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I PARADISI FISCALI
Politica fiscale dell’Unione Europea - Prof. Carlo Buratti
Ciclo di seminari - Anno accademico 2011/2012
Gianmarco Altieri, Astrid Amodeo, Alessandro Bedin, Marco Giacomazzi, Andrea Tosato
1mercoledì 16 novembre 11
Indice«Paradisi fiscali ma non solo», di Astrid Amodeo......................................................... 3
«I paradisi fiscali», di Alessandro Bedin...................................................................... 9
«Il contrasto comunitario e internazionale ai paradisi fiscali», di Marco Giacomazzi........ 15
«Svizzera: il paradiso fiscale europeo», di Andrea Tosato............................................. 23
«Fiscal policy nazionali e listing selettivi italiani», di Gianmarco Altieri......................... 30
Bibliografia............................................................................................................. 38
2mercoledì 16 novembre 11
PARADISI FISCALI MA NON SOLO
Astrid Amodeo
3mercoledì 16 novembre 11
Offshore: cosa sono?offshore “oltre riva”Strutture societarie costituite al di fuori dei confini del paese di residenza del soggetto.
4mercoledì 16 novembre 11
Tipologie di paradisiSocietariBancariPenaliFiscale
5mercoledì 16 novembre 11
Paradisi societariPaesi che consentono la costituzione di società di capitali:1.sprovviste di un limite minimo di capitale sociale2.non tenute a certificare/depositare il proprio bilancio
«Stati i cui ordinamenti non garantiscono la trasparenza della costituzione, della situazione patrimoniale e finanziaria della gestione di società».D. Lgs. 24 febbraio 1998 n.58 - testo unico dell’intermediazione finanziaria
6mercoledì 16 novembre 11
Paradisi bancariStati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati la più assoluta confidenzialità nel fornire informazioni sul profilo finanziario dei propri clienti.
Completo anonimato.
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SEGRETO BANCARIO = RICICLAGGIO DEL DENARO
mercoledì 16 novembre 11
Paradisi penaliTerritorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato:
➡ Evasione fiscale
➡ Falso in bilancio
➡ Corruzione
➡ Concussione
➡ Insider trading
criminalità organizzata
8mercoledì 16 novembre 11
I PARADISI FISCALIAlessandro Bedin
9mercoledì 16 novembre 11
Medioevo
Rivoluzione francese
1920 - 1930
Il secondo dopoguerra
10
Le origini
mercoledì 16 novembre 11
OGGI159 mld € evasione
+Economia sommersa, mafia, corruzione
= 500 mld € ** Stime della Guardia di Finanza, report annuale 2010
11mercoledì 16 novembre 11
IL BOTTINOUno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice Network, stima che nei Paradisi Fiscali siano nascosto oltre 1/5 della ricchezza mondiale prodotta in un anno
Irlanda: capitali accolti 1.600 mld €
Olanda: 80% delle grandi multinazionali hanno una sede nel paese
12mercoledì 16 novembre 11
PARADISI FISCALI E LEGISLAZIONE ITALIANA
Legge n. 423/1991: i paradisi fiscali sono caratterizzati da una imposizione fiscale con aliquota inferiore almeno del 50% rispetto a quella italiana
1998: valutazione discrezionale senza criterio quantitativo vincolante
Legge n. 342/2000: tassazione minima e assenza di scambio di informazioni
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Principali evoluzioni della definizione di “paradiso fiscale”
mercoledì 16 novembre 11
COME EVADO?Sottofatturazione delle esportazioni/sovrafatturazione delle importazioni
Operazioni di conto finanziario
Trasferimento contanti
14mercoledì 16 novembre 11
IL CONTRASTO COMUNITARIO E
INTERNAZIONALE AI PARADISI FISCALI
Marco Giacomazzi
15mercoledì 16 novembre 11
Azione dell’OCSEHarmful tax competition: an emerging global issue (1998):
1.Tax Haven
2.Harmful Preferential Tax Regimes
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Harmful Preferential Tax Regimes
✓ Bassi livelli impositivi
✓ Ring fencing
✓ Assenza trasparenza
✓ Mancanza scambio informazioni
17mercoledì 16 novembre 11
Toward Global Cooperation, Progressing In Identifying & Eliminating Harmful
Tax Practice (2000)Importanza cooperazione internazionale
Lista OCSE: 35 stati, territori “paradisi fiscali”
Progress report 2001-2004Creazione GLOBAL FORUM ON TAXATION
18mercoledì 16 novembre 11
Progress Report 2009Lista bianca: 40 territori
Lista grigia: 38 territori
Lista nera: 4 stati (Costa Rica, Malesia, Filippine, Uruguay)
Svolta 2009-2010:
fine lista nera + condizioni per entrata in lista bianca
19mercoledì 16 novembre 11
OCSE: scambio di informazioni
Convenzione OCSE - Consiglio d’Europa, 1988✓ Su richiesta
✓ Automatico
✓ Spontaneo
✓ Verifiche fiscali simultanee
✓ Verifiche fiscali all’estero
Protocollo OCSE - Consiglio d’Europa, 2010
20mercoledì 16 novembre 11
Azione dell’UE➡ Imposizione diretta
Forme di cooperazione
✓ Scambio informazioni su richiesta
✓ Scambio informazioni automatico
✓ Scambio informazioni spontaneo
Eccezioni allo scambio di informazioni
21mercoledì 16 novembre 11
Azione dell’UE➡ Imposizione indiretta
Forme di cooperazione
✓ Scambio informazioni su richiesta
✓ Scambio informazioni autonomo
• Istituzione dell’EUROFISC (rete centralizzata scambio informazioni)
➡ Antiriciclaggio
22mercoledì 16 novembre 11
SVIZZERA:IL PARADISO
FISCALE EUROPEO
Andrea Tosato23
mercoledì 16 novembre 11
ASSISTENZA FISCALE1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e
frode)
2. Fishing expedition (USA, UBS)
3. Scambio automatico di informazioni
Per la richiesta basta numero di c/c o codice fiscale
24mercoledì 16 novembre 11
IL SEGRETO BANCARIO
25
Relativo:
Know your customer
Come?C/C cifrati Casi criminalità
mercoledì 16 novembre 11
SISTEMA FISCALE
2 imposte
IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito delle persone fisiche (aliquota max 11,5%) e Utile delle persone giuridiche (dal 4,25% all’8,5%)
LIP (Imposta Preventiva). Grava sui capitali mobili (interessi e dividenti). Aliquota del 35%
26mercoledì 16 novembre 11
UE (illegali) 880 mld (22%)
UE (legali) 120 mld (3%)
Svizzera 1800 mld (45%)
GESTIONE DEL DENARO DELLE BANCHE SVIZZERE (In Franchi) Resto del Mondo
1200 mld (30%)
Dati tratti da �Eco�. Ricerche di Hevea e KPMG
27mercoledì 16 novembre 11
Francia 115 mld (13,07%)
Germania 220 mld (25%)
Italia 220 mld (25%)
PROVENIENZA DENARO UE �SCHWARZGELD��(in Franchi) Altri Paesi UE
325 mld (36,93%)
Dati tratti da �Eco�. Ricerche di Hevea e KPMG
28mercoledì 16 novembre 11
ACCORDI RUBIKper rientrare nei parametri OCSE (art.26)
Stipulati da Svizzera, Germania, Regno Unito
redditi da capitali conseguiti dopo il 1° Gennaio 2013( Imposta Liberatoria con aliquota: Tedeschi 26,375%; Britannici 48%)
redditi da capitali conseguiti in passato:
Recupero d'imposta forfetario ed anonimo sotto forma di pagamento unico a favore del fisco dello stato straniero (Aliquota 34%)
29mercoledì 16 novembre 11
FISCAL POLICY NAZIONALI
E LISTING SELETTIVI ITALIANIGianmarco Altieri
30mercoledì 16 novembre 11
ALCUNI DATI2001-2002: 54 mld €gettito 1,4 mld €
2002-2003: 18,5 mld €gettito 0,74 mld €
2009: 85,6 mld €gettito 4,28 mld €
Scudi fiscali
2010: 11,4 mld €gettito 1,32 mld €
31mercoledì 16 novembre 11
FISCAL POLICY NAZIONALI
1.CFC rules2.black costs3.presunzione di residenza
32
Nuove frontiere: combinare deterrenti e vantaggi tributari
mercoledì 16 novembre 11
IL SISTEMA ITALIANO1.CFC rules
2.indeducibilità black costs
3.presunzione di residenza
4.tassazione integrale dividendi
sorgente: LISTINGblack/white lists
33mercoledì 16 novembre 11
APPROCCI A CONFRONTO
JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL
listing, individuazionebase territoriale del reddito
focus su natura del reddito
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Regno Unito, Svezia, Francia, Portogallo, Italia
Germania, USA, Danimarca, Spagna
mercoledì 16 novembre 11
ESEMPI DI BLACK LISTSD.M. 21 novembre 2001: CFC rules
Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuza, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergini britanniche, Isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Singapore, Tonga, Tuvalu, Vanuatu, Bahrein, Emirati Arabi Uniti, Monaco, Angola, Antigua, Costarica, Dominica, Ecuador, Giamaica, Kenia, Lussemburgo, Mauritius, Panama, Portorico, Svizzera, Uruguay.
35mercoledì 16 novembre 11
D.M. 23 gennaio 2002: black costs
36
Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergine britanniche, isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Salomone, Samoa, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Tonga, Tuvalu, Vanuatu, Bahrein, Emirati arabi uniti, Monaco, Singapore, Angola, Antigua, Svizzera, Uruguay, Portorico, Ecuador, Giamaica.
ESEMPI DI BLACK LISTS
mercoledì 16 novembre 11
DIMENSIONI A CONFRONTO
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Svizzera
Listing OCSE
Listing italiano
Figura nella white list.
In tutti i listing selettivi, figura nelle black list.
?
?Quanto funziona la piattaformadi contrasto prevista dall’OCSE?
mercoledì 16 novembre 11
Bibliografia/ResourcesBlack list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Giovanni - Lamanuzzi Cosimo. Maggioli Editore, luglio 2011MoneyvalIl Sole 24 Ore, La Stampa, Corriere della Sera (estratti 2008-2011)LUISS E-printsBanca d’ItaliaAgenzia delle EntrateGuardia di FinanzaSweiss TV, Infoch NewsDipartimento Federale delle Finanze (Svizzera)Offshore: paradisi fiscali e sovranità criminale, di Alain Deneault. Ombre Corte, 2011Globalizzazione e sistemi fiscali, di Vito Tanzi. Banca Etruria, 2002
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