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ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL- BLOCO K -
Orientações sobre o preenchimento do Bloco KDiretoria Executiva – DEAT
V 1.50 27/Out/2015
Orientações sobre o preenchimento do Bloco KDiretoria Executiva – DEAT
V 1.50 27/Out/2015
Bloco K
q Objetivos§ Detalhar as informações sobre a produção e o estoque§ Acompanhar o processo produtivo§ Permitir a ligação entre saídas de produtos a partir da entrada de
insumos pelos documentos fiscais
q Obrigatoriedade (Ajuste SINIEF 8 de 02/10/2015)§ 1º de janeiro de 2016 - Estabelecimento Industrial (CNAE 10 a 32)
Empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 300 Milhões;Estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao RECOF
§ 1º de janeiro de 2017 - Estabelecimento Industrial (CNAE 10 a 32)Empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 78 Milhões
§ 1º de janeiro de 2018 –Atacadistas (CNAE 462 a 469 );Demais estabelecimentos industriais;Estabelecimentos equiparados a industrial
Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque
Bloco K
qRegistros que deverão ser escrituradosK001 – Abertura do Bloco KK100 – Período de Apuração do ICMS/IPIK200 – Estoque EscrituradoK220 – Outras Movimentações Internas entre MercadoriasK230 – Itens ProduzidosK235 – Insumos ConsumidosK250 – Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens ProduzidosK255 – Industrialização em Terceiros – Insumos ConsumidosK990 – Encerramento do Bloco K
REGISTRO 0200 – TABELA DEIDENTIFICAÇÃO DO ITEM
Classificações no Processo ProdutivoTIPO_ITEM do Registro 0200
Escriturados no Bloco K:
q Produto em processo (tipo 03):§ Produto que é originado do processo produtivo e é consumido como
insumo de outro produto;§ Não está pronto para ser comercializado, mas está pronto para ser
consumido em outra fase de produção.
q Produto acabado (tipo 04):Produto pronto para ser comercializado.
Observações:q Não há impedimento para que um produto:a) em processo – tipo 03 seja vendido, além de ser consumido no processo
produtivo (ex. tampa de caneta);b) acabado – tipo 04 seja consumido no processo produtivo, além de ser
vendido (ex. bobina de fio de algodão).
q Somente deve ser informado o consumo específico padronizado(0210) quando o produto resultante (0200) for tipo 03 ou 04.
Não Escriturados no Bloco K:
q Produção em elaboração (não é tipificado) - é a matéria que nãoé mais insumo e não é ainda um produto resultante do processoprodutivo. Por isso não é qualificada (não é escriturada) no Bloco H(H010) e no Bloco K (K200)
q Produto intermediário (tipo 06) – produto consumido no processoprodutivo mas não integra o produto resultante. Deve serarrolado somente no Registro de Inventário – Bloco H quando dacontagem de estoque à época do Balanço Patrimonial
Classificações no Processo ProdutivoTIPO_ITEM do Registro 0200
Classificação de Produtoq Regra Geral:§ Classificar de acordo com as regras do Bloco K (tipos1,2,3,4,5 e 10)§ Caso não seja utilizado no Bloco K, a classificação ocorre pela
preponderância nas operações
q Casos específicos:§ Item que possui lista técnica e é objeto de produção (própria ou em
terceiros)Classificar como produto em processo ou produto acabado, ainda que sejapreponderantemente adquirido como matéria prima
§ Mesmo produto com conteúdos de importação diferentesPode ser criado um código para cada tipo de item
§ Operações com um mesmo produto que permitam mais de umaclassificação (mercadoria para revenda e material para uso e consumo)Pode ser criado um código para cada tipo de item
REGISTRO 0210 – CONSUMOESPECÍFICO PADRONIZADO
Subproduto (tipo 05)
q Como informar o Subproduto:§ O consumo do subproduto deve ser informado nos Registros
K235/K255 (consumo real) e no Registro 0210 (consumopadrão).
q Como o Fisco conhece a quantidade gerada desubproduto?
Quant. Gerada = estoque final (K200) + consumo (K235) + saída(NF-e) – estoque inicial (K200).
q Subproduto vs. Lista Técnica§ Subproduto é o produto que não é o objeto da produção
principal do estabelecimento. Não deve possuir lista técnica(não deve ser informado no registro 0210)
§ Mas um produto que utiliza um subproduto como insumo em sualinha de produção, deve possuir este subproduto em sua listatécnica
Projetos por Encomenda
Produtos são fabricados de acordocom a necessidade do cliente.
Cada encomenda/produto possui características diferentes (composiçãofísica, custo, preço de venda)
à Devem ser atribuídos códigos específicos para cadaprojeto/encomenda/produto, pois são produtos diferentes
EmbalagensA mercadoria classificada como tipo 02 – embalagem eque for consumida no processo produtivo deveconstar como insumo/componente nos Registros 0210e K235/K255.
Condições para ser considerada embalagem:
1) de forma cumulativa:a) ser consumida no processo produtivo;b) se integrar ao produto acabado sem comportar devolução ao fabricante.
2) de forma alternativa:a) deve identificar o produto acabado; oub) compor o produto acabado na condição de elemento indispensável a sua
apresentação ou aperfeiçoamento para consumo; ouc) caracterizar a unidade de medida utilizada na comercialização.
Insumo Substituto
q Lista técnica alternativa§ Se refere a insumos substitutos da lista técnica principal.§ Os insumos substitutos NÃO devem ser informados no Registro 0210,
e sim, no Registro K235§ Não há impedimento para que mais de um insumo substitua um mesmo
insumo previsto no 0210. Cada insumo substituto estaria substituindoparcialmente o insumo substituído.
q Correspondência entre a quantidade de um insumo na lista técnicae o seu substituto§ A substituição do insumo/componente, quando do consumo efetivo no
K235 pode ser total ou parcial, e não cabe informação de percentualde substituição.
§ Exemplo: se um insumo no 0210 consome 1 quilo e o seu substitutoapenas 700 gramas, basta informar o que foi consumido dosubstituto, não havendo necessidade de correspondência proporcionalentre o item original e o substituto.
Insumo Substituto
q Insumos que não constam na lista técnica§ O consumo de insumo efetivo (K235) que não consta do consumo de
insumos padronizado (0210) deve ser informado como insumosubstituto, identificando o insumo que foi substituído (K235).
q Insumo adicionado (correção de processo produtivo)§ Está corrigindo a composição química do produto§ Será informado como insumo substituto de algum dos insumos
utilizados§ Considera-se uma substituição parcial, pois estariam sendo
consumidos também os demais insumos.§ Pode também ocorrer que o insumo adicionado esteja substituindo
parte do conjunto de insumos, caso esses insumos sejaminterdependentes.
q Insumo Substituto vs. Fórmula Padrão§ Não teria problema indicar o consumo de um produto que não consta
na fórmula padrão, desde que no consumo efetivo (K235) sejainformado o insumo substituído que estava previsto no 0210.
Insumos Interdependentes
Quando 1 (um) insumo estiver substituindo dois ou maisinsumos previstos no 0210
Os demais insumos do grupamento interdependente serãoconsiderados substitutos e deverão ser informados somente nosRegistros K235 ou K255 com a informação do insumo substituído.
Insumos Interdependentes
Insumo A
Insumo B
Insumo C
Insumo D
Insumo E
Insumo F
Insumo X
Insumo Y
Insumo K
Insumo W
Substituição:Deve ser eleito um dos insumos para representar oconjunto de insumos interdependentes na indicação dasubstituição.
Grupo deInsumos
interdependentes
Grupo deInsumos
interdependentes
Lista técnica no 0210Insumos
substitutos no K235
Lista de Insumos no períodoÉ possível informar mais de uma lista técnica para um mesmoproduto dentro do mesmo período de apuração (K100)?
Caso haja substituição de um insumo previsto no 0210• Não há que se falar em uma nova lista técnica nem em versões
de listas técnicas para período inferior a um mês dentro do mesmoperíodo de apuração.
• Deve-se apenas informar o insumo que foi substituído quando doseu consumo efetivo (K235) , e não haverá, portanto, alteração do0210.
Caso um insumo seja agregado ou retiradoResultará em um novo produto resultante (novo código) – vale paraperíodos de apuração distintos
Estoque (K200)Um produto pode aparecer várias vezesno K200• Um registro para o estoque próprio• Um registro para cada terceiro que
tenha a posse de um produto seu
K200 – amido – estoque próprioK200 – amido – estoque no industrializador AK200 – amido – estoque no industrializador B
Importadores que foram obrigados ao bloco K porequiparação industrial devem escriturar todo o estoque.
NÃO deve restringir o K200 apenas ao que foi importado !
Estoque (K200)Bloco K Bloco H• Estoque escriturado a partir
das entradas, saídas emovimentações internas
• Estoque contado
• NÃO valora os itens do estoque • Valora os itens do estoque
Diferença:Identificar a referência em quehouve o erro de apontamento naescrita e retificar as escritassubseqüentes.
Estoque (K200)Tipos de itens controlados no registro K200
• 00 – Mercadoria para Revenda;• 01 – Matéria-Prima;• 02 – Embalagem;• 03 – Produto em Processo;• 04 – Produto Acabado;• 05 – Subproduto;• 06 – Produto intermediário• 10 – Outros insumos
Bloco K trabalha apenas com custos variáveis(não há rateios de mão de obra, custos fixos,custos de fábrica como limpeza, energia,despesas comerciais etc)
K200 – movimentações controladas
Estoquepróprio
Entradas(nota fiscal)
Saídas(nota fiscal)
produção(insumos)
(produtos)
Industrial
(retorno*)(remessa para industrializador**)
movimentações internas(desmontagem/ rebeneficiamento)
* O Guia prático da EFD identifica o retorno como EOT: entrada oriunda de terceiro (CFOP 5903) e como consumo deinsumos (CFOP 5902, 5925, 5124 e 5125)** O Guia prático da EFD identifica a remessa como SPT: saída para terceiro (CFOP 5901, 5949)
Aumentam o estoque próprio
diminuem o estoque próprio
K200 - estoque próprio
K200 (item A – estoque próprio)
Saldo inicialEntradas (nota fiscal)Produção no período
Saídas (nota fiscal)Consumo na produção
Saldo final
Layout pede apenas saldos finais
K200 - estoque em terceiros
K200 (produto Y – estoque no industrializador A)
Saldo inicialProdução Retorno do industrializador (nota fiscal)Saldo final
• Reconhece-se a saída do estoque em terceiro apartir da entrada do produto industrializado noestoque próprio.
Reconhecida a partir danota de emissão no
retorno doindustrializador
Layout pede apenas saldos finais
K200 - estoque em terceirosK200 (insumo X – estoque no industrializador A)
Saldo inicialRemessas para industrialização
(nota fiscal)Retorno do industrializador (nota fiscal)
Saldo final
• Excedentes não utilizados na produção(CFOP 5903) – no manual da EFD, tem o nome deEOT (entrada oriunda de terceiros)
• Insumos remetidos e consumidos(CFOP 5902 e 5925) – no manual da EFD, tem onome de consumo de insumos K255
• O controle de estoques em terceiros é limitadoao que é remetido ao industrializador peloencomendante. Não se controla estoques deinsumos adquiridos pelo terceiro.
• Insumos remetidoscom CFOP 5901 ou5949 *
* Ver triangularizaçãona industrialização emtercerios, a seguir.
K200 – estorno de insumos
Estoquepróprio produção
(insumos)
• Cancelamento de ordem de produção• Envio de insumo para produção em qtde maior que a necessária• Rendimento maior que o esperado (sobra de insumo)
Ajustar os saldos antes do envio da EFD
Jan Fev(entrega da EFD)
Retificar a EFD
(retorno deinsumos)
K220 – outras mov. internas
Item é reclassificado em outro código em função de:• Controle de mercadoria por cliente (customizações)• Reprocessamento em função de controle de qualidade• Desmontagem de um produto em componentes sem consumo de
insumo
K220 – outras mov. internasControle de qualidade:
Insumo X Produto Y(fora daespecificação)
Produto Z
Vendido nomercado
Reprocessamento comconsumo de insumos*
Limitação: um código de item não podeaparecer como insumo e produto numaordem de produção.
* Se não houver consumo de novos insumos, não é preciso registrar umaordem de produção no bloco K para o rebeneficiamento
K220 – outras mov. internasdesmontagem:
Insumo XProduto Y
K220 – código anterior X – código novo YK220 – código anterior X – código novo Z
Condição: não há consumo de insumos “controlados pelo bloco K” na desmontagem
Produto Z
K230 – itens produzidos
• Em caso de produção contínua ou estabelecimentos sem controles internosnão precisam identificar a ordem de produção
• Se a ordem de produção não estiver concluída até o fim da referência,indicar quantidade de produção acabada igual a 0
• Ordens de produção com prazos longos de duração que resultem emtransferências para o estoque de produtos antes do seu término devemindicar apenas a quantidade produzida em cada referência
K235 – insumos consumidos
• Este registro não é cumulativo !
• Informar apenas os insumos consumidos na referência doarquivo da EFD.
ExemploK200 / K230 / K235
Fabricação de chassis:
registro 0200 – pneu A – matéria prima
registro 0200 – pneu B – matéria prima
registro 0200 – motor – matéria prima
registro 0200 – aço – matéria prima
registro 0200 - longarina - produto em processoregistro 0210 - aço - 200Kg
registro 0200 – chassis – produto acabadoregistro 0210 – longarina - 2registro 0210 - pneu A – 6registro 0210 - motor - 1
ExemploK200 / K230 / K235
Estoques próprios:K200 (pneu A – unidd)
(SI) 100
K200 (motor – unidd)
(SI) 5
K200 (aço – Kg)
(SI) 1000
K200 (longarina – unidd)
(SI) 10
K200 (chassis – unidd)
(SI) 4
K200 (pneu B – unidd)
(SI) 200
ExemploK200 / K230 / K235
Início da ordem de produção de 2 longarinas: (ref.: Ago/X0)
K200 (pneu A - unidd)
(SI) 100
K200 (motor – unidd)
(SI) 5K200 (aço – Kg)
(SI) 1000
K200 (longarina – unidd)
(SI) 10
K200 (chassis – unidd)
(SI) 4
K230 - OP longABC- início Agosto/X0- fim (em branco)- qtdd acabada: 0
K235 - aço - 400kg400
(SF)600
K200 (pneu B - unidd)
(SI) 200
ExemploK200 / K230 / K235
K230 - OP longABC- início Agosto/X0- fim (em branco)- qtdd acabada: 0
K235 - aço - 400kg
K200 - pneu A – 100K200 - pneu B - 200K200 - motor - 5K200 - aço - 600K200 - longarina - 10K200 – chassis - 4
K200 (longarina – unidd)
(SI) 10
K200 (chassis – unidd)
(SI) 4
K200 (aço – Kg)
(SI) 1000 400
(SF)600
K200 (pneu A - unidd)
(SI) 100
K200 (pneu B - unidd)
(SI) 200
K200 (motor – unidd)
(SI) 5
ordem de produção de 2 longarinas: (ref.: Ago/X0)
ExemploK200 / K230 / K235
ordem de produção de 2 longarinas: (ref.: Set/X0)
K200 (longarina – unidd)
(SI) 101
K230 - OP longABC- início Agosto/X0- fim (em branco)- qtdd acabada: 1
(SF)11K200 (chassis – unidd)
(SI) 4
K200 (aço – Kg)
(SI) 600
K200 (pneu A - unidd)
(SI) 100
K200 (pneu B - unidd)
(SI) 200
K200 (motor – unidd)
(SI) 5
K200 - pneu A – 100K200 - pneu B - 200K200 - motor - 5K200 - aço - 600K200 - longarina - 11K200 – chassis - 4
ExemploK200 / K230 / K235
K230 - OP longABC- início Agosto/X0- fim (em branco)- qtdd acabada: 1
K200 - pneu A – 100K200 - pneu B - 200K200 - motor - 5K200 - aço - 600K200 - longarina - 11K200 – chassis - 4
Este exemplo assume que 200Kg de açoforam transformados em longarina e que200Kg restantes são produto emelaboração.(perderam as características para seremclassificados no item aço do 0200 e oprocessamento do material ainda nãofoi concluído para ser classificado comolongarina)
K200 (aço – Kg)
(SI) 600
ordem de produção de 2 longarinas: (ref.: Set/X0)
ExemploK200 / K230 / K235
K200 (longarina – unidd)
(SI) 111
K230 - OP longABC- início Agosto/X0- fim Outubro- qtdd acabada: 1
(SF)12K200 (chassis – unidd)
(SI) 4
K200 (pneu A - unidd)
(SI) 100
K200 (pneu B - unidd)
(SI) 200
K200 (motor – unidd)
(SI) 5
K200 - pneu A – 100K200 - pneu B - 200K200 - motor - 5K200 - aço - 600K200 - longarina - 12K200 – chassis - 4
K200 (aço – Kg)
(SI) 600
ordem de produção de 2 longarinas: (ref.: Out/X0)
ExemploK200 / K230 / K235
K200 (longarina – unidd)
(SI) 12
K230 - OP chXYZ- início Nov/X0- fim (em branco)- qtdd acabada: 0
K235 - longarina - 2K235 - pneu B - 6 (subst. pneu A)
(SF) 10
K200 (chassis – unidd)
K200 (pneu A - unidd)
(SI) 100
K200 (motor – unidd)K200 (aço – Kg)
(SI) 600
ordem de produção de 1 chassis: (ref.: Nov/X0)
2
K200 (pneu B - unidd)
(SI) 200
(SF) 194
6
K200 - pneu A – 100K200 - pneu B - 194K200 - motor - 5K200 - aço - 600K200 - longarina - 10K200 – chassis - 4
(SI) 5
(SI) 4
ExemploK200 / K230 / K235
K200 (longarina – unidd)
(SI) 10
K230 - OP chXYZ- início Nov/X0- fim Dez- qtdd acabada: 1
K235 - motor - 1
K200 (chassis – unidd)
K200 (pneu A - unidd)
(SI) 100
K200 (motor – unidd)
(SI) 5K200 (aço – Kg)
(SI) 600
ordem de produção de 1 chassis: (ref.: Dez/X0)
K200 (pneu B - unidd)
(SI) 194
K200 - pneu A - 100K200 - pneu B - 194K200 - motor - 4K200 - aço - 600K200 - longarina - 10K200 – chassis - 5
(SF) 4
1
(SI) 41
(SF) 5
K250 – industrialização em terceiros
• A data do reconhecimento da produção corresponde a data de emissão da notade retorno do industrializador.
• A apropriação do crédito dos insumos adquiridos pelo terceiro está condicionadoà entrada do produto resultante no estoque do encomendante. (SP condiciona oscréditos à data de entrada, não da emissão da nota).
K255 – insumos consumidos
• O consumo de um insumo no terceiro é reconhecido no retorno do produtoindustrializado, com os CFOPs 5902, 5925, 5124 e 5125.
• A mão de obra não é considerada como insumo.• Retornos de excedentes não utilizados na industrialização (CFOP 5903) não são
considerados insumos consumidos. Alteram apenas os estoques próprios e deterceiros nos registros K200.
K200 – movimentações controladas
Estoquepróprio
Industrial
retorno*remessa para
industrializador**
* O Guia prático da EFD identifica o retorno como EOT: entrada oriunda de terceiro (CFOP 5903) e como consumo deinsumos (CFOP 5902, 5925, 5124 e 5125)** O Guia prático da EFD identifica a remessa como SPT: saída para terceiro (CFOP 5901, 5949)
Aumentam o estoque próprio
diminuem o estoque próprio
K250 - produção retornadaK255 - insumos remetidos e
consumidos(CFOP 5902, 5925)
K255 - insumos adquiridos peloterceiro (CFOP 5124, 5125)
ExemploK200 / K250 / K255
Exemplo com envio de insumos a partir do estabelecimento doencomendante com a seguinte seqüência de eventos:
Jan / X1: envio de insumos para industrializadorFev / X1: emissão da nota de industrializaçãoMar / X1: entrada efetiva no encomendante do produto
produção de 1 chassis em 3º:
ExemploK200 / K250 / K255
K200 (longarina – unid)
(SI) 10(SF) 8
K200 (chassis – unid)
K200 (pneu A - unid)
(SI) 100
(SF)93
ordem de produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Jan/X1)
(SI) 5(SF) 5
Estoque próprio
K200 (longarina – unid)
(SI) 02
(SF) 2
K200 (chassis – unid)
K200 (pneu A - unid)
(SI) 07
(SF) 7
(SI) 0
(SF) 0
Estoque terceiro
2 (remessa para ind.)CFOP 5901
7 (remessa para ind.) CFOP 5901
ExemploK200 / K250 / K255
Encomendante não declara K250 enquantonão for emitida nota de industrialização,
ainda que já tenha ocorrida a remessa deinsumos para o industrializador. Apenas
atualiza saldos finais no K200.
K200 - pneu A - 93K200 - pneu B - 194K200 - motor - 4K200 - aço - 600K200 - longarina - 8K200 – chassis - 5
produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Jan/X1)
Estoque próprio:
K200 - pneu A - 7K200 - pneu B - 0K200 - motor - 0K200 - aço - 0K200 - longarina - 2K200 – chassis - 0
Estoque de terceiro:
ExemploK200 / K250 / K255
Produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Fev/X1)
Emissão da nota de industrialização
item CFOP qtde Descrição
1 5902 2 Longarinas
2 5902 6 Pneus
3 5124 1 Motor adquirido pelo industrializador no mercado
4 5903 1 Pneus não utilizado
5 5124 1 Mão de obra
Terceiro adquire um motor no mercado e não utiliza um dos 7 pneus
ExemploK200 / K250 / K255
K200 (longarina – unid)
(SI) 8(SF) 8
K200 (chassis – unid)
K200 (pneu A - unid)
(SI) 93(SF)93
produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Fev/X1)
(SI) 5(SF) 5
Estoque próprio
K200 (longarina – unid)
(SI) 02
(SF) 0
K200 (chassis – unid)
K200 (pneu A - unid)
(SI) 07
(SF) 1
(SI) 01
(SF) 1
Estoque terceiro
Emissão da nota de industrialização(reconhecimento da produção)
Emissão da nota de industrialização(reconhecimento do consumo)
6 2(CFOP: 5902) (CFOP: 5902)
ExemploK200 / K250 / K255
K250 - Fev/X1- qtdd acabada: 1 chassis
K255 - motor - 1K255 - pneus - 6K255 - longarinas - 2
K200 - pneu A - 93K200 - pneu B - 194K200 - motor - 4K200 - aço - 600K200 - longarina - 8K200 – chassis - 5
produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Fev/X1)
Estoque próprio:
K200 - pneu A - 1K200 - pneu B - 0K200 - motor - 0K200 - aço - 0K200 - longarina - 0K200 – chassis - 1
Estoque de terceiro:
ExemploK200 / K250 / K255
K200 (longarina – unid)
(SI) 8(SF) 8
K200 (chassis – unidd)
K200 (pneu A - unid)
(SI) 931
(SF)94
produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Mar/X1)
(SI) 51
(SF) 6
Estoque próprio
K200 (longarina – unid)
(SI) 0(SF) 0
K200 (chassis – unidd)
K200 (pneu A - unid)
(SI) 1(SF) 0
(SI) 10
(SF) 0
Estoque terceiro
Entrada no encomendante(reconhecimento doinsumo não consumido)
1
1Retorno paraencomendante(reconhecimento noestoque próprio)
Retorno paraencomendante
Excedente nãoutilizado,reconhecido naentrada noencomendante
(CFOP: 5903)
ExemploK200 / K250 / K255
• No exemplo, a entrada no encomendante ocorre em Mar/X1.• Não há declaração de registro K250 nesta referência, pois
reconhece-se a produção na emissão da nota deindustrialização. Em Mar/X1, há o reconhecimento do retornonos estoques próprios
K200 - pneu A - 94K200 - pneu B - 194K200 - motor - 4K200 - aço - 600K200 - longarina - 8K200 – chassis - 6
produção de 1 chassis em 3º: (ref.: Mar/X1)
Estoque próprio:
K200 - pneu A - 0K200 - pneu B - 0K200 - motor - 0K200 - aço - 0K200 - longarina - 0K200 – chassis - 0
Estoque de terceiro:
Triangularização na industrializaçãoK200 / K250 / K255
Com o envio de insumos a partir do fornecedor (opção I)
Fornecedor
encomendante
industrializadorCFOP – 5901alterar estoquesdo encomendante e do industrializador (RICMS-SP, art. 406, parágrafo único)
CFOP – 5122/5123Entrada no estoquedo encomendante(RICMS-SP, art. 406, I, a)
CFOP – 5902: insumo remetido e consumidoCFOP – 5124: insumo adquirido e consumidoCFOP – 5903: insumo remetido e não consumido
Emissão da nota:Declaração do registro K250 e K255para insumos com CFOP 5124 e 5902
Remessa de insumos a partir do fornecedor (opção II)
Fornecedor
encomendante
industrializadorCFOP – 5924Não alterar estoquesdo encomendante, nem do industrializador.(RICMS-SP, art. 406, I, c)
CFOP – 5949Encomendante: Transferência de estoques própriospara estoques de terceiros(RICMS-SP, art. 406, II, a)
CFOP – 5122/5123Encomendante:Entrada no estoque próprio(RICMS-SP, art. 406, I, a)
Triangularização na industrializaçãoK200 / K250 / K255
encomendante
industrializador
CFOP – 5925: insumo remetido e consumidoCFOP – 5125: insumo adquirido e consumidoCFOP – 5903: insumo remetido e não consumido
Emissão da nota:Declaração do registro K250 e K255para insumos com CFOP 5125 e 5925
Triangularização na industrializaçãoK200 / K250 / K255
Retorno após remessa de insumos a partir do fornecedor (opção II)
Produção conjuntaFrango - insumo produtos
1kg frango
120g de asas
280g de coxas
400g de peito
200g de material perdido
Rateio das perdas: critério do contribuinte (proporcional ao consumode matéria prima, ao preço final, uniforme etc)Ex.: proporcional ao consumo de matéria primaPerdas:
Produto Perda = Quant. final * perda / (Quant. total final)
Asa = 120 * 200 / (120+280+400) = 30g
Coxa = 280 * 200 / (120+280+400) = 70g
Peito = 400 * 200 / (120+280+400) = 100g
Produção conjunta - 0210
Frango - insumo produtos Perdas[g]
total[g] Perda [%]
1kg frango
120g de asas 30g 150g 30/150 = 0,20
280g de coxas 70g 350g 70/350 = 0,20
400g de peito 100g 500g 100/500 = 0,20
200g de material perdido
registro 0200 - asa (kg)registro 0210 - frango – 1,25 Kg – perda 20%
Frango [kg] Asa [kg]
0,150 0,120
x 1 x = 0,150 / 0,120 = 1,25 Kg
Produção conjunta - 0210
Frango - insumo produtos Perdas[g]
total[g] Perda [%]
1kg frango
120g de asas 30g 150g 30/150 = 0,20
280g de coxas 70g 350g 70/350 = 0,20
400g de peito 100g 500g 100/500 = 0,20
200g de material perdido
registro 0200 - coxa (kg)registro 0210 - frango – 1,25 Kg – perda 20%
Frango [kg] Coxa [kg]
0,350 0,280
x 1 x = 0,350 / 0,280 = 1,25 Kg
Produção conjunta - 0210
Frango - insumo produtos Perdas[g]
total[g] Perda [%]
1kg frango
120g de asas 30g 150g 30/150 = 0,20
280g de coxas 70g 350g 70/350 = 0,20
400g de peito 100g 500g 100/500 = 0,20
200g de material perdido
registro 0200 - peito (kg)registro 0210 - frango – 1,25 Kg – perda 20%
Frango [kg] Asa [kg]
0,500 0,400
x 1 x = 0,500 / 0,400 = 1,25 Kg
Produção conjunta – K230/K235
registro K230 - asa – 23,5 Kgregistro K235 - frango - 30 Kg
registro K230 - coxa – 57 Kgregistro K235 - frango - 70 Kg
registro K230 - peito – 98 Kgregistro K235 - frango - 100 Kg
Insumos no registro K235 informados apartir de cálculos utilizando o consumodeclarado no registro 0210.
Produção conjunta a partir de 200Kg de frango:
Frango - insumo produtos Perdas[g]
total[g]
Frango parainformar no
K235
1kg frango
120g de asas 30g 150g 0,150 kg/1kg *200kg = 30 kg
280g de coxas 70g 350g 0,350 kg/1kg *200kg = 70 kg
400g de peito 100g 500g 0,5 kg/1kg * 200Kg= 100 kg
200g de material perdido
Produção conjunta – K230/K235
registro K230 - asa – 23,5 Kgregistro K235 - frango - 30 Kg
registro K230 - coxa – 57 Kgregistro K235 - frango - 70 Kg
registro K230 - peito – 98 Kgregistro K235 - frango - 100 Kg
No Bloco K (K230/K235 – K250/K255),deve ser informada a produção efetiva enão a produção prevista.
Produção conjunta a partir de 200Kg de frango:
Frango - insumo produtos Perdas[g]
total[g]
Frango parainformar no
K235
1kg frango
120g de asas 30g 150g 0,150 kg/1kg *200kg = 30 kg
280g de coxas 70g 350g 0,350 kg/1kg *200kg = 70 kg
400g de peito 100g 500g 0,5 kg/1kg * 200Kg= 100 kg
200g de material perdido
Produção conjunta – K230/K235
registro K230 - asa – 23,5 Kgregistro K235 - frango - 30 Kg
registro K230 - coxa – 57 Kgregistro K235 - frango - 70 Kg
registro K230 - peito – 79 Kgregistro K235 - frango - 100 Kg
No Bloco K (K230/K235 – K250/K255),deve ser informada a produção efetiva enão a produção prevista.
Ganho de produção
Produção conjunta a partir de 200Kg de frango:
Frango - insumo produto Frango para informar noK235
Valorprevisto
pelo 0210
Valoresmedidos após
a produção
1kg frango
asa 0,150 kg/1kg * 200kg = 30 kg 24 Kg 23,5 Kg
coxa 0,350 kg/1kg * 200kg = 70 kg 56 Kg 57 Kg
peito 0,500 kg/1kg * 200Kg = 100 kg 80 Kg 79 Kg
Perguntas Frequentes Bloco Khttp://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-fiscal.htm
Fale conosco – Fazenda SPhttp://www.fazenda.sp.gov.br
FIM
Em caso de dúvidas, procure o fale conosco !
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