Post on 07-Jan-2016
description
3Seccin contabilidad
27Segunda Quincena - Marzo 2014
Informe Contable
INFORME
CIerrecontableenempresasdeservicios..................................................................................................... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Activosnocorrientesmantenidosparalaventa.......................................................................................... 33
INDICADORES CONTABLES....................................................................................................................... 37
Cierre contable en empresas de servicios
1. CUESTIONES PREVIAS
Eltrminodelaogeneraciertasobli-gacionesypreocupacionesalprofesio-nal contable.Debe preparar los Esta-dosFinancieros,laDeclaracinJuradaAnualdelImpuestoalaRenta,ascomotambinefectuarelcierredelascuen-tascontablesdelperodo,procesoquecomosesabe,estdirigidofundamen-talmenteasaldarlascuentaspatrimo-nialesylascuentasderesultados.
Enrelacinaestetema,enelpresenteInformeContable presentamos el pro-cesocontablequesedebeseguirparaefectuar el cierre contable en empre-sasdeservicios,utilizandoparaellolascuentasdelPlanContableGeneralEm-presarial(PGCE).Esimportantemencio-narqueparamostrarlosefectosdeesteproceso,seproponeuncasoprctico.
2. DEFINICIN
El Proceso de cierre contable puedeserdefinidocomounconjuntodepro-cedimientos cuyo objetivo es la can-celacindelossaldosdelascuentasderesultados(ingresosygastos)quehubieran tenidomovimiento duranteelejercicio,afindeobtenerelresulta-dodelejercicio.Tambincomprendeelcierretemporaldelascuentaspatri-moniales,lasqueunavezcerradoelejercicio, se vuelvena reaperturaralcomienzodelsiguienteperodo.
3. CIERRE CONTABLE EN EMPRE-SAS DE SERVICIOS
Enunaempresadeservicios,elpro-cesodecierrecontablecomprendelassiguientesetapas:
a)AjusteContableb)Cierredelascuentasderesultados
c) Cierredelascuentaspatrimoniales.
a) Ajuste Contable
En empresas de servicios, slo serealizaunajustecontable.Esteajusteimplica lacancelacinde lossaldosdelascuentasdelelemento9,paralocualseefectauncargoalacuenta79Cuentasimputablesacuentasdecostosygastosconunabonoacadaunadelascuentasdelelemento9.
XX79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS XXXX 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos90 COSTO DEL SERVICIO XXXX94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX95 GASTOS DE VENTA XXXXx/x Por la cancelacin de las cuentas del elemento 9.
XX
A diferencia de las empresas co-merciales, tratndose de las em-presasdeserviciosnoserealizalacancelacindelacuenta69Costodeventas,porcuantoenservicios,elcostosevaacumulandoenunacuentadelelemento9.
b) Cierre de las Cuentas de Resul-tados
Las cuentas de resultados sonaquellascuentasde loselementos6 y 7 del Plan Contable GeneralEmpresarial (PCGE).Enestecaso,para el cierre de estas cuentas,nuestralegislacincontableobligaaemplearladinmicadelascuen-tasdelelemento8Saldosinterme-diariosdegestinydeterminacindelResultadodelEjercicio,lacuales objeto de descripcin en el si-guientecuadro:
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:
CUENTA 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta 811 Produccin de bienes.
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere a la subcuenta 812 Produccin de servicios.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta 82 Valor agregado.
El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703 y 704).
Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, las que se acumulan en la subcuenta 811 Produccin de bienes.
El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo inmovilizado, que se acumula en la subcuenta 813.
CUENTA 82 VA-LOR AGREGADO
El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094.
El saldo deudor de las subcuentas de Varia-cin de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 80 Margen comer-cial y 81 Produccin del ejercicio.
El saldo acreedor de las subcuentas de Va-riacin de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
CUENTA 83 EXCEDENTE (O I N S U F I C I E N -CIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de per-sonal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta (exceden-te bruto), con abono a la cuenta 84 Resul-tado de explotacin.
El saldo de la cuenta 82 Valor agregado. Los subsidios recibidos. El saldo deudor de esta cuenta (Insuficien-
cia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resulta-do de explotacin.
aSeSor eMpreSarial
Seccin contabilidad
28
Como se observa de lo anterior,las cuentas de resultados se vancargando y abonando con lascuentas del elemento 8, para fi-nalmente determinar el resultadodelejercicio.
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:
CUENTA 84 RE-SULTADO DE EX-PLOTACIN
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y 68 Valuacin y deterioro de acti-vos y provisiones.
El saldo acreedor de esta cuenta, con abo-no a la cuenta 85 Resultado antes de parti-cipaciones e impuestos.
El saldo acreedor de la cuenta 83 Exceden-te bruto (insuficiencia bruta) de explota-cin.
El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado antes de participa-ciones e impuestos.
CUENTA 85 RE-SULTADO AN-TES DE PARTI-CIPACIONES E IMPUESTOS
El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotacin.
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo acreedor de esta cuenta con abo-
no a la cuenta 89 Determinacin del resul-tado del ejercicio.
El saldo acreedor de la cuenta 84 Resulta-do de explotacin.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financie-ros.
El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.
Importante
Enempresasdeserviciosnoseuti-liza la cuenta 80 Margen comer-cial,porcuantoestacuentasloesutilizadaparaefectuarelcierreenempresascomerciales.
c) Cierre de las Cuentas del Balance
Estaeslaltimafasedelprocesodecierre contable. El objeto de sta esla cancelacin de los saldos de lascuentasdelactivo,pasivoypatrimo-nio.Paraestosefectos, lossaldosdelas cuentas del pasivo y patrimoniosecargan,entantoquelossaldosdelascuentasdelactivoseabonan.Conello,selograquealcierredelejercicio,todaslascuentasquedencanceladas.
APLICACIN PRCTICA
CASO
CIERRE CONTABLE EMPRESA DE SERVICIOS
ElContadorde laempresa TRANS-PORTESSANJUANS.R.L.estefec-tuandoelcierrecontabledelejercicio2013.Sobreelparticularnossolicitaayudaparaefectuar el citado cierre,considerando que ha formulado elsiguienteBalancedeComprobacin.
"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.BALANCE DE COMPROBACIN 2013
CD. CUENTAS DEL MAYORSUMAS DEL
MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIORESULTADOS NATU-
RALEZA RESULTADOS FUNCIN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS1041 Cuentas corrientes operativas 790,600 696,250 94,350 94,350 1212 Emitidas en cartera 1'408,600 1'199,300 209,300 209,300 1644 Depsitos en garanta por alquileres 12,500 12,500 12,500 182 Seguros (por anticipado) 40,612 40,612 40,612
2524 Otros suministros 945,000 882,000 63,000 63,000 33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000 33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000 33411 Costo (Unidades de transporte) 860,000 860,000 860,000 33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000 33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo) 9,080 9,080 9,080 39131 Edificaciones (depreciacin) 60,000 60,000 60,000 39133 Unidades de transporte (depreciacin) 215,000 215,000 215,000 39134 Muebles y enseres (depreciacin) 6,000 6,000 6,000 39135 Equipos diversos (depreciacin) 6,016 6,016 6,016 40111 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 47,495 47,495 40171 Renta de tercera categora 62,300 56,900 5,400 5,400 40172 Renta de cuarta categora 13,600 18,000 4,400 4,400 40173 Renta de quinta categora 17,649 21,520 3,871 3,871 4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 - 4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 - 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200 4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420 4511 Instituciones financieras (Prstamos) 63,800 65,400 1,600 1,600 5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000 582 Legal (Reservas) 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 682,900 682,900 682,900 6032 Suministros 889,000 889,000 889,000 6132 Suministros 882,000 889,000 7,000 7,000 6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460 6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900 6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430 6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 - 6323 Auditora y contable 18,000 18,000 18,000 6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000 6363 Agua 25,000 25,000 25,000 6364 Telfono 16,000 16,000 16,000 651 Seguros 17,000 17,000 17,000 652 Regalas 18,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciacin) 20,800 20,800 20,800 68143 Unidades de transporte (depreciacin) 185,000 185,000 185,000 68144 Muebles y enseres (depreciacin) 2,000 2,000 2,000 68145 Equipos diversos (depreciacin) 1,000 1,000 1,000 - 7041 Terceros (Prestacin de servicios) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630 791 Cargas imp. a cuenta de costos y
gastos
1'356,490 1'356,490 1'356,490 -
90 Costo de servicios 960,000 960,000 960,000 960,000 94 Gastos Administrativos 267,200 267,200 267,200 - 267,200 - 95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -
TOTAL 9'491,006 9'491,006 4'471,222 4'471,222 1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102 1'363,490 1'567,630 1'356,490 1'560,630 RESULTADO 204,140 204,140 204,140
- TOTAL 1'751,242 1'751,242 1'567,630 1'567,630 1'560,630 1'560,630
Segunda Quincena - Marzo 2014
Seccin contabilidad
29
SOLUCIN:
Comosehasealado,elProcesodeCierre Contable implica los siguien-tesprocedimientosespecficos.Enesesentido,considerandolainformacindel BalancedeComprobacinde laempresaTRANSPORTESSANJUANS.R.L.,efectuaremoslossiguientesre-gistroscontables:
ENFOQUE CONTABLE
a) Asientos de Ajuste
XX79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS 1356,490
791 Cargas imp. a cuen-ta de costos y gas-tos
90 COSTO DEL SERVICIO 960,00094 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267,20095 GASTOS DE VENTA 129,290x/x Por la cancelacin de las cuentas del elemento 9.
XX
b) Determinacin de la produccin del ejercicio
XX70 VENTAS 1560,630
704 Prestacin de servi-cios
7041 Terceros81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630
812 Produccin de ser-vicios
x/x Por la transferencia de la cuenta ventas a fin de de-terminar la produccin del ejercicio
XX
c) Determinacin del valor agre-gado
XX81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630
812 Produccin de ser-vicios
82 VALOR AGREGADO 1560,630821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de la Produccin del Ejercicio a la cuenta Valor Agregado.
XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 7,000613 Materiales auxilia-
res, suministros y repuestos
6132 Suministros82 VALOR AGREGADO 7,000
821 Valor agregadox/x Por la cancelacin de la
cuenta de suministrosXX
82 VALOR AGREGADO 969,000821 Valor agregado
60 COMPRAS 889,000603 Materiales auxilia-
res, suministros y repuestos
6032 Suministros63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000
622 Asesora y consul-tora
6323 Auditora y conta-ble 18,000
636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica
21,000
6263 Agua 25,0006264 Telfono 16,000
x/x Por la transferencia de la cuenta Servicios Prestados por Terceros, a fin de de-terminar el valor agrega-do.
XX
d) Determinacin del Excedente Bruto de Explotacin
XX82 VALOR AGREGADO 598,630
821 Valor agregado83 EXC. (INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN 598,630831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
XX83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIN 150,690
831 Excedente bruto (insuficiencia bru-ta) de explotacin
62 CARGAS DE PERSONAL 150,690621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios 104,4606214 Gratificaciones
20,9006215 Vacaciones 12,430627 Seguridad, previ-
sin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900
x/x Por la determinacin del Excedente Bruto de Explo-tacin.
XX
e) Determinacin del resultado de explotacin
XX83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIN 447,940
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 447,940841 Resultado de explo-
tacinx/x Por la transferencia del
Excedente (Insuficiencia) Bruto de Explotacin al Resultado de Explotacin.
XX84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 243,800
841 Resultado de explo-tacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000651 Seguros 17,000652 Regalas 18,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208,800681 Depreciacin6814 Depreciacin de
IME - Costo68141 EdifIcaciones 20,80068143 Unidades de transporte 185,00068144 Muebles y enseres 2,00068144 Equipos diversos 1,000
x/x Por la determinacin del Resultado de Explotacin.
XX
f) Determinacin del resultado antes de impuestos
XX84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 204,140
841 Resultado de explo-tacin
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 204,140851 Resultado antes de
participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia del Resultado de Explotacin a la cuenta Resultado an-tes de Participaciones e Impuestos.
XX
g) Determinacin del resultado del ejercicio
XX85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP. 204,140851 Resultado antes de
participaciones e impuestos
89 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 204,140891 Utilidad
x/x Por la transferencia del Resultado antes de par-ticipaciones e Impuestos a la cuenta Resultado del ejercicio.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242881 Impuesto a la Renta
- Corriente40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 61,242401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta40171 Renta de tercera
categorax/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del ejercicio, a su cuenta de balance.
XX
89 DETERMINACIN DEL RE-SULTADO DEL EJERCICIO 61,242891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242881 Impuesto a la Renta
- Corrientex/x Por la detraccin del Re-
sultado del Ejercicio del Impuesto a la Renta del ejercicio.
XX
h) Traslado del Resultado del ejer-cicio a su cuenta patrimonial
XX89 DETERMINACIN DEL RE-
SULTADO DEL EJERCICIO 142,898891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 142,898891 Utilidades no distri-
buidasx/x Por la transferencia de los
Resultados del Ejercicio a la cuenta de Resultados Acumulados.
XX
aSeSor eMpreSarial
Seccin contabilidad
30
i) Cierre de las cuentas del balanceXX
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA 287,016
391 Depreciacin acu-mulada
3913 Inmuebles, maquina-ria y equipo - costo
39131 Edificaciones 60,00039133 Unidades de transporte 215,00039134 Muebles y enseres 6,00039135 Equipos diversos 6,016
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 117,008
401 Gobierno central4011 IGV40111 IGV - Cuenta propia 47,4954017 Impuesto a la Renta40171 Renta Tercera categora 61,24240172 Renta cuarta categora 4,40040173 Renta quinta categora 3,871
41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 1,200
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 72,420
421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar
4212 Emitidas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600
451 Prstamos de insti-tuciones financie-ras y otras
4511 Instituciones finan-cieras
50 CAPITAL 436,000501 Capital social5012 Participaciones
58 RESERVAS 10,200582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 825,798591 Utilidades no distri-
buidas5911 Utilidades acumu-
ladas10 RESULTADOS ACUMULADOS 94,350
104 Cuentas corrientes en instituciones fi-nancieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR CO-MERCIALES - TERCEROS 209,300121 Facturas, boletas y
otros comproban-tes por cobrar
1212 Emitidas en cartera16 CUENTAS POR COBRAR DI-
VERSAS - TERCEROS 12,500164 Depsitos otorga-
dos en garanta1644 Depsitos en garan-
ta por alquileres18 SERVICIOS Y OTROS CON-
TRATADOS POR ANTICI-PADO 40,612182 Seguros
20 MERCADERAS 201 Mercaderas manu-
facturadas2011 Mercaderas manu-
facturadas20111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUES-TOS 63,000252 Suministros2524 Otros suministros
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1326,080331 Terrenos3311 Terrenos33111 Costo 122,000332 Edificaciones3321 Edificaciones admi-
nistrativas33211 Costo de adquisi-
cin o construccin 300,000
334 Unidades de trans-porte
3341 Vehculos motori-zados
33411 Costo 860,000335 Muebles y enseres3351 Muebles33511 Costo 35,000336 Equipos diversos3361 Equipo para proce-
samiento de infor-macin
33611 Costo 9,08040 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5,400401 Gobierno central4017 Impuesto a la Renta40171 Renta Tercera cate-
gorax/x Por la cancelacin de las
cuentas del pasivo, patri-monio y activo al cierre del ejercicio econmico.
XX
9319,714 9319,714
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes operativas
790,600 696,250
94,350 (i)
790,600 790,600
1212 Emitidas en cartera
1408,600 1199,300
209,300 (i)
1408,600 1408,600
1644 Depsitos en garanta por alquileres
12,500 12,500 (i)
12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado)
40,612 40,612 (i)
40,612 40,612
2524 Otros suministros
945,000 882,000
63,000 (i)
945,000 945,000
33111 Terrenos (costo)
122,000 122,000 (i)
122,000 122,000
33211 Costo adquisicin (Edificacio-nes adm.)
300,000 300,000 (i)
300,000 300,000
33411 Costo (Unidades de transporte)
860,000 860,000 (i)
860,000 860,000
33511 Costo (Muebles y enseres)
35,000 35,000 (i)
35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo)
9,080 9,080 (i)
9,080 9,080
39131 Edificaciones (depreciacin)
(i) 60,000 60,000
60,000 60,000
Segunda Quincena - Marzo 2014
Seccin contabilidad
31
39133 Unidades de transporte (de-preciacin)
(i) 215,000 215,000
215,000 215,000
39134 Muebles enseres(depreciacin)
(i) 6,000 6,000
6,000 6,000
39135 Equipos diversos (depreciacin)
(i) 6,016 6,016
6,016 6,016
40111 IGV Cuenta Propia
148,005 195,500
(i) 47,495
195,500 195,500
40171 Renta de tercera categora
62,300 56,900
(i) 61,242 61,242 (g)
5,400 (i)
123,542 123,542
40172 Renta de cuarta categora
13,600 18,000
(i) 4,400
18,000 18,000
40173 Renta de quinta categora
17,649 21,520
(i) 3,871
21,520 21,520
4111 Sueldos y salarios por pagar
120,700 120,700
120,700 120,700
4115 Vacaciones por pagar
22,100 22,100
22,100 22,100
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios
27,400 28,600
(i) 1,200
28,600 28,600
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
890,080 962,500
(i) 72,420
962,500 962,500
4511 Instituciones financieras(Prstamos)
63,800 65,400
(i) 1,600
65,400 65,400
5012 Participaciones
(i) 436,000 436,000
436,000 436,000
582 Legal (Reservas)
(i) 10,200 10,200
10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas
(i) 825,798 682,900
142,898 (h)
825,798 825,798
6032 Suministros
889,000 889,000 (c)
889,000 889,000
6132 Suministros
882,000 889,000
(c) 7,000
889,000 889,000
6211 Sueldos y salarios por pagar
104,460 104,460 (d)
104,460 104,460
6214 Gratificaciones
20,900 20,900 (d)
20,900 20,900
6215 Vacaciones
12,430 12,430 (d)
12,430 12,430
6271 Rgimen de prestaciones de salud
12,900 12,900 (d)
12,900 12,900
6323 Auditora y contable
18,000 18,000 (c)
18,000 18,000
aSeSor eMpreSarial
Seccin contabilidad
32
6361 Energa elctrica
21,000 21,000 (c)
21,000 21,000
6363 Agua
25,000 25,000 (c)
25,000 25,000
6364 Telfono
16,000 16,000 (c)
16,000 16,000
651 Seguros
17,000 16,000 (e)
17,000 17,000
652 Regalas
18,000 18,000 (e)
18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciacin)
20,800 20,800 (e)
20,800 20,800
68143Unidades de transporte (depreciacin)
185,000 185,000 (e)
185,000 185,000
68144 Muebles y enseres (depreciacin)
2,000 2,000 (e)
2,000 2,000
68145 Equipos diversos
(depreciacin)
1,000 1,000 (e)
1,000 1,000
7041 Terceros (Prestacin de servicios)
(b) 1560,630 1560,630
1560,630 1560,630
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos
(a) 1356,490 1356,490
1356,490 1356,490
90 Costo del servicio
960,000 960,000 (a)
960,000 960,000
94 Gastos Administrativos
224,200 224,200 (a)
224,200 224,200
95 Gastos de venta
129,290 129,290 (a)
129,290 129,290
81 Produccin del ejercicio
(c) 1560,630 1560,630 (b)
1560,630 1560,630
82 Valor agregado
(c) 969,000 1560,630 (c)
(d) 598,630 7,000 (c)
1567,630 1567,630
83 Exc.(insuficiencia) bruto de explotacin
(d) 150,690 598,630 (d)
(e) 447,940
598,630 598,630
84 Resultado de explotacin
(e) 243,800 447,940 (e)
(f) 204,140
447,940 447,940
85 Resultado antes de participaciones e impuestos
(g) 204,140 204,140 (f)
204,140 204,140
89 Determinacin del Resultado del ejercicio
(g) 61,242 204,140 (f)
(h) 142,898
204,140 204,140
88 Impuesto a la Renta
(g) 61,242 61,242 (g)
61,242 61,242
Autor: Effio PErEdA, fErnAndo
Contador Pblico; Maestra en Poltica y Administracin Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Nota
Paraefectosprcticos,nosehancon-siderado las formalidades del LibroDiarioydelLibroMayor.