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IMPUESTO DE RENTA IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIAS Y GANANCIAS OCASIONALESOCASIONALES
Rafael A. Duarte Nieto
Rafael A. Duarte Nieto
PROGRAMA A DESARROLLAR
TEMA 1 SISTEMAS DETERMINACIÓN RENTA GRAVABLE
TEMA 2 RENTAS BRUTAS Y LIQUIDAS ESPECIALES -
EJERCICIOS
TEMA 3 COSTOS ACTIVOS MOVIBLES Y ACTIVOS FIJOS
ENAJENADOS
EJERCICIOS
TEMA 4 PRINCIPALES DEDUCCIONES – EJERCICIOS
TEMA 5 COMPENSACIONES
TEMA 6 GANANCIAS OCASIONALES – EJERCICIOS
TEMA 7 VALOR PATRIMONIAL PRINCIPALES ACTIVOS
TEMA 8 TALLER DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS
NATURALES
EN MACRO EXCEL
Rafael A. Duarte Nieto
SISTEMAS PARA
DETERMINAR LA RENTA GRAVABLE
Rafael A. Duarte Nieto
SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN
SISTEMA DE RENTA
PRESUNTIVA
Rafael A. Duarte Nieto
SISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIASISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIATOTAL INGRESOS BRUTOS XXXXXX
Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional XXXXXXXX
TOTAL INGRESOS NO EXCEPTUADOS XXXXXX
Menos Devoluciones, descuentos y rebajas XXXXXXXX
TOTAL INGRESOS NETOS XXXXXX
Menos Costos imputables a los ingresos XXXXXXXX
TOTAL RENTA BRUTA XXXXXX
Menos Deducciones XXXXXXXX
TOTAL RENTA LÍQUIDA XXXXXXX
Menos Rentas exentas XXXXXXXX
X
TOTAL RENTA GRAVABLE XXXXXXX
RENTA
PRESUNTIVA
Rafael A. Duarte Nieto
OBLIGADOS A CALCULARLA
TODOS LOS
CONTRIBUYENTES
DECLARANTES DEL IMPUESTO
DE RENTA
Rafael A. Duarte Nieto
Empresas de servicios públicos
domiciliarios
Fondos de inversión de valores, comunes
de pensiones o de cesantías
Entidades de régimen tributario
especial
Empresas de servicio público masivo de
pasajeros
Empresas de servicios públicos – generación
de energía
Rafael A. Duarte Nieto
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA
Empresas que hayan celebrado acuerdos de
reorganización
Empresas en acuerdo de reestructuración
(8 años)
Los banco de tierras (vivienda de interes social)
Empresas oficiales – servicio tratamiento de aguas
Sociedades S.A. de naturaleza pública
Empresas ubicadas eje cafetero
Centros de convenciones
Sociedades en liquidación (tres años)
Empresas que se les haya proferido liquidación judicial
Rafael A. Duarte Nieto
Sociedades a quienes se les haya decretado liquidación vigiladas
superfinanciera
Empresas en concordato
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA
Rafael A. Duarte Nieto
BASE PATRIMONIO LÍQUIDO
AÑO ANTERIOR
PORCENTAJEHASTA 2006 -------6%
2007 ----------------- 3%
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO LÍQUIDO
--------------------------------
PATRIMONIO BRUTO
Rafael A. Duarte Nieto
DEPURACIÓN RENTA
PRESUNTIVAPATRIMONIO LÍQUIDO AÑO ANTERIOR XXXXXX
MENOS
V/P neto acciones sociedades nacionales xxxxxx
V/P neto aportes sociedades nacionales xxxxxx
V/P neto vinculado a empresas en periodo improductivo
xxxxxx
V/P neto de bienes afectados por fuerza mayor Xxxxxx
V/P neto empresas explotación hidrocarburo xxxxxx
La primera 19.000UVT por inversión sector agropecuario
xxxxxx
Las primeras 13.000UVT vivienda xxxxxx
Bonos de paz xxxxx
BASE RENTA PRESUNTIVA INICIAL XXXXXX
RENTA PRESUNTIVA (3%) XXXXXX
Mas renta gravable generada por los bienes excluidos
XXXXXX
TOTAL RENTA PRESUNTIVA XXXXXX
Rafael A. Duarte Nieto
RENTAS
ESPECIALES
RENTAS BRUTAS
ESPECIALES
Renta de
trabajo
Rafael A. Duarte Nieto
Socios y
accionistas
Agropecuarios
Ventas
a plazos
Actividad
seguros
Renta
vitalicia
Fiducia
mercantil
Rafael A. Duarte Nieto
RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES
Renta presuntiva Recuperación deducciones
Contratos de servicios autónomos
Servicios transporte inter/nal
Explotación películas
Explotación programa computadores
Omisión activos o inclusión de pasivos inexistentes
Rafael A. Duarte Nieto
DE TE R MINAC IÓN P AR TIC IP AC IÓN G R AVAB L E Y NO G R AVAB L EAR TÍC UL OS 48 , 49, 91 DE L E S TATUTO TR IB UTAR IO
AR T ÍC UL O S E G UNDO DE C R E T O R E G L AME NT AR IO 4980 DE DIC IE MB R E 27 DE 2007
R E NG L ON C ONT AB L EAJ US T E DE B IT O
AJ US T EC R E DIT O
VAL OR E S F IS C AL E S
42 INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES 500.000.000 500.000.000 43 INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES 150.000.000 50.000.000 100.000.000 44 INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS - 45 TOTAL INGRESOS 650.000.000 600.000.000 46 DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS
47 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA
Participaciones recibidas 20.000.000 70% 14.000.000 48 TOTAL INGRESOS NETOS 586.000.000 49 COSTO DE VENTAS 400.000.000 25.000.000 375.000.000 50 OTROS COSTOS - 51 TOTAL COSTOS 400.000.000 375.000.000 52 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 50.000.000 5.000.000 45.000.000 53 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 0 - - 54 DEDUCCIÓN INVERSION EN ACTIVOS FIJOS
Activo fijo productivo comprado en el año 100.000.000
Deducción Especial 40% 40.000.000 40.000.000 55 OTRAS DEDUCCIONES
56 TOTAL DEDUCCIONES 50.000.000$ 85.000.000
57 RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO 200.000.000$ 126.000.000 58 PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO - 59 COMPENSACIONES - 60 RENTA LIQUIDA 126.000.000 61 RENTA PRESUNTIVA 80.000.000 62 RENTA EXENTA - 63 RENTA GRAVABLE 064 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 126.000.000 65 INGRESOS POR GANANCIA OCASIONAL 50.000.000 50.000.000 66 COSTO GANANCIA OCASIONAL 25.000.000 25.000.000 67 GANANCIA OCASIONAL NO GRAVADA Y EXENTA
68 GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 25.000.000 69 IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE 33% 41.580.000 70 DESCUENTOS TRIBUTARIOS 071 IMPUESTO NETO DE RENTA 41.580.000 72 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 33% 8.250.000 73 IMPUESTO REMESAS - 74 TOTAL IMPUESTO A CARGO 49.830.000
INF OR MAC IÓN C ONT AB L E DE L A S OC IE DAD
Rafael A. Duarte Nieto
64 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 126.000.000 68 GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 25.000.000
TOTAL INGRESOS GRAVABLES 151.000.000
Menos: 69 IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE 41.580.000 72 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 8.500.000 50.080.000
TOTAL UTILIDAD MÁXIMA SUSCEPTIBLE DE CONSTITUIR INGRESO NO GRAVADO 100.920.000 Más:PARTICIPACIONES NO GRAVADAS RECIBIDAS POR LA SOCIEDAD 14.000.000 Deducción especial Inversión en activos fijos productivos 40.000.000 54.000.000 TOTAL PARTICIPACIÓN NO CONTITUTIVA DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL 154.920.000 Utilidad contable antes de impuestos 200.000.000
Menos:IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA GRAVABLE 41.580.000$
IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL 8.250.000$ 49.830.000
UTILIDAD CONTABLE Y/O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTOS 150.170.000
Distribución a socios : Participacion no
gravada Participacion
gravadaRoberto Hoyos Colombiano residente 20% 30.034.000 xxxxx LTDA 30% 45.051.000 Extranjero no residente 50% 75.085.000 SUBTOTAL 75.085.000 75.085.000 TOTAL 150.170.000
DETERMINACIÓN PARTICIPACIÓN GRAVABLE Y NO GRAVABLEARTÍCULOS 48 , 49, 91 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
ARTÍCULO SEGUNDO DECRETO REGLAMENTARIO 4980 DE DICIEMBRE 27 DE 2007
33%33%
Rafael A. Duarte Nieto
C ONT R AT O DE OB R A C IVIL IDU C ONT R AT O C ON C OS NT R UC T OR A L T DA.
F E C HA C ONT R AT O 30/03/2008OB R A R E E S T R UC T UR AC ION MAL L A VIAL HE R OE SF E C HA E NT R E G A OB R A J ul-09
P R E S UP UE S T O ING R E S OS $ 6.000.000.000C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS $ 4.500.000.000P AG OS E N E L AÑO
ANT IC IP O $ 2.400.000.000OT R OS P AG OS DE L C ONT R AT O $ 600.000.000C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS $ 1.440.000.000
DE T E R MINAC ION R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL
ING R E S OS P R E S UP UE S T ADOS X C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS
$ 6.000.000.000 X $ 1.440.000.000
ING R E S OS DE T E R MINADOS $ 1.920.000.000ME NOS C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS E N 2008 $ 1.440.000.000R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL $ 480.000.000
R E NTA L IQUIDA E S P E C IAL P OR S E R VIC IOS Y C ONTR ATOS AUTONOMOS
C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS
$ 4.500.000.000$ 1.920.000.000
ING R E S OS AT R IB UIB L E S A L OS C OS T OS Y G AS T OS E F E C T IVAME NT E R E AL IZ ADOS AÑO 2008
C ONT R AT O DE OB R A C IVIL IDU C ONT R AT O C ON C OS NT R UC T OR A L T DA.
F E C HA C ONT R AT O 30/03/2008OB R A R E E S T R UC T UR AC ION MAL L A VIAL HE R OE SF E C HA E NT R E G A OB R A J ul-09
P R E S UP UE S T O ING R E S OS $ 6.000.000.000C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS $ 4.500.000.000P AG OS E N E L AÑO
ANT IC IP O $ 2.400.000.000OT R OS P AG OS DE L C ONT R AT O $ 600.000.000C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS $ 1.440.000.000
DE T E R MINAC ION R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL
ING R E S OS P R E S UP UE S T ADOS X C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS
$ 6.000.000.000 X $ 1.440.000.000
ING R E S OS DE T E R MINADOS $ 1.920.000.000ME NOS C OS T OS Y G AS T OS INC UR R IDOS E N 2008 $ 1.440.000.000R E NT A L IQUIDA E S P E C IAL $ 480.000.000
R E NTA L IQUIDA E S P E C IAL P OR S E R VIC IOS Y C ONTR ATOS AUTONOMOS
C OS T OS Y G AS T OS P R E S UP UE S T ADOS
$ 4.500.000.000$ 1.920.000.000
ING R E S OS AT R IB UIB L E S A L OS C OS T OS Y G AS T OS E F E C T IVAME NT E R E AL IZ ADOS AÑO 2008
COSTOS
Rafael A. Duarte Nieto
COSTOS
ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS
ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS
Rafael A. Duarte Nieto
Rafael A. Duarte Nieto
SISTEMAS PARA DETERMINAR EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS
JUEGO DE INVENTARIOS
EL DE INVENTARIO
PERMANANTES
CUALQUIER OTRO RECONOCIDO
VALOR TÉCNICO (DIAN)
DISMINUCIÓN DEL
INVENTARIO FINAL
MERCANCÍAS DE FACIL DESTRUCCIÓN
O PERDIDA
3% I.I , MÁS COMPRAS
Rafael A. Duarte Nieto
COSTOS DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS NO BIENES RAICES
OBLIGADOS CONTABILIDAD
Rafael A. Duarte Nieto
VALOR DE ADQUISICIÓN O COSTO DECLARADO AÑO ANTERIOR
XXXXXXXX
MÁS
AJUSTES POR INFLACIÓN XXXXXXX
ADICIONES Y MEJORAS XXXXXXX
REAJUSTE FISCAL XXXXXXX
MENOS
DEPRECIACIONES (XXXXXXX) XXXXXXXX
TOTAL COSTO FISCAL XXXXXXX
COSTOS DE LOS INMUEBLES PARA OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Rafael A. Duarte Nieto
COSTO DE ADQUISICIÓN XXXXXXXX
MÁS
ADICIONES XXXXXXXXXXX
CONSTRUCCIONES XXXXXXXXXXX
MEJORAS XXXXXXXXXXX
REPARACIONES LOCATIVAS XXXXXXXXXXX
CONTRIBUCIONES POR VALORIZACIÓN XXXXXXXXXXX
API XXXXXXXXXXX
REAJUTES FISCALES XXXXXXXXXXXX
MENOS
DEPRECIACIONES (XXXXXXX) XXXXXXXX
TOTAL COSTO FISCAL XXXXXXX
COSTO DE LOS
INMUEBLES DE NO
OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Rafael A. Duarte Nieto
Costo de adquisición
El costo fiscal
El autoavaluo declarado
El avaluó catastral actualizado
Incremento propiedad raíz
COSTOS FISCAL BIEN RAÍZ POR EL INCREMENTO DE LA PROPIEDAD RAÍZ
(PERSONAS NATURAL)
Rafael A. Duarte Nieto
COSTO DE ADQUISICIÓN (AÑO) XXXXXXXX
AJUSTE PORCENTUAL DEL VALOR DE LA PROPIEDAD RAIZ (TABLA)
XXXXXXXX
MÁS
ADICIONES XXXXXXXXXXX
MEJORAS XXXXXXXXXXX
REPARACIONES LOCATIVAS XXXXXXXXXXX
VALORIZACIONES PAGADAS XXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXX
TOTAL COSTO FISCAL XXXXXXX
Rafael A. Duarte Nieto
COSTO FISCAL ACCIONES Y APORTES PERSONAS
NATURAL
COSTO ADQUISICIÓN MÁS EL INCREMENTO
DE I.P.C (TABLA)
COSTO FISCAL
VALOR ADQUISICIÓN
Rafael A. Duarte Nieto
VALOR VENTA $ 90.000.000FECHA VENTA Ago-08FECHA COMPRA May-02VALOR COMPRA $ 50.000.000COSTO FISCAL 31/12/2007 $ 41.000.000
AJUSTE POR INFLACION 31/12/2007 $ 15.000.000MEJORAS CARROCERIA AGOSTO 2008 $ 10.000.000DEPRECIACION ACUMULADA FECHA VENTA $ 28.000.000
COSTOAJUSTADO
VALOR VENTA $ 90.000.000MENOS COSTO FISCAL
COSTO FISCAL 31/12/2006 $ 41.000.000MÁS COSTO PROPORCIONAL $ 2.118.333
(7,75% DE 41,000,000) /12 *8MÁS MEJORAS $ 10.000.000TOTAL COSTO $ 53.118.333
UTILIDAD $ 36.881.667
DETERMINACION VENTA ACTIVO FIJO POR CONTRIBUYENTE OBLIGADO A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
$ 28.000.000
$ 8.881.667
RENTA LIQUIDA ESPECIAL RECUPERACION DEPRECIACION
GANANCIA OCASIONAL
Rafael A. Duarte Nieto
VALOR VENTA $ 150.000.000FECHA VENTA Dic-08
FECHA COMPRA May-00
VALOR COMPRA $ 70.000.000COSTO FISCAL 31/12/2007 $ 85.000.000
VALOR VENTA $ 150.000.000COSTO FISCAL 31/12/2007 $ 85.000.000
MEJORAS Dic-08 $ 10.000.000SUBTOTAL COSTO $ 95.000.000
REAJUSTE FISCAL 2008 7,75% $ 7.362.500
TOTAL COSTO FISCAL FECHA VENTA $ 102.362.500
UTILIDAD VENTA $ 47.637.500
DETERMINACION UTILIDAD EN VENTA ACTIVO FIJO VEHICULO
CONSTITUYE GANANCIA OCASIONAL
Rafael A. Duarte Nieto
VAL OR VE NT A $ 200.000.000F E C HA VE NT A Oc t-08
F E C HA C OMP R A Oc t-99
VAL OR C OMP R A $ 32.000.000C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000C ONT R IB UC ION P OR VAL OR IZ AC ION P AG ADA 2008 $ 2.000.000ME J OR AS F INC A E NE R O 2008 $ 10.000.000AVAL UO C AT AS T R AL 31/12/2008 $ 80.000.000
C OS T OAJ US T ADO
C OS T O S E G ÚN T AB L A
AVAL UOC AT AS T R AL
VAL OR VE NT A $ 200.000.000 $ 200.000.000 $ 200.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL
C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000MÁS C OS T O P R OP OR C IONAL $ 2.454.167(7,75% DE 38,000,000) /12 *10
MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 52.454.167VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99$ 32.000.000
R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,22 $ 71.040.000MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 83.040.000C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL $ 80.000.000UT IL IDAD $ 147.545.833 $ 116.960.000 $ 120.000.000
DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O B IE N R AIZ - F INC A
G ANANC IA OC AS IONAL
VAL OR VE NT A $ 200.000.000F E C HA VE NT A Oc t-08
F E C HA C OMP R A Oc t-99
VAL OR C OMP R A $ 32.000.000C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000C ONT R IB UC ION P OR VAL OR IZ AC ION P AG ADA 2008 $ 2.000.000ME J OR AS F INC A E NE R O 2008 $ 10.000.000AVAL UO C AT AS T R AL 31/12/2008 $ 80.000.000
C OS T OAJ US T ADO
C OS T O S E G ÚN T AB L A
AVAL UOC AT AS T R AL
VAL OR VE NT A $ 200.000.000 $ 200.000.000 $ 200.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL
C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 38.000.000MÁS C OS T O P R OP OR C IONAL $ 2.454.167(7,75% DE 38,000,000) /12 *10
MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 52.454.167VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99$ 32.000.000
R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,22 $ 71.040.000MÁS C ONT R IB UC IONE S VAL OR IZ AC ION $ 2.000.000MÁS ME J OR AS $ 10.000.000T OT AL C OS T O $ 83.040.000C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL $ 80.000.000UT IL IDAD $ 147.545.833 $ 116.960.000 $ 120.000.000
DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O B IE N R AIZ - F INC A
G ANANC IA OC AS IONAL
Rafael A. Duarte Nieto
F E C HA DE VE NT A J un-08
VAL OR VE NT A $ 300.000.000F E C HA INVE R S ION E ne-98
VAL OR INVE R S ION $ 100.000.000
$ 200.000.000C OS T O F IS C AL Dic -07 $ 150.000.000
C OS T OAJ US T ADO
C OS T O S E G ÚN T AB L A
VAL OR VE NT A $ 300.000.000 $ 300.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL
C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 150.000.000MÁS C OS T O P R OP OR C IONAL $ 5.812.500(7,75% DE 150,000,000) /12 *6
T OT AL C OS T O $ 155.812.500
VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99 $ 100.000.000
R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,06 $ 206.000.000T OT AL C OS T O $ 206.000.000
C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL
UT IL IDAD $ 144.187.500 $ 94.000.000
VAL OR AP OR T E C E R T IF IC ADO P ORL A S OC IE DAD F E C HA VE NT A
DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O -AP OR TE L TDA P E R S ONA NATUR AL NO C ONTAB IL IDAD
G ANANC IA OC AS IONAL
F E C HA DE VE NT A J un-08
VAL OR VE NT A $ 300.000.000F E C HA INVE R S ION E ne-98
VAL OR INVE R S ION $ 100.000.000
$ 200.000.000C OS T O F IS C AL Dic -07 $ 150.000.000
C OS T OAJ US T ADO
C OS T O S E G ÚN T AB L A
VAL OR VE NT A $ 300.000.000 $ 300.000.000ME NOS C OS T O F IS C AL
C OS T O F IS C AL 31/12/2007 $ 150.000.000MÁS C OS T O P R OP OR C IONAL $ 5.812.500(7,75% DE 150,000,000) /12 *6
T OT AL C OS T O $ 155.812.500
VAL OR C OMP R A OC T UB R E /99 $ 100.000.000
R E AJ US T E S E G ÚN T AB L A 2,06 $ 206.000.000T OT AL C OS T O $ 206.000.000
C OS T O F IS C AL AVAL UO C AT AS T R AL
UT IL IDAD $ 144.187.500 $ 94.000.000
VAL OR AP OR T E C E R T IF IC ADO P ORL A S OC IE DAD F E C HA VE NT A
DE TE R MINAC ION UTIL IDAD E N VE NTA AC TIVO F IJ O -AP OR TE L TDA P E R S ONA NATUR AL NO C ONTAB IL IDAD
G ANANC IA OC AS IONAL
PROYECCIÓN PROYECCIÓN VENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZ
PROYECCIÓN PROYECCIÓN VENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZ
Valor de compra finca en Diciembre 29 de 1999 $ 500.000.000Avalúo Catastral 2007 702.929.000Avalúo Catastral 2008-04-13 750.000.000Costo Fiscal 2007-12-31 800.000.000Promesa de venta enero 2008 2.700.000.000
Fecha pactada para la escritura: septiembre 9 de 2009
VENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZVENTA BIEN RAÍZ
AÑO INVERSIÓN DICIEMBRE 1998
Reajuste Costo fiscal Costo factor AutoavalúoAvalúo catastral
actualizado
Valor compra 500.000.000
Bien raíz vendido en 09/09/09 proyectado 2.700.000.000 2.700.000.000 2.700.000.000 2.700.000.000
Reajuste IPC800,000,000*7,75% 62.000.000 862.000.000
Incremento valor Art. 73. E.T. 2,20 $500,000,000*2,20 1.100.000.000
Autoavaluo Codazzi Ley 14/83 Art. 5 2.600.000.000
Avalúo catastral 2008 750.000.000
Utilidad 1.838.000.000 1.600.000.000 1.950.000.000 100.000.000
PRINCIPALES
DEDUCCIONES
Intereses y corrección monetaria adquisición vivienda máximo 1200 UVT 26.465.000 año
2008
Canon mensual de arrendamiento vivienda sistema leasing habitacional
Aporte obligatorio a salud sin limitación 15%
Donaciones
Pagos salud y educación, limitación 15% ingresos gravados . Ingresos laborales superiores a 4600 UVT
año 2008 96.480.000 no hay lugar a deducción
25% GMF
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN MÉTODO LÍNEA RECTAMÉTODO LÍNEA RECTA
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN MÉTODO LÍNEA RECTAMÉTODO LÍNEA RECTA
Valor de Adquisición $ 100.000.000
Vida Útil 5 años
AñosCOSTO DEL
ACTIVO
% REAJUSTE
FISCAL
VALOR REAJUSTE
FISCAL
COSTO DEL ACTIVO
REAJUSTADO %GASTO POR
DEPRECIACIONDEPRECIACION
ACUMULADA VALOR
2007 100.000.000 5,15% 5.150.000 105.150.000 20% 20.000.000 20.000.000 85.150.000
2008 85.150.000 7,75% 6.599.125 91.749.125 20% 20.000.000 40.000.000 71.749.125
2009 71.749.125 7% 5.022.439 76.771.564 20% 20.000.000 60.000.000 56.771.564
2010 56.771.564 7% 3.974.009 60.745.573 20% 20.000.000 80.000.000 40.745.573
2011 40.745.573 7% 2.852.190 43.597.763 20% 20.000.000 100.000.000 23.597.763
23.597.763 23.597.763
7% estimado para los años 2009 al 2011
DEPRECIACIÓN MÉTODO DEPRECIACIÓN MÉTODO REDUCCIÓN DE SALDOSREDUCCIÓN DE SALDOS
DEPRECIACIÓN MÉTODO DEPRECIACIÓN MÉTODO REDUCCIÓN DE SALDOSREDUCCIÓN DE SALDOS
Valor de Adquisición $ 100.000.000
Vida Útil 5 AÑOS
Valor de salvamento 10%
Años COSTO DEL ACTIVO% REAJUSTE
FISCAL VALOR REAJUSTE
FISCAL COSTO DEL ACTIVO
REAJUSTADO BASE DE DEPREC. %GASTO POR
DEPRECI.DEPRECI.
ACUMULADA COSTO FISCAL
2007 100.000.000 5,15% 5.150.000 105.150.000 100.000.000 36,904266% 36.904.266 36.904.266 $ 68.245.7342008 68.245.734 7,75% 5.289.044 73.534.778 63.095.734 36,904266% 23.285.018 60.189.284 $ 50.249.7612009 50.249.761 7% 3.517.483 53.767.244 39.810.716 36,904266% 14.691.853 74.881.136 $ 39.075.3912010 39.075.391 7% 2.735.277 41.810.669 25.118.864 36,904266% 9.269.932 84.151.069 $ 32.540.737
2011 32.540.737 7% 2.277.852 34.818.588 15.848.931 36,904266% 5.848.932 90.000.000 $ 28.969.656
18.969.657 $ 28.969.656
REAJUSTE FISCAL ACUMULADO 18.969.657MAS: VALOR DE SALVAMENTO 10.000.000COSTO FISCAL AL FINAL DE LA VIDA UTIL 28.969.657
5
10.000.000
100.000.000T.D. = 1 -
T.D.= 36,904.266%
DEPRECIACIÓN MENOR DEPRECIACIÓN MENOR VIDA ÚTILVIDA ÚTIL
DEPRECIACIÓN MENOR DEPRECIACIÓN MENOR VIDA ÚTILVIDA ÚTIL
Vida Útil Menor valor
Valor de adquisición
DepreciaciónEn tres años
DepreciaciónCinco Años
Diferencia
Depreciación
Impuesto deRenta 33%
80.000.000 26.666.667 16.000.000 10.666.667 3.520.000
80.000.000 26.666.667 16.000.000 10.666.667 3.520.000
80.000.000 26.666.667 16.000.000 10.666.667 3.520.000
80.000.000 0 16.000.000 (16.000.000) (5.280.000)
80.000.000 0 16.000.000 (16.000.000) (5.280.000)
Totales 80.000.000 80.000.000 0 0
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACELERADAACELERADA
DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACELERADAACELERADA
Activos utilizados con turnos adicionales a lo normal
Turno normal 16 hrs. 24 hrs.
Costo del Activo 100.000.000 100.000.000 100.000.000
Depreciación normal 10.000.000 10.000.000 10.000.000
Turno adicional 2.500.000 5.000.000
Gasto por depreciación 12.250.000 15.000.000
Menor valor en Impuesto de Rent 33% 825.000 1.650.000
POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA ÚTIL DIFERENTEVIDA ÚTIL DIFERENTE
POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA ÚTIL DIFERENTEVIDA ÚTIL DIFERENTE
Si el contribuyente considera que el activo tiene una vida útil diferente
Autorización DIAN
Solicitud 3 meses antesdel periodo gravable
aplicable
DONACIÓN DE INVENTARIOSDONACIÓN DE INVENTARIOSDONACIÓN DE INVENTARIOSDONACIÓN DE INVENTARIOS
ACTIVOS O BIENES
No vendidos por desarrollo tecnológico
Donación a instituciones sin ánimo de lucro
Se recupera elcosto
Si se destruye vía deducción
Se recupera el 35%Deducción
100% y 125 %
Inversiones realizadasEn activos fijos reales
productivos
Deducción 40%
Si el bien se deja de utilizar o se vende antes de terminar la vida útil
Renta líquida La parte restante
Tratamiento IVAImpuesto descontable IVA Descuento impuesto de
Renta Costo
DEDUCCIÓN POR
INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO
DEL MEDIO AMBIENTE
Personas Jurídicas
Realicen inversiones
Deducción 100% de la inversión
Limite 20% renta líquida
antes de restar la inversión
PAGOS DEDUCIBLES EN MAS DEL
100%
Organismos del deporte y recreación aficionado
Instituciones de educación superior
Corporación general G.M.D
Donaciones 125%
Aprendices SENA 130%
A trabajadores con limitaciones físicas 200%
A viudas – huérfanos- de muertos en combate 200%
Retirados Fuerza Pública 200%
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA CON RENTA ORDINARIA
PERDIDAS FISCALES
Rafael A. Duarte Nieto
COMPENSACIONESCOMPENSACIONES
Pérdidas
Fiscales de
Sociedades
5 años sin límite
8 años
limitación
25%
• Sin límite de tiempo• Sin límite porcentual
Acumuladas
a 2002
Acumuladas a
partir de 2003
Acumuladas a
partir de 2007
Compensación 5 años siguientes
Exceso Renta presuntiva
Sobre
Renta líquida ordinaria
REDUCCIÓN ANTICIPO DE RENTA
Solicitud
reducción
Mínimo 25% del impuesto del año gravable
• Cuando los ingresos de los tres primeros meses del año hayan sido inferiores al 15% del año anterior
• Cuando los ingresos de los tres primeros meses del año hayan sido inferiores al 15% del año anterior
• Cuando los ingresos de los seis primeros meses del año hayan sido inferiores al 25% del año anterior
• Cuando los ingresos de los seis primeros meses del año hayan sido inferiores al 25% del año anterior
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL
Utilidad enajenación activos fijos
Utilidad liquidación sociedades
Herencias-legados-donaciones Loterías-rifas-
apuestas
Rafael A. Duarte Nieto
Rafael A. Duarte Nieto
GANANCIA OCASIONAL
EXENTA
LEGITIMARIOS O CONYUGE
NO LEGITIMARIOS
LOS PRIMEROS 1.200 UVT
20% DE LOS RECIBIDO SIN
EXEDER DE 1.200 UVT
Rafael A. Duarte Nieto
TARIFAS IMPUESTOS
GANANCIA OCASIONAL
LOTERIAS – RIFAS 20%
PERSONA NATURAL (TABLA)
PERSONAS JURÍDICAS 34% 33%
Rafael A. Duarte Nieto
BASES INGRESOS Y PATRI MONI O
GRUPO I
Asalariado
I ngresos brutos laborales 80% o más
(art.593 y 594-3 ET)
GRUPO I I
Trabajador I ndependiente
80% o más de honorarios, comisiones y servicios; (art.594-1 y 594-3 ET)
GRUPO I I I
Personas Naturales, minoristas
Comerciantes o prestación de servicios o rentistas de
capital ( art.592 y 594-3 ET)
1. Patrimonio Bruto que
no exceda de:
$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)
$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)
$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)
2. I ngresos Brutos que no
excedan de:
I ngresos laborales $72.778.000 (3.300 UVT x
$22.054); no incluyen venta de activos fijos,
loterías rifas y similares)
$72.778.000 (3.300 UVT x $22.054)
$30.876.000 (1.400 UVT x $22.054)
3. Responsable I VA
No responsable en el Régimen Común
No responsable en el Régimen Común,
No responsable en el Régimen Común,
4. Consumos tarjetas de crédito no excedan de:
$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)
$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)
$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)
5. Compras y consumos no
excedan de:
$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)
$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)
$61.751.000 (2.800 UVT x $22.054)
6. Consignaciones
bancarias, depósitos o inversiones no excedan
de...
$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)
$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)
$99.243.000 (4.500 UVT x $22.054)
OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO GRAVABLE 2008PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS