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规范审计文书 提升审计成效
宁波市审计局
翁美丽
2013.7.29.
宁波市审计局
主 要 内 容
一、审计文书概述
三、审计项目质量存在的问题
四、审计项目成效与创新
二、审计项目规范化
宁波市审计局
一、审计文书概述
（一）审计文书的定义
（二）审计文书的种类
（三）审计文书的特征
（四）审计文书常见不规范用法
宁波市审计局
一、审计文书概述
（一）审计文书的定义 是指国家审计机关、单位内部审计机构、社
会审计组织的审计人员在审计过程中，依照必要
的程序和手续，因业务需要而制作的并经领导签
发的各类文书的总称。
宁波市审计局
一、审计文书概述
（二）审计文书的种类（二）审计文书的种类
种类种类种类种类
审计通知审计通知审计通知审计通知 审计报告 审计报告 审计报告 审计报告
审计管理文书审计管理文书审计管理文书审计管理文书 审计结论文书审计结论文书审计结论文书审计结论文书
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一、审计文书概述
特征 权威性合法性
（三）审计文书的特征
保密性
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一、审计文书概述
( 四 ) 审 计 文 书
常 见 不 规
范 用 法
层次太多，比较繁琐：小问题戴大帽子
语言表达不够通俗易懂：使用专业语言过多
审计报告中使用第二人称：你单位、你局
引用规章和规范性文件时，未列明发文字号
文章结构层次序数错误，应为一、（一） 1. （ 1 ）
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二、审计项目规范化 （一）中国内部审计准则的构成
（二）审计程序
（三）审计文件材料的立卷管理
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二、审计项目规范化
中国内部审计准则中国内部审计准则 中国内部审计准则中国内部审计准则
内部审计内部审计基本准则基本准则
内部审计内部审计具体准则具体准则
内部审计内部审计实务指南实务指南
（一）中国内部审计准则的构成
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二、审计项目规范化
（二）审计程序
准备阶段
实施阶段
终结阶段
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二、审计项目规范化（三）审计文件材料的立卷管理立卷原则：符合规范化要求，一般分为三个单元 第一单元：结论性文件材料 第二单元：证明性文件材料 第三单元：立项性文件材料立卷要求：完整：审计项目案卷要收集齐全 精练：要严格按照审计文件材料的保存 价值决定取舍
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三、审计项目质量存在的问题
（一）审计实施方案存在的问题
（二）审计证据存在的问题
（三）审计工作底稿存在的问题
（四）审计报告等结论性文书存在的问题
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三、审计项目质量存在的问题
1
未经审批、未调整审计方案或未及时调整审计方案。
2
审计目标定位不清晰，重点内容不突出。
3
审计分工不明确，具体时间未作安排。
（一）审计实施方案存在的问题
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三、审计项目质量存在的问题
不恰当
不可靠
不充分
不相关
（二）审计证据存在的问题
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三、审计项目质量存在的问题
（三）审计工作底稿存在的问题 一是未按审计方案的具体内容编制审计工作底稿； 二是审计过程记录不够具体和完整； 三是审计工作底稿要素不全； 四是未经审计组组长审核； 五是审核意见不符合规定。
宁波市审计局
三、审计项目质量存在的问题
问题表述不够清晰
问题定性不够准确
审计建议缺乏操作性
结论性文书结论性文书
（四）审计报告等结论性文书存在的问题
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四、审计项目成效与创新
（一）创新审计理念，把握审计目标的立足点；
（二）创新审计方法，把握信息化审计的切入点；
（三）创新审计成果，把握服务型审计的突破点；
（四）创新审计思路，把握理论与实践的结合点。
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审计目标
四、审计项目成效与创新
真实性、合规性 内部控制、风险管理
只顾救火 切断火源
（一）创新审计理念，把握审计目标的立足点
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四、审计项目成效与创新（二）创新审计方法，把握信息化审计切入点
计算机数
据比对 专家咨询
相关部门座谈
查阅资料
实地调查
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四、审计项目成效与创新
（三）创新审计成果，把握服务型审计的突破点
内部审计应定位于服务企业， 以监督促管理，以服务增效益。 从“监督导向型”向“服务导向型”转变。
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四、审计项目成效与创新
（四）创新审计思路，把握理论与实践的结合点
机遇：管理层对内部审计的重视程度在逐步提 高，对内部审计的期望值也在不断上升。
趋势：注重内部审计实践与理论的探索。
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规范审计文书 提升审计成效
企业内部审计工作只有规范审计文书，提升审计项目成效才有更大的作为，才能为单位的健康发展提供更有效的服务，才能创造良好的审计环境来进一步推进内部审计事业的发展。
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