Post on 20-Jan-2016
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Les principaux schémas comptables
• Opérations courantes :– obtention de fonds– investissement– achat (au comptant et à crédit)– vente (au comptant et à crédit)
• Opérations d’inventaire :– variation de stocks– amortissement
Obtention d’un financement
• Apport de l’exploitant ou des associés
• Obtention d’un prêt bancaire
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 50 000101000 Capital 50 000
Apport des associés
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 50 000164000 Emprunt 50 000
Obtention d’un prêt
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 6 000
164000 Emprunt 5 000
Première mensualité
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ?
661000 Intérêts 1 000
Investissement
• Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement.
• Plusieurs natures d’immobilisations :– corporelles,– financières,– incorporelles.
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
215000 Matériel 4 000
Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
512000 Banque 4 784445600 TVA déduc. 784
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
275000 Dépôts 2 000
Versement d’un dépôt de garantie
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
512000 Banque 2 000
Achats de biens et services
• Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures.
• Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
607000 Achat march. 5 000
Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC)
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
512000 Banque 5 980445600 TVA déduc. 980
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
607000 Achat march. 5 000
Même opération mais à crédit
Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?
512000 Banque 5 980445600 TVA déduc. 980
401000 Fournis. 5 980
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
401000 Fournisseur 5 980
Règlement du fournisseur
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?
512000 Banque 5 980
Remarque
401000 - Fournisseurs
5 980
Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis crédité lors du paiement.Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur.
Débit Crédit
5 980
5 980 5 980
Total débit = total crédit = 5 980 € solde = 0
Ventes de biens et services
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
Vente de marchandises :7 000 € HT au comptant
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?
512000 Banque 8 372707000 Ventes 7 000445700 TVA coll. 1 372
Même opération mais à crédit
Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 8 372707000 Ventes 7 000445700 TVA coll. 1 372
411000 Clients 8 372
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 8 372
Encaissement du client
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?
411000 Clients 8 372
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
512000 Banque 500
Dépôt d’espèces en banque
L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?
530000 Caisse 500
Les opérations d’inventaire
• Variation de stocks
• Amortissement des immobilisations
La variation de stock
• Au compte de résultat nous avons :
• Au compte de résultat nous voulons :
Le montant des biens achetés
Le montant des biens consommés
Lien
Montant des biens consommés
= Montant des biens achetés
+
-
Stock initialStock final
Écriture comptable
• Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges,
• Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
603700 Δ Stock 400
Stock initial de 80 unités à 5 €
…. pour être porté en charges.Le stock initial est retiré de l’actif ….
370000 Stock march. 400
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
370000 Stock march. 2 500
Stock final de 500 unités à 5 €
…. pour être porté à l’actif.Le stock final est retiré des charges ….
603700 Δ stock 2 500
Amortissement des immobilisations
• Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement.
• Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.
Consommation
Consommation annuelle=
dotation aux amortissements=
coût d’acquisition durée d’utilisation
Écriture comptable
Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif …
…. pour être porté en charges.
Compte débité
Compte crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
681100 Dotation amrt. 1 000
Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans
pour être portée en charges.La dotation aux amortissements est retirée de l’actif ….
281500 Amortisst. 1 000