Post on 28-Jan-2020
1
CURTEA DE CONTURI A ROMANIEI
CAMERA DE CONTURI HUNEDOARA
Deva, Strada 1 Decembrie nr.24, cod 330025
Telefon: +(40) 254.218.595; Fax: +(40) 254.218.558
Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: cchunedoara@rcc.ro
RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014
la nivelul județului Hunedoara
I. Prezentare generală
1. Sfera și competențele de activitate
Curtea de Conturi a României este instituţia înfiinţată în baza Constituţiei, cu scopul de a
efectua auditul gestiunii finanţelor publice ale României, iar activitatea sa este reglementată prin
Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată. Potrivit legii
de organizare şi funcţionare, Curtea de Conturi este singura instituţie competentă să certifice
acurateţea şi veridicitatea datelor cuprinse în situaţiile financiare, asigurându-se că:
modul de administrare a patrimoniului şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli
sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative de
înfiinţare a instituţiilor/autorităţilor verificate;
situaţiile financiare ale instituţiilor/autorităţilor verificate sunt întocmite în
conformitate cu cadrul legal de raportare financiară aplicabil în România şi oferă o imagine
fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea
desfăşurată.
În legătură cu modul de utilizare corectă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi
ale unităţilor administrativ-teritoriale, este manifestat un interes semnificativ de către autorităţile
statului şi de către cetățeni, care este susţinut de către Curtea de Conturi a României, prin rolul
său de instituție de audit extern asupra finanţelor publice româneşti. Prerogativele conferite prin
Constituţie şi Legea nr. 94/1992, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi,
republicată, sunt îndeplinite în unităţile administrativ-teritoriale prin camerele de conturi
judeţene, care exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de
întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public.
Camera de Conturi Hunedoara ca structură teritorială a Curţii de Conturi a Românei,
exercită această competenţă la instituţiile/autorităţile administraţiei publice locale din judeţul
Hunedoara şi pe baza aspectelor reţinute elaborează şi înaintează autorităţilor publice
deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, raportul privind modul de utilizare şi
2
administrare a patrimoniului public şi privat al acestora, în conformitate cu principiile legalităţii,
regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, contribuind la responsabilizarea celor
desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice cu privire la calitatea actului de gestiune.
Prin verificările efectuate în anul 2015, potrivit competenţelor care îi revin, Camera de
Conturi Hunedoara, a urmărit, conform prevederilor legale, următoarele obiective, în funcție de
tipul de acțiune efectuată, astfel :
o în acţiunile de audit financiar au fost vizate, în principal, situaţiile financiare din
punct de vedere a exactităţii, realităţii şi conformităţii cu cadrul general de
raportare financiară aplicabil, respectarea legalităţii şi regularităţii tranzacţiilor
economice în execuţia bugetară a veniturilor şi cheltuielilor, precum şi
administrarea patrimoniului în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate.
o în acţiunile de audit al performanţei s-a urmărit dacă s-a asigurat o bună
gestiune financiară a fondurilor publice utilizate pentru realizarea
programelor/proiectelor sau activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele
locale, din punct de vedere al economiilor realizate în gestionarea fondurilor, al
eficacităţii şi eficienţei utilizării resurselor alocate și a bunurilor deținute în
proprietate.
o prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă operaţiunile
economice ale celor investiți să administreze fonduri publice și patrimoniul public
și privat al unităților administrativ-teritoriale, respectă, sub toate aspectele
semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.
Rezultatele activităţii Camerei de Conturi a Județului Hunedoara sunt prezentate în
raportul anual de activitate, rapoarte pe domenii specifice și raportul anual referitor la finanțele
publice locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea resurselor
financiare și administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.
Prezentul raportul a fost elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992, republicată, și
este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public,
prezentând o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce
urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate, consemnate în actele de control/audit
întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali şi terţiari de credite bugetare
finanțați din bugetele locale ale județului Hunedoara, precum şi la operatorii economici, regii
autonome și societăți comerciale, cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-
teritoriale ale județului Hunedoara.
2. Domeniul supus auditării
Activitatea Camerei de Conturi Hunedoara a urmărit toate etapele procesului bugetar
derulat în exerciţiul financiar al anului 2014, respectiv, elaborarea, aprobarea, executarea,
controlul şi raportarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale cuprinse în Programul de
activitate al anului 2015 aprobat de Plenul Curţii de Conturi.
Obiectivele abordate în acţiunile de audit financiar și de conformitate, mandatate prin
legea Curţii de Conturi, se referă la formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor
administrativ-teritoriale; utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvențiilor și
transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-
teritoriale; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților
3
administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și societățile comerciale,
precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică.
Bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Hunedoara,
pentru exerciţiul bugetar al anului 2014, reflectă dimensiunea efortului financiar public al
unităţilor administrativ-teritoriale şi este rezultatul însumării veniturilor şi cheltuielilor bugetelor
locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi al judeţului Hunedoara, bugetelor instituţiilor
publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate din bugetele locale, bugetele
instituţiilor finanţate integral din venituri proprii, bugetului aferent împrumuturilor externe şi
interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile.
Figura nr. 1 Bugetul general centralizat al unităților administrativ-teritoriale
Potrivit datelor centralizate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de
Trezorerie și Contabilitate Publică a Judeţului Hunedoara, în sinteză, veniturile şi cheltuielile
elementelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din
judeţul Hunedoara, pentru exerciţiul bugetar al anului 2014, se prezintă astfel:
mii lei
Venituri
(încasări)
Cheltuieli
(plăţi)
Excedent/
Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.182.022 1.168.805 +13.217
2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii
364.439 363.705 +734
3. Bugetele creditelor externe -
4. Bugetele creditelor interne 51.116 51.116
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - Tabel nr. 1 Bugetul general centralizat al unităților administrativ-teritoriale
Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a
bugetului general consolidat al unităților administrativ - teritoriale o reprezintă bugetele locale
ale celor 70 de unități administrativ teritoriale, respectiv: județul, municipiile, orașele și
comunele județului Hunedoara, așa cum sunt ele definite de Legea nr. 273/2006 privind
finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. Acestea au înregistrat, la
finalul anului 2014 un excedent, cumulat în valoare de 13.217 mii lei.
Bugetele instituțiilor publice și ale autorităților finanțate integral sau parțial din venituri
proprii, au încheiat execuția bugetară pe anul 2014 tot cu excedent, în valoare cumulată de 734
mii lei.
Bugetele locale ale
comunelor, oraşelor,
municipiilor, judeţelor
Bugetele creditelor interne
și externe
Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate
integral sau parțial din venituri proprii
Bugetele fondurilor externe
nerambursabile
4
Grafic nr.1 Venituri și cheltuieli ale unităților administrativ teritoriale ale bugetelor susținute din fonduri interne
Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014 agregate pe
ansamblul județului Hunedoara, reprezentând totalitatea bugetelor locale ale comunelor,
oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr.
273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, se prezintă
astfel:
mii lei
Prevederi inițiale
Prevederi definitive
Încasări
% încasări
din prevederi
inițiale
% încasări
din prevederi definitive
1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri
229.154 211.869 148.601 64,8 70,1
2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit
251.389 275.880 247.783 98,6 89,8
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată
321.915 499.782 497.210 154,5 99,5
4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice
134.240 326.509 189.051 140,8 57,9
5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări
163.866 256.279 99.378 60,6 38,8
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.100.564 1.570.319 1.182.022 107,4 75,3
Tabel nr. 2 Venituri al bugetelor locale
Veniturile totale ale bugetelor locale, pe ansamblul judeţului s-au realizat în proporţie
de 75,3% faţă de prevederile definitive, cele mai semnificative nerealizări înregistrându-se la
„Sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări” (38,8%) şi la „Subvenţii de la
alte nivele ale administraţiei publice” (57,9%).
Nici veniturile proprii ale bugetelor locale nu s-au realizat la nivelul prevederilor
definitive (70,1%), cu toate că acestea din urmă reprezintă 92,5% din cele iniţiale.
5
0
100
200
300
400
500
Prevederi initiale Prevederi definitive Incasari
1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,alte vărsăminte, alte venituri
2.Cote și sume defalcate din impozitul pevenit
3.Sume defalcate din taxa pe valoareaadăugată
4.Subvenţii de la alte nivele aleadministrației publice
5.Sume primite de la UE/alți donatori încontul plăţilor efectuate și prefinanțări
Grafic nr. 2 Venituri ale bugetelor locale
Unităţile administrativ teritoriale, în funcție de potenţialul lor fiscal şi nefiscal, au utilizat
resursele după cum urmează:
mii lei
Prevederi inițiale
Prevederi definitive Plăți
efectuate
% plăți din prevederi
inițiale
% plăți din
prevederi definitive
1.Cheltuieli de personal 308.175 355.556 348.118 113,0 97,9
2.Bunuri şi servicii 206.031 269.784 233.793 113,5 86,7
3. Dobânzi 12.299 12.982 10.300 83,8 79,3
4. Subvenţii 7.884 16.804 15.353 194,7 91,4
5. Fonduri de rezervă 3.290 728 0 0,0 0,0
6. Transferuri între unități ale administrației publice
34.053 105.188 100.969 296,5 96,0
7. Alte transferuri 15.085 16.900 11.434 75,8 67,7
8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile
295.104 480.325 153.883 52,1 32,0
9. Asistență socială 94.744 101.957 97.414 102,8 95,5
10. Alte cheltuieli 22.888 26.662 23.949 104,6 89,8
11.Cheltuieli de capital 123.965 200.654 141.635 114,3 70,6
12. Operaţiuni financiare 25.657 34.821 32.756 127,7 94,1
13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent
-2 -73 -799 399,5 10,9
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.149.173 1.622.288 1.168.805 101,7 72,0
Tabel nr. 3 Cheltuieli ale bugetelor locale
Plățile efectuate reprezintă 101,7% din prevederile inițiale, având un minim în structură de 0% la ,,Fonduri de rezervă” și un maxim de 399,5% la ,,Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent”. Din creditele bugetare ale ultimului buget aprobat plățile nete reprezintă 72,0%, situându-se între 0, 0% și 97,9%.
Procentul cel mai mic al execuției bugetare, la cheltuieli, s-a înregistrat la ,,Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile”, 32,0%, în condițiile în care și ,,Sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări” au fost executate în proporție de doar 38,8%.
Pe ansamblul execuției se observă în principal că nerealizarea veniturilor (75,3%) a determinat și un grad redus de efectuare a plăților (72,0%).
6
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului
Conform Programului de activitate al Curții de Conturi a României, în anul 2014, Camera
de Conturi a județului Hunedoara a avut programate un număr de 42 de acțiuni de control/audit,
la care se adaugă 26 de acțiuni vizând verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor
dispuse prin decizii. Dintre acestea până la data prezentului raport au fost realizate 38 de
acțiuni de control/audit, celelalte 4 acțiuni fiind în curs de valorificare.
Prezentăm în tabelul următor situația actelor de control/audit încheiate urmare acțiunilor
efectuate, precum și a deciziilor emise pentru valorificarea constatărilor consemnate în acestea:
1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control
din care:
Total Audit financiar
Acțiuni de control
Audit al performanței
1.Număr acțiuni desfășurate 38 25 13
2.Certificate de conformitate 1 1
3.Rapoarte de control/audit 38 25 13
4.Procese verbale de constatare 25 25
5.Note de constatare 47 43 4
6.Decizii emise 29 18 11
7.Măsuri dispuse prin decizii 141 104 37 Tabel nr.4 Acte de control încheiate în urma acțiunilor de audit/control
Concluziile reținute privind planificarea și realizarea acțiunilor/misiunilor de
audit/control realizate până la data întocmirii prezentului raport sunt următoarele :
acțiunile planificate în anul 2015 pentru unități administrativ-teritoriale până la
data raportării sunt în număr de 68, din care 42 pentru activitatea de audit/control și 26
pentru verificarea măsurilor dispuse prin decizii;
acțiunile realizate până la data de 20 noiembrie sunt în număr de 64, inclusiv
acțiunile care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse
prin decizii, respectiv 38 acțiuni de audit/control și 26 acțiuni de verificare măsuri dispuse
prin decizii;
gradul de realizare a programului de activitate, pe anul 2014, până la data
întocmirii raportului este de 94,1 % (64 acțiuni realizate din totalul de 68 de acțiuni de
audit/control planificate), din care 90,5 % pentru activitatea de audit/control (38 acțiuni
realizate din totalul de 42 de acțiuni de audit/control planificate).
Sintetic, gradul de realizare a acţiunilor la data întocmirii raportului se prezintă astfel:
Total
acțiuni
Audit
financiar
din care:
Acțiuni de
control
Audit de
performanță
1.Număr de acțiuni (audit/control) planificate în anul 2014 42 25 17 0
2.Număr de acțiuni (audit/control) realizate până la 15
noiembrie 38 25 13 0
Grad de realizare (2/1) - % 90,5 100,0 76,5 0,0
3.Acțiuni care au vizat verificarea modului de aducere
la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii 26 20 6 0
Tabel nr. 5 Gradul de realizare a acțiunilor de control/audit la data întocmirii raportului
Așa cum rezultă din tabelele prezentate la acest subpunct al raportului, au fost
realizate toate acțiunile de audit financiar și o mare parte din cele de control, întocmindu-se
7
documente specifice. Acțiunile de control nefinalizate, în număr de patru, au termenele de
finalizare în luna decembrie.
Ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate, a fost întocmit un număr total de 110
acte, dintre care 25 rapoarte de audit, 13 rapoarte de control, 25 procese verbale de constatare
și 47 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor consemnate în acestea, au fost emise
un număr de 29 decizii prin care s-au dispus un număr de 141 măsuri.
Din totalul deciziilor emise, un număr de 8 au fost contestate (29,6 % din total decizii
emise). În urma analizării contestațiilor formulate, până la data prezentului raport au fost emise
un număr de 1 încheieri de către comisiile de soluționare a contestațiilor.
2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului
Camera de Conturi Hunedoara are în competenţa de verificare un număr de 273 entităţi
la nivelul unităților administrativ-teritoriale.
În Programul de activitate aprobat pe anul 2015 au fost incluse 42 de acţiuni la un număr
de 40 de entităţi, din care:
33 acţiuni de audit/control la nivelul a 31 ordonatori principali ai unităţilor administrativ-
teritoriale;
9 acţiuni de control la 9 entităţi de interes local, regii autonome și societăți comerciale.
Prezentarea sintetică a informațiilor privind categoriile de entități de la nivelul unităților
administrativ teritoriale de pe raza județului, existente și verificate, în anul 2015, este redată în
tabelul de mai jos:
Categorii de entităţi verificate la nivelul
unităţilor administrativ-teritoriale
Entități existente
Entităţi verificate
%
1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:
218 74 33,9
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 70 31 44,3 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 7 7 100,0 - orașe 7 3 42,9 - comune 55 20 36,4
1.2. ordonatori secundari de credite - - - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 148 43 29,1
- verificați prin acțiune distinctă X - x - verificați odată cu ordonatorul principal
de credite X 43 x
2. Regii autonome de interes local 3 2 28,6 3. Societăţi comerciale de interes local 40 7 17,5 4.Alte entități 12 - - TOTAL 273 83 30,4
Tabel nr. 6 Categorii de entități existente/verificate la nivelul județului
8
Grafic nr. 3 Categorii de entități existente/verificate la nivelul județului
La nivelul unităților administrativ-teritoriale se verifică 67% din valoarea plăților efectuate
la nivelul ordonatorilor de credite prin proceduri specifice de audit, deși procentul de cuprindere
al entităților în programul de audit/control este de 14,7% (a se vedea tabelul următor):
Volumul plăților efectuate de
ordonatorii de credite
aparținând administrației
publice locale în anul 2014
Volumul plăților efectuate
de ordonatorii de credite
aparținând administrației
publice locale cuprinși în
acțiunile de audit financiar
programate în anul 2015
%
A 1 2 3=2/1
Total județ, din care: 1.168.805 777.332 67
1.la nivelul județului 239.130 239.130 100
2.la nivelul municipiilor 551.331 410.842 75
3.la nivelul orașelor 162.869 80.099 49
4.la nivelul comunelor 215.475 47.261 22
Tabel nr. 7 Plățile efectuate de ordonatorii de credite aparținând administrației publice locale în anul 2014
La nivelul ordonatorilor de credite aparţinând administraţiei publice locale, din volumul
total al plăţilor efectuate pe ansamblul judeţului în anul 2014 în sumă de 1.169 milioane lei, au
fost cuprinse în auditare în anul 2015 plăţi efectuate în valoare de 777 milioane lei, ceea ce
reprezintă 66,5% din valoarea totală a plăţilor efectuate de ordonatorii de credite ai celor 31
unităţi administrativ-teritoriale prevăzute în programul de activitate pe anul 2015.
Pe categorii de ordonatori de credite, situaţia se prezintă astfel:
la nivelul judeţului au fost prevăzute a se audita 100% din valoarea plăţilor efectuate,
respectiv 239 milioane lei;
la nivelul municipiilor au fost prevăzute a se audita 75% din valoarea plăţilor efectuate
de către 5 din cei 7 ordonatori de credite ai municipiilor, respectiv 411 milioane lei;
la nivelul oraşelor au fost prevăzute a se audita 49% din volumul plăţilor efectuate,
respectiv 80 milioane lei din totalul de 163 milioane lei;
la nivelul comunelor au fost prevăzute a se audita 22% din volumul plăţilor efectuate,
respectiv 47 milioane lei din totalul de 215 milioane lei.
Până la data de 20 noiembrie 2015, la nivelul Camerei de Conturi Hunedoara au fost
verificate 83 de entităţi, ceea ce reprezintă un procent de 30,4 % din totalul de 273 de entităţi
ale unităților administrativ-teritoriale aflate în aria de competenţă.
Este de menţionat faptul că la nivelul ordonatorilor terţiari de credite ai unităţilor
administrativ-teritoriale, pe lângă entitatea cuprinsă în program, au mai fost verificate încă 43 de
entităţi în baza punctului 260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor
specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi.
9
3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate
Acțiunile de control/audit efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, precum
și la regii autonome sau societăți comerciale de subordonare locală, au evidențiat o serie de
aspecte de nerespectare a prevederilor legale, care au condus la nestabilirea corectă a
veniturilor cuvenite bugetelor locale sau la producerea unor prejudicii în dauna acestora, fie la
denaturarea situațiilor financiare urmare neînregistrării corespunzătoare a tuturor operațiunilor
patrimoniale.
Sintetic, structura și valoarea sumelor estimate ale abaterilor constatate și consemnate
în actele de control/audit, se prezintă astfel:
mii lei
Estimări abateri
constatate
Accesorii Total estimări
1.Venituri suplimentare 1.547
2.Prejudicii 14.628
3.Abateri financiar-contabile 104.546
Total sume 120.721 Tabel nr. 8 Situația privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate
Comparativ cu anul anterior se constată o scădere a veniturilor suplimentare estimative constatate și o creștere a valorii prejudiciilor, astfel:
mii lei
2013 2014
1.Venituri suplimentare 1.614 1.547
2.Prejudicii 14.611 14.628
Tabel nr. 9: Situația comparativă 2013-2014 venituri suplimentare/prejudicii constatate
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate
Situația sumelor estimative consemnate în actele de audit/control prin care au fost
identificate venituri suplimentare la bugetul general consolidat, prejudicii și abateri financiar-
contabile și fiscale, pentru fiecare din entitățile auditate/controlate în anul 2015, este redată în
tabelul de mai jos:
mii lei
Venituri
suplimentare Prejudicii Abateri
financiar contabile
1.UATJ HUNEDOARA 2.197
- Activitatea proprie 1.941
- DGASPC Hunedoara 256
2.UATM BRAD 132 2.048 1.631
- Activitatea proprie 19 2.048 1.631
- Colegiul Național ,,Avram Iancu” Brad 113
3.UATM DEVA 1.996 2.442
- Activitatea proprie 1.569 1.155
- Colegiul National Sportiv ,,Cetate” 175
- Colegiul National ,,Sabin Dragoi” 136 91
- Liceul de Arte ,,Sigismund Toduta” 65 229
- Colegiul Tehnic ,,Transilvania” 111 580
- Colegiul Tehnic Energetic ,,Hurmuzescu” 64 142
10
- Liceul ,,Teglas Gabor” 33
- Liceul Tehnologic ,,Grigore Moisil” 37
- Direcția de Asistență Socială 51
4.UATM HUNEDOARA 59
5.UATM LUPENI 6.078 4.360
6.UATM PETROȘANI 8.600
7.UATO GEOAGIU 91 587
8.UATO HAȚEG 83 12 14.226
9.UATO PETRILA
10.UATC BĂIȚA 48 22 98
-Activitatea proprie 30 22 98
-Școala Gimnazială Băița 18
11.UATC BLĂJENI 4 1.912
-Activitatea proprie 1.912
-Școala Primară Blăjeni 4
12.UATC BRĂNIȘCA 36 37 27
-Activitatea proprie 33 37 27
-Școala Gimnazială Nicolae Țic Brănișca 3
13.UATC BUCURESCI 8 11.625
-Activitatea proprie 11.625
-Școala Gimnazială Bucureșci 8
14.UATC BULZESTII DE SUS 1
-Școala Gimnazială Bulzeștii de Sus 1
15.UATC CERBĂL 46 20
16.UATC CÎRJIȚI 111 5 3.300
17.UATC HĂRĂU 98 4.689
18.UATC LUNCA CERNII DE JOS 5 53
-Activitatea proprie 53
-Școala Gimnazială Lunca Cernii de Jos 5
19.UATC RAPOLTU MARE 6 245 10.896
-Activitatea proprie 245 10.896
-Școala Gimnazială Rapoltu Mare 6
20.UATC RÎU DE MORI 70 27 26.257
-Activitatea proprie 52 27 26.257
-Școala gimnazială Rîu de Mori 18
21.UATC RIBIȚA 6
-Școala Primară Ribița 6
22.UATC SÎNTĂMĂRIA ORLEA 18 552
23.UATC SARMIZEGETUSA 9 4 10.633
-Activitatea proprie 4 10.088
-Școala Primară Sarmizegetusa 9 545
24.UATC ȘOIMUȘ 342 167
25.UATC TOPLIȚA 1 132 16
-Activitatea proprie 132 16
-Școala Primară Hășdău 1
26.UATC TURDAȘ 481 688 2.025
-Activitatea proprie 475 688 2.017
-Școala Primară Pricaz 6 8
27.UATC VAȚA DE JOS 14 17
-Activitatea proprie 17
-Școala Gimnazială Vața de Jos 14
28.SC AGROBERIANUL SRL 789
29.SC APA SERV VALEA JIULUI SA 2 10
30.SC CERNA TOPLIȚA SRL 3 22
31.SC DENSUȘIANA PROD SRL
11
32.SC RÎUDEMOREANA SRL
33.SC SERVICIUL PUBLIC SA
34.ȘOIM CONS SRL 114
35.RPL OCOLUL SILVIC ,,ȚINUTUL PĂDURENILOR” RA
349 96
36.RPL OCOLUL SILVIC ,,VALEA HAȚEGULUI” RA
28 15
37.UATM ORĂȘTIE *)
38.UATM VULCAN *)
39.UATC BAIA DE CRIȘ *)
40.UATC ILIA *)
Total sume 1.547 14.628 104.546 *) acțiunea se află în procedura de valorificare
III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de
audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale
În cadrul acţiunilor de audit/control efectuate au fost urmărite următoarele obiective:
a) Elaborarea şi fundamentarea bugetului pe anul 2013, precum şi autorizarea,
legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;
b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;
c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control
intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate;
d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul şi la termenele stabilite de lege;
e) Calitatea gestiunii economico-financiare;
f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,
îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.
Urmare acțiunilor desfășurate au fost semnalate o serie de fenomene și disfuncționalități
la nivelul unităților administrativ-teritoriale, precum și cauzele pe fondul cărora se produc
abaterile. Pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare, în mod sintetic, acestea se
prezintă astfel:
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum și
autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
În bugetul de venituri și cheltuieli al unităților administrativ teritoriale, întocmit și aprobat
pentru anul 2014, nu a fost înscris fondul de rezervă bugetară, în limitele prevăzute de Legea
nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare (UATC
Băița, UATC Bucureșci, UATC Bulzeștii de Sus).
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare
b1) Nu au fost înregistrate în contabilitate:
bunuri aflate în patrimoniul public sau privat al unității administrativ-teritoriale,
pentru care entitățile dețin acte de proprietate, urmare a faptului că acestea nu
au fost evaluate (UATC Băița, UATC Hărău, UATC Rîu de Mori, UATC
Sarmizegetusa, UATC Turdaș, UATO Hațeg, UATM Deva, UATM Hunedoara);
12
procesele verbale de sancționare a contravențiilor primite de unitatea
administrativ teritorială în calitate de organ de executare (UATC Geoagiu);
amortizarea activelor fixe corporale și necorporale aflate în proprietatea privată a
unităților administrativ teritoriale, administrate de primării sau școli (UATC
Turdaș);
mijloacele fixe primite în administrare de la UATC Beriu de către SC Agroberianul
SRL;
bunuri cu o funcționalitate de sine stătătoare, care au fost înregistrate eronat ca
și cheltuieli cu reparațiile (UATM Deva);
b2) Cheltuielile de investiții efectuate de UATM Deva, UATC Sântămăria Orlea, UATC
Băița și UATC Blăjeni nu au fost înregistrate ca active fixe corporale;
b3) Nu se conduce, potrivit cerințelor normelor legale, contabilitatea analitică a activelor
fixe, și a stocurilor (UATC Turdaș);
b4) Nu s-a condus evidența creditelor de angajament și a creditelor bugetare potrivit
normelor legale (UATC Băița, UATC Bucureșci, UATC Bulzeștii de Sus);
b5) Nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe odată la trei ani, așa cum prevăd normele
legale la UATM Deva.
c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și
control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate
Nu a fost organizat și implementat controlul intern/managerial la RPL Ocolul Silvic
,,Ținutul Pădurenilor” RA Teliucu Inferior, RPL Ocolul Silvic ,,Valea Hațegului” RA Densuș, SC
Agroberianul SRL Beriu, SC Cerna Toplița SRL Toplița, SC Rîudemoreana SRL Rîu de Mori,
SC Șoimcons SRL Șoimuș.
Nu au fost respectate prevederile legale privind organizarea controlului financiar de
gestiune la SC Apaserv ,,Valea Jiului” SA Petroșani.
În ceea ce privește controlul financiar preventiv, s-a constatat că:
- Nu au fost actualizate deciziile privind organizarea și exercitarea controlului financiar
preventiv la UATC Sarmizegetusa, UATC Băița și UATC Bulzeștii de Sus;
- Nu au fost stabilite proiectele de operațiuni supuse vizei de control financiar
preventiv la UATC Turdaș;
- Nu a fost organizat controlul financiar preventiv la SC Agroberianul SRL Beriu și SC
Cerna Toplița SRL Toplița.
d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege
Principalele aspecte semnalate referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a
încasării veniturilor bugetare sunt:
d1) La nivelul UATM Lupeni nu sunt înregistrate în contabilitate totalitatea veniturilor din
evidența fiscală;
d2) UATC Turdaș nu a urmărit modul de constituire și virare a dividendelor de la SC
Activitatea Goscom SA;
13
d3) Veniturile încasate de UATC Brănișca sunt cu 10% mai mari decât cele legal
datorate la impozit pe clădiri datorat de persoane fizice;
d4) Nu au fost aplicate măsuri de executare silită potrivit prevederilor legale fapt ce a
dus, în unele cazuri la expirarea termenului de prescripție, la UATC Toplița, UATC Lunca Cernii
și UATM Brad;
d5) Nu au fost depuse la termenul legal veniturile bugetului local la trezorerie și nu au
fost calculate penalizări de întârziere pentru nedepunerea acestora la UATC Brănișca și UATC
Rapoltu Mare;
d6) Unele primării nu au organizat și realizat activitatea de inspecție fiscală potrivit
normelor legale (UATC Cărjiți, UATC Rîu de Mori, UATM Brad, UATM Hunedoara).
d7) UATC Turdaș nu a stabilit și încasat potrivit normelor legale impozitul pe clădiri
datorat de persoanele juridice care nu au reevaluat clădirile în ultimii trei ani.
d8) Nu s-a stabilit și încasat impozitul pe terenuri de la persoane juridice de drept privat
(ex.: asociații composesorale) la nivelul UATC Cărjiți și Rîul de Mori.
d9) UATC Brănișca nu utilizează formularele prevăzute de normele legale ca documente
justificative pentru înregistrarea impozitelor și taxelor locale stabilite, înregistrate și încasate. De
asemenea a emis autorizație de construire și a stabilit și încasat taxă fără a fi depuse
documente de către contribuabil.
d10) Nu s-au stabilit și încasat taxele la terenuri și clădiri concesionate sau închiriate de
persoane fizice și juridice la UATM Brad.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare
În ceea ce privește calitatea gestiunii economico-financiare s-au consemnat succint
următoarele aspecte:
o Au fost constatate o serie de nereguli urmare a angajării, ordonanțării și plății
unor cheltuieli cu nerespectarea prevederilor legale referitoare la servicii oferite
de diverse firme din domeniul mass media sau din domeniul financiar-contabil
(situații financiare, raportări etc) la UATC Brănișca, UATC Lunca Cernii de Jos,
UATC Rapoltu Mare, UATC Sarmizegetusa, UATC Toplița, UATC Turdaș, UATC
Vața de Jos, UATC Hunedoara, UATM Deva, UATO Geoagiu și UATO Hațeg.
o Au fost efectuate plăți reprezentând penalități de întârziere unei firme pentru care
în documentația de atribuire a contractului nu erau prevăzute penalități sau altei
firme i s-au achitat penalități de 0,1% în loc de 0,01% cât era prevăzut în contract
de către UATM Lupeni. UATM Hunedoara nu a calculat și încasat penalități de
întârziere pentru neplata la termen a chiriilor și redevențelor.
o Mai există unități administrativ teritoriale care în continuare plătesc salariaților
sporul de dispozitiv prin includerea acestuia în salariul de bază contrar
prevederilor actelor normative în vigoare (UATC Turdaș).
o Înregistrarea consumului de carburanți se face uneori fără documente justificative
legal întocmite, fără respectarea consumului normat, fără respectarea limitei
maxime stabilită de actele normative (UATC Hărău, UATC Rapoltu Mare, UATC
Toplița).
o S-au achitat servicii de dezinsecție pentru suprafețe mai mari decât cele stabilite
prin documentația de atribuire a contractului (UATM Deva) sau cu firma
nelicențiate ANRSC (UATM Hunedoara).
14
o La UATM Deva s-au achitat ajutoare de încălzire unor persoane care nu aveau
dreptul legal de a le încasa. Această abatere nu a reieșit din documentația
existentă la primărie ci prin suprapunerea bazelor de date de la primărie cu cele
de la AJFP Hunedoara.
o Au fost angajate cheltuieli de investiții, fără obținerea vizei verificatorului de
proiect, și efectuate plăți pentru acestea la UATC Rapoltu Mare.
o Unitățile școlare de pe raza județului Hunedoara au calculat contribuția de
asigurări sociale de sănătate prin aplicarea unei cote procentuale cu cinci unități
mai mică decât cea legală aplicabilă veniturilor de natură salarială acordate
pentru perioade anterioare datei plății acestora.
o Nu au fost evaluate o serie de terenuri din proprietatea unităților administrativ-
teritoriale la UATC Bucureșci, Cărjiți, Turdaș, Rapoltu Mare, UATM Lupeni și
Deva.
o Nu s-a organizat și desfășurat potrivit prevederilor legale inventarierea anuală a
patrimoniului (RPL Ocolul Silvic ,,Valea Hațegului” RA Densuș, SC Apaserv
Valea Jiului SA, UATC Băița, UATC Blăjeni, UATC Cerbăl, UATC Hărău, UATC
Lunca Cernii de Jos, UATC Rapoltu Mare, UATC Ribița, UATC Rîu de Mori,
UATC Sîntămăria Orlea, UATC Turdaș, UATM Deva,UATM Lupeni, UATO
Geoagiu, UATO Petrila, UATJ Hunedoara).
o La UATC Lunca Cernii de Jos nu s-au consemnat în Registrul de casă toate
încasările urmare ,,anulării” unor chitanțe la care exemplarul 1 a fost înmânat
contribuabilului.
o La Direcția Generală de Asistență Socială și Protecție a Copilului Deva au fost
achiziționate la prețuri mult supraevaluate instalații termice și centrală termică
urmare încălcării prevederilor contractuale și legale.
o Au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate la UATC Turdaș și la ordonatorii
terțiari din cadrul UATM Deva. La UATM Lupeni au fost acceptate la plată
actualizări ale situațiilor de lucrări neprevăzute în contractul de lucrări încheiat.
o La UATC Șoimuș au fost achitate dobânzi și comisioane bancare fără ca acestea
să fie prevăzute în contract.
f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului,
îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.
Nu au fost consemnate cazuri de încălcare a legislației privind sănătatea și securitatea
muncii și nici legate de protecția mediului.
A fost încheiat un sigur proces verbal de constatare și sancționare a contravențiilor, fiind
sancționată efectuarea unor plăți direct din veniturile încasate. Ținând cont că aceeași faptă a
fost identificată și în anul precedent sancțiunea contravențională aplicată a fost de 3.000 lei.
Față de neregulile constatate și consemnate în actele de control/audit, cel mai adesea
punctele de vedere ale entităților verificate au fost în concordanță cu ale auditorilor publici
externi, din cele 141 de măsuri dispuse până la data prezentei fiind contestate doar 21 de
măsuri.
15
IV. Concluzii și recomandări
Misiunile de audit şi acţiunile de control tematic desfăşurate de Camera de Conturi
Hunedoara la unităţile administrativ-teritoriale au vizat:
exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare;
evaluarea sistemelor de management şi control intern;
utilizarea fondurilor alocate de la buget conform destinaţiilor stabilite;
economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice;
modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-
teritoriale;
gradul de îndatorare a bugetului local, destinaţia şi modul de utilizare a
împrumuturilor.
Urmare misiunilor de audit/control desfăşurate, au fost constatate abateri de la
reglementările legale care au avut ca efect nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor locale,
producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nevirarea la buget în totalitate şi la
termenele legale a obligaţiilor fiscale, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în
situaţiile financiare anuale auditate.
Fundamentarea veniturilor s-a făcut, în general, pornind numai de la realizările anului
precedent, fără a exista o preocupare pentru identificarea materiei impozabile nevalorificată sau
a unor noi surse de venituri. Înscrierea cheltuielilor în bugetele locale s-a făcut şi în anul 2014
fără o analiză a performanţei, în funcţie de costurile asociate, obiectivele urmărite, rezultatele
estimate pentru anii următori, prin indicatori de rezultate şi eficienţă.
Disfuncţionalităţile constatate cu ocazia misiunilor de audit/control, indică o capacitate
redusă de previzionare a unităţilor administrativ-teritoriale, în special la comune şi oraşe, astfel
că şi în anul 2014 s-a menţinut dependenţa entităţilor de sumele primite de la bugetul de stat
pentru echilibrare şi pentru investiţii.
Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact
considerabil asupra legalităţii şi a regularităţii operaţiunilor supuse verificării, multe dintre
abaterile constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi
al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite a procedurilor privind
formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.
De asemenea, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în
evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi în organizarea şi exercitarea controlului intern şi
auditului intern. Controlul intern la nivelul entităţilor verificate, în majoritatea cazurilor se rezumă
doar la organizarea controlul financiar preventiv propriu. Auditul intern nu este organizat la
nivelul comunelor, iar la judeţ şi municipii nu funcţionează la un nivel care să asigure
gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi
privat al statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale.
Din misiunile de audit financiar desfăşurate, a reieşit că, situaţiile financiare încheiate la
finele exercițiului bugetar nu au fost întocmite în toate cazurile în conformitate cu cadrul de
raportare financiar aplicabil în România, nu au oferit o imagine fidelă a poziţiei şi performanţelor
financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, şi nu au respectat principiile legalităţii şi
regularităţii.
16
Cu privire la activitatea entităţilor verificate, raportul întocmit consemnează o serie de
nereguli în realizarea veniturilor bugetare, în angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata
cheltuielilor publice, cât şi în ceea ce priveşte situaţia unor elemente patrimoniale, evidenţiate
sau nu în contabilitate, reevaluate sau nereevaluate.
La multe dintre entităţile verificate, au fost constatate abateri şi în ceea ce priveşte
implementarea sistemului de control intern/managerial - aspect care, în opinia noastră se
constituie în una din principalele cauze ale neregulilor care se produc în activitatea entităţilor
verificate.
Având în vedere neregulile constatate, consemnate în actele de control şi redate succint
în prezentul raport, considerăm că se recomandă luarea următoarelor măsuri, atât la ordonatorii
de credite, cât şi la agenţii economici de subordonare locală:
- întocmirea realistă, cu respectarea întocmai a reglementărilor legale şi pe baza
inventarierii masei impozabile a bugetelor de venituri şi cheltuieli; aprobarea conturilor de
execuţie bugetară de către consiliile locale, numai după o analiză corespunzătoare a
operaţiunilor derulate prin buget, a calităţii datelor din situaţiile financiare sub aspectul reflectării
fidele a veniturilor şi a cheltuielilor şi a respectării principiilor contabile;
- inventarierea de ansamblu a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-
teritoriale pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea/reevaluarea lui corectă, luarea celor mai
bune măsuri de utilizare şi valorificare în scopul obţinerii de venituri;
- iniţierea procedurilor legale pentru actualizarea inventarului bunurilor aparţinând
domeniului public, astfel încât valoarea şi structura acestuia să reflecte realitatea;
- implementarea controlului intern/managerial şi utilizarea efectivă în actul de
management a rezultatelor şi recomandărilor formulate de aceste structuri; întocmirea
procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor,
termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective.
- organizarea și intensificarea activităţii de inspecţie fiscală, activitate menită să
constate realitatea declaraţiilor depuse de către contribuabilii persoane fizice sau juridice,
precum şi a modului de plată în termen a creanţelor fiscale sau nefiscale ale bugetelor locale;
- utilizarea unor programe informatice care să gestioneze contractele de închiriere sau
concesiune și care să calculeze în timp real penalităţile cuvenite bugetelor locale în funcţie de
data plăţii chiriei/redevenţei; obligativitatea de a prevede penalităţi de întârziere în contractele
de închiriere sau concesiune;
- organizarea mai bună a activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea
tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale; crearea unor
structuri informatice care să permită ordonatorilor principali să urmărească în timp real
încasările din creanţe fiscale sau nefiscale, în comparaţie cu drepturile constatate rezultate din
aplicarea Codului fiscal sau a contractelor în care primăriile sunt parte;
- ridicarea nivelului de pregătire profesională a personalului, mai ales în cazul unităţilor
administrativ - teritoriale, având în vedere că multe dintre notele de relaţii consemnează drept
cauză a producerii unor nereguli, necunoaşterea sau interpretarea eronată a unor reglementări
legale.
- asigurarea unui management corespunzător al agenţilor economici de la nivel local, în
măsură să gestioneze resursele publice cu economicitate, eficacitate și eficiență.
17
- stoparea din faza de angajare a proiectelor de operaţiuni, a oricăror cheltuieli
susceptibile să depăşească normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activităţii
de control financiar preventiv;
- instituirea unui sistem propriu la nivelul fiecărui ordonator de credite, de verificare
faptică a lucrărilor de investiţii, prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări
neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, ori a unor lucrări supradimensionate;