Post on 13-May-2015
1
Studiedag Studiedag Het persoonlijk portaal voor de cijferberoepen
Donderdag 3 juniPacheco – Brussel
Een initiatief van de FOD Financiën in samenwerking met:
2AgendaAgenda Verwelkoming Voorstelling en demonstratie van de
nieuwe mogelijkheden van MyMINFIN-Pro
Koffiepauze De fiscale actualiteit Slotwoord
3
VerwelkomingVerwelkomingDhr. L. ColletStafdirecteur ICT FOD Financiën
4Ons doelstellingenOns doelstellingen Een doelgerichte partnerrelatie met de
cijferberoepen Een dienstverlening die beantwoordt aan
de verwachtingen en de behoeften Nieuwe toepassingen die toelaten om de
wederzijdse dienstverlening te verbeteren, in het belang van de belastingplichtige
5
MyMINFIN-ProMyMINFIN-ProHet persoonlijk portaal voor de cijferberoepen
Inleiding door de voorzitters van de instituten
Presentatie van MyMINFIN-ProDhr. J. De BlaySecretaris-penningmeester IAB
6Wat is MyMINFIN-Pro ?Wat is MyMINFIN-Pro ? Beveiligd persoonlijk portaal
Uitsluitend voor cijferberoepen ! Unieke toegang tot
E-services Tax-on-Web Intervat Belcotax-on-Web Vensoc Finprof
Overzicht van uw (TOW-)mandatenPersoonlijke informatie van uw cliënten –
natuurlijke personen Voor wie u over een MyMINFIN-mandaat beschikt
7Een uniek portaalEen uniek portaal Toegang via
Eigen URL: www.myminfinpro.be De MyMINFIN homepagina: www.myminfin.be
8Een beveiligde toegangEen beveiligde toegang Enkel toegankelijk na authentificatie
9Beveiligd met e-IDBeveiligd met e-ID Identiteitsbeheer
Identificeren van de gebruiker ‘Wie is de gebruiker’
Authentificeren van de gebruiker ‘Bevestiging dat de gebruiker is wie hij zegt te zijn’
Verificatie ‘wat zijn de kwaliteiten (rollen/hoedanigheden) van deze gebruiker’
Toegangsbeheer Autorisatie
‘welke gebruiksrechten heeft deze gebruiker (met deze kwaliteiten, binnen deze rol)’ Toegang tot toepassingen Toegang tot informatie
10Een eenvoudige procedureEen eenvoudige procedure Een gepersonaliseerde werkwijze
Dus ook voor uw medewerkers individueel …
11Toegang tot e-servicesToegang tot e-services Principe van ‘single sign on’
Overschakelen tussen de verschillende toepassingen zonder zich telkens opnieuw te moeten identificeren …
Beschikbare toepassingen:
12Toegang tot informatieToegang tot informatie Algemene informatie
FormulierenVervaldata…
Persoonlijke informatie van uw cliëntenEnkel voor deze cliënten waarvoor u over een
specifiek (nieuw) MyMINFIN mandaat beschikt !!! En waarvoor u ook al over een Tax-on-Web
mandaat beschikt …
13Het MyMINFIN mandaatHet MyMINFIN mandaat Elektronische goedkeuring, via e-ID, van het
mandaat door belastingplichtige Op eigen initiatief via zijn MyMINFIN persoonlijke
pagina Na (algemene) mailing of vraagstelling door jullie
Mogelijkheid om link naar de juiste pagina binnen MyMINFIN op te nemen
Na (individuele) vraagstelling via MyMINFIN-Pro Automatische aanmaak van individuele e-mail vanuit het
MyMINFIN-Pro portaal.
14Het MyMINFIN mandaatHet MyMINFIN mandaat Elektronische goedkeuring, via e-ID, van het
mandaat door belastingplichtige Op eigen initiatief via zijn MyMINFIN persoonlijke
pagina Na (algemene) mailing of vraagstelling door jullie
Mogelijkheid om link naar de juiste pagina binnen MyMINFIN op te nemen
Na (individuele) vraagstelling via MyMINFIN-Pro Automatische aanmaak van individuele e-mail vanuit het
MyMINFIN-Pro portaal.
Met de ingebruikneming van het nieuwe FED-IAM platform zullen op termijn alle mandaten elektronisch worden beheerd !
Opgelet: de belastingplichtige kan u pas een MyMINFIN mandaat toekennen als u ook al over een TOW-mandaat beschikt !
15Aanmaken van het mandaatAanmaken van het mandaat Door de belastingplichtige binnen zijn persoonlijk
MyMINFIN portaal: M.a.w. na authentificatie met e-ID Vertrekkende van het TOW-mandaat :
16Aanmaken van het mandaatAanmaken van het mandaat Door de belastingplichtige binnen zijn persoonlijk
MyMINFIN portaal: M.a.w. na authentificatie met e-ID Vertrekkende van het TOW-mandaat :
Opgelet: indien de belastingaangifte wordt ingediend voor een koppel, dienen beide partners een mandaat te geven opdat jullie toegang zouden hebben tot alle documenten
17Beheer van de mandatenBeheer van de mandaten De belastingplichtige beheert het MyMINFIN mandaat elektronisch
Opheffen van het mandaat gebeurt eveneens elektronisch Opgelet: de belastingplichtige kan desgewenst het TOW mandaat opheffen
volgens de bestaande procedure !
18Persoonlijke informatiePersoonlijke informatie MyMINFIN-Pro geeft u toegang tot
volgende documenten:
19Toegang tot de documentenToegang tot de documenten Na selectie van een dossier is de informatie
toegankelijk Via snelzoeking of via lijst
Op basis van nationaal nummer
20De documentenDe documenten Identieke structuur als binnen MyMINFIN :
21Toegang tot TOWToegang tot TOW TAX-Workbox als e-service binnen MyMINFIN-
Pro ! Maar wel nog dossier zelf selecteren.
22Vlot wisselen …Vlot wisselen … Overschakelen tussen TOW en
MyMINFIN-Pro Overschakelen tussen verschillende
MyMINFIN-PRO dossiersBijvoorbeeld tussen de documenten/dossiers
van beide partners Overschakelen naar andere e-services Zonder zich opnieuw te moeten
aanmelden !
23 Transparantie t.o.v. Transparantie t.o.v. belastingplichtigebelastingplichtige Belastingplichtige krijgt informatie over laatste
toegang tot zijn dossier Belangrijk inzake de bescherming van de persoonlijke
levenssfeer
24VoordelenVoordelen Voor de belastingplichtige:
Geen noodzaak meer om de betreffende documenten of een kopie daarvan fysisch te bezorgen aan jullie
Transparantie over de toegang tot de informatie Voor jullie
Geen tijdsverlies meer wegens ontbrekende documenten
Meer volledige informatie draagt bij tot een betere dienstverlening
25
Vragen ?
26
KoffiepauzeKoffiepauze
27
De fiscale actualiteitDe fiscale actualiteitDhr. J. BrockE.a. Inspecteur-diensthoofd. Dienstleider van een team grote ondernemingen in het Controlecentrum Brugge
28
Fiscale actualiteitFiscale actualiteit20102010
Johan Brock
E.a. Inspecteur-diensthoofd
Voorstel van aanslag
Proefproject voor 4646 belastingplichtigen; Wettelijke grondslag: koninklijk besluit van 02/03/2010; Categorie belastingplichtigen die enkel wettelijke pensioenen,
overlevingspensioenen of andere belastbare pensioenen of rente ontvangen met een BV van max. 180 €;
Brieven verstuurd op 26/4/2010; Stelt de belastingplichtige geen vergissingen vast, dan
hoeft hij niets te doen; Stelt de belastingplichtige gebreken en/of vergissingen vast,
dan meldt hij dat binnen de maand aan de administratie.
Aangifte PB 2010
Nieuw
1. Toegang uitgebreid naar buitenlandse belastingplichtigen met een e-ID
2. Toegang uitgebreid naar belastingplichtigen van wie een van beide partners Europees ambtenaar is
3. Belastingplichtigen die hun aangifte in 2009 via Tax-on-Web Mandataris indienden, ontvangen vanaf dit jaar geen papieren aangifte meer
4. Belastingplichtigen die hun aangifte in 2010 zelf indienen via Tax-on-web, zullen via hun ontvangstmelding een verwittiging krijgen dat ze vanaf aanslagjaar
2011 geen papieren aangifte meer zullen ontvangen tenzij ze de andere keuze uitdrukkelijk aangeven in hun elektronisch fiscaal dossier op http://www.myminfin.be
Aangifte PB 2010Tax-on-web
Doelstelling 2010
3.000.000, dus bijna de helft van alle aangiften
TOW praktisch (startpagina):
Voorspelling van pieken op Tax-on-web 2010; Indicatie van de gebruiksintensiteit (en eventuele verzadiging) in
werkelijke tijd (voorspelling 2010)
Aangifte PB 2010Tax-on-web
32
VAK IVVAK IV
WEDDEN - LONENWEDDEN - LONEN
VOORDELEN ALLE AARDVOORDELEN ALLE AARD
33
GEBRUIK VOERTUIG GEBRUIK VOERTUIG VAA vanaf 1.01.2010VAA vanaf 1.01.2010
34
Ci. 9.03.2010Ci. 9.03.2010
Voertuigen waarvoor geen gegevens ter beschikking zijn bij de dienst voor inschrijving van voertuigen :
- 205 gr/km indien benzine/LPG/aardgas.
- 195 gr/km : indien dieselmotor.
Zich beroepen op informatie waarover DIV beschikt (indien zij er over beschikt is zij over het algemeen vermeld op inschrijvingsbewijs).
35
VAA & VAA & LeasingmaatschappijenLeasingmaatschappijen
36
Waardebepaling uit autogidsen :Overname leasingvoertuig : 40.000 km i.p.v. 20.000/25000 in autogids.Voordeel 590.000 => 500.000 BEF.
VAA en 40d vaste plaats van VAA en 40d vaste plaats van tewerkstelling (PV)tewerkstelling (PV)
40 dagen gedurende het jaar.VAA PWGeen recht op een forfaitaire
maaltijdvergoeding in het kader van kosten eigen aan werkgever (> 5 u van bureel).
37
TERUGBETALING WOON-WERKVERKEER
Vrijstelling :Openbaar gemeenschappelijk vervoer : Volledig bedrag vergoeding.
Door WG georganiseerd gemeenschappelijk vervoer (met bus, minibus…). Voor een bedrag gelijk aan een weektreinabonnement eerste klasse voor die afstand x aantal dagen dat van het vervoer gebruik werd gemaakt en gedeeld door 5
Ander vervoermiddel :Eigen voertuig of voertuig firma (7500 of 5000 km) aj 2010 : 350 € Voorheen AJ 09 slechts 125€)
Fietsvergoeding en vrijstelling hier niet opnemen.
39
NIEUWE REGELINGVoordelig stelsel voor sportbeoefenaars.Geldt dus voor voetballers, basket,
volleyball, wielrenners, tennis…
Jonge sportbeoefenaar - aj 2010Jonge sportbeoefenaar - aj 2010
17.030 € tegen tarief 16,5%Enkel nog voor bezoldigingen als
werknemer (en dus niet meer als bedrijfsleider).
De grens van 17.030 € slaat op de bruto-inkomsten.
40
41
Oudere sportbeoefenaars Oudere sportbeoefenaars aj 2009aj 2009
Personenbelasting beroepsinkomsten uit sportieve nevenactiviteit : 33%(nevenactiviteit:wanneer de beoefenaar nog een andere beroepsactiviteit heeft die hem hogere inkomsten oplevert dan de beroepsinkomsten uit zijn sportieve activiteit)(vergelijking bruto belastbaar inkomen)
Attest aan werkgever.
42
Scheidsrechters, opleiders, Scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiderstrainers en begeleiders
Beroepsinkomsten uit nevenactiviteit : 33%Betreft opleidende, omkaderende of ondersteunende activiteit ten behoeve van sportbeoefenaars .Hier geldt geen leeftijdsvoorwaarde.
aj 2010aj 2010
W. 22.12.2009Verwijzing beroepsinkomsten : slaat ook op
zelfstandigen en bedrijfsleiders.Aanpassing : bedrijfsleiders zijn uitgesloten.Zelfstandige kan er wel nog van genieten.Afzonderlijke taxatie geldt nog voor de eerste
schijf van 17.030 € (aj 2010).Excedentair gedeelte : gewoon tarief.
43
NevenactiviteitVoorheen vergelijken van beroepsinkomsten uit
voornoemde activiteit als sportbeoefenaar…Wet zegt nu dat vergelijking moet gebeuren met
totaal van voornoemde activiteiten in de sportsector en bruto belastbaar bedrag uit andere activiteiten.
Vanaf 1.01.2009
44
45
AFTREKBARE BESTEDINGENAFTREKBARE BESTEDINGEN
Beroepsverliezen – Beroepsverliezen – forfaitaire grondslagenforfaitaire grondslagen
H.v.Cassatie 14.03.1997: Kruidenier (winst vastgesteld op basis van
forfaitaire grondslagen met aftrek werkelijke kosten).
Geleden verlies werd afgetrokken van inkomsten van bediende.
Verlies kon niet gerecupereerd worden volgens Hof.
46
HvB AntwerpenHvB Antwerpen
H.v.B. te Antwerpen, 20.01.2009 Forfait bakker – bewijst kosten (art 49-66) Volgens Hof kan het verlies niet geweigerd worden
omdat het werd vastgesteld op basis van art. 342 § 1. De forfaitaire grondslag zelf vormt een bewijsmiddel
voor het vaststellen van de belastbare grondslag. Bovendien werd hier een grondige verificatie
uitgevoerd.
47
“Het inkomen is volledig vastgesteld in functie van de regels van het forfait en dient als wettelijk bewezen te worden beschouwd.
Een correct vastgesteld verlies dient als bewezen te worden beschouwd.
48
INTRESTBONIFICATIE INTRESTBONIFICATIE GROENE LENINGGROENE LENING
49
IntrestbonificatieIntrestbonificatie
Bonificatie van 1,5% ten laste van Staat.Bij erkende kredietinstellingenVoor leningen bestemd voor
energiebesparende uitgaven.De kredietnemer moet via de kredietgever
om toekenning van de intrestbonificatie verzoeken (ten laatste op het ogenblik van ondertekening kredietovereenkomst).
Belastingvermindering voor intresten Belastingvermindering voor intresten m.b.t. dergelijke leningenm.b.t. dergelijke leningen
Vanaf 1.01.2009 tot 31.12.2011Deze bedraagt 40% van de intresten.
Niet van toepassing voor intresten die :-die in beroepskosten staan.-die in aanmerking komen voor intrestaftrek
in vak VIII (bouwen, verbouwen…).
Kapitaalaflossingen kunnen in aanmerking komen AEW, BS of LT :- Dient dan wel een hypothecaire lening te zijn;- Looptijd minstens 10 jaar.
Intresten kan hij gedeeltelijk laten in aanmerking nemen voor AEW… of voor de belastingvermindering.
Voorwaarden lening Voorwaarden lening
Soort lening :
-Indien consumentenkrediet : verkoop of afbetaling of lening op afbetaling.
-Van een overeenkomst in het kader van een hypothecair krediet. Looptijd < of > 10 jaar. Kapitaal minstens 1.250 en max 15.000 €
(per woning / kredietnemer / per kalenderjaar).
53
Voorbeeld
Echtpaar / twee woningen in gemeenschap / uitvoeren van energiebesparende investeringen.
Zij kunnen per kalenderjaar 4 groene leningen afsluiten die in aanmerking komen voor de intrestbonificatie met een totaal kapitaal van 60.000 €.
2 facturen (eind 2009 en begin 2010). Mogelijkheid om 2 leningen met bonificatie af te sluiten voor dezelfde woning door dezelfde BP.
Belastingvermindering op Belastingvermindering op resterende intrestenresterende intresten
Saldo dat niet door bonificatie is gedekt.40% van de intresten die werkelijk zijn
betaald tijdens BT na aftrek van de tussenkomst staat (geen overdracht).
KB : (model door Minister vast te leggen) - eenmalig basisattest (waaruit moet blijken dat ze in
aanmerking komt).- jaarlijks betalingsattest (betaald bedrag + dat vw nog steeds vervuld zijn).
55
Voor gehuwden of WS :Omdeling in functie van hun belastbaar inkomen t.o.v. het totaal belastbaar inkomen.
Geldt voor alle energiebesparende uitgaven.
57
VAK IXVAK IX
(UITGAVEN DIE (UITGAVEN DIE RECHT GEVEN OP) RECHT GEVEN OP)
BELASTINGVERMINDERINGENBELASTINGVERMINDERINGEN
BEDRAGEN TER BESCHIKKING BEDRAGEN TER BESCHIKKING GESTELD IN HET KADER VAN GESTELD IN HET KADER VAN
RENOVATIEOVEREENKOMSTENRENOVATIEOVEREENKOMSTEN
58
Vlaamse Vlaamse belastingverminderingbelastingvermindering
Om renovatie van krotwoningen en leegstaande panden fiscaal aan te moedigen.
Voor particulieren die hiervoor geld lenen aan familie of vrienden.
De zogenaamde mama-papa lening.Voor de renovatie van een leegstaand,
ongeschikt, onbewoonbaar of verwaarloosd onroerend goed.
59
Dient gedurende maximaal vier opeenvolgende jaren in één of meer van volgende registers te zijn opgenomen :
- leegstandregister;- inventaris van leegstaande of verwaarloosde gebouwen of bedrijfsruimten
-lijsten van ongeschikte, onbewoonbare of verwaarloosde gebouwen of
woningen.
60
2,5% van berekeningsgrondslag (gemiddeld openstaand saldo behalve voor 2009 => saldo op 31.12.2009
Jaarlijks toegestaan voor het aantal volle jaren waarin woning gebruikt wordt als hoofdverblijfplaats van ten minste 1 kredietnemers.
Vanaf jaar niet meer als hoofdverblijfplaats gebruikt => verlies voordeel.
61
62
ENERGIEBESPARENDE ENERGIEBESPARENDE INVESTERINGENINVESTERINGEN
40% met max. van 2770+830= 3600
65
Verdeling belastingverminderng Verdeling belastingverminderng echtgenotenechtgenoten
Oude regeling Beide echtgenoten eigenaar : omdeling in functie van het
aandeel in de eigendom, vruchtgebruik… bezit). In functie KI.
Huurders omdeling in functie van hun belastbaar inkomen voor beide echtgenoten die huurder zijn.
Vanaf AJ 2010 Gemeenschappelijke aanslag : vermindering wordt evenredig
omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elk tov som van de belastbare inkomsten
Omzetting van verminderingen Omzetting van verminderingen in een in een
terugbetaalbaar belastingkredietterugbetaalbaar belastingkredietm.b.t. isolatie…m.b.t. isolatie…
66
Het deel van de verminderingen dat geen aanleiding geeft tot een daadwerkelijke vermindering van de belasting, wordt omgezet in een terugbetaalbaar belastingkrediet in de mate dat het betrekking heeft op :
67
1° de uitgaven gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques2° de in de belastbare tijdperken 2009 tot 2012 werkelijk betaalde energie-besparende uitgaven voor de isolatie van daken muren (*) en de vloeren (*)
(* enkel de uitgaven die werkelijk betaald zijn in 2009 en 2010)
68
Uitbreiding belastingkrediet
Overdraagbaarheid van de belastingvermindering
Wanneer het totaal van de verschillende belastingverminderingen het grensbedrag overschrijdt, kan het overschot worden overgedragen op de drie belastbare tijdperken volgend op dat waarin de uitgaven werkelijk werden gedaan, zonder per belastbaar tijdperk, de uitgaven van het belastbaar tijdperk inbegrepen, het voormelde grensbedrag te overschrijden.
Deze overdracht is enkel van toepassing wanneer de bedoelde uitgaven betrekking hebben op werken die worden verricht aan een woning waarvan de ingebruikneming ten minste vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van die werken
7272
73
Meer dan 1 woningMeer dan 1 woningZie Calc energie plus op Zie Calc energie plus op
www.minfin.fgov.bewww.minfin.fgov.be
73
74
Huurder – naakte eigenaar - vruchtgebruiker – eigenaar.
75
VENNOOTSCHAPSBELASTING
76
Controlecentrum Controlecentrum Grote ondernemingenGrote ondernemingen
77
Ci. 11.01.2010Ci. 11.01.2010
Bevoegd voor alle vennootschappen die volgens het Wetboek van Vennootschappen niet als klein worden aangemerkt.
Gevestigd te Brussel.Strekt zich uit over alle gemeenten (behalve
Duitstalige Gemeenschap).
78
CC Grote ondernemingen (CCGO)Opgericht vanaf 1.01.2010.Vennootschappen die geconsolideerde balans
moeten opstellen + zij opgenomen in de consolidatie.
Ook : kredietinstellingen, verzekeringsondernemingen.
79
Criteria voor vennootschappen
80
Het criterium omvang om een vennootschap te kwalificeren als GO doet beroep op artikel 15, §§ 1, 3 en 4, W.Ven.
Dient niet op geconsolideerde wijze te worden toegepast.
81
VRUCHTGEBRUIK
82
H.v.Cassatie 22.11.2007 gelijksoortige gevolgen
De eigendomsverhouding werd aanzienlijk gewijzigd en de juridische relatie tussen de derde verkoper en de vennootschap werd genegeerd.
De in de plaats gestelde kwalificatie moet gelijksoortig zijn (identiek zijn is niet vereist zoals Hof van beroep oordeelde).
Bevestiging door Nederlandse kamer van H.v.C (twee jaar terug Franstalige kamer –simulaire).
83
REA Brugge, 17.06.09 en 18.06.2008
1 Geneesheervennootschap.
Bezoldigingspolitiek (appartement aan zee)
2 Groot- en kleinhandel van kantoormachines en kantoormateriaal
Verhuring - Niet kaderend in maatschappelijk doel.
84
VruchtgebruikVruchtgebruikNieuw advies rulingcommissieNieuw advies rulingcommissieNieuw advies rulingcommissie.Nu ook over verwerping kosten in hoofde
vennootschap, abnormaal of goedgunstig voordeel of VAA
Nu geen concrete voorwaarde meer om herkwalificatie te vermijden => summier.
85
Herkwalificatie ?Herkwalificatie ?
1.Onderzoek kan leiden tot:
Verkeerde kwalificatie (al dan niet gesimuleerd );
2. Herkwalificatie tot huur ?H.v.Cassatie heeft op 22.11.2007 gesteld dat gevolgen gelijksoortig dienen te zijn doch dat de eigendomsverhouding aanzienlijk gewijzigd en dat juridische relatie tussen de derde verkoper en vennootschap genegeerd werd.
86
Toetsing aan art. 49.Toetsing aan art. 49.
Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden + inherent verbonden aan de maatschappelijke activiteit (uitoefening van het beroep) (Cass 19.06.2005, 3.05.2001…)
87
Verdeling van kostenVerdeling van kosten
indien de werken worden uitgevoerd door de vennootschap en deze de normale gang van zaken overschrijdt, kan dit aanleiding geven tot abnormale of goedgunstige voordelen OF VAA te belasten bij de blote eigenaar.
88
Oud standpunt rulingcommissie : overeenkomstig bepalingen art 605 en 606 BW (cfr interpretatie H.v.Cassatie).Voorheen 5 punten om een positieve ruling te verkrijgen die een herkwalificatie uitsloot.
Wordt niet hernomen in het advies.
89
Overwaarding prijsOverwaarding prijs
Overwaardering prijs vruchtgebruik =>VAA of abnormaal voordeel.
Waardering tegen werkelijke waarde.Zonder gebruik te maken van forfaitaire
waardering inzake registratie of successierechten.
90
Bij de waardering moet rekening gehouden worden met :-de staat waarin het goed zich bevindt, -de nog uit te voeren werken, -de kosten die gepaard gaan met de vestiging van het vruchtgebruik ( notariskosten, registratierechten,...) -met de werkelijke bestemming die de vennootschap aan het onroerend goed zal geven ( eigen gebruik, verhuur, intensieve gebruik, slijtage...).
91
RESERVES
92
INVESTERINGSRESERVE
T/m aj 2009 :Vennootschappen onderworpen aan de
verminderde tarieven.Vanaf aj 2010 :
Voor vennootschappen die op grond van art. 15 Wb vennootschappen als kleine vennootschap worden aangemerkt.
93
Beslissing Grondwettelijk Hof.Vennootschappen die beantwoorden aan terminologie KMO doch winst > 322.500 € of wedde < 36.000 €…
En grote ondernemingen waarvan winst minder bedraagt dan 322.500 € …
Bedoeling autofinanciering aan te moedigen van KMO’s.
94
Grondwettelijk Hof : afwijkende stelsels KMO’s versus grote ondernemingen : ok.
Toelichting bij wet : uitdrukkelijk bestemd voor KMO’s
In wetboek WIB geen definitie van KMO.
95
Art. 15 W VenArt. 15 W Ven
Aanpassing voor :Beveiligingskosten die aftrekbaar zijn tegen
120%InvesteringsreserveEerste afschrijvingsannuïteit of bijk kostenIVA mbt beveiligingVerhoogd % risicokapitaalVermeerdering indien niet voldoende VA
9696
KOSTEN INZAKE KOSTEN INZAKE BEVEILIGINGBEVEILIGING
96
97
Vrijgestelde reserveVrijgestelde reserveGebruik van een fietsGebruik van een fiets
Bij werkgever :Aftrek van sommige kosten tegen 120% (zoals bij collectief vervoer georganiseerd door werkgever)
Kosten gedaan vanaf 1.01.2009
98
120% - fiets -120% - fiets -
Verhoging voor kosten die werkgever specifiek gedaan heeft om :
1. Een onroerend goed te verwerven, bouwen of verbouwen dat bestemd is voor :-het stallen van fietsen tijdens de werkuren of -voor het ter beschikking stellen van de personeelsleden van een kleedruimte of sanitair al dan niet met douches.
2. Fietsen en hun toebehoren te verwerven, te onderhouden en te herstellen die ter beschikking worden gesteld van het personeel (incl. BL).
99
VERWORPEN UITGAVENVERWORPEN UITGAVEN
100
NIET AFTREKBARE AUTOKOSTEN
75 % vanaf 1.01.2010 ook van toepassing op brandstofkosten (ook in de PB).
101
102
NIET AFTREKBARE RECEPTIEKOSTEN EN
KOSTEN VOOR RELATIEGESCHENKEN
103
Abnormale of goedgunstige voordelen (art. 26)
104
H.v.Cassatie 12.06.2009
105
LIBERALITEITEN
106
Cassatie en Grondwettelijk Hof
H.v.Cassatie 12.12.2003 Doktervennootschap, erfpacht 300.000 BEF, verhuring voor zelfde bedrag... Moeten noodzakelijkerwijze in verband staan met de beroepswerkzaamheid.
Grondwettelijk Hof, 26.11.2009 :
107
BelastingparadijzenBelastingparadijzen
Aangifte :Vennootschappen onderworpen aan Ven.B.
of BNI moeten aangifte doen van alle betalingen die zij rechtstreeks of onrechtstreeks gedaan hebben aan personen gevestigd in een belastingparadijs.
Vanaf 1.1.2010
109
UITGEKEERDE DIVIDENDEN
110
REA te Brugge,19.01.2009REA te Brugge,19.01.2009
Idem H.v.B. Gent, 25.11.2009
H.v.Cassatie 4.09.2009 :
111
D.B.I. EN V.R.I.D.B.I. EN V.R.I.
112
MinimumparticiaptieMinimumparticiaptie
Minimumparticipatie : Voorheen : 10% minimum of AW van 1.200.000 €
=> 10% minimum of AW 2.500.000 (vanaf 1.01.2010).
113
OverdrachtOverdracht
De aftrek van bedoelde inkomsten tot 95 pct. van hun bedrag, verleend of toegekend door een dochteronderneming gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie, die niet kunnen worden afgetrokken, mogen naar volgende belastbare tijdperken worden overgedragen.
Inwerking op 1 januari 2010 .(Wet 21.12.2009 - BS 31.12.2009)
114
AFTREK VOOR AFTREK VOOR RISICOKAPITAALRISICOKAPITAAL
115
AJ : 2010 : 4,473%Kleine vennootschappen : 4,973% (art.15)
Maximum voor het aj 2011 en 2012 : 3,8%
Overdrachtmogelijkheid naar de 7 volgende belastbare tijdperken (i.p.v. jaren).
116
INVESTERINGSAFTREKINVESTERINGSAFTREK
117
118
119
BEREKENING VEN.B.BEREKENING VEN.B.
120
BelastingverhogingBelastingverhoging
H. v. Cassatie : administratie kan afzien van belastingverhoging bij afwezigheid van kwade trouw, doch is hiertoe niet verplicht.
Geen belastingverhoging indien het tarief wordt aangepast van verminderd naar normaal tarief.
Belastingverhoging moet via een bericht van wijziging worden gemotiveerd.
Bezwaar mogelijk.
121
Legaliteitsbeginsel versus vertrouwenbeginsel - circulaires.
H.v.Cassatie : dd. 18.12.2009 Zij hebben geen bindende kracht.BP kan zich niet beroepen op
vertrouwensbeginsel indien circulaire (de administratie) in bepaalde gevallen afziet van de vestiging van de verschuldigde belasting of althans de schijn er toe wekt
122
Administratieve commentaar m.b.t. bijzondere aanslag (art.219)
(een bijwerking wordt door de minister van Financiën in het vooruitzicht gesteld)
123
EINDEEINDE
124
SlotwoordSlotwoordDhr. B. ClerfaytStaatssecretarisToegevoegd aan de Minister van Financiën
125Enkele interessante links …Enkele interessante links …