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8/9/2019 Alvarado - Rholand - Gastos No Desducibles Tributariamente (2)
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA
EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE LA DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L.
LA LIBERTAD -TRUJILLO 2012
Tesis para obtener el Ttulo Profesional de Contador Pblico
AUTORES:
Br. Alvarado Bardales, Rholand Nicanor
Br. Caldern Rojel, arlon !ar"
ASESOR:
s. ontes Baltodano, !er#$n %ildejarden
Truj!!"-P#r$
201%
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PRESENTACIN
&e'ores del jurado
(n cu#pli#iento de las disposiciones vi)entes contenidas en el Re)la#ento de !rados "
Ttulos de la *acultad de Ciencias (con#icas de la (scuela de Contabilidad de la
+niversidad Privada Antenor rre)o, so#ete#os a vuestro criterio " consideracin la
presente Tesis titulado-
/& !A&T& N 0(0+C1B/(& TR1B+TAR1A(NT( 2 &+ 1NC10(NC1A (N (/
(&TA0 0( R(&+/TA0& 0( /A 01&TR1B+10RA R3 (.1.R./., /A /1B(RTA0
4TR+51// 67869
(l presente trabajo de investi)acin ha sido desarrollado en base a la infor#acin obtenida
de #anera terica 4 pr$ctica " #ediante los conoci#ientos ad:uiridos durante los a'os de
for#acin profesional aplicando la #etodolo)a de investi)acin propia para este te#a "especialidad, consultas biblio)r$ficas :ue he#os reali;ado " conscientes de las
li#itaciones a :ue esta#os eARA0 BAR0A/(& AR/N !.CA/0(RN R5(/
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DEDICATORIA
Dedico este trabajo al Seor, que
con su voluntad divina y
presencia espiritual me dio el
mpetu para desarrollarme
profesionalmente.
A mis padres y hermano, porque
gracias a su esfuerzo espiritual,
presencial y econmico
permitieron el desarrollo
constante y las ganas de seguir
adelante a pesar de los
obst!culos de la vida, tambi"n a
una persona en especial que da
a da demuestra el inter"s y la
preocupacin debida y la
con#anza depositada en m.
R*OLAND N. ALARAD BARDALES
iv
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Dedico este proyecto de tesis a
Dios, a mis padres y $ermanas. A
Dios porque ha estado conmigo
en cada paso que doy,
cuid!ndome y d!ndome fortaleza
para continuar, a mis padres,
quienes a lo largo de mi vida han
velado por mi bienestar y
educacin siendo mi apoyo en
todo momento.
A mis hermanas porque da a da
me roban una sonrisa, luchando
ante las adversidades y en
especial a %arln que desde el
cielo pide por m bienestar y el de
mis seres queridos.
MARLON G. CALDERON ROJEL
v
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RESUMEN
/os )astos no deducibles para efectos tributarios es un proble#a :ue subsiste para la
#a"ora de e#presas de nuestro pas, especial#ente para a:uellas e#presas :ue no tienen
personal capacitado para hacer frente a la proble#$tica de interpretar " aplicar
correcta#ente el #arco nor#ativo en #ateria tributaria, por otro lado la ad#inistracin
tributaria crea li#itaciones " prohibiciones e
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ABSTRACT
(
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NDICECar$tulaD...............................................................................................................................iPresentacin...........................................................................................................................ii
A)radeci#iento.....................................................................................................................iii0edicatoria............................................................................................................................ivResu#en................................................................................................................................viAbstracD.............................................................................................................................viiEndiceDDD......................................................................................................................viii/ista de tablas........................................................................................................................
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K.H. ultas, recar)os e intereses #oratorios.........................................................I7K.I. 0onaciones no deducibles " actos de liberalidad..........................................I7K.L. /as su#as invertidas en la ad:uisicin de bienes o #ejoras de car$cter
per#anente.....................................................................................................I8K.M. /as asi)naciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones
cu"a deduccin no ad#ite esta le"................................................................I8K.G. /a a#orti;acin de activos intan)ibles..........................................................I8K.J. /as co#isiones #ercantiles por co#pra o venta de #ercaderas del
e
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H.8. PR(&(NTAC1FN 0( R(&+/TA0&.....................................................................MM H.6. 01&C+&1FN 0( R(&+/TA0&..............................................................................KI
CAPTULO I...................................................................................................................46CNC/+&1N(&...............................................................................................................KJR(C(N0AC1N(&......................................................................................................KK
CAPTULO ...................................................................................................................100R(*(R(NC1A& B1B/1!R*1CA&...............................................................................878
ANE7OS8.......................................................................................................................10%
LISTA DE TABLAS
TAB/A NQ 78- (structura del (stado de Resultados Tributario
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TAB/A NQ 76- peracionali;acin de las variables
TAB/A NQ 7H- An$lisis hori;ontal del estado de resultados de los periodos 67886786
TAB/A NQ 7I- An$lisis vertical del estado de resultado periodo 67886786
TAB/A NQ 7L- !astos no deducibles consultados con la le)islacin. A'o 6786
TAB/A N 7M- (ntrevista aplicada al contador )eneral de la 0istribuidora R3
LISTA DE CUADROS Y GR9FICOS
LISTA DE CUADROS
C+A0R N 78-1ncidencia de los )astos no deducibles en el estado de resultados 6786
con respecto al 6788
C+A0R NQ 76- !astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786
C+A0R NQ 7H- S%ace uso de al)una poltica fiscal co#o econo#a de opcin, parajustificar los )astos
C+A0R N 7I- S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de)astos deducibles para efectos tributarios
C+A0R N 7L- SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias conrespecto a la deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto ala renta
C+A0R N 7M- S&e)n la pre)unta anterior se cu#ple con las alternativas planteadas
C+A0R N 7G- SCree usted, :ue la aplicacin de la le" sobre la deduccin de )astosincide ne)ativa#ente en las inversiones, financia#iento,ne)ociaciones " cli#a institucional en la (#presa
C+A0R N 7J- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, no per#ite i#putar correcta#ente los )astos detercera cate)ora renta e#presarial
C+A0R N 7K- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin deal)unos )astos, :ue son necesarios para )enerar " #antener la fuente
productora de renta
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C+A0R N 87- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue para
efectos de poder deducir los )astos, estos deber$n adicional#ente decu#plir con los criterios tales co#o ra;onabilidad en relacin a losin)resos " )eneralidad para al)unos tipos de )astos
C+A0R N 88- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, debera indicar en el artculo HGQ de la /1R ,los)astos :ue se consideren deducibles en una lista puntual o precisa
C+A0R N 86- S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de la
tercera cate)ora se debe aplicar no sola#ente Principio de lo0even)ado
C+A0R N 8H- S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de latercera cate)ora se debe priori;ar Principio de lo Causalidad
C+A0R N 8I- ar:ue los criterios funda#entales :ue se deberan conte#plar en la le"del 1#puesto a la Renta para deter#inar correcta#ente las rentas netasde la tercera cate)ora
C+A0R N 8L- SConsidera :ue la restriccin de la deduccin de )astos tales co#o-recreacin, representacin, siniestros, van en contra de la aplicacin delPrincipio de lo Causalidad
C+A0R N 8M- S+sted considera :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta debera conte#plar nuevos pronuncia#ientos :ue per#itan lacorrecta deduccin de )astos, :ue son necesarios para )enerar "#antener la fuente productora de renta
C+A0R NQ8G- An$lisis del tributo pa)ado en e
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!R*1C NQ 76- !astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786
!R*1C NQ 7H- S%ace uso de al)una poltica fiscal co#o econo#a de opcin, para
justificar los )astos
!R*1C N 7I- S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de)astos deducibles para efectos tributarios
!R*1C N 7L- SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias conrespecto a la deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto ala renta
!R*1C N 7M- S&e)n la pre)unta anterior se cu#ple con las alternativas planteadas
!R*1C N 7G- SCree usted, :ue la aplicacin de la le" sobre la deduccin de )astosincide ne)ativa#ente en las inversiones, financia#iento, ne)ociaciones" cli#a institucional en la (#presa
!R*1C N 7J- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, no per#ite i#putar correcta#ente los )astos de
tercera cate)ora renta e#presarial
!R*1C N 7K- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin deal)unos )astos, :ue son necesarios para )enerar " #antener la fuente
productora de renta
!R*1C N 87- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue paraefectos de poder deducir los )astos, estos deber$n adicional#ente decu#plir con los criterios tales co#o ra;onabilidad en relacin a losin)resos " )eneralidad para al)unos tipos de )astos
!R*1C N 88- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, debera indicar en el artculo HGQ de la /1R ,los)astos :ue se consideren deducibles en una lista puntual o precisa
!R*1C N 86 S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de latercera cate)ora se debe aplicar no sola#ente Principio de lo0even)ado
!R*1C N 8H- S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de latercera cate)ora se debe priori;ar Principio de lo Causalidad
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!R*1C N 8I- ar:ue los criterios funda#entales :ue se deberan conte#plar en lale" del 1#puesto a la Renta para deter#inar correcta#ente las rentasnetas de la tercera cate)ora
!R*1C N 8L- SConsidera :ue la restriccin de la deduccin de )astos tales co#o-recreacin, representacin, siniestros, van en contra de la aplicacin delPrincipio de lo Causalidad
!R*1C N 8M- S+sted considera :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta debera conte#plar nuevos pronuncia#ientos :ue per#itan lacorrecta deduccin de )astos, :ue son necesarios para )enerar "#antener la fuente productora de renta
!R*1C NQ 8G- An$lisis del tributo pa)ado en e
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CAPTULO I
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1. INTRODUCCIN
1.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.1.1. R#,!+,+ Pr"!#'(/,
(n el Per, la esti#acin de los )astos tributarios es producto de un
#arco le)al no #u" claro- la /e" de Responsabilidad "
Transparencia *iscal. (l infor#e de )astos tributarios se ane
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deter#inacin de la renta neta de tercera cate)ora, los cuales ser$n
#ateria de an$lisis en el presente estudio.
(n #uchos casos las e#presas cu#plen con la condicin establecida
por la le", en cuanto al cu#pli#iento del principio de causalidad el
cual est$ e
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Asi#is#o ateucci A. U6786V; #enciona :ue al efectuar una
revisin del te
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(l pasado 6K de septie#bre del 678H fue publicado un artculo en el
diario )estin donde dice :ue el Pri#er 5u;)ado Cole)iado de la
Corte &uperior de Are:uipa dict sentencia condenatoria con penaefectiva de nueve a'os de c$rcel contra los proveedores9 de facturas
>ctor edina rt;, Carlos u'o; (spejo " >ctor 0a; Torres, por
el delito de defraudacin tributaria. As lo report la
&uperintendencia Nacional de Aduanas " Ad#inistracin Tributaria
U&+NATV, :uien puso el caso en evidencia.
/a #odalidad de defraudacin utili;ada por estos proveedores9 esconocida co#o obtencin indebida de cr?dito fiscal9. (n otras
palabras, proporcionaban a las e#presas co#probantes de pa)o
UfacturasV para :ue se beneficien con un cr?dito fiscal ine
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/os )astos de representacin por parte de los altos ejecutivos de la
e#presa no hacen observancia de los l#ites establecidos por le", si
bien es cierto dichos )astos son necesarios para #antener la fuenteproductora o )eneradora de renta de la e#presa, pero tributaria#ente
los #ontos :ue han superado los l#ites son reparados por parte de
la ad#inistracin tributaria.
Considera#os :ue el personal de distintas $reas de la e#presa
encar)ados de reali;ar ad:uisiciones de bienes "Wo servicios
desconocen de las nor#as contables " tributarias, situacin :ue)enera auto reparos, al #o#ento de deter#inar los resultados de la
e#presa " consecuente#ente un #a"or i#puesto a favor del estado
peruano.
/a e#isin de Resoluciones por parte de la &+NAT, con el propsito
de for#ali;ar #$s los re:uisitos #ni#os de los co#probantes de
pa)o, hacen i#posible :ue el personal de $rea, este frecuente#ente
capacitado, #otivo por el cual se desconoce los #ecanis#os
actuales, incurriendo de esa #anera en reparos, :ue la #is#a
e#presa debe afrontar
*rente a esta serie de proble#as, 0istribuidora R3 (.1.R./. crea
e
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1.1.2. E)u)/,+" +#!
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)eneracin de renta, no obstante no cu#ple con el criterio de
)eneralidad, reparando por parte la Ad#inistracin Tributaria,
tales )astos.
*ranco U6786V Tesis +NT. Trujillo, /a bancari;acin " los
efectos tributarios econ#icos en las 0istribuidoras Cerveceras
del 0istrito de Trujillo. 67889. (l autor conclu"e- Ou? la correcta
aplicacin de la /e" de Bancari;acin per#itir$ deducir in)resos
o incre#entar )astos no considerados en su totalidad, hasta
obtener la Renta 1#ponible " el pa)o de 1!> correcto de las
0istribuidoras Cerveceras.
/e"ton U6786V Tesis +NT. Trujillo, (l i#puesto a la renta " los
reparos tributarios en el estableci#iento de hospedaje del 0istrito
de Trujillo.67879. (l autor conclu"e- Ou? la aplicacin correcta
de los procedi#ientos de reparo tributario, deben ir aco#pa'ados
de un proceso adecuado de )estin e#presarial en el conte/,/?)
(l presente trabajo de investi)acin justifica su desarrollo co#o una
)ua para-
(sta investi)acin es necesaria para las e#presas del sector
privado, por:ue debdo a la e
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opcin en sus decisiones e#presariales, dentro del $rea tributaria
financiera.
1.2. *IPTESIS
/os )astos no deducibles tributaria#ente inciden ne)ativa#ente en el
estado de resultados de la 0istribuidora R3 (.1.R./., de la ciudad de
Trujillo en el a'o 6786.
1.%. OBJETIOS
Oj#@" G#)#r,!
0e#ostrar :u? los )astos no deducibles tributaria#ente inciden
ne)ativa#ente en el estado de resultados de la 0istribuidora R3
(.1.R./., de la ciudad de Trujillo en el a'o 6786.
Oj#@" E/"
Anali;ar la incidencia de los )astos no deducibles en el estado deresultados del periodo 6786 con respecto al 6788, a trav?s de las notas
a los estados financieros.
Anali;ar los )astos no deducibles tributaria#ente :ue tienen incidencia
en la preparacin " presentacin del estado de resultados del 6786, a
trav?s de la le)islacin vi)ente.
Anali;ar las decisiones adoptadas por la e#presa para la elaboracin del
estado de resultados del periodo 6786.
0eter#inar el tributo pa)ado en e
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1.=. MARCO TERICO
1. LA CONSTITUCIN Y LOS PRINCIPIOS
1.1. N"r',@+,+
/a Constitucin Poltica del Per U8KKHV, establece :ue los tributos
se crean, #odifican, dero)an, e
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&olo por le" e
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B Pr)/
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establecer los tributos Ui#puestos, contribuciones " tasas :ue e
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0istribuir e:uitativa#ente los in)resos :ue corresponden a las
unicipalidades.
C,r,/#r/,:
(n el actual #o#ento poltico, econ#ico del pas, alcan;ar el
e:uilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria " por ello se
busca :ue el (stado )arantice la eficiencia de los servicios pblicos, :ue
los contribu"entes " sus actividades econ#icas per#itan una
distribucin justa " e:uitativa de la car)a fiscal.
(stos tres aspectos est$n orientados a la consecucin de los objetivostra;ados en los si)uientes $#bitos-
A9'" F/,!
rientado a la captacin de recursos para lo)rar los bienes "
objetivos de la poltica fiscal, co#o atender )astos de orden pblico
de defensa nacional, de ad#inistracin de justicia " otros servicios
esenciales.
B 9'" E/")?'/"
(n este aspecto se caracteri;a por tratar de buscar un e:uilibrio entre
el creci#iento econ#ico " el in)reso fiscal@ buscando proveer los
recursos necesarios al tesoro pblico " convertirse al #is#o tie#po
en un instru#ento si#ple " din$#ico, eli#inando i#puestos
innecesarios " de baja recaudacin.
C9'" S"/,!
(st$ orientado a alcan;ar el principio de la e:uidad tributaria@ es
decir )ravar al contribu"ente se)n, las rentas :ue posee o capacidad
econ#ica del #is#o pero orientada a la creacin de una conciencia
tributaria " a la redistribucin de ri:ue;a.
0ecreto /e)islativo NQ GG8 U8KKIV, establece :ue el siste#a
tributario co#prende-
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%.1. E! C?+" Tru,r"
(l cdi)o tributario fue publicado #ediante decreto supre#o :ue
aprueba el te
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/ T,,. (s el tributo cu"a obli)acin tiene co#o hecho
)enerador la prestacin efectiva por el estado
de un servicio pblico individuali;ado en elcontribu"ente.
%.2.1. L" Tru" +#! G"#r)" C#)r,!
, I'
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>enta en el pas de bienes #uebles. /a prestacin o utili;acin de servicios en el pas. /os contratos de construccin. /a pri#era venta de in#uebles :ue realicen los
constructores de los #is#os. /a i#portacin de bienes.
/ I'. /a venta en el pas por el i#portador de los bienes,
especificados en el literal A del Ap?ndice 1>. /os jue)os de a;ar " apuestas, tales co#o loteras, bin)os,
rifas, sorteos " eventos hpicos.
+ Nu#@" R'#) )/" S'/,+":(s un r?)i#en si#ple
:ue establece un pa)o nico por el 1#puesto a la Renta " el
1#puesto !eneral a la >entas Uinclu"endo al 1#puesto de
Pro#ocin unicipalV. A ?l pueden aco)erse nica#ente las
personas naturales o sucesiones indivisas sie#pre :ue
desarrollen actividades )eneradoras de rentas de tercera
cate)ora Ubode)as, ferreteras, ba;ares, puestos de #ercado,etc.V " cu"as ventas no e
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> T,,
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/a /e" N6G7LM cre el &e)uro &ocial de &alud U(&&A/+0V
:ue re#pla; del 1nstituto Peruano de &e)uridad &ocial
U1P&&V co#o un or)anis#o pblico descentrali;ado, con lafinalidad de dar cobertura a los ase)urados " derecho 4
habientes a trav?s de diversas prestaciones :ue corresponden
al R?)i#en Contributivo de la &e)uridad &ocial en &alud.
(ste se)uro se co#ple#enta con los planes de salud
brindados por las entidades e#pleadoras "a sea en
estableci#ientos propios o con planes contratados con
(ntidades Prestadoras de &alud U(P&V debida#enteconstituidas. &u funciona#iento es financiado con sus
recursos propios.
C")ru/?) ,! S#', N,/"),! +# P#)")# - ONP&e cre en sustitucin de los siste#as de pensiones de las
Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de &e)uridad &ocial,
del &e)uro del (#pleado " del *ondo (special de 5ubilacin
de (#pleados Particulares
/ C")ru/?) ,! S#r@/" N,/"),! +# A+#r,'#)" #)
Tr,,j" I)+ur,! SENATI.Creada por /e" 8HGG8, )rava el total de las re#uneraciones
:ue pa)an a sus trabajadores las e#presas :ue desarrollan
actividades industriales #anufactureras en la Cate)ora 0 de
la Clasificacin 1ndustrial 1nternacional +nifor#e 4 C11+ de
todas las actividades econ#icas de las Naciones +nidas
URevisin HV. 0ebe entenderse por re#uneracin todo pa)o
:ue perciba el trabajador por la prestacin de servicios
personales sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su
ori)en, naturale;a o deno#inacin.
+ C")ru/?) ,! S#r@/" N,/"),! +# C,
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4 &(NC1C, las personas naturales " jurdicas :ue
constru"en para s o para terceros dentro de las actividades
co#prendidas en la !RAN 01>1&1N IL de la C11+ de lasNaciones +nidas URevisin HV.
=. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
/a &uperintendencia Nacional de Aduanas " de Ad#inistracin
Tributaria 4 &+NAT, de acuerdo a /e" NQ 6IJ6K@ /e" de creacin " la
/e" )eneral aprobada por decreto le)islativo NQ L78, es una institucin
pblica descentrali;ada dependiente del &ector (cono#a " *inan;as,
dotada de personera jurdica de derecho pblico, :ue tiene autono#a
econ#ica, ad#inistrativa, funcional, t?cnica " financiera, cu"a funcin
principal es la de estar encar)ada de la ad#inistracin " recaudacin de
los tributos internos@ " :ue en virtud a lo dispuesto por el decreto
supre#o NQ7M86776PC del 86 de julio del 6776, e
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acuerdo a lo :ue por convenios interinstitucionales se
estable;ca.
b. 0ictar nor#as en #ateria tributaria, aduanera " de or)ani;acin
interna.
c. 1#ple#entar, inspeccionar " controlar la poltica aduanera en el
territorio nacional, aplicando, fiscali;ando, sancionando "
recaudando los tributos " aranceles del )obierno central :ue fije
la le)islacin aduanera " los tratados " convenios
internacionales.
d. *acilitar las actividades aduaneras de co#ercio e
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+na de susfunciones es recaudar los tributos. Para ello, podr$
contratar directa#ente los servicios de las entidades del
siste#a bancario " financiero para recibir el pa)o de deudascorrespondientes a tributos ad#inistrados. /os acuerdos
podr$n incluir la autori;acin para recibir " procesar
declaraciones " otras co#unicaciones diri)idas a la
Ad#inistracin.
(n nuestro Pas la &uperintendencia Nacional de Aduanas " de
Ad#inistracin Tributaria 4 &+NAT, ha adoptado un siste#a
#i
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/a inspeccin, la investi)acin" el controldel cu#pli#iento
de obli)aciones tributarias Uincluso de a:uellos sujetos :ue
)ocen de inafectacin, e
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un pla;o no #a"or de IL das h$biles, prorro)ables por 8L
das.
D F,/u!,+ S,)/"),+"r,
Cuando el contribu"ente o responsable incu#ple al)una
disposicin en #ateria tributaria se entender$ :ue ha
co#etido un ilcito o una infraccin tributaria.
Al)unas infracciones derivadas del incu#pli#iento de
obli)aciones tributarias son-
No inscribirse en el R+C
No otor)ar "Wo e
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otor)ado dicho pla;o, antes de :ue surta efectos la
notificacin de la rden de Pa)o o Resolucin de
0eter#inacin, se)n corresponda, o la Resolucin deulta, la sancin se reducir$ en un setenta por ciento UG7XV.
+na ve; cul#inado el pla;o otor)ado por la Ad#inistracin
Tributaria se)n lo dispuesto en el artculo GLQ o en su
defecto, de no haberse otor)ado dicho pla;o, una ve; :ue
surta efectos la notificacin de la rden de Pa)o o
Resolucin de 0eter#inacin, de ser el caso, o la
Resolucin de ulta, la sancin ser$ rebajada en un
cincuenta por ciento UL7XV slo si el deudor tributario
cancela la rden de Pa)o o la Resolucin de 0eter#inacin
" la Resolucin de ulta notificadas con anterioridad al
venci#iento del pla;o establecido en el pri#er p$rrafo del
artculo 88GQ del presente Cdi)o Tributario respecto de la
Resolucin de ulta, sie#pre :ue no interpon)a #edio
i#pu)natorio al)uno.
Al venci#iento del pla;o establecido en el pri#er p$rrafo
del artculo 88GQ respecto de la Resolucin de ulta o
interpuesto #edio i#pu)natorio contra la rden de Pa)o o
Resolucin de 0eter#inacin, de ser el caso, o Resolucin
de ulta notificadas, no procede nin)una rebaja@ salvo :ue
el #edio i#pu)natorio est? referido a la aplicacin del
r?)i#en de incentivos.
F R'#) +# r,+u,!+,+
Actualidad (. U6786V, 0efine :ue es un r?)i#en de rebaja de
sanciones por el cual la Ad#inistracin Tributaria, sobre la
base de su facultad discrecional para deter#inar " sancionar
ad#inistrativa#ente las infracciones tributarias, establece la
aplicacin de las sanciones de for#a )radual, fijando
condiciones para la subsanacin de la infraccin "
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par$#etros o criterios objetivos a Y n de deter#inar tra#os
#enores al #onto de la sancin establecida en el Cdi)o
Tributario. (ste r?)i#en solo es aplicable a las infraccionescontenidas en los artculos 8GHQ al 8GGQ del Cdi)o
Tributario " se encuentra re)ulado en la R.&. NQ 7MH
677GW&+NAT.
. OBLIGACIONES DEL ADMINISTRADO
/os deudores tributarios, est$n obli)ados a facilitar las labores de
fiscali;acin " deter#inacin :ue realice la Ad#inistracin Tributaria "
en especial deber$n-
1nscribirse en los re)istros de la Ad#inistracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Ad#inistracin Tributaria lo
re:uiera " consi)nar el #is#o al n#ero de identificacin o inscripcin
en los docu#entos respectivos, sie#pre :ue las nor#as tributarias loe
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declaraciones, infor#es, libros de actas, re)istros " libros contables "
de#$s docu#entos relacionados con hechos )eneradores de
obli)aciones tributarias, en la for#a, pla;os " condiciones :ue seanre:ueridos, as co#o for#ular las aclaraciones :ue le sean solicitadas.
Proporcionar a la Ad#inistracin Tributaria, la infor#acin :ue est$
re:uerida o la :ue ordene las nor#as tributarias, sobre las actividades
del propio contribu"ente o de terceros con los :ue )uarden relacin.
Conservar los libros " re)istros, llevados en siste#a #anual o
#ecani;ado, as co#o los docu#entos " antecedentes de lasoperaciones o situaciones :ue constitu"an hechos )eneradores de
obli)aciones tributarias, #ientras el tributo no est? prescrito.
Concurrir a las oficinas de la Ad#inistracin Tributaria cuando su
presencia sea re:uerida por ?sta para el estableci#iento de hechos
vinculados a obli)aciones tributarias.
(n caso de tener la calidad de re#itente, est$ obli)ado a entre)ar el
co#probante de pa)o o )ua de re#isin correspondiente de acuerdo a
las nor#as sobre la #ateria para :ue el traslado de los bienes se realice.
5. IMPUESTO A LA RENTA
Bravo C. citado por ateucci A. U6786V, co#enta :ue el i#puesto a la
renta recae sobre la renta co#o #anifestacin directa de ri:ue;a. (n tal
sentido, recae sobre a:uellas )anancias, beneficios o in)resos :ue
califi:uen dentro del concepto de renta dispuesto en la le", el cual a su
ve; define el aspecto #aterial de la hiptesis de incidencia de i#puesto
a la renta.
0ecreto &upre#o NQ 8GK677I(* U677GV, establece :ue se entiende
por in)reso neto total a la diferencia resultante entre el in)reso bruto
#enos las devoluciones, bonificaciones, descuentos " conceptos
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%e a:u el si)uiente es:ue#a-
T,!, N 01:(structura del (stado de Resultados Tributario E!,"r,/?): (:uipo de investi)acin
5.1. 9'" +# A
/e" de 1#puesto a la Renta U677GV, dice :ue el 1#puesto a la Renta
)rava-
aV /as rentas :ue proven)an del capital, del trabajo " de la
aplicacin conjunta de a#bos factores, entendi?ndose co#o
tales a:uellas :ue proven)an de una fuente durable " susceptible
de )enerar in)resos peridicos.
bV /as )anancias de capital.
cV tros in)resos :ue proven)an de terceros, establecidos por esta
/e".
dV /as rentas i#putadas, inclu"endo las de )oce o disfrute,
establecidas por esta /e".
(st$n incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso aV, las
si)uientes-
8V /as re)alas.
6V /os resultados de la enajenacin de-
UiV Terrenos rsticos o urbanos por el siste#a de urbani;acin
o loti;acin.
1N!R(& BR+T TTA/
0evoluciones, bonificaciones, descuentos " conceptos si#ilaresZ
1N!R(& N(T TTA/
Costo Co#putableZ
R(NTA BR+TA
!astos deducibles[
AdicionesZ
R(NTA BR+TA
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UiiV 1n#uebles, co#prendidos o no bajo el r?)i#en de
propiedad hori;ontal, cuando hubieren sido ad:uiridos o
edificados, total o parcial#ente, para efectos de laenajenacin.
HV /os resultados de la venta, ca#bio o disposicin habitual de
bienes. UArt. 78V
5.2. E! '
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entidades de cual:uier naturale;a constituidas en el e
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No ser$ deducible el costo co#putable sustentado con
co#probantes de pa)o e#itidos por contribu"entes :ue a la fechade e#isin del co#probante ten)an la condicin de no habidos,
se)n publicacin reali;ada por la Ad#inistracin Tributaria, salvo
:ue al H8 de dicie#bre del ejercicio en :ue se e#iti el
co#probante, el contribu"ente ha"a cu#plido con levantar tal
condicin.
/a obli)acin de sustentar el costo co#putable con co#probantesde pa)o no ser$ aplicable en los si)uientes casos-
UiV cuando el enajenante perciba rentas de la se)unda cate)ora
por la enajenacin del bien@
UiiV cuando de acuerdo con el Re)la#ento de Co#probantes de
Pa)o no sea obli)atoria su e#isin@ o,
UiiiV cuando de confor#idad con el artculo HG de esta /e", se
per#ita la sustentacin del )asto con otros docu#entos, en
cu"o caso el costo podr$ ser sustentado con tales
docu#entos.
&i se trata de bienes depreciables o a#orti;ables, a efectos de la
deter#inacin del i#puesto, el costo co#putable se dis#inuir$ en
el i#porte de las depreciaciones o a#orti;aciones :ue hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta /e".
(l in)reso neto total resultante de la enajenacin de bienes se
establecer$ deduciendo del in)reso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos " conceptos si#ilares :ue respondan a
las costu#bres de la pla;a.
Por costo co#putable de los bienes enajenados, se entender$ el
costo de ad:uisicin, produccin o construccin o, en su caso, el
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valor de in)reso al patri#onio o valor en el lti#o inventario
deter#inado confor#e a le", #$s los costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las nor#as contables,ajustados de acuerdo a las nor#as de ajuste por inflacin con
incidencia tributaria, se)n corresponda. (n nin)n caso los
intereses for#ar$n parte del costo co#putable.
Para efectos de lo dispuesto en el p$rrafo anterior enti?ndase por-
8V Costo de ad:uisicin- /a contraprestacin pa)ada por el bien
ad:uirido, " los costos incurridos con #otivo de su co#pratales co#o- fletes, se)uros, )astos de despacho, derechos
aduaneros, instalacin, #ontaje, co#isiones nor#ales,
inclu"endo las pa)adas por el enajenante con #otivo de la
ad:uisicin de bienes, )astos notariales, i#puestos " derechos
pa)ados por el enajenante " otros )astos :ue resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados, enajenados o aprovechados econ#ica#ente.
6V Costo de produccin o construccin- (l costo incurrido en la
produccin o construccin del bien, el cual co#prende- los
#ateriales directos utili;ados, la #ano de obra directa " los
costos indirectos de fabricacin o construccin.
HV >alor de in)reso al patri#onio- el valor :ue corresponde al
valor de #ercado de acuerdo a lo establecido en la presente
le", salvo lo dispuesto en el si)uiente artculo. UArt. 67V
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Para la deter#inacin de la p?rdida de capital no deducible
confor#e a lo previsto en el p$rrafo anterior, se tendr$ en cuentalo si)uiente-
aV &i se hubiese ad:uirido valores #obiliarios u opciones de
co#pra en un n#ero inferior a los valores #obiliarios
enajenados, la p?rdida de capital no deducible ser$ la :ue
corresponda a la enajenacin de valores #obiliarios en un
n#ero i)ual al de los valores #obiliarios ad:uiridos "Wo
cu"a opcin de co#pra hubiera sido ad:uirida.
bV &i la enajenacin de valores #obiliarios del #is#o tipo se
reali; en diversas oportunidades, se deber$ deter#inar la
deducibilidad de las p?rdidas de capital en el orden en :ue se
hubiesen )enerado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber$
considerar nica#ente las ad:uisiciones reali;adas hastatreinta UH7V das calendario antes o despu?s de la
enajenacin, e#pe;ando por las ad:uisiciones #$s anti)uas,
sin incluir los valores #obiliarios ad:uiridos ni las opciones
de co#pra :ue hubiesen dado lu)ar a la no deducibilidad de
otras p?rdidas de capital.
cV &e entender$ por valores #obiliarios del #is#o tipo aa:uellos :ue otor)uen i)uales derechos " :ue correspondan
al #is#o e#isor.
No se encuentran co#prendidas en los dos p$rrafos
anteriores las p?rdidas de capital )eneradas a trav?s de los
fondos #utuos de inversin en valores, fondos de inversin,
fondos de pensiones, " fideico#isos bancarios " de
tituli;acin. UArt. HMV
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6. REUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO
TRIBUTARIO
ateucci A. U6786V, e
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se e
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operacin, co#o pueden ser cartas, #e#orandos, correos
electrnicos, entre otros.
3. GASTOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA
ateucci A. U6786V, #enciona :ue a fin de establecer la renta neta de
tercera cate)ora se deducir$ de la renta bruta los )astos necesarios para
producirla " #antener su fuente, as co#o los vinculados con la
)eneracin de )anancias de capital, en tanto la deduccin no est?
e
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incu#pli#iento de los criterios conceptuales, tales co#o causalidad,
fehaciencia, ra;onabilidad, )eneralidad o l#ites cuantitativos, e incluso
pudiera cu#plirlos potencial o indirecta#ente, i)ual no es relevantepor:ue no son deducibles, es decir prohibidos en todos sus conte
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/o antes indicado se justifica por el si#ple hecho :ue el 1#puesto
a la Renta es el tributo :ue se est$ deter#inando " sera
incoherente :ue el #is#o tributo se dedu;ca de su c$lculo.
4.%. Mu!,; r#/,r" # )#r## '"r,"r".- (l literal cV del
artculo IIQ de la le" del i#puesto a la renta, establece :ue no son
deducibles co#o )asto tributario las #ultas, recar)os, intereses
#oratorios previstos en el Cdi)o Tributario ", en )eneral,
sanciones aplicadas por el sector pblico nacional.
(n el caso de las sanciones, debe#os precisar :ue en la #edida:ue sean sanciones pecuniarias en donde e
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invertidas en la ad:uisicin de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las nor#as contables.
(l te
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para efectos tributarios, cuando considere :ue el precio
consi)nado no corresponda a la realidad. /a re)la anterior no es
aplicable a los intan)ibles aportados, cu"o valor no podr$ serconsiderado para deter#inar los resultados.
4.3. L, /"'")# '#r/,)!#
deter#ina :ue no se podr$ utili;ar los )astos cu"a docu#entacinsustentatoria no cu#pla con los re:uisitos " caractersticas
#ni#as establecidos por el Re)la#ento de Co#probantes de
Pa)o.
Ta#poco ser$ deducible el )asto sustentado en co#probante de
pa)o e#itido por contribu"ente :ue, a la fecha de e#isin del
co#probante, tena la condicin de no habidos se)n lapublicacin reali;ada por la Ad#inistracin Tributaria, salvo :ue
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al H8 de dicie#bre del ejercicio, el contribu"ente ha"a cu#plido
con levantar tal condicin.
4.11. E! IG; #! IPM #! ISC Hu# r,@#) #! r#r" +# #)#.-(n
concordancia con lo se'alado por el literal V del artculo IIQ de la
/e" del 1#puesto a la Renta, no se considera para la
deter#inacin de )asto en las rentas e#presariales el 1#puesto
!eneral a las >entas, el 1#puesto de Pro#ocin unicipal " el
1#puesto &electivo al Consu#o :ue )raven el retiro de bienes no
podr$n deducirse co#o costo o )asto.
&i bien es cierto :ue para efectos del 1!> puede e co#o retiro de
bienes Ud?bito fiscalV, para efectos del 1#puesto a la Renta no se
per#ite la deduccin del )asto por el 1!> del retiro de bienes.
4.12. R#@,!u,/")# @"!u),r, +# !" ,/@".- (l literal lV del
artculo IIQ de la le" del i#puesto a la renta, considera :ue no se
puede aplicar co#o deduccin del )asto en la deter#inacin de la
renta neta de tercera cate)ora, el #onto de la depreciacin
correspondiente al #a"or valor atribuido co#o consecuencia de
revaluaciones voluntarias de los activos sean con #otivo de una
reor)ani;acin de e#presas o sociedades o fuera de estos actos,
salvo lo dispuesto en el nu#eral 8 del Artculo 87I de la le",#odificado por la presente nor#a.
/o dispuesto en el p$rrafo anterior ta#bi?n resulta de aplicacin a
los bienes :ue hubieran sido revaluados co#o producto de una
reor)ani;acin " :ue lue)o vuelvan a ser transferidos en
reor)ani;aciones posteriores.
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4.1%. L" ," #)
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6V &i el contribu"ente #antiene posiciones si#?tricas a trav?s de
posiciones de co#pra " de venta en dos o #$s 1nstru#entos
*inancieros 0erivados, no se per#itir$ la deduccin dep?rdidas sino hasta :ue e
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co#o costo ni co#o )asto a:uellos pa)os :ue se efecten sin utili;ar
#edios de pa)o, cuando e
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aV *acturas.
bV Recibos por honorarios.
cV Boletas de venta.dV /i:uidaciones de co#pra.
eV Ticets o cintas e#itidos por #$:uinas re)istradoras.
fV /os docu#entos autori;ados en el nu#eral M del artculo IQ
)V tros docu#entos :ue por su contenido " siste#a de e#isin
per#itan un adecuado control tributario " se encuentren
e
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8H. Precio unitario del bien o del servicio.
8I. >alor de venta del bien o del servicio.
8L. onto discri#inado del i#puesto.8M. 1#porte total de la venta Unu#?rico " literalV.
8G. Apellidos " no#bres o deno#inacin 4 ra;n social de la
i#prenta.
8J. No#bre co#ercial de la i#prenta Ude ser el casoV.
8K. NQ de R+C de la i#prenta.
67. NQ de autori;acin de i#presin.
68. *echa de i#presin de los co#probantes.66. 0estino del co#probante Uori)inal " copiasV. UArt. JV
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12.%. D# !, C,r,/#r/, M)',
Re)la#ento de co#probantes de pa)o U6787V, #enciona :ue losco#probantes de pa)o tendr$n las si)uientes caractersticas-
aV 0i#ensiones #ni#as- 68 c#. de ancho " 8I c#. de alto Usolo
para facturas " li:uidaciones de co#praV.
bV (l destino del ori)inal Uad:uirente o usuarioV " las copias en el
e
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(stando a lo anterior, pode#os concluir :ue, a diferencia del
cr?dito fiscal, en caso no se e#ita el co#probante de pa)o
respetando los re:uisitos le)ales " re)la#entarios, el )astosustentado en dichas operaciones co#erciales deber$ ser
reparado UadicionadoV al no cu#plir con lo dispuesto por la /1R.
UArt. IIV
(l 1nfor#e NQ 8IM677K&+NAT U677KV, establece :ue:ue del
artculo 8KQ del T+ de la /e" del 1!> " en la /e" NQ 6K68L
solo resulta de aplicacin para validar el cr?dito fiscalsustentado en co#probantes de pa)o :ue no cu#plen con los
re:uisitos le)ales " re)la#entarios, #as no para validar costo o
)asto para efecto del 1#puesto a la Renta en el #is#o supuesto,
toda ve; :ue no e
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0eno#ina dentro del estado de resultados, a los si)uientes ele#entos-
,. A)(! +# !, I)@#r")#(l an$lisis de inversiones co#o la evaluacin de cr?ditos se basa,
funda#ental#ente, en el e
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(l an$lisis financiero i#plica-
8. Co#parar el dese#pe'o con e#presas de su #is#o )iro " en
el #is#o periodo.6. (valuar las tendencias :ue ha tenido la e#presa con respecto
al pasado.(u)/?) +# !" ," " +# !" /"" +# @#),
Presenta las partidas de acuerdo con su funcin co#o parte
del costo de las ventas, o por los costos de actividades de
distribucin o de ad#inistracin.
1%.%. F"r', +# A)(! +# !" E,+" F),)/#r"
,. A)(! #r/,!
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+niversidad 1ntera#ericana para el 0esarrollo U6786V, define
co#o la evaluacin del funciona#iento de la e#presa en
periodo "a especificado.
(ste an$lisis se)n 5ae ]. &hi# " 5oel !. &ie)el sirve para
poner en evidencia la estructura interna de la e#presa, ta#bi?n
per#ite la evaluacin interna " se valora la situacin de la
e#presa con su industria.
.A)(! *"rK"),!+niversidad 1ntera#ericana para el 0esarrollo U6786V,
establece :ue el analices se realice con (stados *inancieros de
diferentes periodos, :uiere decir de diferentes a'os " se
e
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/as ra;ones financieras son los par$#etros utili;ados por los
ad#inistradores, acreedores e inversionistas para evaluar la
situacin de las co#pa'as " as facilitar su resolucin.
0ependiendo de la necesidad de decisin :ue ten)an los usuarios
son las ra;ones :ue se utili;aran. (stas est$n clasificadas en cinco-
edidas de /i:uide;- :ue #iden la capacidad de pa)o a corto
pla;o edidas de &olvencia- :ue #iden la capacidad de pa)o a
lar)o pla;o. edidas de Actividad o Rotacin de Activos- #ide la
eficiencia con :ue se utili;an los activos. edidas de rentabilidad- #ide la eficiencia de la utili;acin
de los activos para )enerar sus operaciones. edidas de >alor de ercado- #ide el precio del valor de
#ercado por accin del capital accionario.
1.. MARCO CONCEPTUAL
A)(! +# !, u,/?) #/")?'/,(studia los resultados de la e#presa a partir de la cuenta de p?rdidas "
)anancias para obtener una visin conjunta de la rentabilidad, la
productividad, el creci#iento de la e#presa " sus e/,!(s el i#porte atribuido al activo o pasivo para fines fiscales. Por tanto, la
sabe fiscal de una activo es el i#porte :ue ser$ deducible de los beneficios
econ#icos :ue, para efectos fiscales, obten)a la entidad en el futuro,
cuando recupere el i#porte en libro de dicho activo.
B,# /"),!#
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(s a:uella establecida por las Nor#as 1nternacionales de 1nfor#acin
*inanciera@ de acuerdo al ele#ento de fabricacin, valor de revaluacin@
valor ra;onable #enos los costos de vender, valor de coti;acin@ valor netode reali;acin@ entre otros. 0e un activo o pasivo.
D#+u//?) , !, U!+,+ N#,1#porte :ue se encuentra re)ulado en la le" del i#puesto a la renta, con la
finalidad de deducir la renta )ravada al finali;ar el ejercicio para la
deter#inacin de la renta fiscal.
E'
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tributario, en otras le"es o decretos le)islativos.
G,),)/, /"),!#(s la )anancia neta o la p?rdida neta del periodo antes de deducir el )asto
por el i#puesto a las )anancias. (s el resultado del ejercicio UcontableV
antes de deducir el )asto por i#puesto a la renta.
G,),)/, /,!(s la )anancia UperdidaV de un periodo, calculada de acuerdo con las
re)las establecidas por la autoridad fiscal, sobre la :ue se calculan los
i#puestos a pa)ar UrecuperarV. (ste representa la renta neta i#ponible al
#o#ento de elaborar la declaracin jurada anual.
G," )r#"
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M,r#) Bru"
0iferencia entre los in)resos totales " los costos de produccin.
M,r#) "
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CAPTULO II
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2. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
2.1. MATERIAL2.1.1. P"!,/?)
(stuvo confor#ada por el conjunto de )astos en la ad:uisiciones
de bienes " servicios sustentados #ediante co#probantes de pa)o
en la 0istribuidora R3 (.1.R./., durante el a'o 6786.
2.1.2. M,r/" +# 'u#r#"(stuvo constituida por el archivo docu#entario :ue contiene los
)astos incurridos por la 0istribuidora R3 (.1.R./., en el a'o
6786.
2.1.%. U)+,+ +# ,)(!
Cada uno de los )astos no deducibles tributaria#ente incurridos
por la 0istribuidora R3 (.1.R./., en el a'o 6786.
2.1.=. Mu#r,
Para la deter#inacin de la #uestra, se utili; el #uestro no
probabilstico por conveniencia, donde los ele#entos han sido
seleccionados, dada la accesibilidad " pro
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E)r#@,: Nos ha per#itido recopilar infor#acin #ediante
un conjunto de pre)untas orales o escritos :ue se les hace a las
personas involucradas en el proble#a :ue se investi)a.
/ Cu#"),r": Nos ha per#itido recopilar infor#acin
cualitativa o cuantitativa #ediante pre)untas abiertas, cerradas
o #i
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OPERACIONALIACIN DE LAS ARIABLES
ARIABLES DEFINICINCONCEPTUAL DEFINICINOPERACIONAL INDICADORES TIPO DEARIABLE
INDEPENDIENTE
&e lla#an a los:ue no se pueden
descontarfiscal#ente. (sdecir :ue, nopueden ser
tenidos en cuentapara la
deter#inacindel resultado
fiscal.
/#ites "#odificacin
dere:ueri#ientos
en losco#probantesde pa)o en los
)astos, porparte de la
&+NAT,
necesarios parala e#presa.
*alta de%erra#ienta
)erencial
CUALITATIA
GASTOS NODEDUCIBLES
TRIBUTARIAMENTE
(
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T,!, N 02: peracionali;acin de las variablesE!,"r,/?): (:uipo de investi)acin
2.2.2. A)(! +# @,r,!#
D#>)/")# /")/#)/")# "
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,r,!# I)+#
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0eter#inacin de un #a"or i#puesto a la renta al :ue
efectiva#ente le corresponde pa)ar a la e#presa, ocasionando
perjuicios econ#icos.
2.2.%. Pr"/#,'#)" ,)(! +# +,"
/as t?cnicas :ue se e#plearon para el procesa#iento de la
infor#acin fueron las si)uientes-
Gr(>/" #,+/"
&e han derivado de los resultados obtenidos #ediante el
cuestionario aplicado a todos trabajadores del $rea contable,
e
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CAPTULO III
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%. PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS
%.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS
A),!K,r !, )/+#)/, +# !" ," )" +#+u/!# #) #! #,+" +#
r#u!,+" +#! (NTA& N(TA& GJ,JKK,JMJ KM,788,KM8 8G,886,7KH 8G.J6XC&T 0( >(NTA& MG,JK7,HK8 J6,MGJ,7HI 8I,GJG,MIH 8G.JKXUTILIDAD BRUTA 11;004;=66 1%;%%%;426 2;%2=;=0 16.=%
!astos financieros 6KH,8IH H6K,GJM HM,MIH 88.88X!astos ad#inistrativos H,L8G,L68 I,HM6,HI8 JII,J67 8K.HGX!astos de ventas M,HM6,M7I G,L7K,7MJ 8,8IM,IMI 8L.6GX
RESULTADO DEOPERACIONES
3%5;204 1;1%2;6%2 245;2% 25.13
tros in)resos LK,HKJ 87,K7J IJ,IK7 III.LIX1n)resos *inancieros I6,HJ8 88,JGM H7,L7L 6LM.JMX
RESULTADOS DELEJERCICIO
4%6;433 1;1;15 216;23 13.3%
1#puesto a la renta "
otros 6J8,HKM HIM,MLL ML,6LJ 8J.JHX
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Participacin deutilidades
7 7 77.77X
UTILIDAD NETA 55;42 303;351 12;260 13.3%
Fu#)#: (stado de resultados del periodo 6788 " 6786. E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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TABLA N0=
An$lisis vertical del estado de resultado periodo 67886786
DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L Ajustados al H8866786
Ue(NTA& N(TA& GJ,JKK,JMJ 877.77X KM,788,KM8 877.77X tros in)resos de
operacin
7 7.77X 7 7.77X
C&T 0(>(NTA& MG,JK7,HK8 JM.7LX J6,MGJ,7HI JM.88X UTILIDADBRUTA 11;004;=66 1%.4 1%;%%%;426 1%.34 !astos financieros 6KH,8IH 7.HGX H6K,GJM 7.HIX !astosad#inistrativos
H,L8G,L68 I.IMX I,HM6,HI8 I.LIX
!astos de ventas M,HM6,M7I J.7MX G,L7K,7MJ G.J6X
RESULTADO DEOPERACIONES 3%5;204 1.05 1;1%2;6%2 1.13
tros in)resos LK,HKJ 7.7JX 87,K7J 7.78X 1n)resos*inancieros
I6,HJ8 7.7LX 88,JGM 7.78X
RESULTADOSDEL EJERCICIO 4%6;433 1.1= 1;1;15 1.14
1#puesto a la renta 6J8,HKM 7.HMX HIM,MLL 7.HMX Resultado
e
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Co#parando los dos a'os, el costo de ventas representa para el 6788 un
JM.7LX de las ventas, #ientras :ue para el 6786, representan el JM.88X.(ste incre#ento fue dado a una subida en los precios de co#pra de los
productos, co#o ta#bi?n a una poltica inadecuada del #anejo de los
inventarios.
A pesar de :ue en el a'o 6786, la utilidad bruta sobre los in)resos
operacionales dis#inu"o, la utilidad bruta ca" de 8H.KLX a 8H.JKX. la
e
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CUADRO N 01
1ncidencia de los )astos no deducibles en el estado de resultados 6786 con respecto
al 6788.#r A)#" 02
ANALISIS DE LA INCIDENCIA DE LAS GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL ESTADO DERESULTADOS AO 2011-2012
DETALLE 2011 2012 ARIACINSQ.ARIACIN
R#u!,+" ,)# +# ,+/")# 4%6;433 1;1;15 216;23 2%G," N" D#+u/!#-A+/")# %6;14 6;1=% 131;4=3 =3
U!+,+ ,)# +# '
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I)#r
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C")#)+".- 0# la infor#acin recolectada de las notas, se presenta una
relacin de los )astos observados por la ad#inistracin tributaria, " fueron
anali;ados detallada#ente en el UA)#" N 0%;de tal #anera los si)uientesresultados son-
CUADRO N 02!astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786
CONCEPTO DETALLE IMPORTE SQ.
GASTOSRECREATIOS AL
PERSONAL
(n el periodo 6786, se re)istraron)astos por el da del trabajo, da de
la #adre, da del padre a)asajos alpersonal. Oue ascienden la su#a de&W. 8MI,LJG.77
8J,6JG.77
GASTOS DEREPRESENTACN
0urante el periodo re)istraron de)astos de representacin,entendi?ndose por esto )astos :uese dan fuera de la oficina tales co#ovi$ticos, aloja#iento, #ovilidad.Oue ascienden la su#a de &W.8JM,JKI.77
I7,JKI.77
GASTOS PORIATICOS AL
INTERIOR DEL PAIS
0urante el #es de enero, te#poradade verano, se incurrieron en )astosde los cuales per#iten el acceso al#ercado. Oue ascienden la su#a de&W. 8J,LJI.77
J,7I7.77
COMPROBANTES
DE PAGO UE NOREUNEN LOSREUSITOS Y
CAR9CTERSTICASPOR EL
REGLAMENTO DECOMPROBANTES
DE PAGO
/a e#presa incurre en )astos, talesco#o en #anteni#iento vehicular,necesarios para el transporte de los
productos. Por otro lado la
ad#inistracin tributaria, reali;aconstante#ente cruces deinfor#acin con sus proveedores,dando lu)ar a la condicin deldo#icilio fiscal no habido.
Asi#is#o, la ad#inistracindeter#ino la carencia de al)unosre:uisitos de acuerdo al re)la#entode co#probantes de pa)o. Oueascienden la su#a de &W. 8H8,KHL.77
8H8,KHL.77
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UTILIACION DEUNA MAYOR TASA
DE DEPRECIACION
/a e#presa ha utili;ado una tasa de67X para depreciar una #a:uinaclasificadora de desechos, lo cual
fue puesta en funciona#iento enfebrero del 6786. Oue ascienden lasu#a de &W. J8,I77.77
87,I77.77
GASTOS AJENOS ALNEGOCIO
&e han contabili;ado los si)uientes)astos ajenos del ne)ocio- !astosde >iajes de persona con vnculofa#iliar con el !erente !eneral ":ue no presta servicios. Co#pra de
bienes de recreacin infantil.&ervicios de vi)ilancia de la
e#presa " :ue correspondan aviviendas particulares.
8I,M76.77
MULTAS EINTERESES
CARGADOS AGASTOS
/a e#presa car)o a )astosad#inistrativos lo si)uiente- ulta
por infracciones de tr$nsito de losvehculos de la e#presa. 1ntereses
por el i#pa)o de aporte de pensinde los trabajadores. ultasi#puestas por la &+NAT, porconcepto de uso indebido del
cr?dito fiscal " de establecererrnea#ente costo o )asto paraefectos del i#puesto a la renta.
6HG,6HL.8L
GASTOS CONBOLETAS DE ENTA
Ta#bi?n se han considerado co#o)astos el total de boletas de ventaso#etidos a verificacin por parte laad#inistracin tributaria. Oueascienden la su#a de &W. J6L,IL7.77
KL,IL7.77
TOTAL LLG,8IH.8L
Fu#)#: !ua 0ocu#ental aplicada a las notas del estado de resultados 6786 E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin.
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GRAFICO N 02
!astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786
Fu#)#: !ua docu#ental aplicada a lasnotas del estado de resultados 6786E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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A),!K,r !" ," )" +#+u/!# ru,r,'#)# Hu# #)#) )/+#)/, #)
!,
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COMPROBANTES DEPAGO UE NOREUNEN LOSREUSITOS Y
CARACTERSTICASPOR EL
REGLAMENTO DECOMPROBANTES DE
PAGO
UArt. II inciso jV establece :ue, los )astos cu"adocu#entacin sustentatoria no cu#pla con losre:uisitos " caractersticas #ni#as establecidos por el
Re)la#ento de Co#probantes de Pa)o.Ta#poco ser$ deducible el )asto sustentado enco#probante de pa)o e#itido por contribu"ente :ue, a lafecha de e#isin del co#probante, tena la condicin deno habidos se)n la publicacin reali;ada por laAd#inistracin Tributaria, salvo :ue al H8 de dicie#bredel ejercicio, el contribu"ente ha"a cu#plido conlevantar tal condicin. No se aplicar$ lo previsto en elpresente inciso en los casos en :ue, de confor#idad conel Artculo HGQ de la /e", se per#ita la sustentacin del)asto con otros docu#entos.
UTILIACION DEUNA MAYOR TASADE DEPRECIACION
UArt.HG inciso f. /1RV dice :ue, las depreciaciones pordes)aste u obsolescencia de los bienes de activo fijo "las #er#as " des#edros de eentao Ticets :ue no otor)an dicho derecho, e#itidos slopor contribu"entes :ue pertene;can al Nuevo R?)i#en_nico &i#plificado Nuevo R+&, hasta el l#ite del MXUseis por cientoV de los #ontos acreditados #edianteCo#probantes de Pa)o :ue otor)an derecho a deducir)asto o costo " :ue se encuentren anotados en el
Re)istro de Co#pras. 0icho l#ite no podr$ superar, enel ejercicio )ravable, las 677 UdoscientasV +nidades1#positivas Tributarias.
Fu#)#: !ua docu#ental aplicada a la le)islacin tributaria E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin.
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A),!K,r !, +#/")# ,+"
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CUADRO N 0=
S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de
)astos deducibles para efectos tributarios
Alternativa Cantidad X&1 8 HHX
N 6 MGXN &AB( 7 7X
TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 0=
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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CUADRO N 0
SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias con
respecto a la deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto a larenta
A!#r),@, C,)+,+ (stablecer procedi#ientos correctos en base la le" /1R
7 7X
Capacitar al personal ad#inistrativo " contable 7 7X
Recibir asesora#iento adecuado en contabilidad 7 7X
To#ar co#o #odelo otras e
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CUADRO N 05
S&e)n la pre)unta anterior se cu#ple con las alternativas planteadas
Alternativa Cantidad X&1 8 HHX
N 6 MGX
N &AB( 7 7XTTA/ H 877X
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 05
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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CUADRO N 06
SCree usted, :ue la aplicacin de la le" sobre la deduccin de )astos incidene)ativa#ente en las inversiones, financia#iento, ne)ociaciones " cli#a
institucional en la (#presa
Alternativa Cantidad X&1 6 MGX
N 7 7XN &AB( 8 HHX
TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 06
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de la
distribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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CUADRO N 03
SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la
Renta " su Re)la#ento, no per#ite i#putar correcta#ente los )astos detercera cate)ora renta e#presarial
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 03
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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#ateria tributaria no per#ite la f$cil deduccin de )astos " HHX nie)a la
no i#putacin de la deduccin.
CUADRO N 04
SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin deal)unos )astos, :ue son necesarios para )enerar " #antener la fuente
productora de renta
Alternativa Cantidad X&1 H 877X
N 7 7X
N &AB( 7 7X
TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin.
GRAFICO N 04
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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tributaria condiciona indebida#ente al)unos )astos prohibiendo su
deduccin.
CUADRO N 10
SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue para
efectos de poder deducir los )astos, estos deber$n adicional#ente decu#plir con los criterios tales co#o ra;onabilidad en relacin a los in)resos
" )eneralidad para al)unos tipos de )astos
Alternativa Cantidad X&1 6 MGX
N 8 HHX
N &AB( 7 7X
TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 10
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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cuenta otros criterios adicionales co#o- ra;onabilidad " )eneralidad@ el
HHX no est$ de acuerdo con hacer observancia de otros criterios para la
deduccin de )astos. CUADRO N 11
SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta" su Re)la#ento, debera indicar en el artculo HGQ de la /1R ,los )astos :ue
se consideren deducibles en una lista puntual o precisa
Alternativa Cantidad X
&1 H 877X
N 7 7XN &AB( 7 7X
TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 11
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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a la renta sea #$s e
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CUADRO N 1=
ar:ue los criterios funda#entales :ue se deberan conte#plar en la le"del 1#puesto a la Renta para deter#inar correcta#ente las rentas netas de la
tercera cate)ora
Alternativa Cantidad X
(l principio del 0even)ado 7 7X(l principio de lo Percibido 7 7X(l principio de Causalidad " 0even)ado H 877X
(l principio de Causalidad 7 7XTTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 1=
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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renta sola#ente debe conte#plar los principios de causalidad " deven)ado
dentro de su #arco nor#ativo.
CUADRO N 1
SConsidera :ue la restriccin de la deduccin de )astos tales co#o-recreacin, representacin, siniestros, van en contra de la
aplicacin del Principio de lo Causalidad
Alternativa Cantidad X&1 6 MGX
N 8 HHXN &AB( 7 7X
TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 1
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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al)unos )astos co#o presentacin, siniestros van en contra del principio de
causalidad " el HHX no sabe.
CUADRO N 15
S+sted considera :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto ala Renta debera conte#plar nuevos pronuncia#ientos :ue
per#itan la correcta deduccin de )astos, :ue son necesarios para)enerar " #antener la fuente productora de renta
Alternativa Cantidad X&1 H 877X
N 7 7X
N &AB( 7 7XTTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
GRAFICO N 15
Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
I)#r
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&e aprecia :ue el 877X del $rea encuestada, opina :ue se conte#plen
nuevos pronuncia#ientos :ue per#itan la correcta deduccin de )asto.
TABLA N 05
E)r#@, ,
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Fu#)#:
(ntrevista aplicada al Contador !eneral de la distribuidora R3
E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin
PREGUNTA RESPUESTA8. SCu$les han sido los )astossi)nificativos en el periodo 6788
!astos de representacin.!astos de #anteni#iento vehicular.!astos recreativos del personal.
6. S/a e#presa :ue representa hasido objeto de reparos tributarios,co#o consecuencia deuna auditorafiscal
&1
H. SCu$les han sido los reparos#$s co#unes :ue laad#inistracin tributaria haencontrado en una fiscali;acin
+so indebido del 1.!.>, !astos noaceptados tributaria#ente
I. &e)n su opinin SCu$les sonlas consecuencias econ#icas delos reparos tributarios en lae#presa
ala i#a)en de la e#presa0ese#bolsos fuertes de dinero(ndeuda#iento
L. Con frecuencia S:u? tipo de
)astos no renen los re:uisitos#ni#os establecidos por elre)la#ento de pa)o para sudeduccin co#o )asto, para efectosde la deter#inacin del i#puesto ala renta
!astos de representacin.
!astos diversos
M. SOue debe hacer usted, paraevitar contin)encias ante laAd#inistracin Tributaria
0eter#inar objetiva#ente los reparostributarios correspondientes a los )astos:ue no son aceptados tributaria#ente
por la le" del i#puesto a la renta.
Conocer " co#prender las nor#as.
J. SOu? solucin dara paradis#inuir el ries)o tributario, enfuncin al reconoci#ientos " odesconoci#iento de )astos paraefectos tributarios
(stablecer los procedi#ientoscorrectos en base la /e" del 1#puesto ala Renta.Capacitar al personal.Recibir el asesora#iento adecuado.To#ar co#o #odelo otras e
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D##r'),r #! ru"
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GR9FICO N 16
An$lisis del tributo pa)ado en e
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%.2 . DISCUSIN DE RESULTADOS
(l presente trabajo se plantea co#o objetivo )eneral- 0e#ostrar :u? los)astos no deducibles tributaria#ente inciden ne)ativa#ente en el estado
de resultados de la 0istribuidora R3 (.1.R./. de la ciudad de Trujillo
en el a'o 6786 " co#o objetivos especficos-
Anali;ar la incidencia de los )astos no deducibles en el estado de
resultados del periodo 6786 con respecto al 6788, a trav?s de las notas
a los estados financieros.
Anali;ar los )astos no deducibles tributaria#ente :ue tienenincidencia en la preparacin " presentacin del estado de resultados
del 6786, a trav?s de la le)islacin vi)ente. Anali;ar las decisiones adoptados por la e#presa para la elaboracin
del estado de resultados del periodo 6786. 0eter#inar el tributo pa)ado en e
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Cree#os :ue la #etodolo)a e#pleada es la #$s adecuada " puede servir
de base para reali;ar otras investi)aciones si#ilares, sin e#bar)o podran
#ejorarse dependiendo el tipo de variables :ue se est?n e#pleando.
(n el presente trabajo deno#inado /& !A&T& N 0(0+C1B/(&
TR1B+TAR1A(NT( 2 &+ 1NC10(NC1A (N (/ (&TA0 0(
R(&+/TA0& 0( /A 01&TR1B+10RA R3 (.1.R./. /A
/1B(RTA0 TR+51// 67869; he#os de#ostrado :ue los )astos no
deducibles tributaria#ente tienen una incidencia ne)ativa en el estado de
resultados de la e#presa en estudio, es decir las e#presas resultan
pa)ando un #a"or i#puesto a la renta, producto de los reparos de )astos,
:ue en la #a"ora de los casos son necesarios para )enerar in)resos "
#antener la fuente productora del ente econ#ico, debido al i#perio de
la le" se ter#ina pa)ando un #a"or i#puesto sobre los )astos reali;ados
por la e#presa.
Nuestros resultados obtenidos )uardan relacin con la biblio)rafa
e#pleada, as co#o con los antecedentes :ue he#os revisado " to#ado
co#o base para el desarrollo de esta investi)acin por eje#plo-
vila " Cusco U6787V Tesis(cuador, (valuacin tributaria de los
)astos deducibles para el i#puesto a la renta, del ejercicio fiscal
6787, aplicada a una e#presa de produccin " co#erciali;acin de
#uebles de #adera9. /os autores conclu"en: /a investi)acin
conclu"e :ue es de vital i#portancia anali;ar los )astos no
deducibles, lo cual tienen un efecto en el au#ento de la utilidad)ravable, dicho rubro ha sido causante de un creci#iento
considerable del i#puesto a la renta causado, " es un rubro :ue se
puede evitar si se cu#plen con las condiciones :ue esclarece la le".
Cat"a U677KV Tesis/i#a, /os )astos deducibles " el principio de
causalidad en la deter#inacin de las rentas netas e#presariales
caso peruano9. /os autores conclu"en- /a /e" del 1#puesto a laRenta establece una indebida restriccin en la deduccin de los
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)astos o costos, :ue son necesarios para la )eneracin de la renta
neta e#presarial, condicion$ndolos al pa)o previo de los #is#os,
)enerando ello una #a"or renta neta e#presarial, lo :ue trae co#oconsecuencia el #a"or pa)o de i#puestos.
Por las ra;ones antes e
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CAPTULO I
CONCLUSIONES
(n el si)uiente trabajo de investi)acin se lle) a las si)uientes conclusiones-
/os )astos no deducibles tributaria#ente han sido si)nificativos en el 6786
respecto al a'o 6788, tal co#o lo evidencian las notas a los estados financieros@ los
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RECOMENDACIONES
(n el si)uiente trabajo de investi)acin se lle) a las si)uientes
reco#endaciones-
/a )erencia debe reali;ar un planea#iento tributario, el cual consiste en
el conjunto de alternativas le)ales a las :ue puede recurrir durante uno o
varios periodos tributarios con la finalidad de calcular " pa)ar el i#puesto
:ue estricta#ente debe pa)arse a favor del (stado, considerando la
correcta aplicacin de las nor#as vi)entes.
/a ad#inistracin tributaria debe considerar criterios #$s si#ples "
ra;onables, en lo :ue respecta al entendi#iento de las nor#as tributarias "
deducibilidad de los )astos respectiva#ente.
/a e#presa deber elaborar un plan de capacitacin per#anente al
personal involucrado en el $rea contable " tributaria, a efectos de re)istrar
los costos " )astos en for#a adecuada haciendo observancia de lanor#atividad tributaria vi)ente, con la finalidad de pa)ar correcta#ente
los i#puestos " evitar el pa)o #ultas.
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CAPTULO
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REFERENCIAS BIBLIOGR9FICAS
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http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.htmlhttp://www.google.com/http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/%20Universidad%20Interamericana%20para%20el%20Desarrollo(2012)facultadhttp://www.sisman.utm.edu.ec/libros/%20Universidad%20Interamericana%20para%20el%20Desarrollo(2012)facultadhttp://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.htmlhttp://www.google.com/http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/%20Universidad%20Interamericana%20para%20el%20Desarrollo(2012)facultadhttp://www.sisman.utm.edu.ec/libros/%20Universidad%20Interamericana%20para%20el%20Desarrollo(2012)facultad8/9/2019 Alvarado - Rholand - Gastos No Desducibles Tributariamente (2)
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ANE7OS
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ANE7O 01
GUA DOCUMENTARIA
DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO 2011-2012 EentasUperacionalesV J6,MGJ,7HI.77 MG,JK7,HK8.77 U!+,+ Bru, 1%;%%%;426.00 11;004;=66.00 GASTOSOPERACIONALES:
!astos de >entas G,L7K,7MJ.77 M,HM6,M7I.77 !astos de Ad#inistracin I,HM6,HI8.77 H,L8G,L68.77 tros 1n)resos 87,K7J.77 LK,HKJ.77 U!+,+ O
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DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L. DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS
R.U.C.: 20=64%==05
ESTADO DE RESULTADOS A! %1 +# D/#'r# +#! 2012 E
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9mpuesto a la
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3artic.en enta Z B> Ticets Z T
/i:uidacin de co#pra Z /C Recibos por %onorarios Z R% Recibos de &ervicios B$sico Z R&B !ua de re#isin Z !R Nin)uno Z N tros Z
CONCEPTOCOMPRABANTE DE PAGO
F B T LC R* RSB GR N OC"'
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2.- M,rHu# /") u), ; !, /")/urr#)/, /") Hu# # r#/? !" /"'
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ANE7O 02
ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIOS AO 2011-2012.
DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L.DISTRIBUCIN DE BEBIDAS GASEOSASR.U.C.: 20=514=%433
ESTADO DE RESULTADOCOMPARATIO
2;011
2012 ARIACINSQ.ARIACIN
>entas Netas o 1n)resos por &ervicios JI,JIJ,LI7 876,7J6,I8K 8G,6HH,JGK 67XU V 0sctos Rebajas " Bonif. Concedidas L,KIJ,MG6 M,7G7,ILJ 868,GJL 6X#), N#, 63;344;353 45;011;451 16;112;04% 22
U V Costo de >entas
MG,JK7,HK8 J6,MGJ,7HI
8I,GJG,MIH 66XR#u!,+" Bru" 11;004;=66 1%;%%%;426 2;%2=;=0 21U V !astos de >entas M,HM6,M7I G,L7K,7MJ 8,8IM,IMI 8JX
U V !astos de Ad#inistracin H,L8G,L68 I,HM6,HI8 -3==;320 6IXR#u!,+" +# O
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!astos *inancieros 6KH,8IH H6K,GJM HM,MIH 86X1n)resos *inancieros !ravados I6,HJ8 88,JGM H7,L7M G6Xtros 1n)resos !ravados LK,HKJ 87,K7J -=3;=40 J6X
R#u!,+" ,)# +# P,r/
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ANE7O 0%
ANALISIS DE LAS ADICIONES A LA UTILIDAD CONTABLE
CONCEPTO
ADICIONES
PARCIAL TOTAL
1 GASTOS RECREATIOS DEL PERSONAL
13;36.00
Por el da del Trabajo, da de la #adre " da del padre seor)ani;aron a)asajos para el personal-
SQ.
AV 1n)resos netos de ejercicio Uventas netas V KM,788,KM8.78
BV !astos recreativos contabili;ados 8MI,LJG.77
CV /#ite #$
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S. &!!#000(!0 *: !0+ ,$50)
B,# L#,!: I)/" H +#! Ar/u!" %6 +# !, L# # )/" ! +#! ,r/u!"21 +#! R#!,'#)".
% GASTOS POR ATICOS EN EL INTERIOR DEL PAIS
3;0=0.00
&e ha contabili;ado )astos por vi$ticos por viajes aprovincias por un i#porte de &W. 86,I67./os viajes fueronreali;ados por el )erente co#ercial a la ;ona norte del pas
del 78 al 6L de eneroV. /os )astos se encuentransustentados con los respectivos co#probantes de pa)o.
&W.
!astos #$
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CONCEPTOADICIONES
PARCIAL TOTAL
IENEN8 13=;=3.00
6 MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOS
2%6;2%.1
/a e#presa car)o a )astos ad#inistrativos lo si)uiente-
ulta por infracciones de tr$nsito de los vehculos de lae#presa, i#puesta por la #unicipalidad provincial deTrujillo L,K7L.KJ
1ntereses por el i#pa)o de aporte de pensin de lostrabajadores K,L88.GG
ultas i#puestas por la &+NAT, por concepto de noreunir los co#probantes, re:uisitos establecidos por elRe)la#ento de Co#probantes de pa)o. 668,J8G.I7
B,# L#,!: I)/" / +#! Ar/u!" == +# !, !#.
3 GASTOS CON BOLETAS DE ENTA
4;=0.00
/a e#presa por concepto de #anteni#ientos )astos :ueson )eneradores de renta " #antienen la fuente productoraincurri )astos en boletas de venta por-
SQ.
AV Re)istro de Co#pras. se)n balance de co#probacin J6,KI7,76K.KM
BV !astos contabili;ados J6L,IL7.77
CV/#ite #$
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ANE7O 0=
ENCUESTA
8. S%ace uso de al)una poltica fiscal co#o econo#a de opcin, para justificar los)astos
&1 N N &AB(
6. S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de )astosdeducibles para efectos tributarios
&1 N N &AB(
H. SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias con respecto ala deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto a la renta
(stablecer procedi#ientos correctos en base lale" /1R
Capacitar al personal ad#inistrativo " contable
Recibir asesora#iento adecuado en contabilidadTo#ar co#o #odelo otras e
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G. SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta " suRe)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin de al)unos )astos, :ue sonnecesarios para )enerar " #antener la fuente productora de renta
&1 N N &AB(
J. SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta " suRe)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue para efectos de poderdeducir los )astos, estos deber$n adicional#ente de cu#plir con los criterios talesco#o ra;onabilidad en relacin a los in)resos " )eneralidad para al)unos tipos de)astos
&1 N N &AB(
K. SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta " suRe)la#ento, debera indic