Post on 25-Nov-2015
PAPELES DE TRABAJOCONCEPTO
SON CEDULAS, HOJAS YCUALQUIER OTRO DOCUMENTOELABORADO U OBTENIDO POREL AUDITOR QUE SUSTENTANEL TRABAJO DESARROLLADO
ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIARESPECTO A PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS
Cumplir los principales requisitos de documentacin de un trabajo de auditora
Establecer pautas para el archivo de la documentacin y sistema de ndice
Utilizar tcnicas de auditora asistidas por el computador para formular:4 Papeles de trabajo4 Programas de auditora
PAUTAS GENERALES
EL AUDITOR
Est obligado a documentar los procedimientos de auditora
A aplicar su juicio al disear la forma y darles la extensin a los P/T
No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO
ENFOQUE GLOBAL DE LOSPAPELES DE TRABAJO
CONSIDERAR
Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
SAS 41 (AU 339) NIA 9 - Documentacin
Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 3.50
Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIA Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA
SAS 41 (AU 339) ESTIPULA
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos
NAGU 3.50 ESTIPULA
El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de lalabor efectuada y lasconclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.
Es el vnculo entre: planeacin, trabajo de campo e informe
Deben contener las evidencias que sustenten el trabajo
Deben indicar claramente los fines que se persiguen para asegurar su relacin con los objetivos de auditora
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:
a. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo lasobservaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo de campo, que estimplcito al referirse el informe a las NAGAs
b.Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo
SAS 41 (AU 339) ESTIPULA NAGU 3.50 ESTIPULA
LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:
a. Contribuir a la planeacin y realizacin de la auditora.
b. Sustentar el informe del auditor
c. Permitir la revisin y supervisin del trabajo
d. Constituirse como eviden-cia y soporte de las conclusiones,comentarios, recomendaciones
e. Prueba pre-constituida en los procesos judiciales
f. Permitir su revisin -calidad de la auditora
DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA
a.Son de propiedad del auditor
b.Est sujeta a las limita-ciones impuestas por la Etica Profesional, para prevenir revelaciones inde-bidas de asuntos confiden-ciales
c.No deben considerarse como sustituto de los libros de contabilidad
d.Se deben adoptar medidas de seguridad para conser-varlos por un periodo suficiente
SAS 41 (AU 339) ESTIPULA NAGU 3.50 ESTIPULA
DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA
a. Son de propiedad de:- Los rganos conformantes del Sistema Nacion-al de Control
- Las Sociedades de Au-ditora contratadas conautorizacin de la CGR
b. De la Contralora si las SOAs fueron contratadas directamente por la CGR
Varan de acuerdo a las circunstancias (ver lmina anterior)
Deben ser suficientes para reflejar que los registros estn de acuerdo y conciliados con la informacin contable u otra que se reporte
Que se han cumplido con las NAGAs Deben mostrar:
El planeamiento y la supervisin El estudio y evaluacin del control interno Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas
SAS 41 (AU 339) CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO
La naturaleza de la auditora La naturaleza del informe del auditor La naturaleza de los estados financieros u otra
informacin sobre los cuales se est informando La naturaleza y condiciones de los libros de la
entidad El grado de confiabilidad sobre el Sistema de
Control Interno Las necesidades requeridas por circunstancias
particulares en que se desarrolla el trabajo
SAS 41 (AU 339)FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO
DEL AUDITOR RESPECTO A CANTIDAD,TIPO Y CONTENIDO
FORMATO DE LOS PAPELESDE TRABAJO EN GENERAL
NO EXISTE un formato especfico Existen prcticas aceptadas en uso
de tipo general que dan un FORMATOACEPTABLE
ENCABEZADO Nombre de la entidad Ttulo del P/T Fecha o periodo cubierto
CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones
FINAL Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor
TEMA 3
PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS
PROGRAMAS DE AUDITORIASAS 22 Y NAGU 2.30
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
a. Su preparacin es obligatoria
b. Debe desarrollarse deta-lladamente - Objetivos y procedimientos
c. Su forma y extensin de los procedimientos es variable segn las circunstancias
d. Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados
e. Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones
SAS 22 (AU 311) ESTIPULA NAGU 2.30 ESTIPULA
LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Para cada auditora guber-namental se prepararn pro-gramas especficos que incluyan:
a. Objetivosb. Procedimientosc. Naturaleza,
alcance yoportunidad de suejecucin
d. Personal
EJEMPLO DE UN PROGRAMADE AUDITORIA
TEMA 04
SISTEMA DE ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1. CLASIFICACION
2. MARCAS DE AUDITORIA
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Conciliacin bancariaOrganigrama Anlisis de cuentas
Arqueo de cajaPrueba del costoPlaneamiento
EstatutosOrganigramaContratos
Cartas de confirmacinPrueba del costoPruebas de cumplimiento
Preparadospor el cliente
Preparadospor el auditor
Permanentes
Corrientes
Quien losformula
Por suutilidad
MARCAS DE AUDITORIA
MARCAS DE AUDITORIA
DEFINICION.
l Se les conoce tambin como Claves de auditora , son smbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para sealar el tipo de trabajo, prueba efectuada, tcnica o procedimiento aplicado.
l Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lpices para realizarlos.
l Generalmente se utiliza lpiz rojo.
CODIGO DENOMINACION
P Archivo Permanente
L Archivo de Planificacin
F Archivo Corriente de Auditora Financiera
OC Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora
R Archivo Resumen
C Archivo de Correspondencia
O Archivo Opcional
V Archivo Varios
Papeles de Trabajo - Flujo
Estados Financieros
Balance de
Comprobacin
Hoja de Trabajo de ActivoHoja de Trabajo de PasivoHoja de Trabajo de Resultados
Sumarias
Relaciones
AuxiliaresAnalticas
Clientes
Deudores Diversos
Documentos por Cobrar
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Activo Fijo
Pasivos, Etc.
PAPELES DE TRABAJO
MODELO DE CDULA PRINCIPAL
O MATRIZ
CODIGO REFERENCIA SALDOS AL SALDOSHISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-dic-00 DEBE HABER DEBE HABER FINALES
1 1
2 23 34 45 56 67 78 89 910 1011 1112 1213 13
14 1415 15
16 16
17 17
18 18
19 19
20 20
21 21
22 22
23 23
24 24
25 25
26 26
27 27
28 28
29 29
30 30
31 31
32 32
AJUSTES RECLASIFICACIONES
MI PERU S.A.
31-dic-00
DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99
HECHO POR:FECHAREVISADO POR:FECHA:
CODIGO REFERENCIA SALDOS AL SALDOSHISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-Dec-00 DEBE HABER DEBE HABER FINALES
1 1
2 101 Caja 200,000 211,000 FA - 1 300,000 0 0 0 0 300,000 23 34 102 Fondo Fijo 100,000 105,500 FA - 2 100,000 0 0 0 0 100,000 45 56 103 Remesas en Trnsito 50,000 52,750 FA - 3 5,000 0 0 0 0 5,000 67 78 104 Cuentas Corrientes 1,200,000 1,266,000 FA - 4 -975,000 0 0 2,975,000 0 2,000,000 89 9
10 106 Depsitos a Plazo 1,500,000 1,582,500 FA - 5 70,000 0 0 0 0 70,000 1011 11
12 3,050,000 3,217,750 -500,000 0 0 2,975,000 0 2,475,000 12
13 13
14 1415 15
16 16
17 17
18 18
19 19
20 20
21 21
22 22
23 23
24 24
25 25
26 26
27 27
28 28
29 29
30 30
31 31
32 32
MI PERU S.A.CAJA - BANCOS
31-Dec-00
AJUSTES RECLASIFICACIONESSALDOS AL 31/DIC/99DENOMINACION
FAHECHO POR:FECHAREVISADO POR:FECHA:
B/ G B/ G B/ G B/ G
N N N N N N N N
MI PERU S.A.BALANCE DE COMPROBACINPERIDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1
Sumas Saldos Balance ResultadosCdigo Cuentas Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos Ingresos
10 Caja y Bancos 1500,000 2000,000 500,00012 Clientes14 Cuentas por cobrar accionistas
y personal16 Cuentas por cobrar diversas19 Provisin para cuentas de
cobranza dudosa20 Mercaderas21 Productos terminados22 Subproductos, desechos
y desperdicios23 Productos en proceso24 Materias primas y auxiliares25 Envases y embalajes26 Suministros diversos28 Existencias por recibir29 Provisin para desvalorizacin
de existencias31 Inversiones en valores33 Inmuebles, Maquinarias y
Equipo34 Intangibles38 Cargas Diferidas39 Depreciacin y amortizacin
acumulada
INVERSIONES CANON S.A.BALANCE DE COMPROBACINPERIDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1
Sumas Saldos Balance ResultadosCdigo Cuentas Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos Ingresos
Vienen
40 Tributos por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Proveedores
45 Dividendos por pagar
46 Cuentas por pagar diversas
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores
48 Provisiones diversas
49 Ganancias Diferidas
50 Capitall Social
56 Capital Adicional
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
29 Provisin para desvalorizacin de existencias
31 Inversiones en valores
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
34 Intangibles
38 Cargas Diferidas
39 Depreciacin y amortizacin acumulada
CMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?
Balance deComprobacin
Anlisis deCuentas
BALANCEGENERAL
ESTADO DEGANANCIAS YPERDIDAS
?
ASIENTOSDE
RECLASIFICACION(Extracontables)
BALANCEGENERAL
ESTADO DEGANANCIAS YPERDIDAS
Balance deComprobacin
Anlisis deCuentas
CMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?
BALANCEGENERAL
Inversiones Canon S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo Corriente
Caja-Bancos 500,000
EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS
Se deber presentar de la siguiente forma ?
NO
Balance deComprobacin
Sumas SaldosCd. Cuenta Debe Haber Debe Haber
10 Caja-Bancos 1500,000 2000,000 -.-- 500,00012 Clientes
BALANCEGENERAL
Inversiones Cann S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios 500,000
EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS
Balance deComprobacin
Sumas SaldosCd. Cuenta Debe Haber Debe Haber
10 Caja-Bancos 1500,000 2000,000 -.--12 Clientes
500,000
Se deber presentar de la siguiente forma ?
NO
SE DEBE OBTENER UN ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA
Anlisis deCuentas
101 Caja 300,000102 Fondos Fijos 100,000103 Remesas en Trnsito 5,000104 Cuentas Corrientes ( 975,000) 106 Depsitos a Plazos 70,000
( 500,000)
Cuentas corrientesBanco Santander 800,000Banco de Crdito ( 2975,000)Banco Wiese 700,000Banco del Sur 500,000
( 975,000)
Pasivo - Sobregirosbancarios
Reclasificacin Sobregiros 2975,000Saldo Caja - Bancos 2475,000
ASIENTO DE RECLASIFICACION EXTRACONTABLE
Caja - Bancos 2975,000A Sobregiros Bancarios 2975,000
Para reclasificar al pasivo corriente el importe delos sobregiros bancarios para una adecuada pre-sentacin en el balance general
EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS
BALANCEGENERAL
Inversiones Cann S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja-Bancos 2475,000 Sobregiros Bancarios 2975,000Cuentas ....... Cuentas por ..........
Balance deComprobacin
Sumas SaldosCd. Cuenta Debe Haber Debe Haber
10 Caja-Bancos 1500,000 2000,000 -.-- 500,00012 Clientes
TEMA 07
LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA
PRIVADA
1. CLASIFICACION
2. ARCHIVO
3. CODIFICACION
4. REFERENCIACION CRUZADA
UN MODELO DE ORDENAMIENTO,CLASIFICACIN Y CODIFICACIN
DE PAPELES DE TRABAJO ENLA ACTIVIDAD PRIVADA
TECNICAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
Enfoque global de auditora:3 De los programas de auditora y4 De los papeles de trabajo
Papeles de trabajo relativos a la planificacin del trabajo de auditora
Papeles de trabajo relativos a los activos Papeles de trabajo relativos a los pasivos y
patrimonio neto Papeles de trabajo relativos a los ingresos y gastos Papeles de trabajo relativos a los procedimientos
generales y culminacin de la auditora
ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION
Permanentes
Corrientes
De tipo legaladministrativo
De tipotributario
Borrador deinforme
Asuntos generales
Activos, pasivospatr. y resultados
Pruebas detransacciones
PERMANENTES : TIPO LEGAL -ADMINISTRATIVO
PL-1 Escritura de constitucin
....... Ultima modificacin de estatutos------ Lista de funcionarios con poderes------ Descripcin de prcticas contables no
usuales....... Programas de auditora no desarrollados....... Extracto de actas....... Organigrama de la empresa....... Plan de cuentas....... Control interno - relevamiento
PERMANENTES : TIPO TRIBUTARIO
PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la renta.
....... Ordenes de pago de tributos.------ Reclamaciones.------ Acotaciones........ Apelaciones........ Amnistas........ ................................................................... ................................................................... ............................................................
CORRIENTES : BORRADOR DE INFORME
I - 1 Estados financieros y notas
....... Observaciones y notas de inters------ Asientos de ajuste------ Asientos de reclasificacin....... Borrador de informe corto....... Borrador de informe largo....... Carta de recomendaciones o control
interno
CORRIENTES : ASUNTOS GENERALES
II - 1 Planeamiento e instrucciones.
....... Control de tiempo.------ Balance de comprobacin.------ Asuntos para futuros exmenes........ Observaciones generales del.
supervisor........ Lista de funcionarios responsables.
de la administracin durante el perodo examinado.
....... ..............................................................
CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS
A ActivosAA Pasivos y PatrimonioR o S IngresosRR o SS Costos y gastos
PAPELES DE TRABAJO -CODIFICACION
ACTIVOS
A Caja - BancosB Cuentas por cobrar comercialesC Otras cuentas por cobrarD ExistenciasE Cargas diferidasF Inversiones en valoresG Inmuebles, maquinaria y equipoH Inversiones intangiblesI Otros activos
PAPELES DE TRABAJO -CODIFICACION
PASIVOS Y PATRIMONIO
AA Pasivo corrienteBB Deudas a Largo PlazoCC Provisin para Beneficios SocialesDD Ganancias DiferidasEE Patrimonio
PAPELES DE TRABAJO -CODIFICACION
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
R IngresosRR Costos y gastos
S IngresosSS Costos y gastos
CORRIENTES : PRUEBA S DE TRANSACCIONES
100 Segmento : ventas - cuentas por cobrar200 Segmento : compras- cuentas por pagar300 Segmento : Inversiones400 Segmento : Produccin500 Segmento : Planillas600 Prueba : Costo de ventas700 Prueba : Costo de produccin
PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION
ACTIVOSA Caja - Bancos (Cdula principal)
A-1 Resumen del arqueo de cajaA-1.1 Efectivo recontadoA-1.2 Cheques para depsitoA-1.3 Comprobantes definitivosA-1.4 Comprobantes provisionales
A-2Fondo FijoA-2.1 Efectivo recontadoA-2.2 Cheques para depsitoA-2.3 Comprobantes definitivosA-2.4 Comprobantes provisionales
A-3 Remesas en Trnsito
PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION
ACTIVOS.
A-4 Resumen de Cuentas Corrientes.A-4.1 Conciliacin Cta Cte. ........A-4.2 Confirmacin Banco ........A-4.3 Conciliacin Cta Cte. ........A-4.4 Confirmacin Banco ........
A-5.A-5.1.A-5.2.A-5.3.A-5.4.
OTRO MODELO DE ORDENAMIENTO,CLASIFICACIN Y CODIFICACIN
DE PAPELES DE TRABAJO ENLA ACTIVIDAD PRIVADA
ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION
Permanentes
Activos, pasivospatr. y resultados
Comprensin
Permanente
Inventarios
Circularizacin
General
Corrientes
PERMANENTES
A Actividades de la empresa.A-1 Giro principal de la empresa.A-2 Lista de principales clientes y proveedores..... ...............................................
B Aspectos contables.B-1 Descripcin de prcticas contables no.
usuales........ Programas de auditora no desarrollados.------ Plan de cuentas.
GENERAL
A Estados Financieros.
A-1 Balance General.A-2 Estado de Ganancias y Prdidas.
.... ...............................................
.... ...............................................
.... ...............................................
CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS
A ActivosAA Pasivos y PatrimonioR o S IngresosRR o SS Costos y gastos
CIRCULARIZACIN
A Abogados.A-1 Estudio .................................................A-2 Dr. .........................................................
.... ...............................................
.... ...............................................
.... ...............................................
B Bancos.B-1 Banco ....................................................B-2 Banco .....................................................
.... ...............................................
.... ...............................................
COMPRENSIN
I Ingresos.
I-1 Ciclo de tesorera ..................................I-2 Ciclo de .................................................
.... ...............................................
.... ...............................................
.... ...............................................
II Egresos.II-1 Ciclo de Compras ...................................II-2 Ciclo de planillas ....................................
.... ...............................................
INVENTARIOS
1 Instrucciones.2 .................................................................3 ..................................................................
4 ...................................................... .................................................... .................................................... ..................................................... .................................................