Post on 08-Mar-2016
description
AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN
C O N C E P T O S G E N E R A L E S
I S T P - K H I P U
W I L B E R T D A L G U E R R E
O R D Ó Ñ E Z
2 0 1 3 - I
SESIÓN NÚMERO 01
LA AUDITORÍA Esta primera sesión tiene como objetivo conocer lo que es
la Auditoría.
Auditoría
1
Contenido
LA AUDITORÍA ............................................................................................... 2
HISTORIA DE LA AUDITORÍA. ...................................................................................... 2
CONCEPTO DE AUDITORÍA. ......................................................................................... 4
EFICIENCIA. ...................................................................................................................... 5
EFICACIA. .......................................................................................................................... 5
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA. ......................................................... 6
FINALIDAD ......................................................................................................................... 6
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 7
Auditoría
2
LA AUDITORÍA
HISTORIA DE LA AUDITORÍA.
Existe la evidencia de que alguna
especie de auditoría se
practicó en tiempos
remotos. El hecho de que
los soberanos exigieran el
mantenimiento de las cuentas
de su residencia por dos
escribanos independientes,
pone de manifiesto que fueron
tomadas algunas medidas para evitar
desfalcos en dichas cuentas. A medida que se desarrolló
el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes
para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros
mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoría como
profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de
Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y
normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada
información y para la prevención del fraude". También
reconocía..."Una aceptación general de la necesidad de efectuar una
versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes
empresas".
Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoria creció y floreció
en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En
Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del
fraude como objetivo primordial de la auditoria.
En 1912 Montgomery dijo en los que podría llamarse los días en los
que se formó la auditoria, que los objetivos primordiales de ésta eran:
1. La detección y prevención de fraude.
2. La detección y prevención de errores.
Auditoría
3
Sin embargo, en los años siguientes hubo un cambio
decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos
actuales son:
1. El cerciorarse de la condición financiera actual y
de las ganancias de una empresa.
2. La detección y prevención de fraude, siendo éste
un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó
desarrollándose, no sin oposición, hasta casi 1940. En
este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el
auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de
la detección de fraude".
El objetivo primordial de una auditoría independiente
debe ser la revisión de la posición financiera y de los
resultados de operación como se indica en los estados
financieros de los clientes, de manera que pueda
ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas
presentaciones a las partes interesadas. Paralelamente
al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos, se
desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno, lo que entró a formar
parte del campo de la auditoría.
A medida que los auditores independientes se apercibieron de la
importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el
alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente, se
mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de
auditoría dentro de las organizaciones de los clientes, que se
encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos
procedimientos del control interno, independientemente del
departamento de contabilidad general.
Progresivamente, las compañías adoptaron la expansión de las
actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que
están más allá del alcance de los sistemas contables.
En nuestros días, los departamentos de auditoría interna son
revisiones de todas las fases de las corporaciones, de las que las
operaciones financieras forman parte.
La auditoría
gubernamental
fue oficialmente
reconocida en
1921 cuando el
Congreso de los
EEUU estableció
la Oficina General
de Contabilidad
Auditoría
4
CONCEPTO DE AUDITORÍA.
Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría
debe existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que
el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que
necesita para emitir su opinión final.
Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y
administrativas de una entidad, practicado con posterioridad a su
ejecución y para su evaluación. Revisión, análisis y examen periódico
que se efectúa a los libros de contabilidad, sistemas y mecanismos
administrativos, así como a los métodos de control interno de una
organización administrativa, con el objeto de determinar opiniones con
respecto a su funcionamiento.
La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS.
La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión.
La Auditoría hoy en día juega un papel no solo importante sino
fundamental en el mantenimiento de todo tipo de empresas e
instituciones públicas y privadas, por cuanto implica el control de los
recursos de los cuales ellas disponen, a su vez la calidad de las
Auditorías es uno de los temas más trascendentales a perfeccionar en
esta rama, pues de esto depende la confiabilidad y fiabilidad de todos
los estados de control de nuestras empresas.
El auditor es la persona que tiene la virtud, primero
de escuchar a los empleados y personal involucrado
para luego revisar cuentas, pero debe estar
encaminado a un objetivo específico que es el de
evaluar la eficiencia y eficacia con que se está
operando para que, por medio del señalamiento de
cursos o caminos alternativos de acciones, se tomen
las mejores decisiones que permitan corregir los
errores o deficiencias que se pudieran encontrar,
con la finalidad de mejorar en todos los aspectos
que beneficien a la empresa.
La eficacia difiere de la
eficiencia en el sentido que la
eficiencia hace referencia en
la mejor utilización de los
recursos, en tanto que la
eficacia hace referencia en la
capacidad para alcanzar un
objetivo, aunque en el
proceso no se haya hecho el
mejor uso de los recursos.
Auditoría
5
EFICIENCIA.
Podemos definir la eficiencia como la relación entre los recursos
utilizados en un proyecto y los logros conseguidos con el mismo. Se
entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos
para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se logran más
objetivos con los mismos o menos recursos.
Por ejemplo: se es eficiente
cuando en 12 horas de
trabajo se hacen 100
unidades de un determinado
producto. Ahora, se mejora
la eficiencia si esas 100
unidades se hacen en sólo
10 horas. O se aumenta la
eficiencia si en 10 horas se
hacen 120 unidades. Aquí
vemos que se hace un uso
eficiente de un recurso (tiempo), y se logra un objetivo (hacer 100 o
120 productos).
EFICACIA.
Respecto a la eficacia, podemos definirla como el nivel de
consecución de metas y objetivos. La eficacia hace referencia a
nuestra capacidad para lograr lo que nos proponemos.
Ejemplo: se es eficaz si nos hemos propuesto construir un edificio en
un mes y lo logramos. Fuimos eficaces, alcanzamos la meta.
Podemos ser eficientes sin ser eficaces y podemos ser eficaces sin
ser eficientes. Lo ideal sería ser eficaces y a la vez ser eficientes.
Se puede dar el caso que se alcanzó la meta de construir una
autopista en un semana tal como se había previsto (fuimos eficaces),
pero para poder construir la autopista, se utilizaron más recursos de lo
normal (no fuimos eficientes).
Auditoría
6
Caso contrario, se utilizaron un 10% menos de los recursos previstos
para construir la autopista pero no se logró terminar en una semana
(fuimos eficientes pero no eficaces).
Lo ideal sería construir la autopista en una semana y utilizar no más
del 100% de los recursos previstos. En este caso seriamos tanto
eficaces como eficientes.
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA.
Aun cuando la auditoria nace con el objetivo principal de evitar
fraudes, como se mencionó anteriormente, hoy en día cumple otros
objetivos más importantes, dentro de los cuales podemos mencionar
los siguientes:
1. Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o
funciones especiales de una institución, a fin de emitir un
dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones
y resultados.
2. Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista
profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y
operacional de las áreas de una empresa.
3. Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas,
normas y lineamientos que regulan la actuación de los
empleados y funcionarios de una institución.
4. Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los
resultados obtenidos por una empresa y sus áreas, así como
sobre el desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de sus
objetivos y operaciones.
FINALIDAD
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
Auditoría
7
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes.
5.1. Exámenes de aspectos fiscales y legales.
5.2. Examen para compra de una empresa ( cesión patrimonial).
5.3. Examen para la determinación de bases de criterios de
prorrateo, entre otros.
PLAN DE AUDITORÍA
Auditoría
8
BIBLIOGRAFÍA
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
http://www.proyectosfindecarrera.com/que-es-una-auditoria.htm
http://www.wordreference.com/definicion/auditor%C3%ADa
http://www.buenastareas.com/ensayos/Definicion-De-
Auditoria/373238.html
Todos son links o enlaces a diferentes páginas web que se
consultaron para el desarrollo de esta sesión de clases.