;
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del Control Interno sobre el Reporteinanciero al Gobierno Corporativo.
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del ICR al GobiernoCorporativo&
9ecomendaciones Obli1aciones
COSO'ntorno Control Interno
Gobierno Corporativo
Modelo de Control Interno
.
Ley Sarbanes-Oxley9e?#erimientos de
Control Interno
Modelo ICR
Eval#aci$nde ries-osEntrono General
de Control
Actividades deControl
Inor+aci$n .Co+#nicaci$n
S#pervisi$n Independencia
del A#ditor
E5terno Co+isi$n deA#ditor4a
Canal deden#ncias
ResponsabilidadCorporativa
C$di-o de )tica Inor+e an#al
Control Internosobre el reporte%nanciero
4"ónde sitHa4"ónde sitHa#sted esta l$nea7#sted esta l$nea7
Tendencias re1#latorias Tendencias re1#latorias
ControlesGenerales
Controlesespec4%cos
Eval#aci$n del siste+a
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
Del ICR al GobiernoCorporativo&CA2ALIQAR
'L COT9OL IT'9O
SER@ISAR
'L %CIO!8I'TO "'LSIST'8!
ASESORAR
' L! I"'TI%IC!CIJ "'9I'SGOS ' I80L!T!CIJ "'
COT9OL'S
E@ALAR
LOS 8'C!IS8OS "'COT9OL
COORDINAR
L!S 'ST9!T'GI!S "'COT9OL
G''9!9 K''%ICIO 0!9! LOS!CCIOIST!S
!"ITO9! IT'9!
.
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ESON2NEO
9
9
9
9
9
! C
! C
! C
!
C
! C
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
LANIICADO
9
9
9
9
9
! C
! C
! C
! C
! C
niverso de procesos
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ELEMEN2OSINDEENDIEN2ES
9
9
9
9
9
! C
! C
! C
!
C
! C
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
ELEMEN2OS RELACIONADOS
9
9
9
9
9
! C
!
C
! C
! C
!
C
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
NO DOCMEN2ADO
9
9
9
9
9
! C
! C
! C
!
C
! C*
*
* * *
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
E@IDENCIAHLE
9
9
9
9
9
! C
! C
!
C
! C
!
C
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Teleónica, S!"irección !#ditor$a %inanciera
ADI2ADO
9
9
9
9
9
! C
! C
! C
!
C
! C*
*
* * *
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YA SOMOS
100 MILLONES
Teleónica S !
ADI2ADO Y ADI2AHLE
9
9
9
9
9
! C
! C
!
C
! C
! C