Post on 10-Jun-2020
REPUBLIKA HRVATSKA
DRŽAVNI URED ZA REVIZIJU
IZVJEŠĆE
O OBAVLJENIM PROVJERAMA PROVEDBE DANIH PREPORUKA
ZA REVIZIJE UČINKOVITOSTI I FINANCIJSKE REVIZIJE
KOD TRGOVAČKIH DRUŠTAVA
Zagreb, prosinac 2018.
S A D R Ž A J
stranica
SAŽETAK i
I. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA POSEBNU REVIZIJU
EKONOMSKE OPRAVDANOSTI RAZLIKA U CIJENI KOMUNALNIH JAVNIH
USLUGA 2
II. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
NABAVE U DRUŠTVU JADRANSKI NAFTOVOD D.D. 8
III. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE I FINANCIJSKU REVIZIJU U JAVNOJ USTANOVI HRVATSKA
RADIOTELEVIZIJA 10
IV. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE I FINANCIJSKU REVIZIJU U DRUŠTVU ZRAČNA LUKA RIJEKA
D.O.O. 12
V. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE U DRUŠTVU ZRAČNA LUKA ZADAR D.O.O. 14
VI. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE U DRUŠTVU ODVODNJA D.O.O., ZADAR 16
VII. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA FINANCIJSKU REVIZIJU U
DRUŠTVU ZRAKOPLOVNO-TEHNIČKI CENTAR D.D. 17
Prilog: Izvješća o obavljenim provjerama provedbe danih preporuka kod trgovačkih društava
i
SAŽETAK
Državni ured za reviziju obavio je jedanaest provjera provedbe danih preporuka, i to:
četiri provjere koje se odnose na posebnu reviziju ekonomske opravdanosti razlika u
cijeni vodnih usluga kod trgovačkih društava u vlasništvu jedinica lokalne i područne
(regionalne) samouprave na području četiri županije, i to: Splitsko-dalmatinske,
Vukovarsko-srijemske, Zadarske i Zagrebačke
jednu provjeru koje se odnosi na posebnu reviziju ekonomske opravdanosti razlika u
cijeni skupljanja, odvoza i odlaganja komunalnog otpada na području Varaždinske
županije
dvije provjere koje se odnose na reviziju učinkovitosti javne nabave i financijsku reviziju
u javnoj ustanovi Hrvatska radiotelevizija i trgovačkom društvu Zračna luka Rijeka d.o.o.
tri provjere koje se odnose na reviziju učinkovitosti javne nabave kod trgovačkih društava
Jadranski naftovod, d.d., Zračna luka Zadar d.o.o. i Odvodnja d.o.o., Zadar
jednu provjeru koja se odnosi na financijsku reviziju u društvu Zrakoplovno-tehnički
centar d.d.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka bili su utvrditi jesu li provedene te ocijeniti je li
postignut zadovoljavajući napredak. Provjerama je obuhvaćeno 35 subjekata, od čega 30
trgovačkih društava u vlasništvu jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, te četiri
trgovačka društva i jedna javna ustanova u vlasništvu Republike Hrvatske.
S obzirom na to da je pri obavljanju posebne revizije ekonomske opravdanosti razlika u cijeni
komunalnih javnih usluga, ocjena dana na razini županija, jednak je pristup primijenjen i pri
provjeri za davanje ocjene o provedbi danih preporuka.
O provedbi preporuka iz posebne revizije ekonomske opravdanosti razlika u cijeni vodnih
usluga, Državni ured za reviziju je ocijenio da kod trgovačkih društava ni u jednoj od četiri županije
nije postignut zadovoljavajući napredak. Od ukupno 102 dane preporuke, 35 je provedeno, a 67
nije provedeno.
O provedbi preporuka iz posebne revizije ekonomske opravdanosti razlika u cijeni skupljanja,
odvoza i odlaganja komunalnog otpada, Državni ured za reviziju je ocijenio da je postignut
zadovoljavajući napredak, jer je od ukupno jedanaest danih preporuka, osam provedeno, a tri nisu
provedene.
O provedbi preporuka iz revizije učinkovitosti javne nabave i financijske revizije u javnoj
ustanovi Hrvatska radiotelevizija, Državni ured za reviziju je ocijenio da je proveden
zadovoljavajući broj preporuka u vezi provedbe javne nabave i preporuka danih financijskom
revizijom. Od 51 dane preporuke, 32 su provedene, a 19 preporuka nije provedeno. Međutim,
prema važnosti preporuka koje nisu provedene, a odnose se na planiranje, proizvodnju i emitiranje
programa te nabavu djela od neovisnih proizvođača, što čini osnovnu djelatnost Ustanove, nije
postignut zadovoljavajući napredak. Od pet danih preporuka koje se odnose na planiranje,
proizvodnju i emitiranje programa te nabavu djela od neovisnih proizvođača, provedena je jedna.
ii
O provedbi preporuka iz revizije učinkovitosti javne nabave i financijske revizije u društvu
Zračna luka Rijeka d.o.o., Državni ured za reviziju je ocijenio da je za učinkovitost javne nabave
postignut zadovoljavajući napredak, jer je od 15 danih preporuka 12 provedeno, a tri preporuke
nisu provedene. Za financijsku reviziju ocjenjuje da nije postignut zadovoljavajući napredak, jer
od 12 danih preporuka, četiri su provedene, a osam nije provedeno.
O provedbi preporuka iz revizije učinkovitosti nabave u društvu Jadranski naftovod d.d.,
Državni ured za reviziju je ocijenio da je postignut zadovoljavajući napredak, jer je od 18 danih
preporuka, 14 provedeno, a četiri nisu provedene.
O provedbi preporuka iz revizije učinkovitosti javne nabave u društvu Zračna luka Zadar
d.o.o., Državni ured za reviziju je ocijenio da je postignut zadovoljavajući napredak, jer je dano
12 preporuka i sve su provedene.
O provedbi preporuka iz revizije učinkovitosti javne nabave u društvu Odvodnja d.o.o., Zadar,
Državni ured za reviziju je ocijenio da je postignut zadovoljavajući napredak, jer su sve
preporuke provedene.
O provedbi preporuka iz financijske revizije u društvu Zrakoplovno-tehnički centar d.d.,
Državni ured za reviziju je ocijenio da je postignut zadovoljavajući napredak, jer je od 12 danih
preporuka, deset provedeno, a dvije nisu provedene.
Kao rezultat postupanja u skladu s danim preporukama društva su, u većoj ili manjoj mjeri,
postigla određene pozitivne učinke. Državni ured za reviziju će ih i nadalje poticati na provedbu
danih preporuka i tako pridonositi postizanju veće odgovornosti i dobrog upravljanja.
REPUBLIKA HRVATSKA DRŽAVNI URED ZA REVIZIJU
KLASA: 041-01/18-10/96
URBROJ: 613-01-01-18-1
Zagreb, 20. prosinca 2018.
IZVJEŠĆE
O OBAVLJENIM PROVJERAMA PROVEDBE DANIH PREPORUKA
ZA REVIZIJE UČINKOVITOSTI I FINANCIJSKE REVIZIJE
KOD TRGOVAČKIH DRUŠTAVA
Državni ured za reviziju obavio je jedanaest provjera provedbe danih preporuka za revizije
učinkovitosti i financijske revizije. Provjerama je obuhvaćeno 35 subjekata, od čega 30 trgovačkih
društava u vlasništvu jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, te četiri trgovačka
društva i jedna javna ustanova u vlasništvu Republike Hrvatske.
Provjere su obavljene na način i prema postupcima koji su utvrđeni okvirom revizijskih
standarda Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija (INTOSAI) i Kodeksom
profesionalne etike državnih revizora.
Postupci provjera su provedeni od 28. rujna 2017. do 15. studenoga 2018.
2
I. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA POSEBNU REVIZIJU
EKONOMSKE OPRAVDANOSTI RAZLIKA U CIJENI KOMUNALNIH JAVNIH
USLUGA
Državni ured za reviziju obavio je 26 posebnih revizija, kojima je obuhvaćeno 160 trgovačkih
društava u vlasništvu jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave. Od toga je njih 123
pružalo vodne usluge, a 37 usluge skupljanja, odvoza i odlaganja komunalnog otpada. Revizijom su
bile obuhvaćene sve županije i grad Zagreb. Predmet revizije bile su razlike u cijeni usluga javne
vodoopskrbe, javne odvodnje i usluga skupljanja, odvoza i odlaganja komunalnog otpada. Na
području svake županije obuhvaćena je jedna od navedenih komunalnih usluga, a na području
Istarske i Primorsko-goranske županije revizijom obuhvaćena je razlika u cijeni svih navedenih
komunalnih usluga.
- VODNE USLUGE
Državni ured za reviziju obavio je posebne revizije ekonomske opravdanosti razlika u cijeni
vodnih usluga za 2012. na području grada Zagreba i 18 županija. Revizijom su obuhvaćene
Bjelovarsko-bilogorska, Brodsko-posavska, Dubrovačko-neretvanska, Istarska, Karlovačka,
Koprivničko-križevačka, Krapinsko-zagorska, Međimurska, Osječko-baranjska, Požeško-slavonska,
Primorsko-goranska, Sisačko-moslavačka, Splitsko-dalmatinska, Šibensko-kninska, Virovitičko-
podravska, Vukovarsko-srijemska, Zadarska i Zagrebačka županija. U Istarskoj i Primorsko-
goranskoj županiji revizijom su obuhvaćene po dvije djelatnosti, i to opskrba pitkom vodom te
odvodnja i pročišćavanje otpadnih voda. Revizijom su obuhvaćena 123 trgovačka društva. Postupci
revizije provedeni su od 1. listopada 2012. do 28. listopada 2013.
Ciljevi revizije bili su:
- utvrditi pravilnost načina utvrđivanja cijena vodnih usluga
- provjeriti usklađenost načina utvrđivanja cijena sa zakonima i drugim propisima
- analizirati elemente (strukturu) za izračun cijena
- ispitati kretanje i utvrditi razloge promjena cijena u razdoblju od 2010. do 2012., te
- provjeriti i ocijeniti ekonomsku opravdanost razlika u cijeni vodnih usluga prema
pojedinim isporučiteljima.
Na osnovi provedenih revizijskih postupaka i utvrđenih činjenica, polazeći od postavljenih
revizijskih ciljeva, Državni ured za reviziju je ocijenio kako razlike u cijeni vodnih usluga revizijom
obuhvaćeniih trgovačkih društava nisu dovoljno ekonomski opravdane. Ocjena ekonomske
opravdanosti razlika u cijeni vodnih usluga dana je na razini svake županije. Isporučitelji su imali
različite pristupe utvrđivanju cijena vodnih usluga, stoga su i razlike u cijeni vodnih usluga velikim
dijelom uvjetovane razlikama troškova vodnih usluga, tehnološkim procesima zahvaćanja i prerade
vode, dužinom vodovodne mreže i brojem priključaka, starošću i vrijednošću izgrađenih
komunalnih vodnih građevina, brojem zaposlenika i troškovima za zaposlenike, gubicima u
vodoopskrbnoj mreži, nabavom vode od drugih isporučitelja vodnih usluga ili zahvaćanjem iz
vlastitih vodocrpilišta i drugim razlikama na koje isporučitelji mogu u većoj ili manjoj mjeri
utjecati. Na visinu cijena vodnih usluga utjecali su i socijalni i drugi kriteriji koje jedinice lokalne
samouprave uzimaju u obzir pri davanju prethodne suglasnosti na visinu cijena. Uzimajući u obzir
navedene okolnosti, revizijski postupci bili su usredotočeni na provjeru čimbenika na koje
isporučitelji mogu utjecati i koji ovise o njihovim poslovnim odlukama. Tako je revizijom utvrđeno
da isporučitelji usluga, prigodom određivanja cijena vodnih usluga nisu poštivali odredbe Zakona o
vodama i Uredbe o najnižoj osnovnoj cijeni vodnih usluga i vrsti troškova koje cijena vodnih usluga
pokriva. Imali su neprihvatljivo visoke gubitke vode i nedovoljnu su pozornost posvećivali naplati
potraživanja.
3
Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koji se odnose na prihode, rashode, cijene
vodnih usluga, gubitke vode i druge nepravilnosti. Druge nepravilnosti su se odnosile na uvjete za
obavljanje djelatnosti javne vodoopskrbe, objedinjavanje vodno komunalnog sektora, pravni status
vodnih građevina, poslovne rezultate, vođenje očevidnika zahvaćenih količina vode i informiranje
korisnika usluga. Dane su preporuke za otklanjanje nepravilnosti i propusta. Državni ured za
reviziju ocijenio je da bi provedba preporuka pridonijela većoj usklađenosti načina utvrđivanja
cijena sa zakonima i drugim propisima te povećanju ekonomske opravdanosti cijena javne
vodoopskrbe, odnosno smanjenju razlika u cijeni vodnih usluga. Također, cilj danih preporuka je
otklanjanje slabosti i nepravilnosti, te racionalnije raspolaganje javnim sredstvima u javnoj
vodoopskrbi.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke,
nalozi i prijedlozi te je li postignut zadovoljavajući napredak. Obavljene su četiri provjere, kojima
su obuhvaćena 24 trgovačka društva na području četiri županije. Postupci provjere provedeni su od
28. rujna 2017. do 14. studenoga 2018.
Za potrebe prikupljanja revizijskih dokaza društvima su upućeni upiti i pozvana su ocijeniti
napredak u provedbi svake pojedine preporuke. Nakon toga su obavljeni razgovori s odgovornim
osobama, a provjera provedbe danih preporuka potvrđena je uvidom u dokumentaciju.
- Provedba danih preporuka
Kako je pri obavljanju revizije ocjena dana na razini županija, jednak je pristup primijenjen i
pri ocjeni napretka provedbe danih preporuka.
Državni ured za reviziju ocijenio je da kod trgovačkih društava ni u jednoj od četiri županije
nije postignut zadovoljavajući napredak. Od ukupno 102 dane preporuke, 35 (ili 34,3 %) je
provedeno, a 67 (ili 65,7 %) nije provedeno.
Nije postignut zadovoljavajući napredak kod trgovačkih društava na području
županija:
- Splitsko-dalmatinske
- Vukovarsko-srijemske
- Zadarske i
- Zagrebačke.
U tablici u nastavku daju se podaci o provedbi danih preporuka, prema društvima
obuhvaćenim provjerom provedbe preporuka.
4
Tablica broj 1
Provedba danih preporuka, prema društvima
Redni
broj
Naziv
trgovačkog društva
Ukupni broj
danih
preporuka
Provedene Nisu
provedene
1 2 3 4
1. Hvarski vodovod d.o.o., Jelsa 4 2 2
2. Komunalac d.o.o., Biograd n/M 2 0 2
3. Komunalac d.o.o., Županja 5 2 3
4. Komunalije d.o.o., Ilok 4 2 2
5. Komunalno d.o.o., Vrgorac 5 3 2
6. Komunalno društvo Dugi otok i Zverinac d.o.o.,
Sali 1 0 1
7. Komunalno društvo Pag d.o.o., Pag 2 0 2
8. Otok Ugljan d.o.o., Preko 3 1 2
9. Sabuša d.o.o., Kukljica 4 0 4
10. Usluga d.o.o., Vrlika 7 1 6
11. VG Vodoopskrba d.o.o. za vodoopskrbu i
odvodnju, Velika Gorica 2 0 2
12. Vinkovački vodovod i kanalizacija d.o.o.,
Vinkovci 6 2 4
13. Vodoopskrba i odvodnja Zagrebačke županije
d.o.o., Zagreb 6 1 5
14. Vodoopskrba i odvodnja Zaprešić d.o.o., Zaprešić 3 0 3
15. Vodovod Brač d.o.o., Supetar 5 1 4
16. Vodovod d.o.o., Makarska 4 2 2
17. Vodovod d.o.o., Omiš 5 3 2
18. Vodovod d.o.o., Zadar 6 3 3
19. Vodovod grada Vukovara d.o.o., Vukovar 5 3 2
20. Vodovod i čistoća d.o.o., Sinj 5 1 4
21. Vodovod i kanalizacija d.o.o., Split 4 2 2
22. Vodovod i odvodnja d.o.o., Benkovac 4 1 3
23. Vodovod i odvodnja otoka Visa d.o.o., Komiža 5 2 3
24. Vodovod Imotske krajine d.o.o., Imotski 5 3 2
Ukupno 102 35 67
% provedbe 100,0 34,3 65,7
5
- Učinci provedenih preporuka
Društva koja su postupila u skladu s danim preporukama, postigla su pozitivne učinke, i to:
uskladila su cijene vodnih usluga s izračunom najniže osnovne cijene vodne usluge
uskladila su odluke o cijeni vodnih usluga u dijelu koji se odnosi na utvrđivanje cijene za
socijalno ugrožene građane
utvrdila su način podmirivanja razlike između osnovne cijene i cijene koju plaćaju
socijalno ugroženi građani, tako da navedenu razliku podmiruje jedinica lokalne
samouprave na čijem području korisnik ima prebivalište odnosno boravište
ispostavljala su račune socijalno ugroženim osobama po povlaštenoj cijeni za količine
vode nužne za osnovne potrebe kućanstva
pripremila su projekte na temelju kojih će se financirati kapitalna ulaganja iz bespovratnih
sredstava strukturnih fondova Europske unije
koristila su bespovratna sredstva iz strukturnih fondova Europske unije za zamjenu
cjevovoda i opreme
kontrolirala su kvalitetu vode
smanjila su gubitke u djelatnosti javne vodoopskrbe
drugim isporučiteljima su obračunavala vodu prema revidiranim cijenama na temelju
izračuna pripadajućih planiranih rashoda i količina isporučene vode
ostvarila su dobit u djelatnosti javne vodoopskrbe
u poslovnim knjigama iskazala su troškove prema djelatnostima
definirala su mjesta troška prema kojima se prate troškovi službi, odjela i sektora
poduzimala su radnje za naplatu potraživanja od kupaca.
- SKUPLJANJE, ODVOZ I ODLAGANJE KOMUNALNOG OTPADA
Državni ured za reviziju obavio je posebne revizije ekonomske opravdanosti razlika u cijeni
skupljanja, odvoza i odlaganja komunalnog otpada na području pet županija, i to: Istarske, Ličko-
senjske, Međimurske, Primorsko-goranske i Varaždinske županije za 2012. Revizijom je
obuhvaćeno 37 trgovačkih društava. Postupci revizije provedeni su od 24. rujna 2012. do 30. srpnja
2013.
Ciljevi revizije bili su:
- utvrditi pravilnost načina utvrđivanja cijena usluga skupljanja, odvoza i odlaganja
komunalnog otpada
- provjeriti usklađenost načina utvrđivanja cijena sa zakonima i drugim propisima
- analizirati elemente (strukturu) za izračun cijena
- ispitati kretanje i utvrditi razloge promjene cijena u razdoblju od 2010. do 2012., te
- provjeriti i ocijeniti ekonomsku opravdanost razlika u cijeni prema pojedinim
isporučiteljima.
Na osnovi provedenih revizijskih postupaka i utvrđenih činjenica, polazeći od postavljenih
revizijskih ciljeva, Državni ured za reviziju je ocijenio kako razlike u cijeni usluga skupljanja,
odvoza i odlaganja komunalnog otpada revizijom obuhvaćenih trgovačkih društava nisu dovoljno
ekonomski opravdane. Ocjena ekonomske opravdanosti razlika u cijeni usluga skupljanja, odvoza i
odlaganja komunalnog otpada dana je na razini svake županije. Revizijom je utvrđeno da
isporučitelji usluga, prigodom određivanja cijena skupljanja, odvoza i odlaganja komunalnog
otpada nisu poštovali odredbe Zakona o komunalnom gospodarstvu i Zakona o otpadu. Cijene su
određivali prema različitim kriterijima bez izračuna stvarnih troškova.
6
Iz strukture cijena nije vidljivo koliko iznose zasebno cijene skupljanja, odvoza i odlaganja
komunalnog otpada. Volumeni korisnicima nisu ravnomjerno raspoređeni, te ne plaćaju usluge
razmjerno količini otpada kojega proizvode. Znatne su razlike u cijeni prema pojedinim
isporučiteljima. Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koje se odnose na sustav unutarnjih
kontrola, računovodstveno poslovanje, prihode, rashode, način utvrđivanja cijena skupljanja,
odvoza i odlaganja komunalnog otpada i druge nepravilnosti. Druge nepravilnosti su se odnosile na
uključenost korisnika u sustav gospodarenja otpadom, obavljanje djelatnosti skupljanja, odvoza i
odlaganja komunalnog otpada te uspostavu jedinstvenog informacijskog sustava. Državni ured za
reviziju dao je preporuke za otklanjanje slabosti i nepravilnosti i izrazio mišljenje kako bi njihova
provedba pridonijela većoj usklađenosti načina utvrđivanja cijena sa zakonima i drugim propisima,
te povećanju ekonomske opravdanosti cijena usluga skupljanja, odvoza i odlaganja komunalnog
otpada, odnosno smanjenju razlika u cijeni usluga i racionalnijem raspolaganju javnim sredstvima
na području revizijom obuhvaćenih županija.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke,
nalozi i prijedlozi te je li postignut zadovoljavajući napredak. Obavljena je jedna provjera, kojom je
obuhvaćeno pet trgovačkih društava na području Varaždinske županije. Postupci provjere provedeni
su od 18. siječnja do 3. listopada 2018.
Za potrebe prikupljanja revizijskih dokaza društvima su upućeni upiti i pozvana su ocijeniti
napredak u provedbi svake preporuke. Nakon toga su obavljeni razgovori s odgovornim osobama, a
provjera provedbe danih preporuka potvrđena je uvidom u dokumentaciju.
- Provedba danih preporuka
S obzirom na to da je pri obavljanju revizije ocjena dana na razini županija, jednak je pristup
primijenjen i pri ocjeni napretka provedbe danih preporuka. Od ukupno jedanaest danih preporuka,
osam (ili 72,7 %) je provedeno, a tri (ili 27,3 %) nisu provedene.
Državni ured za reviziju je ocijenio da je postignut zadovoljavajući napredak.
U tablici u nastavku daju se podaci o provedbi danih preporuka, prema društvima
obuhvaćenim provjerom provedbe preporuka.
Tablica broj 2
Provedba danih preporuka, prema društvima
Red
ni
broj
Naziv
trgovačkog društva
Ukupni broj danih
preporuka Provedene
Nisu
provedene
1 2 3 4
1. Čistoća d.o.o., Varaždin 2 2 0
2. Ivkom d.d., Ivanec 3 1 2
3. Lukom d.o.o., Ludbreg 3 3 0
4. Novokom d.o.o., Novi Marof 2 2 0
5. Varkom d.d., Varaždin 1 0 1
Ukupno 11 8 3
% provedbe 100,0 72,7 27,3
7
- Učinci provedenih preporuka
Društva su provedbom preporuka postigla pozitivne učinke, i to:
izradila su cjenike u skladu sa zakonskim odredbama
donijela su procedure za obračun i strukturu cijene usluge
poduzimala su aktivnosti odvojenog prikupljanja otpada radi smanjenja količina koje se
zbrinjavaju odlaganjem
evidentirala su prihode i rashode prema vrstama djelatnosti
osigurala su podatke o nenaplaćenim, otpisanim i zastarjelim potraživanjima za
prikupljanje komunalnog otpada
propisala su procedure u slučaju djelomičnog plaćanja računa i
uspostavila su digitalne evidencije o preuzetom komunalnom otpadu.
8
II. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
NABAVE U DRUŠTVU JADRANSKI NAFTOVOD D. D.
Državni ured za reviziju obavio je reviziju učinkovitosti nabave u društvu Jadranski naftovod
d.d. za 2011. - 2013. Postupci revizije provedeni su od 17. ožujka do 16. listopada 2014.
Ciljevi revizije bili su:
- provjeriti postoje li jasne procedure u postupcima nabave od faze planiranja do stavljanja
sredstava u uporabu
- provjeriti jesu li nabavljene robe, radovi i usluge odgovarajuće kvalitete i jesu li nabavljene
po najpovoljnijim cijenama
- provjeriti je li uspostavljen učinkovit sustav unutarnjih kontrola radi otklanjanja slabosti i
nepravilnosti u postupcima nabave
- ispitati je li postojala stvarna potreba za provedenu nabavu, te jesu li nabavom roba, radova
i usluga ostvareni ciljevi koji osiguravaju poboljšanje kvalitete, odnosno poboljšanje
učinkovitosti Društva te zadovoljenje stvarnih potreba krajnjih korisnika.
Državni ured za reviziju ocijenio je da sustav nabave u Društvu nije bio dovoljno učinkovit.
Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koje se odnose na planiranje nabave, upravljanje
postupcima nabave te praćenje izvršenja i provedbe ugovora. Dane su preporuke za otklanjanje
nepravilnosti i propusta. Državni ured za reviziju ocijenio je da bi se provođenjem preporuka
povećala usklađenost poslovanja Društva s unutarnjim aktima te povećala učinkovitost nabave.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke te je
li postignut zadovoljavajući napredak. Postupci provjere provedeni su od 26. lipnja do 15.
studenoga 2018.
- Provedba danih preporuka
Državni ured za reviziju ocjenjuje da je postignut zadovoljavajući napredak, jer je od 18 danih
preporuka, 14 provedeno, a četiri nisu provedene.
- Učinci provedenih preporuka
Društvo je provedbom preporuka postiglo sljedeće pozitivne učinke:
u postupku donošenja plana poslovanja ocjenjivalo je opravdanost planiranih nabava na
temelju zakonskih obveza, izrađenih studija isplativosti te tehnoloških zahtjeva s ciljem
održavanja sigurnosti i funkcionalnosti sustava
za razliku između planirane i ostvarene realizacije plana investicija te planiranih i
ostvarenih rashoda sastavljalo je obrazloženja
donijelo je procedure i utvrdilo optimalne zalihe sirovina, materijala i rezervnih dijelova
dostatnih za redovnu opskrbu
Pravilnikom o postupku nabave roba, usluga i ustupanju radova propisalo je odabir
pojedine vrste postupka nabave
propisalo je da vrijednost nabave na osnovi dodatka ugovoru ne smije prijeći 25,0 %
ukupne vrijednosti nabave iz osnovnog ugovora
u zahtjevima za pokretanje nabave navodilo je iznos procijenjene vrijednosti te planirani
početak i završetak radova
poštovalo je zahtjeve i rokove navedene u upitima za dostavu ponuda
9
pravodobno je provodilo postupke nabave
provodilo je javna nadmetanja u otvorenim postupcima nabave kada je na tržištu postojalo
više poslovnih subjekata koji pružaju usluge koje su predmet nabave
pravodobno je potpisivalo ugovore
pravodobno je pokretalo postupke i zaključivalo dodatke ugovoru
pravodobno je pribavljalo garancije banaka za uredno izvršenje posla i police osiguranja
pravodobno je i u ugovorenim rokovima uvodilo izvoditelje u posao i o tome sastavljalo
zapisnike
pratilo je pojedinačnu provedbu ugovora.
10
III. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE I FINANCIJSKU REVIZIJU U JAVNOJ USTANOVI HRVATSKA
RADIOTELEVIZIJA
Državni ured za reviziju obavio je reviziju učinkovitosti javne nabave u javnoj ustanovi
Hrvatska radiotelevizija za 2013. - 2015. Postupci revizije provedeni su od 14. ožujka do 25.
studenoga 2016.
Ciljevi revizije bili su:
- provjeriti je li sustav javne nabave u Ustanovi učinkovit
- je li postojala stvarna potreba za određenom nabavom
- jesu li rezultati provedenih postupaka omogućili postizanje zadovoljavajuće vrijednosti za
uloženi novac.
Državni ured za reviziju ocijenio je da sustav javne nabave u Ustanovi nije bio učinkovit.
Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koje se odnose na planiranje javne nabave,
upravljanje postupcima javne nabave i praćenje provedbe ugovora. Dane su preporuke za
otklanjanje nepravilnosti i propusta. Državni ured za reviziju ocijenio je da bi se provođenjem
preporuka povećala usklađenost poslovanja Ustanove sa zakonima i drugim propisima, ušteda
sredstava te transparentnost i učinkovitost sustava javne nabave.
Državni ured za reviziju obavio je financijsku reviziju Ustanove za 2012. Postupci revizije
provedeni su od 25. ožujka do 20. rujna 2013.
Ciljevi revizije bili su:
- utvrditi istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja i poslovnih knjiga
- analizirati ostvarenje prihoda i rashoda
- provjeriti usklađenost poslovanja sa zakonima i drugim propisima
- provjeriti i ocijeniti učinkovitost korištenja sredstava
- provjeriti druge aktivnosti vezane uz poslovanje Ustanove.
Financijskom revizijom Ustanove za 2012., kojom su obuhvaćeni financijski izvještaji i
poslovanje izraženo je uvjetno mišljenje. Revizijom su utvrđene nepravilnosti, koje se odnose na
sustav unutarnjih kontrola, računovodstveno poslovanje, prihode i rashode te postupke javne
nabave. Utvrđene nepravilnosti dijelom su posljedica nezadovoljavajućeg funkcioniranja sustava
unutarnjih kontrola i utjecale su na izražavanje uvjetnog mišljenja.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke te je
li postignut zadovoljavajući napredak. Postupci provjere provedeni su od 30. listopada 2017. do 17.
travnja 2018.
- Provedba danih preporuka
Državni ured za reviziju obavio je provjeru provedbe danih preporuka za reviziju
učinkovitosti javne nabave te za financijsku reviziju u Ustanovi. Od 51 dane preporuke, 32 su
provedene, a 19 preporuka nije provedeno. Državni ured za reviziju ocjenjuje da je proveden
zadovoljavajući broj preporuka u vezi provedbe javne nabave i preporuka danih financijskom
revizijom, ali prema važnosti preporuka koje nisu provedene, a odnose se na planiranje, proizvodnju
i emitiranje programa te nabavu djela od neovisnih proizvođača, što čini osnovnu djelatnost
Ustanove, nije postignut zadovoljavajući napredak.
11
Od pet danih preporuka koje se odnose na planiranje, proizvodnju i emitiranje programa te
nabavu djela od neovisnih proizvođača, provedena je jedna.
- Učinci provedenih preporuka
Ustanova je provedbom preporuka postigla sljedeće pozitivne učinke:
računovodstveno je odvajala prihode i rashode na javnu i komercijalnu djelatnost u skladu
s odredbama Zakona o Hrvatskoj radioteleviziji
osiguravala je podatke o troškovima prema projektima i informacije o punoj cijeni koštanja
prema emisijama
ocjenjivala je isplativost unutarnje proizvodnje u odnosu na otkup djela od neovisnih
proizvođača
donijela je procedure kojima je utvrđen način praćenja potraživanja od prodaje oglasnog
prostora prema dospjelosti te postupci vezani za naplatu
odobravala je popuste na plaćanja predujmom agencijama i oglašivačima u skladu s
odredbama cjenika o prodaji oglasnog prostora te odluke o popustima za plaćanja
predujmom
unutarnjim aktima detaljno je uredila područje javne nabave, odnosno provedbu postupaka
javne nabave
dokumentaciju za nadmetanje sastavljala je na jasan, razumljiv i nedvojben način te je
omogućeno podnošenje usporedivih ponuda
istraživala je tržište nabave i pribavljala informacije o predmetima nabave
analizirala je stvarne potrebe za nabavom
odabir ponuditelja obavljala je u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi
zaključivala je ugovore o nabavi u skladu s dokumentacijom za nadmetanje
ugovorima o javnoj nabavi utvrdila je odgovornost dobavljača za ozbiljnost provedbe
ugovorenih obveza
ugovarala je kazne u slučaju neispunjenja obveza u ugovorenom roku
ugovarala je i pribavljala jamstva za uredno ispunjenje ugovora
sastavljala je godišnju izjavu o fiskalnoj odgovornosti u skladu s odredbama Zakona o
fiskalnoj odgovornosti.
12
IV. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE I FINANCIJSKU REVIZIJU U DRUŠTVU ZRAČNA LUKA
RIJEKA D.O.O.
Državni ured za reviziju obavio je reviziju učinkovitosti javne nabave u društvu Zračna luka
Rijeka d.o.o. za 2013. - 2015. Postupci revizije provedeni su od 27. siječnja do 4. srpnja 2016.
Ciljevi revizije bili su:
- provjeriti je li sustav javne nabave u Društvu učinkovit
- provjeriti je li postojala stvarna potreba za određenom nabavom te
- utvrditi jesu li rezultati provedenih postupaka omogućili postizanje zadovoljavajuće
vrijednosti za uloženi novac.
Državni ured za reviziju ocijenio je da je sustav javne nabave u Društvu učinkovit, pri čemu
su potrebna određena poboljšanja. Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koje se odnose na
planiranje nabave, upravljanje postupcima nabave i zaštitu interesa Društva. Dane su preporuke za
otklanjanje nepravilnosti i propusta. Državni ured za reviziju je ocijenio da bi se provođenjem
preporuka povećala usklađenost poslovanja Društva s propisima i općim aktima, postigla veća
ušteda sredstava te veća transparentnost i učinkovitost sustava javne nabave.
Državni ured za reviziju obavio je financijsku reviziju Društva za 2011. Postupci revizije
provedeni su od 11. lipnja do 5. listopada 2012.
Ciljevi revizije bili su:
- utvrditi istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja i poslovnih knjiga
- analizirati ostvarenje prihoda i rashoda
- provjeriti usklađenost poslovanja sa zakonima i drugim propisima
- provjeriti i ocijeniti učinkovitost korištenja sredstava te
- provjeriti druge aktivnosti vezane uz poslovanje Društva.
Državni ured za reviziju je revizijom obuhvatio financijske izvještaje i poslovanje te izrazio
uvjetno mišljenje. Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koje se odnose na sustav
unutarnjih kontrola, računovodstveno poslovanje i prihode. Dani su nalozi i preporuke za
otklanjanje nepravilnosti i propusta.
Ciljevi provjere danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke te je li
postignut zadovoljavajući napredak. Postupci provjere provedeni su od 28. rujna 2017. do 3.
siječnja 2018.
- Provedba danih preporuka
Državni ured za reviziju obavio je provjeru danih preporuka za reviziju učinkovitosti javne
nabave i financijsku reviziju u Društvu. Državni ured za reviziju ocjenjuje da je za učinkovitost
javne nabave postignut zadovoljavajući napredak, jer je od 15 danih preporuka 12 provedeno, a tri
nisu. Za financijsku reviziju, ocjenjuje da nije postignut zadovoljavajući napredak, jer od 12 danih
preporuka, četiri su provedene, a osam nije provedeno.
13
- Učinci provedenih preporuka
Društvo je provedbom preporuka postiglo sljedeće pozitivne učinke:
uredilo je područje planiranja javne nabave
istraživalo je tržišta nabave i pribavljalo informacije o radovima, robama i uslugama koje
namjerava nabaviti
utvrdilo je učinke planiranih ulaganja u marketinške aktivnosti
redovito je pribavljalo izjave o nepostojanju sukoba interesa od svih zaposlenika
uključenih u postupke javne nabave
općim aktom je uredilo upravljanje postupcima javne nabave
uspostavilo je središnje mjesto pohranjivanja dokumentacije iz postupaka javne nabave
na mrežnim stranicama objavilo je plan nabave, odluke o odabiru najpovoljnije ponude i
obavijesti o zaključenju ugovora
u Elektroničkom oglasniku javne nabave je u propisanim rokovima objavilo obavijesti o
zaključenim ugovorima
ocjenjivalo je način nabave od izabranih dobavljača
nije odobravalo produženje roka izvođenja radova
sastavljalo je zapisnike o primopredaji radova i okončanom obračunu radova sa svim
bitnim elementima
provjeravalo je ispostavljene obračunske situacije i tehničke specifikacije
utvrdilo je kriterije za korištenje službenih telefona i vozila
evidentiralo je rashode za prijevoz na posao i s posla te potraživanja od zaposlenika u
poslovnim knjigama u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu
utvrdilo je i objavilo jedinstvene kriterije za odobravanje popusta na cijene osnovnih
usluga zračne luke i
obračunalo je i naplatilo troškove vode društvu u vlasništvu Republike Hrvatske.
14
V. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE U DRUŠTVU ZRAČNA LUKA ZADAR D.O.O.
Državni ured za reviziju obavio je reviziju učinkovitosti javne nabave u društvu Zračna luka
Zadar d.o.o. za 2013. - 2015. Postupci revizije provedeni su od 9. studenoga 2015. do 19. travnja
2016.
Ciljevi revizije bili su:
- provjeriti je li sustav javne nabave u Društvu učinkovit
- provjeriti je li postojala stvarna potreba za određenom nabavom te
- jesu li rezultati provedenih postupaka omogućili postizanje zadovoljavajuće
- vrijednosti za uloženi novac.
Državni ured za reviziju ocijenio je da sustav nabave u Društvu nije bio učinkovit te da su
potrebna znatna poboljšanja. Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koji se odnose na
planiranje javne nabave, upravljanje postupcima nabave i zaštitu interesa Društva. Dane su
preporuke za otklanjanje nepravilnosti i propusta. Državni ured za reviziju ocijenio je da bi se
provedbom preporuka povećala usklađenost poslovanja Društva s propisima i općim aktima kojima
je uređena javna nabava, transparentnost u postupcima nabave, razina javne odgovornosti za
gospodarsko i racionalno upravljanje sredstvima te ušteda sredstava pri nabavi roba, radova i
usluga, što bi trebalo pridonijeti većoj učinkovitosti sustava nabave.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke te je
li postignut zadovoljavajući napredak. Postupci provjere provedeni su od 1. veljače do 22. ožujka
2018.
- Provedba danih preporuka
Državni ured za reviziju ocjenjuje da je postignut zadovoljavajući napredak, jer je dano 12
preporuka i sve su provedene.
- Učinci provedenih preporuka
Društvo je provedbom preporuka postiglo sljedeće pozitivne učinke:
naznačilo je sve izmjene i dopune u odnosu na osnovni plan te uskladilo podatke u planu
nabave i u internim odlukama
više pozornosti pridavalo je izradi plana nabave
istraživalo je tržište nabave i pribavljalo što je moguće više informacija o robama i
uslugama koje namjerava nabaviti
internom odlukom imenovano je stručno povjerenstvo za javnu nabavu
ponude su otvarala najmanje dva člana stručnog povjerenstva
u odluci o poništenju postupka javne nabave navedene su okolnosti zbog kojih ne bi
došlo do pokretanja postupka javne nabave da su bile poznate prije pokretanja samog
postupka
u provođenju postupaka nabave dostavljani su ažurirani popratni dokumenti
pravodobno je provodilo postupke javne nabave
ponude su dostavljane elektroničkom poštom, a svaka izmjena i dopuna ponude izravno
je evidentirana u Elektroničkom oglasniku javne nabave
osiguravalo je dovoljno vremena za izradu dokumentacije za nadmetanje
15
obavijesti o zaključenim ugovorima objavljivane su u Elektroničkom oglasniku javne
nabave
ustrojena je evidencija plaćanja prema ugovorima
u registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma uneseni su propisani podaci o
plaćanju konačnog iznosa po zaključenim ugovorima o javnoj nabavi
osnovalo je Komisiju za reviziju.
16
VI. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA REVIZIJU UČINKOVITOSTI
JAVNE NABAVE U DRUŠTVU ODVODNJA D.O.O., ZADAR
Državni ured za reviziju obavio je reviziju učinkovitosti javne nabave u društvu Odvodnja
d.o.o., Zadar za 2013. - 2015. Postupci revizije provedeni su od 22. veljače do 4. srpnja 2016.
Ciljevi revizije bili su:
- provjeriti je li sustav javne nabave u Društvu učinkovit
- provjeriti je li postojala stvarna potreba za određenom nabavom te
- jesu li rezultati provedenih postupaka omogućili postizanje zadovoljavajuće
vrijednosti za uloženi novac.
Državni ured za reviziju ocijenio je da je sustav javne nabave u Društvu učinkovit, pri čemu
su potrebna određena poboljšanja. Revizijom su utvrđene nepravilnosti i propusti koji se odnose na
planiranje javne nabave, upravljanje postupcima nabave i zaštitu interesa Društva. Dane su
preporuke za otklanjanje nepravilnosti i propusta. Državni ured za reviziju ocijenio je da bi se
provedbom preporuka povećala usklađenost poslovanja Društva s propisima i općim aktima kojima
je uređena javna nabava, transparentnost u postupcima nabave, razina javne odgovornosti za
gospodarsko i racionalno upravljanje sredstvima te ušteda sredstava pri nabavi roba, radova i
usluga, što bi trebalo pridonijeti većoj učinkovitosti sustava nabave.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke te je
li postignut zadovoljavajući napredak. Postupci provjere provedeni su od 1. veljače do 22. ožujka
2018.
- Provedba danih preporuka
Državni ured za reviziju ocjenjuje da je postignut zadovoljavajući napredak, jer su sve
preporuke provedene.
- Učinci provedenih preporuka
Društvo je provedbom preporuka postiglo sljedeće pozitivne učinke:
naznačilo je sve izmjene i dopune u odnosu na osnovni plan
istraživalo je tržište nabave i pribavljalo što je moguće više informacija o radovima,
robama i uslugama koje namjerava nabaviti
utvrdilo je moguće rizike i njima primjereno upravljalo
pri korištenju pregovaračkog postupka javne nabave bez prethodne objave, u zapisnicima o
pregledu i ocjeni ponuda navedeni su posebni slučajevi i okolnosti koji opravdavaju
korištenje tog postupka
osiguravalo je dovoljno vremena za izradu dokumentacije za nadmetanje i ugovora
za nabavu usluga odvoza i trajnog zbrinjavanja tehnološkog neopasnog otpada provelo je
otvoreni postupak javne nabave
ocjenjivalo je dobavljače s obzirom na njihovu sposobnost isporuke roba, radova i usluga
ugovorene kvalitete te rokove i cijene.
17
VII. PROVJERA PROVEDBE DANIH PREPORUKA ZA FINANCIJSKU REVIZIJU U
DRUŠTVU ZRAKOPLOVNO-TEHNIČKI CENTAR D.D.
Državni ured za reviziju obavio je financijsku reviziju u društvu Zrakoplovno-tehnički centar
d.d. za 2012. Postupci revizije provedeni su od 25. veljače do 20. rujna 2013.
Ciljevi revizije bili su:
- utvrditi istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja i poslovnih knjiga
- analizirati ostvarenje prihoda i rashoda
- provjeriti usklađenost poslovanja sa zakonima i drugim propisima
- provjeriti i ocijeniti učinkovitost korištenja sredstava te
- provjeriti druge aktivnosti u vezi s poslovanjem Društva.
Državni ured za reviziju izrazio je uvjetno mišljenje. Revizijom su utvrđene nepravilnosti i
propusti koji se odnose na sustav unutarnjih kontrola, planiranje i računovodstveno poslovanje,
prihode i troškove zaposlenika. Dane su preporuke za otklanjanje nepravilnosti i propusta. Državni
ured za reviziju ocijenio je da bi se provedbom preporuka povećala usklađenost poslovanja Društva
sa zakonima i drugim propisima, unutarnja kontrola te učinkovitost poslovanja.
Ciljevi provjere provedbe danih preporuka su ocijeniti jesu li provedene dane preporuke te je
li postignut zadovoljavajući napredak. Postupci provjere provedeni su od 21. svibnja do 7.
studenoga 2018.
- Provedba danih preporuka
Državni ured za reviziju ocjenjuje da je postignut zadovoljavajući napredak, jer je od 12 danih
preporuka deset provedeno, a dvije nisu provedene.
- Učinci provedenih preporuka
Društvo je provedbom preporuka postiglo sljedeće pozitivne učinke:
ustrojilo je unutarnju reviziju
uspostavljen je sustav praćenja danih, prihvaćenih, provedenih i neprovedenih preporuka
unutarnjeg revizora
osnovana je Komisija za reviziju
pravodobno je donesen plan poslovanja
popisom je utvrđeno stvarno stanje goriva i svakog su mjeseca terećeni troškovi
poslovanja prema utrošenim količinama
evidentiralo je u poslovnim knjigama imovinu primljenu na upravljanje i korištenje
u poslovnim knjigama priznavalo je prihode od državnih potpora i troška korištenja
imovine primljene na upravljanje
ugovarane su i ispostavljane privremene mjesečne situacije za obavljene usluge godišnjeg
održavanja zrakoplova
donijelo je dopunu Pravilnika na plaću s osnove posebnih ovlaštenja, znanja i vještina te
uskladilo ugovore o radu s unutarnjim aktom.
U prilogu se daju pojedinačna izvješća o obavljenim provjerama provedbe danih preporuka
kod trgovačkih društava.